1、注册税务师涉税服务相关法律（行政强制法律制度）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据行政法理论和行政强制法的规定，下列行政行为中，性质上属于行政强制措施的是( ) 。(2013 年)（A）有权行政机关依法强制拆除当事人违法的建筑物、构筑物（B）工商行政管理机关依照法律规定将当事人的有关物品予以扣押（C）有权行政机关强行清除当事人不能清除而又需要立即清除的道路、河道或者公共场所障碍物（D）税务机关对逾期不履行缴纳罚款义务的纳税人加处罚款2 根据行政强制法的规定，下列关于行政强制设定的说法中，正确的是( )。(2013
2、年 )（A）必要时，行政强制实施机关可以根据具体情况对已设定的行政强制进行补充设定（B）限制公民人身自由、冻结存款的行政强制措施只能由法律、行政法规设定（C）法律、法规以外的其他规范性文件包括规章在内，均不得设定行政强制措施（D）行政强制执行只能由法律、行政法规设定3 根据行政强制法，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的情形有( )。(2012 年 )（A）行政机关查封的财物由第三人受托保管，该第三人于查封、扣押期间死亡或者终止（B）行政机关查封场所、设施或者扣押的财物与违法行为无关（C）当事人违法行为危害后果不大（D）行政机关查封、扣押的期限已经届满（E）当事人没有违法行为4 根据行政强
3、制法的规定，下列关于查封扣押权及其实施程序和人员的说法中，正确的是( )(2013 年)（A）若当事人的违法行为情节轻微或者社会危害性小，则行政机关不得行使查封扣押权（B）事先向行政机关负责人报告并经批准是查封扣押的法定必经程序（C）行政机关可以委托其他行政机关或者社会组织行使查封扣押权（D）查封扣押不得由行政机关以外的人员实施，但是行政机关工作人员均可实施5 根据行政强制法，行政机关实施冻结应当遵循法定程序，并向金融机构交付冻结通知书，其中一项必经法定程序是( )。(2014 年)（A）邀请见证人到场（B）制作现场笔录（C）通知当事人到场（D）当场告知当事人冻结的理由、依据、陈述申辩等权利并
4、听取当事人意见6 根据行政强制法的规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是( )。(2013 年 )（A）行政机关不得对公民、法人或者其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定（B）执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或者滞纳金（C）对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除（D）行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行7 根据行政强制法的规定，行政机关强制执行涉及金钱给付的行政决定，应当以
5、催告书形式事先催告当事人履行义务，催告书应当载明的事项包括( )。(2012年)（A）当事人履行金钱给付义务的金额、期限和给付方式（B）行政机关强制执行金钱给付的全部证据、理由和依据（C）当事人不履行义务应承担行政或者刑事责任的具体后果（D）当事人依法申请复议或者提起行政诉讼的权利、途径和期限8 税务行政处罚决定依法作出后，当事人逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的，税务机关依法可以采取的措施是( )。(2014 年)（A）将查封、扣押的财物拍卖以抵缴罚款（B）每日按罚款数额的 5加收罚款（C）申请公安机关强制执行（D）与当事人达成执行和解协议，约定分阶段履行或者减免罚款9 根据行政
6、强制法的规定，下列有关代履行的表述中，正确的是( )。(2012年)（A）行政机关可以代履行，但是不得采用暴力、胁迫或者其他非法方式，且不可以委托第三人代履行（B）代履行主要适用于行政机关依法作出要求当事人履行给付金钱或财物等义务的行政决定而当事人到期仍未履行的情形（C）代履行的费用按照成本合理确定，由行政机关、代履行人以及当事人共同分担，但是法律另有规定的除外（D）代履行 3 日前，行政机关应当催告当事人履行，且实施代履行前行政机关应送达代履行决定书二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分
7、。10 甲市质监局发现 A 公司生产劣质产品，查封了公司的生产厂房和设备，并决定没收全部劣质产品，罚款 10 万元。该公司逾期不缴纳罚款，下列选项，正确的有( )。（A）实施查封时应当制作现场笔录（B）至少由两名以上的执行人员实施查封措施（C）市质监局可以委托其他行政机关进行查封（D）市质监局可以对 A 公司加处罚款或者滞纳金（E）如果市质监局对 A 公司加处罚款，可以不必再告知 A 公司11 具有强制执行权的 A 行政机关对 B 公司作出罚款 2000 元的决定，但 B 公司逾期不履行。根据行政强制法律制度的规定，A 行政机关的下列做法不正确的有 ( )。（A）对 B 公司加处罚款 1800
8、 元（B）对 B 公司加处罚款 2400 元（C）告知 B 公司加处罚款的数额，但未告知 B 公司加处罚款的标准（D）加处罚款后 20 日内，经催告 B 公司仍不履行， A 行政机关可以强制执行（E）最终将所得款项划入财政专户12 根据行政强制法的规定，代履行应当遵循的规则有( )。（A）代履行前应送达代履行决定书（B）实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证（C）代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外（D）行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履行（E）代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督13 根据行政强制法律制度的规定，下列关于申请人民法院强制
9、执行的规定，正确的有( )。（A）强制执行的对象是不动产的，应该向不动产所在地有管辖权的人民法院申请强制执行（B）人民法院接到行政机关强制执行的申请，应当在 5 日内裁定是否受理（C）行政机关申请人民法院强制执行前，应当催告当事人履行义务（D）行政机关申请人民法院强制执行的，需要缴纳一定的申请费（E）行政机关对人民法院不予受理的裁定有异议的，可以在 15 日内向上一级人民法院申请复议，上一级人民法院应当自收到复议申请之日起 15 日内作出是否受理的裁定14 行政强制机关实施行政强制，有下列情形的，由上级行政机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分的有( )。
10、（A）没有法律、法规依据的（B）改变行政强制对象、条件、方式的（C）紧急情形下，在夜间或者法定节假日实施行政强制执行的（D）对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定的（E）违反法定程序实施行政强制的15 根据行政强制法的规定，行政强制执行的方式有( )。(2012 年)（A）冻结存款、汇款（B）排除妨碍、恢复原状（C）加处罚款或者滞纳金（D）查封场所、设施或者财物（E）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物16 根据行政法理论和行政强制法、行政诉讼法等法律规定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定，拍卖纳税人财物以
11、强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为，税务机关作出该行政强制决定的行为属于( )。(2013 年)（A）代履行行为（B）行政事实行为（C）损益行政行为（D）行政法律行为（E）行政司法行为17 某市国税局发现宏达软件技术有限责任公司有转移应纳税财产以逃避纳税义务的迹象，遂采取税收保全措施，决定扣押该公司计算机 10 台。根据行政强制法、税收征收管理法及其实施细则，下列关于扣押的说法中，正确的有( )。(2014 年 )（A）市国税局可以委托第三人保管扣押的 10 台计算机（B）除法律、行政法规另有规定外，市国税局扣押 10 台计算机的最长期限为 90日（C）因扣押发生的保管费用由该公司承担（D）市国
12、税局决定延长扣押期限的，应当及时书面告知该公司并说明理由（E）如需要对扣押的物品进行检测、检验、检疫的，该费用由市国税局承担18 根据行政强制法的规定，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的法定情形包括( ) 。(2013 年)（A）当事人违法行为情节显著轻微（B）查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关（C）查封、扣押期限已经届满（D）作为当事人的法人解散（E）当事人没有违法行为19 根据行政强制法的规定，行政机关作出的冻结决定书应当载明的事项有( )。(2012 年)（A）提出陈述和申辩意见的权利、途径和期限（B）冻结决定书交付的期限（C）冻结的账号和数额（D）冻结的理由和依据（E）
13、冻结的期限20 根据行政强制法的规定，行政机关作出行政强制执行决定前应当催告，催告书应当载明的事项包括( )。(2013 年)（A）当事人依法享有的申请行政复议的权利（B）当事人依法享有的向法院起诉的权利（C）当事人依法享有的陈述权和申辩权（D）当事人履行义务的期限（E）当事人履行义务的方式21 根据行政强制法的规定，代履行应当遵循的规则有( )。(2013 年)（A）代履行前应送达代履行决定书（B）实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证（C）代履行的费用由行政机关承担（D）行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履行（E）代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督三、综合分析题共
14、20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 杨某系某市甲区 M 村村民。2016 年 5 月下旬，杨某在本村 A 路西侧擅自动工修建了两层砖房，建筑面积为 8828 平方米。市规划和建设局(位于该市乙区)于5 月 29 日决定立案调查，派人前往现场勘查、拍照，并对杨某进行了询问。经调查发现，杨某所修建的房屋系违法建筑。6 月 1 日 10 时 20 分，市规划和建设局执法人员向杨某送达责令改正通知书1 份，主要内容是：责令杨某在 1 日内自行拆除，否则将依法采取措施，并予以强制拆除。执法人员就送达过程进行了现场录像。杨某在规定时间内执意
15、不拆除。6 月 2 日 18 时 05 分，市规划和建设局执法人员通知供电部门工作人员，对杨某所建房屋实施全面断电。6 月 3 日 10 时 30 分，执法人员当场宣布执行并制作了现场笔录，并组织执法人员强行拆除房屋，杨某拒绝在现场笔录上签字。6 月 3 日 17 时 05 分，市规划和建设局将杨某所建的两层砖房拆除完毕。22 若杨某擅自修建该两层砖房正在施工过程中，市规划和建设局根据授权依法对其采取了查封措施，根据规定，下列表述正确的有( )。（A）该查封行为性质上属于行政强制措施（B）查封限于涉案的在建砖房，不得查封杨某合理建造的自有住房（C）该在建砖房已被依法查封的，其他机关不得再重复查
16、封（D）市规划和建设局不得损毁被查封的在建砖房（E）因查封在建砖房发生的保管费用由杨某承担23 根据行政强制法的规定，市规划和建设局依法强制拆除杨某违法建筑物的行为属于( )。（A）行政处罚（B）行政奖励（C）行政强制执行（D）行政强制措施（E）司法强制执行24 根据行政强制法的规定，市规划和建设局依法作出强制拆除决定前，应当经过的法定程序有( ) 。（A）代履行（B）口头宣布（C）搬迁安置（D）执行中止（E）书面催告25 根据行政强制法的规定，市规划和建设局依法作出强制拆除决定前，应当事先催告当事人履行义务，且催告应以书面形式作出，体现了( )的要求。（A）行政强制合法性原则（B）行政强制适
17、当原则（C）教育与强制相结合原则（D）禁止利用行政强制权谋取利益原则（E）保障当事人程序权利和法律救济权利原则注册税务师涉税服务相关法律（行政强制法律制度）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AcD：属于行政强制执行。【知识模块】 行政强制法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ACD：只有“法律、法规( 包括行政法规和地方性法规)”可以在各自的权限范围内设定行政强制措施，只有“法律”可以设定行政强制执行，其他任何机关、任何规范性文件都不得设定行政强制；(2)选项 B：限
18、制公民人身自由、冻结存款的行政强制措施只能由“法律”设定。【知识模块】 行政强制法律制度3 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 有下列情形之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：(1)当事人没有违法行为(选项 E)；(2) 查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关(选项 B)；(3)行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；(4)查封、扣押期限已经届满(选项 D)；(5)其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。【知识模块】 行政强制法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：对于违法行为情节“显著 ”轻微或者没有“明显”社会危害的情况，行政机关“可以”不
19、采取行政强制措施。(2)选项 B：行政机关决定实施查封、扣押的，应当依照“实施行政强制措施的一般程序”(第 1 步就是在实施前向行政机关负责人报告并经批准)进行，制作并当场交付查封、扣押决定书和清单；情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在 24 小时内向行政机关负责人报告，并“补办”批准手续(说明：请勿误读“补办”二字，并非表明可以事后批准，法律的本意在于：即使迫不得以“先斩后奏”，也必须及时补正)。(3)选项C：行政强制措施权不得委托。(4)选项 D：行政强制措施应当由行政机关具备资格(如取得行政执法资格证)的行政执法人员实施，其他人员不得实施。【知识模块】 行政强制法律制
20、度5 【正确答案】 B【试题解析】 实施冻结存款、汇款的程序：(1)实施前须向行政机关负责人报告并经批准；(2)由 2 名以上行政执法人员实施；(3) 出示执法身份证件；(4)制作现场笔录；(5)向金融机构交付 “冻结通知书”。【知识模块】 行政强制法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：行政机关不得对“居民生活 ”采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定；(2)选项 B：执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，“可以”减免加处的罚款或者滞纳金；(3)选项D：行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但情况紧急的除外。【知识模块
21、】 行政强制法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。催告应当以书面形式作出并载明下列事项：(1)履行义务的期限；(2)履行义务的方式；(3)涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；(4)当事人依法享有的陈述权和申辩权。【知识模块】 行政强制法律制度8 【正确答案】 A【知识模块】 行政强制法律制度9 【正确答案】 D【知识模块】 行政强制法律制度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】
22、(1)选项 C：行政强制措施不得委托； (2)选项 E：行政机关无论是加处罚款还是滞纳金，都应及时向当事人告知，因故意不告知、追求罚款或者滞纳金收益，而使当事人遭受不合理损失的，属于程序违法，行政行为无效。【知识模块】 行政强制法律制度11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)选项 AB：加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额；(2)选项 C：加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人；(3)选项 D：行政机关依法实施加处罚款或者滞纳金超过 30 日，经催告当事人仍不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行；(4)选项 E：划拨的存款、汇款以及拍卖和依法处理所得的款项应
23、当上缴国库或者划人财政专户。【知识模块】 行政强制法律制度12 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 (1)选项 B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；(2)选项 D：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。【知识模块】 行政强制法律制度13 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：行政机关申请人民法院强制执行的，不缴纳申请费。【知识模块】 行政强制法律制度14 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但是情况紧急的除外。【知识模块】 行政强制法律制度15 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选
24、项 AD：属于行政强制措施。【知识模块】 行政强制法律制度16 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)题干所述为税务机关决定采取拍卖方式(选项 A 错误)进行行政强制执行，属于损益行政行为(选项 C 正确)、行政法律行为 (选项 B 错误，选项 D 正确)、行政执法行为( 选项 E 错误)。(2) 税务机关的拍卖决定本身属于行政法律行为，税务机关执行该决定实际将纳税人财物拍卖属于行政事实行为。【知识模块】 行政强制法律制度17 【正确答案】 D,E【试题解析】 (1)选项 A：对查封的场所、设施或者财物，行政机关可以委托第三人保管；而扣押财产不涉及第三人保管的问题；(2)选项 B：税务机关采
25、取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准；(3)选项 C：因查封、扣押发生的保管费用 “由行政机关承担 ”；(4)选项 D：延长查封、扣押的决定应当及时书面告知当事人，并说明理由。【知识模块】 行政强制法律制度18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 有下列情况之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：(1)当事人没有违法行为(选项 E)；(2) 查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关(选项 B)；(3)行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；(4)查封、扣押期限已经届满(选项 C)；(5)其他不再需要采取查封、扣押措
26、施的情形。【知识模块】 行政强制法律制度19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 冻结决定书应当载明下列事项：(1)当事人的姓名或者名称、地址；(2)冻结的理由、依据和期限；(3) 冻结的账号和数额；(4)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；(5)行政机关的名称、印章和日期。【知识模块】 行政强制法律制度20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 “催告”并不直接导致行政相对人任何权利义务的得失变更，属于通知性行政事实行为，该行为不可复议、不可诉讼。在之后送达的“行政强制执行决定书”中才须告知当事人救济权利。【知识模块】 行政强制法律制度21 【正确答案】 A,E【试题解析】 (1)选
27、项 B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；(2)选项 C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外；(3)选项 D：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。【知识模块】 行政强制法律制度三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 行政强制法律制度22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：市规划和建设局的查封，属于为制止杨某的违章建筑行为、对杨某的财物暂时性控制而采取的行政强制措施；(2)选项 BC：查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物，不得查
28、封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物；不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品。当事人的场所、设施或者财物已被其他国家机关依法查封的，不得重复查封；(3)选项 D：行政机关实施查封、扣押，对查封、扣押的场所、设施或者财物应当妥善保管，不得使用或者损毁；因未尽妥善保管义务造成损失的，应当承担赔偿责任；(4)选项 E：因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。【知识模块】 行政强制法律制度23 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ACD：本题的强制拆除行为不是发生于行政管理过程中，而是管理行为已经完成，强制履行行政决定，属于行政强制执行，而非行政强制措施；(2)选项 B：行政奖
29、励是一种授益行政行为，而强制拆除行为属于损益行政行为；(3)选项 E：本题执行的主体是市规划和建设局，属于行政机关，是行政机关自行强制执行，而非司法强制执行(人民法院进行强制执行)。【知识模块】 行政强制法律制度24 【正确答案】 E【试题解析】 行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务，且催告应以书面形式作出。【知识模块】 行政强制法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 违法行为情节显著轻微或者没有明显社会危害的，可以不采取行政强制措施。行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。催告应当以书面形式作出。经催告，当事人履行行政决定的，不再实施强制执行。行政机关申请人民法院强制执行前，应当催告当事人履行义务。以上这些规定，主要是为了体现教育与强制相结合原则的要求。【知识模块】 行政强制法律制度
