1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 38 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )日内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（A）10（B） 15（C） 30（D）602 某纳税义务人从 2003 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是( )。（A）纳税人使用计算机记账的，应当在 2003 年 2 月 1 日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案（B）纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得
2、，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿（C）纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得和，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿（D）纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案3 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起( )内，办理注销税务登汜。（A）5 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日4 税务登记表按企业的( )发放。（A）企业所属产业（B）企业经济类型（C）企业资本规模（D）企
3、业员工规模5 C 公司为外商独资企业，2005 年 1 月办理开业税务登记手续，2005 年 7 月开始生产经营，产品全部外销。C 公司预计年出口销售额为 160 万美元，2005 年 7月12 月累计出口销售额 60 万美元，按规定 C 公司应于( )申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。（A）2005 年 1 月（B） 2005 年 7 月（C） 2005 年 12 月（D）2006 年 1 月6 下列项目中，不属于资源税的减免税范围的是( )。（A）开采原油过程中，用于加热的原油（B）独立矿山铁矿石所应纳的资源税（C）开采原油过程中用于修井的原油（D）独立矿山收购的未税矿产品7 ( )流
4、程是税收征收管理的中心环节。（A）税款征收（B）税务登记（C）税务稽查（D）纳税申报8 注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业 2008 年的会计报表显示当年度的主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(材料销售收入)100 万元，实际发生的业务招待费 35 万元，则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是( )万元。（A）35（B） 21（C） 29.50（D）279 在下列情形中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是( )。（A）纳税人未按期申报应纳税额（B）纳税人未办理税务登记从事经营活动（C）纳税人账簿混乱且无法查实（D）纳税人到外埠经营未办理外出经营税收管理
5、证明 10 自 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人中请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（A）30（B） 45（C） 60（D）90二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税务检查的形式有( )。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品（C）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税有关的材料（D）到车站、码头等检查应纳税的商品凭
6、证（E）存款账户核查12 有下列情况( ) 的，税务代理机构及其代理人员在委托期限内可单方面终止代理行为。（A）委托方死亡或解体（B）委托方授意代理人员实施违反法律、法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的（C）委托方未按照税务代理人员的要求配合代理工作的（D）委托方提供虚假的生产经营情况和财务报告，造成代理错误或代理人员实施违反法律、法规的行为13 下列表述中符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）纳税人销售和自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税（B）委托非个体经营者加工的应税消费品，应当向受托方所在地主管税务机关申报纳税（C）进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关
7、地海关申报纳税（D）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地汇总申报纳税14 某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款 260000 元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料，审查人员进行的下列账务调查分录中不正确的有( )。（A）借：库存材料 260000 贷：工程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加(不考虑教育费附加) 8346 贷：应交税费-应交营业税 7800 -应交城建税 546（B）借：库存材料 260000 贷：其他应收款 260000（C）借：库存材料 260000 贷：工
8、程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加 15747.17 贷：应交税费-应交增值税 14716.98 -应交城建税 1030.19（D）借：工程施工 260000 贷：应收账款 26000015 工业企业会计核算有下列哪些情况，不计销售收入即为漏计。( )（A）采用预收货款的，在预收货款时（B）福利部门领用应税货物，在货物移送时（C）采用赊销、分期收款结算方式销售货物，在商品发出时（D）采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时16 行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（A）依法对具体行政行为的依据进行处理的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（
9、C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的（E）因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的17 某印刷企业非法印制完税凭证，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有( ) 。 （A）处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 （B）处 2000 元以下的罚款（C）构成犯罪的，依法追究刑事责任 （D）处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（E）处偷税金额 50%以上五倍以下的罚款18 注册税务师对资源税进行纳税审核时，下列说法错误的有( )。 （A）对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减按
10、 40%征收的优惠政策（B）对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减按 70%征收的优惠政策（C）对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减征 40%的优惠政策（D）对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减征 70%的优惠政策（E）对于独立矿山和联合企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，是否按照本企业适用的单位税额，计算资源税19 根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。 （A）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费（B）为没有工作的董事长夫人缴
11、纳的社会保险费用（C）为投资者或者职工支付的商业保险费（D）按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金（E）购入生产设备运输途中支付的保险费20 下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有 ( )。 （A）没有明确的被申请人（B）已向人民法院提出行政诉讼，未被受理（C）已向其他法定复议机关提出申请，且受理（D）纳税人就半年前的行政行为提出复议（E）申请人死亡三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出 3000 万元，有关费用为：(1) 支付地价款 180 万元，过户手续费 20 万元；(2) 土地征用及拆迁补偿费 120 万元；(3) 前期工
12、程费 180 万元；(4) 基础设施费 200 万元；(5) 建筑安装工程费 1500 万元；(6) 公共配套设施费 200 万元；(7) 期间费用 600 万元，其中利息支出 500 万元 (利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为 5%。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 6000 万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。要求：计算应缴纳的土地增值税。并简述税前可扣除项目的政策。22 张某于 2009 年 3 月 1 日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2009 年末，自行核算该餐馆 2009 年营业收入为 40 万元，各项成本
13、费用支出合计 36 万元，其中包括：(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计 1.8 万元；(2)支出总额中列支丁张某的工资费用共计 4 万元；(3)支出总额中列支了 5 名雇员的工资费用共计 8 万元；(4)支出总额中列支业务招待费 3 万元；要求：根据上述资料，计算 2009 年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。 23 A 公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。 2009 年 12 月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)：(1)当月按分期收款合同应取得销售款 60000 元，月底仍未支付；(2)2009
14、 年 12 月销售货物 30000 元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票；(3)本月购进原材料 15000 元用于企业新办公楼的工程建设；(4)将自产的甲类卷烟 1 箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本 20800元，市场零售价 39780 元；(5)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价 4000 元)用于职工福利。 四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 大华机电设备有限公司于 1987 年 10 月开始经营，是中外合资企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限届满而于 2002 年 10
15、月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税 50000 元，已缴增值税 30000 元；应缴营业税 12000元，已缴营业税 8000 元；滞纳金合计为 8000 元。领购增值税专用发票 2 本，未填开使用 15 组；购买营业税普通发票 15 本，未填开使用 2 本零 10 组，丢失 2 本。根据以上资料做如下练习：(1)说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点。(2)填写注销税务登记申请审批表。25 某中外合资服务企业 2001 年度取得业务收入 5000 万元，有关业务支出 2000 万元，缴纳营业税 250 万元，当年支付 100 名员工工资总额 500 万元，按规定提取职工福
16、利费 100 万元，支付 5 名外方人员境外社会保险费 50 万元，交际应酬费支出42 万元，直接向某学校捐赠 10 万元，因自然灾害获得保险公司财产赔款 85 万元，其办公楼改扩建支出 180 万元，被税务部门处以罚款 5 万元。要求：根据上述资料，计算 2001 年应申报缴纳企业所得税和地方所得税税额，并填制(外商投资企业和外国企业年度所得税纳税申报表。注册税务师税务代理实务模拟试卷 38 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【知识模块】 税务管理概述2 【正确答案】 A【知识模块】 税务管理概述3 【正确答案】
17、C【知识模块】 税务登记代理实务4 【正确答案】 B【知识模块】 税务登记代理实务5 【正确答案】 A【知识模块】 税务登记代理实务6 【正确答案】 D【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务7 【正确答案】 A【知识模块】 税务管理概述8 【正确答案】 C【试题解析】 业务招待费税前扣除限额=(1000+ 100)5=5.5(万元)3560%=21(万元)，税前可以扣除的业务招待费是 5.5 万元，应当调增应纳税所得额为 35-5.5=29.5(万元)。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务9 【正确答案】 B10 【正确答案】 D二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2
18、 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务管理概述12 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 导论13 【正确答案】 A,C【知识模块】 流转税纳税申报代理实务14 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 代理纳税审查方法15 【正确答案】 B,D【知识模块】 流转税纳税审核代理实务16 【正确答案】 A,B,E17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的
19、罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于独立矿山、联合企业自产的铁矿石，可以享受减证 40%的优惠政策，对于其收购的铁矿石不适用这项优惠政策；对于有色金属矿的资源税均可以享受减按 70%的优惠政策，已经取消；对于独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，适用的单位税额按照独立矿山和联合企业适用的资源税单位税额。19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 不正确，因为董事长的夫人不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费是于本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。选项 E 不
20、正确，保险费应当计入设备的成本，通过折旧扣除。20 【正确答案】 A,C,D三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 取得土地使用权所支付的金额可扣除。取得土地使用权所支付的金额=180+20=200( 万元)(2) 房地产开发开成本可扣除允许扣除的房地产开发成本=120+180+200+ 1500+200=2200(万元)(3) 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%计算扣除。所以允许扣除的房
21、地产开发费用=500+(200+2200)5%=620(万元)。(4) 应纳营业税 =60005%=300(万元)应纳城建税和教育费附加=300(7%+3%)=30(万元)计算土地增值税时，营业税、城建税和教育费附加作为税金扣除的项目=300+30=330(万元)(5) 从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和，加扣 20%扣除。其他扣除项目=(200+2200)20%=480(万元)(5) 收入总额 6000 万元。扣除项目金额=200+2200+620+330+480=3830(万元)增值额=6000-3830=2170( 万元)增值额占扣除项目金额比率=
22、21703830100%=56.7% ，适用土地增值税率 40%，扣除率 5%。应纳土地增值税=217040%-38305%= 676.5(万元)22 【正确答案】 (1)租赁办公室的纳税调整为 1.8 万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除。所以，租赁办公室兼作住房的费用不得在税前扣除，一律视同生活费用。(2)张某工资的纳税调整=4-0.210=2(万元)投资者个人工资不得税前扣除，只能按 2000 元/月的统一费用扣除标准扣除。(3)雇员工资可以据实扣除。(4)业务招待费扣除限额 4050.2(万元)360%=1.8(万元)，实际可
23、以扣除 0.2万元。应纳税调整=3-0.2=2.8(万元 )(5)2009 年餐馆经营应纳税所得额=40-36+1.8+2+2.8=10.6( 万元)应缴纳的个人所得税=10.635%-0.675=3.04(万元 )23 【正确答案】 (1)分期收款销售，应按合同约定的收款日期确认收入，无论是否收到货款均应依法纳税。应计销项税额 600001.1717%=8717.95(元)：(2)销售货物因质量问题发生退货的，根据增值税专用发票管理办法，应当由购买方向其主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。作为销售方的
24、 A 公司凭购买方提供的通知单 方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额 3000017%=5100(元)；(3)购进原材料用于在建工程的，不得抵扣进项税额；(4)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场零售价计算增值税销项税额和消费税。增值税销项税额=85001.1717%=1235.04(元)消费税计算：应纳消费税=397801.1756%+150=19190(元)；(5)外购货物用于职工集体福利的，应当做进项税额转出。应转出的进项税额=400017%=680(元)四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 (1)代理该公司到国税、地税注销税务登记操
25、作要点代理注销税务登记申报。注册税务师应在办理注销工商登记前以大华机电设备有限公司的名义到税务机关办理注销税务登记申报，填报“注销税务登记申请书” ；并附送上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他有关资料。代理填报“注销税务登记申请审批表 ”根据该公司的实际情况，详细写明表中有关内容，经大华机电设备有限公司盖章后报送税务机关办理审批手续。同时，分别计算该公司所在地主管国、地税务机关的税款及滞纳金数额，据此结清该公司所欠税款合计 24000 元、滞纳金合计 8000 元，将领购的增值税专用发票及普通发票领购簿、税务登记证等税收票证一并交回税务机关，并说明丢失发票的原因。代理领取注销税务登记的
26、有关批件。注册税务师应在主管税务机关审批后及时领回注销税务登记的有关批件、资料，交大华机电设备有限公司。(2)填写“注销税务登记申请审批表”(略)。【知识模块】 税务登记代理实务25 【正确答案】 (1) 按税法规定，支付在中国境内工作人员的境外保险费 50 万元不予列支。(2) 交际应酬费，按税法规定允许税前列支限额为：50010+45005=27.5(万元)企业实际列支 42 万元，多列支 42-27.5=14.5(万元)，在计税时不予列支。(3)直接向某学校捐赠 10 万元不得税前列支。 (4) 因自然灾害获赔款 85 万元应冲抵实际损失。(5) 办公楼改扩建支出 180 万元属资本性支出，不得一次性列支。(6) 被主管税务部门处以税收罚款 5 万元不允许税前列支。(7) 根据上述资料，调整后的应纳税所得额为： 5000-2000-250-500-100-27.5=2122.5( 万元)(8) 企业应纳企业所得税 =2122.530%=636.75(万元)(9) 企业应纳地方企业所得税=2122.53%=63.675(万元)根据上述计算结果，填制纳税申报表。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务
