1、注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务行政复议中的被申请人是指( )。（A）被税务机关委托的代征人（B）与申请人存在控股关系的上级单位（C）以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织（D）作出具体行政行为的税务机关2 下列各项中，对税务行政复议的管辖原则的表述不正确的是( )。（A）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议（B）对税务机关作出的已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请
2、行政复议（C）对税务所(分局)的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级行政机关申请行政复议（D）对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议3 行政复议机关收到行政复议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的申请人可以自收到不予受理决定书之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。（A）5；15（B） 7：15（C） 5；30（D）7：304 下列关于税务行政复议听证的说法，不正确的是( )。（A）第三人不参加听证的，不影响听证举行（B）行政复议听证人员不得少于 2 人（C）行政复议听证笔录是行政复议机构审
3、理案件的唯一依据（D）涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的案件不公开举行听证5 下列关于申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理中正确的是( )。（A）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行（B）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行（C）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行（D）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的税务机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行6 下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是(
4、)。（A）确认纳税地点（B）不予开具完税凭证（C）停止出口退税权（D）通知银行冻结存款7 申请人对税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，被申请人是( )。（A）税务机关（B）法律、法规授权的组织（C）税务机关和法律、法规授权的组织（D）当地人民政府8 下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的是( )。（A）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人（B）作出引起争议的具体行政行为的税务机关（C）没有利害关系的证人（D）接受当事人委托的税务师9 根据税务行政复议规则的规定，下列事项中，不可以适用税务行政复议机关调解的是( )。（A）核定税额（B）确定
5、应税所得率（C）税务机关的公告（D）行政赔偿10 下列关于行政复议的表述，不正确的是( )。（A）行政复议决定书一经作出，即发生法律效力（B）申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求（C）被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据的，视为该具体行政行为没有证据，行政复议机关可以决定撤销该具体行政行为（D）除特殊情况外，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选
6、项得 0.5 分。11 纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议。不能直接向人民法院起诉的有( ) 。（A）税务机关作出的不予减免税决定（B）税务机关作出的征税决定（C）税务机关作出的罚款决定（D）税务机关作出的不予抵扣税款决定（E）税务机关作出的不依法确认纳税担保决定12 下列关于税务行政复议的参加人的描述正确的有( )。（A）有权申请行政复议的公民是无行为能力人或限制行为能力人的，其近亲属可以申请行政复议（B）有权申请行政复议的法人发生合并的，其实际控股股东可以作为特殊申请人申蒲行政复议（C）申请人对税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为不服申请行政复议
7、的。只能以税务机关为被申请人（D）申请人对税务机关依法设立的派出机构，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出的具体行政行为不服申请行政复议的，该税务机关是被申请人（E）申请人对税务机关按规定需要经上级税务机关批准作出的具体行政行为不服申请行政复议的，批准的税务机关为被申请人13 下列关于税务行政复议的说法，错误的有( )。（A）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议（B）合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人（C）申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请（D）申请人可以委托 3 名代理人参加行政复议（E）税务行政复议的第三人可申请参加行政复议14
8、行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有( )情形之一的，可以停止执行。（A）被申请人认为需要停止执行的（B）被申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的（C）申请人认为需要停止执行的（D）申请人中请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的（E）行政复议机关认为需要停止执行的15 行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。（A）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的（B）申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议（C）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（D）申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的（E）申请人张云死亡，没
9、有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的16 下列关于税务行政复议决定后的代理策略的表述中，正确的有( )。（A）在复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，如果是由于上级税务机关有意偏袒下级税务机关作出的原具体行政行为，税务师应引导申请人向原复议机关的上一级复议机关申请税务行政复议（B）在复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，如果是由于上级税务机关未在复议中履行审查职责，税务师应引导申请人请求司法救济，向人民法院提起诉讼，以求得税收争议的司法裁决（C）在复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，如果是由于申请人隐瞒了某些重要的事实及过程并提供了不真实的资料，税务师应要求申请人补充真实的证据资料（D
10、）在复议机关作出变更、撤销原具体行政行为的决定时，税务师应总结经验，并以书面的形式告知申请人如何执行税务复议决定（E）在复议机关认为原具体行政行为有程序上的不足，决定被申请人补正时，税务师可根据申请人的复议请求决定是否服从复议机关的裁决17 下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）某企业为 2015 年 5 月 6 日成立的合伙企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体（B）某企业为 2015 年新设的从事小商品生产销售的企业，被确认向其机构所在地的国税机关缴纳企业所得税（C）某企业 2015 年 8 月由于企业资金紧张，没有在规定的纳税申报期内申报增值税，被税务机关处以 50
11、0 元的罚款（D）某企业将末使用的房屋出租给个人用于经营，税务机关确定其应按 12税率从租计征房产税（E）某汽车销售企业接受税务机关委托代收代缴车辆购置税18 关于税务行政复议的被申请人，以下说法中正确的有( )。（A）税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构为被申请人（B）申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人（C）对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人（D）税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被
12、申请人（E）税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人19 税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。这里所说的“ 利害关系 ”一般是指经济上的( ) 等。（A）债权关系（B）债务关系（C）供销关系（D）行政隶属关系（E）股权控股关系20 税务行政复议机关审查相关证据时，下列证据材料中，不得作为定案依据的有( )。（A）违反法定程序收集的证据材料（B）以偷拍、偷录和窃听等手段获取的证据材料（C）以利诱手段获取的证据材料（D）当事人超出举证期限提供的证据材料（E）无法辨明真伪的证据材料21 税务师即使以完全独立、客观的立场来分析
13、判断税收争议，仍要承担较高的代理风险，下列关于这些风险的来源表述正确的有( )。（A）纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性与可信程度（B）税收法规的多变性（C）税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理（D）代理解决税收争议的方式及策略方面的失误（E）税务师对未来税收政策的变化趋势不能够充分把握22 下列具体行政行为出现的情形中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有( )。（A）主要事实不清、证据不足（B）适用依据错误（C）被申请人不履行法定职责（D）违反法定程序（E）滥用职权三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。2
14、3 试分析以下纳税人提出的行政复议申请中，税务机关是否应当受理，并说明具体的税务行政复议的规定。(1)甲县国税局根据举报派人到城区某五金店进行检查，查实该店 2015 年 7 月隐瞒收入少缴税款 14202 元。8 月 11 日，甲县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于该店负责人业务繁忙，所以直到 12 月 10 日才向甲市国税局提出复议申请。(2)居民乙，对于 2011 年新修订的个人所得税法中费用扣除标准自 2011 年 9 月 1日起调整为每月 3500
15、元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲县地税局提出了行政复议申请。(3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8 月 31 日向当地丙省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日，省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在 9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24 日省人民政府决定受理，但是该公司财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议申请，于是在 9 月 25 日又向国家税务总局提出行政复议申请。23 某县甲商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2016 年 3
16、月 1 日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款 50000 元。税务机关认定企业有偷税行为，于 2016 年 3 月 20 日，对甲商贸有限公司作出补交税款和滞纳金，并处以 100000 元罚款的处罚决定。甲公司就上述事项咨询税务师。问题：24 税务机关对该公司偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?25 甲公司能否申请行政复议?申请行政复议前，甲公司还要做哪些准备工作?注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识模块】 税务行政复议代理2 【正
17、确答案】 C【知识模块】 税务行政复议代理3 【正确答案】 A【知识模块】 税务行政复议代理4 【正确答案】 C【试题解析】 听证应当制作笔录。申请人，被申请人和第三人应当确认听证笔录内容。行政复议听证笔录应当附卷，作为行政复议机构审理案件的依据之一，而不是唯一的证据。【知识模块】 税务行政复议代理5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 错误，维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；选项 CD 错误，变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。【知识模块】 税务行政复议代理6 【正确答案】
18、 A【试题解析】 确认纳税地点属于税务机关作出的征税行为。纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理7 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。【知识模块】 税务行政复议代理8 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政复议的参加人，是指作为行政复议主体，依法参加税务行政复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括税务行政复议当事人(申请人和被申请人)、第三人和行政复议代理人。【知识模块】
19、 税务行政复议代理9 【正确答案】 C【知识模块】 税务行政复议代理10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。【知识模块】 税务行政复议代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务
20、机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【知识模块】 税务行政复议代理12 【正确答案】 D,E【知识模块】 税务行政复议代理13 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项 D：申请人可以委托12 名代理人参加行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理14 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 税务行政复议代理15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB：属于行政复议“中止”的情形。【知识模块
21、】 税务行政复议代理16 【正确答案】 B,D,E【知识模块】 税务行政复议代理17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C 错误，该企业被税务机关处以 500 元的罚款，属于税务机关作出的行政处罚行为，不属于税务机关作出的征税行为。【知识模块】 税务行政复议代理18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错误，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项 E 错误，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。【知识模块】 税务行政复议代理19 【正确答案】 A,B,E
22、【试题解析】 税务行政复议的第三人，是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。所谓“利害关系”一般是指经济上的债权、债务关系，股权控股关系等。【知识模块】 税务行政复议代理20 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 税务行政复议代理21 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税务行政复议代理22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务行政复议代理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。23 【正确答案】 (1)甲市国税局可以不予受理行政复议申请。申请人超过法定的申请期限申请的，复议机关不予受理行政复议。根据规定，行政复议期限为纳税人实际缴清税款和滞纳金或者提供担保得到作
23、出具体行政行为的税务机关确认之日起60 日内，本题中纳税人提出行政复议申请时已经超过了规定的期限，所以行政复议机关应当不予受理。(2)甲县地税局可以不予受理行政复议申请。对于没有具体的行政复议被申请人或行政复议对象的，复议机关不予受理行政复议申请。(3)国家税务总局可以不予受理行政复议申请。已向其他法定复议机关提起行政复议。且被受理的，行政复议机关不予受理行政复议。本题中纳税人已经向省人民政府提起了行政复议，且省人民政府已经受理，所以国家税务总局不应接受其行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理【知识模块】 税务行政复议代理24 【正确答案】 偷税行为的定性准确。根据 税收征管法规定，纳税
24、人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。因此，甲公司采用少列收入的方式，构成偷税行为。给予甲公司 100000 元 (少缴税款的 2 倍) 的罚款正确。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50以上 5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 税务行政复议代理25 【正确答案】 对于税务机关作出的具体行政行为，甲公司可申请税务行政复议。申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或提供相应的担保，然后才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60 日内提出行政复议申请。所以甲公司应先缴纳税款及滞纳金，或提供相应担保得到税务机关确认之后，才能申请税务行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理
