1、注册税务师税务代理实务（ 企业涉税会计核算）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2012 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 40 万元，当月预缴增值税税款40 万元，则期末企业应做的会计处理为( )。（A）借：应交税费应交增值税(已交税款) 200000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 200000（B）借：应收账款 200000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 200000（C）借：应交税费一未交增值税 200000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 200000（D）借：应交税
2、费应交增值税(转出多交增值税) 200000贷：应交税费未交增值税 2000002 2012 年 6 月，税务机关对 B 企业进行增值税纳税情况进行检查时，发现 B 企业2 月份在销售货物时，为客户代垫运费 12 万元(相关业务款项尚未收回)，计入当期的销项税额 174 万元，经过检查原始凭证后发现，B 企业代垫运费取得的运输发票上注明的单位名称为 B 企业的客户方，且 B 企业已经将发票转给了客户，将发票复印件作为原始凭证留存，则 B 企业涉及的会计调整分录为( )。（A）借：应交税费应交增值税(销项税额) 17400贷：有关科目 17400（B）借：有关科目 1174001贷：应交税费应交
3、增值税(销项税额) 1174001（C）借：应交税费未交增值税 17400贷：有关科目 17400（D）借：应交税费增值税检查调整 17400贷：有关科目 174003 下列经济业务的会计分录中，涉及“递延所得税负债” 科目的是( )。（A）企业 2012 年实际发生的公益性捐赠超过了税法规定允许扣除的标准（B）企业当年按会计准则计提了相关资产的减值准备（C）企业当年计提固定资产折旧的金额小于税法准予在税前扣除的折旧额（D）企业当年计提了产品保修费用4 2012 年 3 月 31 日甲汽车制造企业根据市场情况进行了资产减值测试，发现某项固定资产发生减值损失 100 万元，于是计提了减值准备，该
4、企业所得税税率为25。则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是( )。（A）增加递筵所得税资产 100 万元（B）增加递延所得税资产 25 万元（C）增加递延所得税负债 25 万元（D）增加递延所得税负债 100 万元5 2012 年 2 月，某企业(增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 12000 元，增值税额 360 元，并支付低值易耗品运费 500 元，取得运输企业开具的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是( ) 。（A）借：周转材料 12860贷：银行存款 12860（B）借：周转材料 12465应交税费应交增值税
5、(进项税额) 395贷：银行存款 12860（C）借：周转材料 12500应交税费应交增值税(进项税额) 360贷：银行存款 12860（D）借：周转材料 12415应交税费应交增值税(进项税额) 445贷：银行存款 128606 2012 年 8 月 15 日，某增值税一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理为( )。（A）借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款（B）借：原材料贷：银行存款（C）借：原材料贷：银行存款应交税费应交增值税(进项税额转出)（D）借：原材料应交税费待抵扣进项税额贷：银行存款7 甲企业 2012 年 8 月由于管理不善损毁产品一批
6、，已知损失产品账面价值为80000 元。当期总生产成本为 420000 元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000 元，外购货物均适用 17增值税税率。则以下会计处理正确的是 ( )。（A）借：主营业务成本 8971429贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 971429（B）借：待处理财产损溢 94960贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 14960（C）借：营业外支出 94960贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 14960（D）借：待处理财产损溢 8971429贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转
7、出) 9714298 某增值税小规模纳税人 2012 年 3 月自行开具普通发票销售一批货物取得价款8000 元，下列有关该企业该项业务的会计处理正确的是 ( )。（A）借：银行存款 8000贷：主营业务收入 8000（B）借：银行存款 8240贷：主营业务收入 8000应交税费应交增值税(销项税额) 240（C）借：银行存款 8000贷：主营业务收入 776699应交税费应交增值税 23301（D）借：银行存款 8000贷：主营业务收入 769231应交税费应交增值税(销项税额) 307699 注册税务师审核某石油产品生产企业增值税纳税情况时，发现该企业当期将自产的成品油用于厂房建设工程所使
8、用，该企业该项行为正确的会计处理为( )。（A）借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)（B）借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)（C）借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税（D）借：在建工程贷：库存商品应交税费增值税检查调整应交消费税10 某生产企业生产销售镀金、包金首饰，其随同产品出售的包装物单独计价核算，取得的包装物收入应缴纳的消费税，应记入( )科目借方。（A）生产成本（B）营业税金及附加（C）其他业务支出（D）销售费用11 企业收回委托加工应税消费品后，直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税，应当记入( ) 科目借方。
9、（A）委托加工物资（B）应交税费应交消费税（C）待摊费用待转消费税（D）原材料12 某工业企业兼营一家饭店，饭店取得的营业收入(分别核算)缴纳的城建税和教育费附加，应记入( ) 科目中核算。（A）营业税金及附加（B）其他业务成本（C）管理费用（D）销售费用13 某企业 2012 年 1 月接受捐赠的一台设备。取得增值税专用发票，并于当年投入使用，在考虑企业所得税的情况下，该企业应作如下会计分录( )。（A）借：固定资产应交税费应交增值税(进项税额)贷：盈余公积（B）借：固定资产应交税费应交增值税(进项税额)贷：资本公积（C）借：固定资产应交税费应交增值税(进项税额)贷：营业外收入（D）借：固定
10、资产应交税费应交增值税(进项税额)贷：以前年度损益调整14 某企业 2012 年接受注册税务师审核时发现，该企业 2010 年办公楼计提折旧有误，多计提 50 万元，则该企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是( )。（A）借：以前年度损益调整 500000贷：累计折旧 500000（B）借：累计折旧 500000贷：以前年度损益调整 500000（C）借：本年利润 500000贷：累计折旧 500000（D）借：累计折旧 500000贷：本年利润 50000015 某拥有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2012 年 1 月内销货物的销项税额为 150 万元，进项税额为 230 万元，
11、上期留抵税额为 10 万元，外销货物离卑价为 3000 万元。已知该外销货物适用的增值税征税率为 13。退税率为 9，则该生产企业当期应做的会计处理是( )。（A）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 120贷：应交税费应交增值税(出口退税) 120（B）借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 270贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270（C）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200其他应收款应收出口退税款(增值税) 70贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270（D）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270贷：应交税费应交增值税(出口退税
12、) 270借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 30贷：应交税费未交增值税 3016 某盐场(增值税一般纳税人)外购液体盐用于生产固体盐销售，2012 年 5 月 15 日采购液体盐 2 万吨，取得增值税专用发票上注明的价款 20 万元，该企业下列会计处理正确的是 ( ) 。(液体盐资源税额 2 元吨)（A）借：原材料 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000（B）借：原材料 234000贷：银行存款 234000（C）借：原材料 160000应交税费应交资源税 40000应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款 234000（D）借：原材料 1
13、60000应交税费应交增值税(进项税额) 34000营业税金及附加 40000贷：银行存款 23400017 商业零售企业采用售价金额法进行会计核算， “商品进销差价” 科目核算的内容是( )。（A）库存商品的不含税售价与不含税进价的差额（B）库存商品的含税售价与不含税进价的差额（C）库存商品的不含税售价与含税进价的差额（D）库存商品的含税售价与含税进价的差额18 某商业企业受托代销商品，实现销售后与委托方结算并收到委托方开具的增值税专用发票并支付贷款时，正确的会计处理是( )。（A）借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付代销商品款（B）借：主营业务成本应交税费应交增值税(进项税额
14、)贷：应付账款（C）借：应付账款应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款（D）借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 “应交税费 ”科目下根据税种设置二级科目进行核算，以下二级科目设置正确的有( )。（A）应交税费应交增值税（B）应交税费应交耕地占用税（C）应交税费应交教育费附加（D）应交税费应交契税（E）应交税费应交房产税20 下列税种中，在“ 管理费用 ”科目中核算的包括 ( )。（A）土地增值税（B）耕地占用税（C）城镇土
15、地使用税（D）增值税（E）印花税21 通过“应交税费 未交增值税 ”科目核算的内容有 ( )。（A）当月已缴的本月增值税（B）当期应取得的增值税出口退税款（C）上期欠缴的增值税（D）本期缴纳上期欠缴增值税（E）本月多缴的增值税22 以下有关“ 应交税费 增值税检查调整” 专门账户的表述，正确的有 ( )。（A）增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整” 专门账户（B）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费 增值税检查调整” 科目（C）凡检查后应调增账面进项税额或调减销
16、项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费 增值税检查调整” 科目（D）全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整” 账户无余额（E）如果调整后，“ 应交税费增值税检查调整”账户存在贷方余额，则应将该贷方余额转入“ 应交税费 应交增值税” 贷方23 在“营业税金及附加 ”科目中核算的税种可能包含( )。（A）土地增值税（B）资源税（C）城镇土地使用税（D）增值税（E）印花税24 以下经济业务中涉及的流转税金及附加，应在 “营业税金及附加” 科目中核算的有( )。（A）某工业企业销售自产产品缴纳的增值税（
17、B）某房地产开发企业将新开发的商品房对外出售（C）某工业企业将出租设备取得收入计入“其他业务收入 ”科目（D）某商业企业将空置的门面房对外出租（E）某金融企业将持有的国债对外转让25 企业缴纳的各种税款中，一般不需要计人损益类科目中的税种包括( )。（A）增值税（B）印花税（C）车辆购置税（D）契税（E）房产税26 下列各项中，通过“ 递延所得税资产 ”科目核算的有 ( )。（A）企业根据所得税会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产（B）企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税资产（C）按照税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产（D）根据税法规定应当在以
18、后年度缴纳的本年度的所得税资产（E）企业计提的固定资产折旧大于税法规定的固定资产折旧的调整额27 “以前年度损益调整 ”科目的借方发生额反映企业( )。（A）以前年度多计费用的数额（B）以前年度少计费用的数额（C）以前年度多计收益的数额（D）以前年度少计收益的数额（E）以前年度少计提营业税的数额28 2012 年 6 月某市某企业将位于市区的厂房对外出售取得收入 1000 万元，已知该厂房是企业在 2006 年 12 月自建，厂房原值 1200 万元，税法与会计中均按照使用年限 20 年计提折旧，假设残值率为 0，厂房出售过程中使用银行存款支付各种费用 5 万元(不考虑土地增值税)，则下列会计
19、处理中正确的有( )。（A）借：固定资产清理 8700000累计折旧 3300000贷：固定资产 12000000（B）借：银行存款 10000000贷：营业外收入 10000000（C）借：固定资产清理 110000贷：应交税费应交营业税 100000应交城市维护建设税 7000应交教育费附加 3000（D）借：固定资产清理 700000贷：营业外收入 700000（E）借：固定资产清理 550000贷：应交税费应交营业税 500000应交城市维护建设税 35000应交教育费附加 1500029 某工业企业(增值税一般纳税人)2012 年 3 月进行增值税进项税额核算时，下列不得作为进项税额
20、抵扣的有( )。（A）采购生产用原材料，取得的增值税专用发票，由于运输人员疏忽丢失（B）从小规模纳税人处采购自产农产品，取得普通发票一张（C）采购生产用机器设备一台，取得增值税专用发票一张（D）采购一线工人使用的劳动工作服，取得增值税专用发票一张（E）取得国际货运代理业发票一张30 增值税一般纳税人发生下列经济业务后，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。（A）将以前购进的已抵扣进项税额的生产用材料用于集体福利（B）将自产产品用于不动产在建工程（C）将自产的产品用于股东分配（D）产成品因管理不善发生的非正常损失（E）将外购货物用于对外投资31 企业将外购的货物用于对
21、外捐赠，下列会计分录中，不正确的有( )。（A）借：营业外支出贷：库存商品（B）借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)（C）借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)（D）借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税(进项税额转出)（E）借：管理费用贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)32 下列关于纳税人自产自用应税消费品的相关税务处理中，正确的有( )。（A）某企业将自产的轮胎用于本企业小汽车的生产，应该在轮胎移送时，将轮胎应纳的消费税计入汽车成本（B）某企业将自产的化妆品用于企业经销点的试用产品，应该在化妆品移送时，将化妆品的消费税计入销售
22、费用（C）某企业将自产的粮食白酒移送至其在附近自办的统一核算的门市部销售，应该在粮食白酒移送时，将白酒的消费税计入营业税金及附加（D）某企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟的，应该在烟丝移送时，将烟丝的消费税计入卷烟的成本（E）某企业将自产的轮胎用于卡车的生产中，应该在轮胎移送时，将轮胎的消费税计入卡车的成本33 某商厦(增值税一般纳税人)2012 年 2 月零售金银首饰取得全部价款 100 万元，其中包括随金银首饰销售的首饰盒价款 4 万元；金银首饰成本 60 万元，首饰盒成本 2 万元，企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票，发票未单独注明首饰盒价款。则企业的下列会计处理中，正确的有(
23、)。（A）借：银行存款 1000000贷：主营业务收入 854700应交税费应交增值税(销项税额) 145300（B）借：银行存款 40000贷：其他业务收入 34200应交税费应交增值税(销项税额) 5800（C）借：主营业务成本 620000贷：库存商品 600000周转材料 20000（D）借：其他业务成本 20000贷：周转材料 20000（E）借：营业税金及附加 50000贷：应交税费应交消费税 5000034 下列关于无形资产的账务处理中，正确的有 ( )。（A）出售时：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费应交营业税营业外收入处置非流动资产利得（B）出售时：借：
24、银行存款贷：其他业务收入（C）出租时：借：银行存款贷：其他业务收入（D）出租时：借：银行存款贷：营业外收入（E）出租时按期摊销：借：管理费用贷：累计摊销35 甲公司(增值税一般纳税人)2012 年 5 月得到乙企业捐赠的资产，并取得乙企业开具的增值税专用发票一张，则 2012 年度对于该项业务甲公司可能涉及的会计处理有( )。（A）借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：营业外收入（B）借：固定资产应交税费应交增值税(进项税额)贷：营业外收入（C）借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：资本公积应交税费应交所得税（D）借：固定资产应交税费应交增值税(进项税额)贷：资本公积（E）借：
25、固定资产贷：其他业务收入36 受托代销商品，依据合同约定收取代销手续费的。受托企业可能计入的会计科目有( )。（A）主营业务收入（B）其他业务收入（C）营业费用（D）销售费用（E）营业外支出三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。36 某企业(增值税一般纳税人)2012 年 12 月份增值税纳税资料如下：“应交税费应交增值税” 账户期初无余额，期末为贷方余额 110000 元。年终结账后，次年 1月 25 日税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务的会计处理如下：(1)12 月 3 日，将自产货物一批用于捐赠，该批货物的成本价 80000 元，无同类产品售价，该产品的成本利润率为 10。企
26、业已作如下会计处理：借：营业外支出 80000贷：库存商品 80000(2)12 月 24 日，为基建工程购入材料 35100 元，企业已作如下会计处理：借：在建工程 30000应交税费应交增值税(进项税额) 5100贷：银行存款 35100针对上述问题，经核实，企业是故意不作其他有关账务处理的，请回答：37 业务一和业务二的调整账务处理；38 该企业上述行为属于哪种违法行为?应给予何种税收处罚? 并作相应的会计处理。39 企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?40 某企业(增值税一般纳税人)2 月销售白产高尔夫球时出租、
27、出借包装物收取包装物押金 5850 元，合同约定 6 个月内归还包装物，到期后仍未收回，高尔夫球消费税适用税率 10。如何进行相应的会计处理?41 某卷烟厂(增值税一般纳税人)外购烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税款 17 万元。购入时未确定直接对外销售还是用于生产卷烟。后将 50投入生产卷烟，50对外销售，取得价税合计销售款项共计 702 万元。请做相关会计处理。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。41 某机械设备厂(增值税一般纳税人)，2013 年 1 月份(上月无留抵税额)发生下列经济业务：(1)1 月 6 日，购进钢材一批，取得的增值税专用发票
28、上注明价款 1880000 元、增值税税款 319600 元；购货过程中发生运费，取得的运输发票上注明运费金额 2000元、途中保险费 300 元、装卸费 100 元、公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已验收入库。(2)1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款 50000元、税款 8500 元；货款已付，货已验收入库。(3)1 月 10 日，购进职工福利用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款 30000元、增值税税款 5100 元，货款已付，货已验收入库。(4)1 月 12 日，企业因保管不善损失上月购进的辅助材料一批，账面成本为 11000
29、元，进项税额已于上月按规定申报抵扣，等待审批处理。(5)1 月 14 日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值 234000元，销售价格 260000 元(不含增值税)。(6)1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于不动产在建工程项目，该设备成本 30000元，成本利润率为 10。(7)1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000 元，共计金额 1040000 元(不含增值税)，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售该批货物运费金额 1000 元，已取得运输企业为该厂开具的运输发票。相关产品成本共
30、700000 元。(8)1 月 20 日，以销售折扣方式销售给客户 A 机床 6 台，每台售价 130000 元一批，共计金额 780000 元(不包含增值税)，双方约定的付款条件为510，220，n30；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。(9)1 月 28 日，收回上述客户 A 折扣后的货款 866970 元，银行通知已收妥。(10)1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000 元，税额59500 元，货款已付，钢材尚未到达；购进生产用镀锌铁板一批，合同价款 260000元，预计税额 44200 元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。问题：根
31、据上述资料，回答以下问题：42 逐笔作出上述业务的会计分录：43 计算企业当月应纳增值税额。43 某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税率和退税率分别为 17和 15，2004 年 1 月开始执行“免、抵、退” 税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，运保佣金核算采用同步计算不得抵扣税额。2012年 46 月有关财务资料和发生的业务如下：(1)4 月，外购原材料 辅料 1000 万元。验收入库，取得的增值税专用发票上注明增值税额 170 万元；进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元，已验收入库；款项均未支付；上期留抵税额为 10 万元。(2)4 月内销货物取
32、得不含税销售额 200 万元：进料加工复出口货物出口离岸价折合人民币 600 万元(其中运保佣金共计 50 万)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元；上述款项均未收到。(3)5 月 16 日，收到退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格 400 万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元， “免抵退税额抵减额”60 万元；2012 年 5 月，未发生其他涉税业务。(4)6 月 15 日，将进料加工复退税单证及信息整理齐全，600 万元 4 月份进料加工复的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的生产
33、企业出口货物免抵退税审批通知单，批准数与生产企业出口货物“免、抵、退” 税汇总申报表申报数一致。本月内销货物取得不含税销售额 550 万元，款项全部收到。问题：根据上述资料，回答以下问题：44 根据上述资料，计算该企业 2012 年 46 月“免、抵、退” 税及应纳增值税税额，并作相关会计分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)45 简述企业按申报数和审批数计算退税的差异。注册税务师税务代理实务（ 企业涉税会计核算）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 当期应纳增值税额=6040=20
34、(万元)；当期多缴增值税=40 一20=20(万元) ，可以申请退税，也可以抵减以后的应纳增值税额。【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。借记本科目，贷记有关科目。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不属于暂时性差异；选项 BD 产生递延所得税资产，不涉及“递延所得税负债”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 B【试题解析】 采用
35、资产负债表债务法，应当根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于企业固定资产会计账面价值减少 100 万元,计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应当确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产应当根据暂时性差异与企业适用的所得税税率计算，增加递延所得税资产=10025=25(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 B【试题解析】 企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=360+5007=395(元) 。【知识模块】 企业涉税会计核算
36、6 【正确答案】 B【试题解析】 外购货物取得普通发票的进项税额不得抵扣的，应采用价税合一的记账方法，进项税额不能在“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏中核算，应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 D【试题解析】 损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000(300000420000)=5714286 (元)，应转出进项税额=571428617=9714 29(元)。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 C【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，增值税小规模纳税人不分行业，增值税征收率都是 3。应纳增值税=800
37、0(1+3)3=23301 (元)。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 C【试题解析】 自产应税消费品用于不动产在建工程项目，增值税应视同销售。但因货物所有权并未发生转移，会计上不确认收入，应采用成本结转的会计处理方法，将应纳的消费税、增值税销项税额计人非应税项目的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 B【试题解析】 随同应税消费品销售但单独计价的包装物。其收入计入“其他业务收入”科目，其应缴纳的消费税记入“营业税金及附加”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 A【试题解析】 企业收回委托加工应税消费品直接用于对外销售的，应将受托方代收代缴的消
38、费税随同应支付的加工费一并计入“委托加工物资”科目借方，除卷烟外，销售时，不再计算缴纳消费税。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 A【试题解析】 根据新会计准则的规定，企业在主营业务收入和其他业务收入中核算的收入对应的城建税和教育费附加，均在“营业税金及附加”科目中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 C【试题解析】 接受捐赠的固定资产应当缴纳企业所得税。借记“固定资产”和“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“营业外收入”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 B【试题解析】 该企业以前年度多计提办公楼折旧 50 万元，应调整增加以前年度
39、会计利润 50 万元，所以应该贷记“以前年度损益调整”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 D【试题解析】 该生产企业当期免抵退不得免征和抵扣税额=3000(13一 9)=120(万元) ，应纳增值税=150 一(230 一 120)一 10=30(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购液体盐用于生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记 “应交税费应交资源税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 B【试题解析】 实行售价金额核算的零售企业，其 “库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含
40、税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 C【试题解析】 代销商品实现销售后收到委托方开具的增值税专用发票并支付货款时，应借记“应付账款”和“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 对于不需要预计应交数额的税金，或者不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目核算。例如：企业缴纳的
41、耕地占用税、契税、车辆购置税和印花税等。【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 C,E【试题解析】 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算；耕地占用税在“在建工程”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 通过“应交税费应交增值税 (已交税金)”科目核算，选项B 通过 “应交税费应交增值税(出口退税)”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记 “应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目；选项
42、E：如果调整后，“应交税费增值税检查调整”账户存在贷方余额，且 “应交税费应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案】 A,B【试题解析】 通过“营业税金及附加”科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资用税、印花税在“管理费用”科目核算；增值税属于价外税，应单独核算，不在成本费用类科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：增值税属于价外税，不在 “营业税金及附加”科目中核算；选项 B：取得的收入属于企业的主营业务收入，对应的流转税金及附加应当计
43、入“营业税金及附加”科目：根据新会计准则的规定，企业取得的其他业务收入对应的流转税金及附加在“营业税金及附加”科目中核算，所以选项 CD 正确；选项 E：取得的收入属于金融机构的主营业务收入，对应的流转税金及附加应当在“营业税金及附加”科目中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增值税是价外税，不在损益类科目中核算。车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中，不计入损益类科目。【知识模块】 企业涉税会计核算26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 “递延所得税资产”科目核算企业根据所得税会计准则确认的可抵扣暂时
44、性差异产生的所得税资产，以及根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产。【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 “以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而调整以前年度损益的数额。企业以前年度少计提的各种流转税(不含增值税)及附加，也应借记“以前年度损益调整”科目，进行调整。【知识模块】 企业涉税会计核算28 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 截至 2012 年 6 月，企业计提的折旧=12002055=330(万元)；应纳营业税=10005
45、=50(万元 )；应纳城市维护建设税 =507=3 5(万元)；应纳教育费附加=503=15(万元 )；选项 B：取得转让收入时，正确的会计分录为，借记“银行存款”1000 万元，贷记“固定资产清理”1000 万元；选项 C：应纳营业税计算错误。【知识模块】 企业涉税会计核算29 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A：对于纳税人没有按照规定取得并保存增值税扣税凭证的，进项税额不得抵扣；选项 B：生产企业从小规模纳税人购进自产农产品，取得普通发票的，可以按照 13的扣除率计算抵扣进项税额；选项 C：自 2009 年 1 月 1 日起对于纳税人外购生产经营用动产类固定资产，准予抵扣进项税额；
46、选项 D：企业外购的用于职工的劳动保护用品，可以抵扣进项税额；选项 E：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。【知识模块】 企业涉税会计核算30 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BCE 属于视同销售货物行为，相应的进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。【知识模块】 企业涉税会计核算31 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计算增值税销项税额，但会计上一般不确认收入、成本。【知识模块】 企业涉税会计核算32 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 错误，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收
47、消费税；选项 B 正确，将自产的应税消费品用于产品促销的，应计算缴纳消费税，并将消费税额计入销售费用中；选项 C 错误，将自产的应税消费品在自设的统一核算的门市部进行销售的，应以门市部的销售价格计算缴纳消费税，并在门市部销售时确认消费税的纳税义务；选项 D 错误，自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税；选项 E 正确，自产自用应税消费品用于生产非应税消费品的，应在货物移送时计算缴纳消费税。【知识模块】 企业涉税会计核算33 【正确答案】 A,C【试题解析】 随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照 100 万元(含包装物价款
48、)直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入计入“主营业务收入”科目。应纳消费税=100(1+17 )5=427 (万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算34 【正确答案】 A,C【试题解析】 注意转让无形资产所有权与使用权在账务处理上的差异。选项 E：出租的无形资产摊销应借记“其他业务成本”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算35 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据新企业会计准则的规定，企业接受货币资产和非货币资产的捐赠，应当计入 “营业外收入”科目中核算，能取得增值税专用发票的，进项税额可以抵扣。【知识模块】 企业涉税会计核算36 【正确答案】 A,B【试题解析】 受托代销商品取得的代销手续费属于收入，如果企业是以代销为主的，那么，应当计入“主营业务收入”科目核算，否则计入“其他业务收入”科目核算。委托代销企业支付的代销手续费计入“销售费用”处理。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知
