1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 65 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某进出口企业 2013 年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临( ) 处罚。（A）处 5 年以上 10 年以下有期徒刑（B）处 5 年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金（C）处 5 年以上 10 年以下有期徒刑，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金（D）处 5 年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金2 以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是( )。（A）甲企业股东变动，法定代表
2、人由王芳换为李然（B）乙商贸企业的经营范围增加家电、电子产品（C）由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从江苏迁至上海3 某增值税一般纳税人，2013 年 10 月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于 2010 年 3 月购买，原值 150000 元，已提折旧 65000 元，企业处置价 40000 元。该企业此业务应纳增值税( )元。（A）78431（B） 76923（C） 581197（D）1538464 甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各 1 瓶组成价值 60 元的成套礼品酒进行
3、销售，这两种酒的出厂价分别为：40 元瓶、20 元瓶，均为 1 斤装。该月共销售 5 万套礼品酒，应纳消费税税额为( )元。（A）625000（B） 621000（C） 650000（D）5250005 某市区一生产企业，2013 年转让两年前企业自建的仓库，成本 60 万元，转让的收入 65 万元，折旧年限按 20 年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是( )万元。(仅考虑转让环节营业税、城建税及教育费附加)（A）18（B） 225（C） 186（D）1366 行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。（A）申请人因不可抗力不能参加行政复议（B）作为申请人的公民被宣告失踪（C）申请
4、人的法人资格终止（D）申请人按规定与被申请人达成和解7 下列选项中，不属于注册税务师和税务师事务所提供涉税服务需要遵循的原则的是( )。（A）合法原则（B）有效原则（C）胜任原则（D）责任原则8 将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是( )。（A）用于交际应酬（B）用于修建厂房（C）作为职工福利（D）用于对外投资9 2013 年度某生产企业实际发放工资薪金 1000 万元(符合合理性工资规定)，实际支付职工培训费 20 万元，实际支付工会经费 20 万元，已取得工会经费收入专用收据 15 万元，实际支付职工福利费 200 万元，注册税务师审核时，应纳税调增( )万元。（A）40（B）
5、 45（C） 65（D）7010 王某于 2013 年 1 月从某公司办理内退后到一家外商投资企业担任财务总监职务。注册税务师受理其 2013 年度个人所得税申报代理，经了解李某 2013 年的所得有以下几项：内退一次性收入、内退后每月的工资、外商投资企业发放的工资，注册税务师下列观点正确的是( )。（A）仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税（B）仅就从外商投资企业取得的工资和内退一次性收入按“工资薪金所得” 缴纳个人所得税（C）就内退一次性收入和内退后每月的工资按“工资薪金所得 ”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得” 计税（D）内退一次性收入、内
6、退后每月的工资和外商投资企业发放的工资按 “工资薪金所得”缴纳个人所得税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中。对其适用的有( )。（A）给予警告并处 5 万元罚款（B）撤销执业备案或者收回执业证（C）处 1000 元以上 5000 元以下罚款（D）给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款（E）向社会公告12 以下关于纳税申报的说法中，正确的有
7、( )。（A）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（B）扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报（C）扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款（D）纳税人享受定期减税、免税优惠的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报（E）纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报13 下列经济业务中，符合发票管理规定的有( )。（A）销售的货物全部属于免税项目者不得领购开具专用发票（B）自制发票仅
8、限于普通发票（C）某企业当期增值税专用发票不够开具。向关联企业借用专用发票（D）某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票（E）某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票14 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）对农村义务教育的直接捐赠（B）转让固定资产发生的费用（C）税收滞纳金（D）银行的罚息（E）企业内营业机构之间支付的租金15 2013 年 7 月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业 2013 年4 月份的应纳增值税税款 10 万元，至今没有缴纳，同时
9、发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( ) 事项中的债权执行。（A）2012 年 12 月向银行贷款 100 万元，期限为 1 年，贷款方式为无担保贷款（B） 2013 年 1 月赊购材料一批，约定在 2012 年 5 月归还材料款，至今未还（C） 2013 年 1 月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物（D）2013 年 1 月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 10 万元，尚未缴纳（E）2013 年 1 月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押16 下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（A）外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同（B）银行同业拆借所签订
10、的借款合同（C）仓库设置的不记载金额的登记簿（D）车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿（E）抢险救灾物资运输凭证17 下列选项中，符合注册税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的情形是( )。（A）涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确（B）经过咨询或鉴证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定（C）部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告（D）鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定（E）保留意见的鉴
11、证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税见证事项予以说明，提请预期使用者决策18 下列关于发票领购的说法，正确的有( )。（A）交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户（B）单位和个人办理变更或注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续（C）纳税人办理税务登记后，领购普通发票需要办理行政审批手续（D）对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 2 万元的保证金（E）需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具19 注册税务师在进行土地增值税的
12、纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。（A）个人之间互换自有居住用房产（B）某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权（C）某房地产企业将生地开发为熟地后转让（D）某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用（E）某工业企业将自有房产投资于另一工业企业20 下列项目中，可免征个人所得税的有( )。（A）外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴（B）个人举报犯罪行为获得的奖金（C）退休人员再任职取得的收入（D）个人购买体育彩票获得中奖收入 8000 元（E）演员“ 走穴” 取得的收入三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某贸易公司为一般纳税
13、人，2013 年 2 月从外地一批生产用材料，销售方 2013年 2 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递。到 2013 年11 月才收到。问题：(1)该纳税人收到的此份增值税专用发票能否予 2013 年 11 月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额?说明理由。(2)该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资料?22 上海市时新公司于 2013 年 5 月 25 日将拥有的商铺以 1000 万元出售。经审核：该商铺购买发票显示开票日期为 2007 年 5 月 18 日，金额为 700 万元；缴纳契税21 万元，支付手续费 10 万元，商铺于 2
14、007 年 6 月 18 日开始投入使用。时新公司商铺购置的价款、税费均计入“固定资产” ，合计原值为 731 万元。截止到出售时。商铺已累计计提折旧 2015 万元。问题：(1)计算商铺出售时应缴纳的相关税费。(2)计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。23 甲公司是汽车生产厂，2013 年 8 月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的 50 辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以 500 万现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为 12万元辆，最高售价为 128 万元辆，生产成本为 98 万元辆。投资时评估价格为 12 万元辆
15、，该品牌小轿车消费税税率 5；乙公司的闲置厂房为企业于2004 年购入，原值和计税基础均为 500 万元，已经计提折旧 150 万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为 500 万元。三方约定。丙公司每年可以分取 40 万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额，城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3。问题：(1)甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?(2)乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税?(3)丙公司这笔投资业务如何进行营业税税务处理?24 某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴
16、纳增值税，无留抵税额。2013 年 5 月北京市国税局派员对其 2012 年 1 月2013 年 4 月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2012 年 5 月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款 500 万元，增值税款 85 万元，企业向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数 585 万元，同时合同约定，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付 20 万元的违约金。因购货方延后付款，收到购货方出具的银行承兑汇票 605 万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务故意按 500 万作为计税基础申报的销项税额为 85 万元。 税务检查人员认为该矿山应该按照
17、 605 万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于 2013年 5 月 15 日制作税务处理决定书、税务行政处罚告知书，并于当日派员送达该矿山，要求企业在 15 日内补缴增值税 2905983 元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。企业未提出听证的要求，2013 年 5 月 18 日，税务局下达税务行政处罚决定书收到处罚决定后，企业于2013 年 6 月 16 日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款 610256 元。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申
18、请。要求：(1)判断北京市国税局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。(2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。(3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议? 在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议? 简要说明理由。25 某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以 1000 元的价格销售，市场售价的成本率为 60。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件 100
19、0 元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格 20的手续费，甲企业以每件 1000 元向乙企业开具增值税专用发票。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按 800 元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以 1000 元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即 200 元件归乙公司所有。假定甲的进项税额为 12 万元，乙企业可售出产品 1000 件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为 17)26 李某系某市居民，于
20、 2005 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2013 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。27 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业
21、出土地，建筑商乙企业出资金并负责施工建设，建成后的房产 50归甲企业，50归建筑商乙企业，甲企业所得的 50的房产准备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。28 兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场，2013 年 3 月份 A、B 两家公司的货物进入商场销售，商场与 A 公司约定，商场提供促销、宣传等服务，商场每月收取A 公司 10000 元的服务费；商场与 B 公司约定，每月按照 B 公司产品的销售额为商场提取 10的收入。2013 年 4 月，A 公司向商场支付 10000 元服务费，B 公司产品的销售额为 100000 元，兴隆商场提取 10
22、000 元的收入。(城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3)问题：(1)这两种情况下，兴隆商场、A 公司、B 公司应该如何缴纳流转税? 应该如何开具发票?(2)根据税后利润，从商场的角度看与 A、B 两公司的合作方式，哪种方式更为有利?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。29 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳流转税税额。计算结果如有小数，四舍五入保留整数。资料：山东省威海市大德外商投资企业于 2000 年 1 月成立，为增值税一般纳税人，生产多种类型的摩托车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，已经开始使用防伪
23、税控系统。2013 年 8 月 31 日，“应交税费一应交增值税” 账户借方余额 523 元。2013 年 9 月企业发生的主要经济业务如下：(1)9 月 8 日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得防伪税控系统增值税专用发票 1 张，已验收入库，货款未支付。(2)9 月 13 日，将 9 月 8 日外购的橡胶全部发往东营市北宋镇西南村轮胎厂加工生产摩托车专用轮胎。于 9 月 25 日收回，企业准备用于继续生产摩托车，取得对方开具的增值税专用发票一张，发票上注明的加工费 22400 元。对方已代收代缴轮胎的消费税。(3)9 月 15 日，从中国境内某国有机
24、械制造厂购入摩托车刹车管检测设备一套，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 200000 元，税额 34000 元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于 9 月 25 日交付使用。(4)9 月 18 日，将本单位生产车间的机床，从威海市运往烟台市厂家进行修理，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，取得增值税一般纳税人运输公司开具的货物运输业增值税专用发票一张，注明运费 300 元，税额 33 元，款项均已通过银行存款支付。(5)9 月 19 日，收到某公司退回摩托车一批，该批货物系 2012 年 12 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，
25、货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字增值税专用发票 1份，全部款项 35100 元已退，同日提交退还消费税申请，税务机关当月尚未批准退回消费税。(6)9 月 20 日，该企业将自产摩托车委托威海市商场代销，当期发出摩托车 40 辆，每辆成本 8000 元，售价 10000 元，按照合同约定，企业按照商场实际销售数量，每辆支付商场代销手续费 100 元。9 月 30 日，收到威海市商场代销清单，清单注明，销售摩托车 10 辆，且将扣除手续费后的金额通过银行转账的方式支付给本企业，本企业取得商场开具的手续费发票后，将增值税专用发票开具给对方。(7)9 月
26、21 日，销售本企业使用过的自建仓库一栋，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元。售价 70000 元。(8)9 月 21 日，经主管国税局检查，发现 2012 年 10 月份购进的钢材用于单位职工宿舍的基建工程中，企业仅以账面金额 100000 元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算，该宿舍尚未完工。另有 2012 年 12 月份采购生产用柴油 50000 元，购入时取得的增值税专用发票经税务机关认证不符，相应税金 8500 元已于本年 4 月份抵扣，该批柴油尚未耗用。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 9 月 30日前补缴税款入库。企业已经按要求补缴了相关税金。
27、(不考虑滞纳金、罚款)(9)9 月 26 日，销售摩托车一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款800000 元，开具普通发票 8 份，累计含税金额 70200 元，货款全部以银行存款收讫。(10)9 月 28 日，生产领用上月购进的原用于销售的二轮摩托车 45 辆，用于改装为三轮摩托车销售，已知二轮摩托车购进时，取得的增值税专用发票上注明每辆不含税价格 5000 元。为了生产该批摩托车领用本月委托加工收回的摩托车轮胎的50。(11)9 月 30 日，企业作出了相关流转税金的会计分录，并进行结转。取得的需要认证的抵扣凭证均通过了认证，当月增值税尚未缴纳。(本企业生产的二轮摩托车适
28、用消费税税率 10，轮胎消费税税率 3。该企业会计处理执行新会计准则，不考虑城建税和教育费附加)注册税务师税务代理实务模拟试卷 65 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于法定代表人发生变化，选项 B 属于经营范围发生变化，选项 C 属于注册资金发生改变，都应变更税务登记，选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机
29、关的情况，应该办理注销税务登记手续。3 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 8 月以前购入的小汽车属于不可以抵扣进项税额的自用应税消费品，所以，销售时应按简易征收办法计税。应纳增值税=40000(1 十 4)4 50=76923(元) 。4 【正确答案】 C【试题解析】 该公司将这些适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应按从高原则，即适用粮食白酒的消费税计算方法计税。其应纳消费税税额=50000(052+6020)=650000(元) 。5 【正确答案】 C【试题解析】 转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加=655 (1+7+3)=3 58(万元)仓库的账面成本=60-(
30、60202)=54(万元)应纳税所得额=65-54-358=742(万元)应纳企业所得税=74225=1 86( 万元)6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B，行政复议中止；选项 C 给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止。7 【正确答案】 B【试题解析】 注册税务师和税务师事务所提供涉税服务，应遵循以下原则：(1)合法原则(2)合理原则(3)胜任原则 (4)责任原则8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利
31、或个人消费，进项税额是不能抵扣的选项 D 属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。9 【正确答案】 C【试题解析】 按规定合理性工资薪金可以据实扣除，职工教育经费、工会经费、职工福利费不超过工资、薪金总额的 25、2、14可以税前扣除，职工培训费的扣除限额为 25 万，实际发生 20 万，可以据实扣除，只有工会经费及职工福利费作调增，工会经费调增=1000 2-15=5 万，职工福利费限额 100014140万，调增 60 万，总共调增 65 万元。10 【正确答案】 D【试题解析】 内退由于不是正式退休，所以内退工资不免税，同时，内退一次性收入需要按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。办理内退后
32、至法定退休年龄之间重新就业取得的工资需要按“工资、薪金所得”征税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 D,E【试题解析】 注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。12 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，
33、经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。选项 B 的说法是错误的。13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，借用其他企业专用发票是违反规定的；选项 D，发票的全部联次应一次性复写或打印，内容完全一致，企业的行为属于未按规定开具发票。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 对农村义务教育的直接捐赠、税收滞纳金不能税前扣除，企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费不得税前扣除。15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关征收的税款，税款优先于
34、无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项 C 是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿；选项 E 也是同样的道理。16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A 应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项 C，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计
35、核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 D，属于会计核算范围，记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 涉税鉴证事项符合下列情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告： 涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确 经过咨询或鉴证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告 保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证
36、，并对不能确认具体金额的部分涉税见证事项予以说明，提请预期使用者决策18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，纳税人办理税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批手续；选项 D，对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项 D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。选项E，对于非房地产企业以房地产对另一非房地产企业进行投资入股的，暂免征收土地增值税。20 【正确答案】 A,B
37、,D【试题解析】 退休人员再任职取得的收人，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在 1 万元以下的，暂免征收个人所得税；演员自己“走穴”取得的收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)纳税人收到的此份增值税专用发票可以于 2013 年 11 月到主管税务机关办理认证。因为增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵
38、扣其进项税额。增值税专用发票误递属于这里所说的客观原因。(2)报送的资料包括：逾期增值税扣税凭证抵扣申请单；邮政单位出具误递情况的说明；逾期增值税扣税凭证电子信息；逾期增值税扣税凭证复印件。22 【正确答案】 (1)应纳营业税：(1000700)5 =15( 万元)应纳城建税和教育费附加：15(7+3 )=1 5(万元)应纳印花税：10000 05=0 5(万元)应纳土地增值税： 本题没有给出评估价格，但是提供了购房发票。所以，扣除项目=700(1+56)+21+17=948(万元)增值额=1000948=52(万元) 增值率=52948100=549 增值税=5230=156(万元)(2)应
39、纳税所得额 =1000-(7312015)-1515-05156=4379(万元)23 【正确答案】 (1)甲公司将自产汽车用于投资，会计上确认收入，应以同类售价计算缴纳增值税，以最高售价计算缴纳消费税。 应纳增值税=501217=102( 万元)应纳消费税=501285 =32( 万元)应纳城建税和教育费附加=(102+32)(7+3)=134(万元)应纳企业所得税=(5012509 832134)25=64625=1615(万元)(2)根据营业税暂行条例的规定，用不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。非房地产企业以房地产对外投资，且被投资单位为非房地产
40、开发企业，共担风险的，暂免征收土地增值税。以评估价确认长期股权投资的入账价值，评估价与账面价值的差作为固定资产处置收益，计入营业外收入，计算缴纳企业所得税。应纳企业所得税=500(500150)25=375(万元)(3)丙公司取得的固定收入相当于是将资金借与他人取得的资金占用利息，应按“金融保险业”计算缴纳营业税。24 【正确答案】 (1) 税务检查人员认为该矿山应该按照 605 万元的含税销售额申报缴纳增值税是正确的。增值税的计税依据是销售额。销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。该矿山收到的银行承兑汇票中超过发票金额的 20 万元实际上是违约金，所以。应作为价外
41、费用计征增值税。应当补缴增值税=200000(1+17)17=2905983(元)。税务机关要求其补缴增值税 2905983 元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款，是正确的，因为该项行为属于偷税行为。企业于 2013 年 6 月 16 日补税、缴纳滞纳金和罚款时，被税务机关加处罚款610256 元是正确的，因为税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2013 年 6 月 16 日缴纳罚款时加处罚款=29059 8350143=610
42、256(元 )(2)可以提起税务行政复议，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的征税行为和税务行政处罚行为。 纳税人对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议。(3)税务师事务所可以接受该事项的委托，注册税务师资格制度暂行规定明确，税务行政复议是税务代理范围之一。鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人接受处罚而不是接受委托去进行税务行政复议。25 【正确答案】 方案一：(1)甲应纳增值税 =1000100017120000=50000(元)甲应纳城建税及教育费附加=50000(7+3 )=5000(元)甲税
43、前会计利润=10001000(1 20)1000100060 5000=195000(元)(2)乙应纳增值税 =10001000171000100017 =0(元)乙应纳营业税=1000100020 5=10000( 元)乙应纳城建税及教育费附加=10000(7+3 )=1000(元)乙税前会计利润=1000100020 100001000=189000(元)方案二：(1)甲应纳增值税 =100080017120000=16000(元)甲应纳城建税及教育费附加=16000(7+3 )=1600(元)甲税前会计利润=100080010001000601600=198400(元) (2)乙应纳增值
44、税 =1000100017100080017 =34000(元)乙企业应纳城建税及教育费附加=34000(7+3 )=3400( 元) 乙税前会计利润=(1000800)1000 3400=196600(元)从甲的角度来看，方案二比方案一多 3400 元的税前会计利润(198400195000)，应选择方案二；从乙的角度来看，方案二比方案一多 7600 元的税前会计利润(196600189000)，应选择方案二。26 【正确答案】 (1)应纳营业税、城建税和教育费附加=(8050)5(1+7 +3)=165(万元)【提示】个人转让购置的商铺，余额缴纳营业税。(2)应纳印花税 =80005 =0
45、04(万元)(3)可扣除项目 =7080 +165+004=57 69(万元)增值额=80 5769=22 31(万元)增值率=22 315769=3867应纳土地增值税=223130=669(万元)(4)应纳税所得额 =(805011650046 69)=20 62(万元)转让商铺缴纳个税=206220 =412(万元)27 【正确答案】 除缴纳企业所得税外，甲企业需要缴纳的税费有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税及印花税。(1)甲乙双方的行为属于合作建房。在合作建房中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为。甲企业应按“转让无形资产”税目缴纳营
46、业税、城建税和教育费附加。(2)甲企业如果将分得房屋销售，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产 ”缴纳营业税、城建税、教育费附加。(3)甲企业如果将所得的 50的房产出售的话，还要按规定缴纳土地增值税。(4)另外，甲乙双方还应该考虑产权转移书据的印花税。28 【正确答案】 (1)兴隆商场向 A 公司收取的每月 10000 元的服务费属于提供营业税中的服务业劳务的收费，应按服务业 5计算缴纳营业税。兴隆商场应开具“服务业”发票。兴隆商场向 B 公司收取的与商品销售量、销售额挂钩的收入属于返还收入，按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业向供货方
47、收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票，可由商场开具普通发票或者由 B 公司开具红字增值税专用发票。A 公司支付给商场的 10000元服务费，作为销售费用，对商场的销售额按实际销售额计算增值税销项税，不得扣除此费用。B 公司支付给商场与销售收入挂钩的 10000 元，按关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知的规定，平销返利可以由销售方开具红字专用发票。B 公司可以冲减销项税额。如果由商场开具普通发票，B 公司应按销售额 100000 元计算销项税额，支付的返利不得冲减销项税额。(2)从商场的角度来看，第一种方式更为有利。收取 A 公司每月 10000 元的服务费，交营业
48、税 100005=500( 元)。应纳城建税及教育费附加=500(7+3 )=50( 元)对所得税的影响=(1000050050)25 =2362 5(元)税后利润=10000 50050 一 23625=7087 5( 元)收取 B 公司 10000 元，应冲减成本的金额=10000117=854701(元)应冲减进项税的金额=1000011717 =145299(元)在销项税一定的情况下，抵减进项税，相当于多交增值税 145299 元。应纳城建税及教育费附加=145299(7 +3)=14530(元)。对所得税的影响=(854701 冲减成本14530)25=2100 43(元)税后利润=85470114530210043=6301 28(元)所以，从税后利润的角度，第一种方式更为有利。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。29 【正确答案】 (1)相关会计处理借：原材料 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付账款 117000借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000借：委托加工物资 2618622400+3786应交税费应交增值税(进项税额) 3808 贷：银行存款 2999422400(1+
