1、注册税务师税法一模拟试卷 45 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某商场为小规模纳税人，2003 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价 16500元，5 年后还本，该商场增值税的计税销售额是( )。（A）16500（B） 14102.56（C） 15865.38（D）不征税2 某百货商店 1999 年全年销售额为 120 万元，2000 年 4 月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 31200 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 26000 元，则该纳税人增值税计税销售额为( )。（A）30000 元（B）
2、 31200 元（C） 29434 元（D）26666.67 元3 申请办理般纳税人认定手续时需要填写增值税一般纳税人申请认定表，此表中需要盖章的项目是( )。（A）基层税务部门意见和省级税务部门意见（B）税务征收部门意见和省级税务部门意见（C）基层税务部门意见和县(区)级税务部门意见（D）基层税务部门意见和税务征收部门意见4 某工业企业甲为增值税一般纳税人，2005 年 8 月该企业发生如下业务：从国外进口一套设备并于当月验收入库，该设备的到岸价为 30 万元；购入一批进口原材料，到岸价为 62 万元，并约定于 2005 年 9 月 7 日付款，该批材料已经运到并待检验入库。已知进口设备与原
3、材料的关税税率均为 15%；当月销售给乙企业货物取得销售收入 98 万元，期初留抵税额为 4 万元。该企业 2005 年 8 月应纳增值税税额或期末留抵税额为( ) 。（A）5.33 万元（B） 0.54 万元（C） 12.66 万元（D）16.66 万元5 按增值税相关规定，对于进口货物进口环节增值税纳税申报表述正确的是( )。（A）由负责运输货物的海运公司在报关地海关申报纳税（B）由进口货物的企业的代理人在报关地海关申报纳税（C）由进口货物的企业的代理人在企业所在地海关申报纳税（D）由进口货物的企业自行向企业所在地海关申报纳税6 某工厂(一般纳税人)2005 年 10 月份购进免税农产品一
4、批，开具给农业生产者收购凭证上注明的价格为 68000 元，另缴纳农业特产税 6200 元，为该货物支付的运费和建设基金分别为 900 元和 120 元(有符合规定的运输发票)，装卸搬运费 300 元(有符合相关规定的发票) ，则该项业务准许抵扣的进项税税额为( )。（A）7491.4 元（B） 8911.4 元（C） 9717.4 元（D）9709 元7 根据有关规定，对金银饰品按( )征收消费税。（A）17%（B） 10%（C） 15%（D）5%8 纳税人委托加工的应税消费品，当受托方为( )时，应由委托方收回后缴纳消费税。（A）股份制企业（B）中外合资经营企业（C）个体经营者（D）私营企
5、业9 全国解放后，原政务院于 1950 年公布了工商业税暂行条例，将( )应纳的营业税和所得税合称为工商业税。（A）轻工业（B）商业（C）固定工商业（D）服务业10 某个体五金商店直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3 月份购进各种零配件价值 50000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 8500 元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价的方法，当月销售额为 70000 元，该商店当月应纳增值税税额为( ) 元。（A）4200（B） 11050（C） 3350（D）2692.3111 税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过( )批准。（A）县以上税务局局长批准（B）市以上税务局局长批
6、准（C）省以上税务局局长批准（D）当地税务局局长批准12 专用发票初始发行后，哪个信息变化，应向主管税务机关申请注销发行?( )（A）开票限额（B）税务登记代码（C）购票限量（D）购票人员密码13 专用发票经认证，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具的情形有( )。（A）重复认证（B）无法认证（C）密文有误（D）列为失控专用发票14 下列金融保险业务收入应当征收营业税的是( )。（A）人民银行对企业贷款业务收入（B）金融机构往来利息收入（C）金融机构的出纳长款收入（D）保险企业的摊回分保费用15 某广告公司 2004 年向客户收取广告费 500 万元，其
7、中支付给电视台广告发布费85 万元，发生广告制作费 25 万元，发生广告设计费 34 万元；举办培训班取得培训收入 60 万元，包括资料费 12 万元；公司所属复印社取得营业收入 58 万元，购买复印纸发生支出 30 万元。该公司应纳营业税税额( )万元。（A）23.70（B） 25.45（C） 26.65（D）30.9016 卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，负责货物装上船为止的一切费用和风险，并支付运费，是“成本加运费” 的价格术语，这一价格术语又被简称为( ) 。（A）“FOB”（B） “CFR”（C） “CIF”（D）“COF”17 甲企业为建筑安装公司，2009
8、年 10 月发生以下页务：(1)将自建的一栋楼房出售，取得销售收入 5000 万元，该楼房成本为 2000 万元； (2)两年前以办公楼投资入股，在投资期内将其股权的 80%出让，取得收入 1500 万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款。当月抵减应付银行利息 150 万元，则甲企业本月应纳营业税为( ) 万元， (建筑、眶利润半为 10%)（A）302.50（B） 337.11（C） 325.54（D）339.6118 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有( )。（A）经批准的融资租赁业务（B）电视专栏提供版面做广告业务（C）纳税人销售货物收取的货物价款和违约金（D）
9、商品期货的合约交割19 某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为( ) 。（A）将写字楼交付对方使用的当天（B）写字楼所有权转移的当天（C）签订写字楼赠与文书的当天（D）承受写字楼人缴纳契税的当天20 公安部下属一研究所 2008 年 4 月发生下述业务：将自产的警棍、电击枪(属于列明代号的侦察保卫器材产品)销售给某省公安系统，取得销售收入 182 万元；销售给某市监狱电击枪一批，取得收入 5 万元；销售给某公司警棍和电击枪取得收入18 万元；上述业务均开具了普通发票。该研究所系小规模纳税人，本月应纳增值税是( ) 万元。（A）1.02（B） 5.68（C
10、） 11.32（D）11.6021 下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是( )。（A）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明（B）纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也选择某一免税项目放弃免税权（C）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税（D）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权22 某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2008年 10 月份发生以下经济业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明
11、的价款为 400000 元，增值税 68000 元，取得运输部门的运输发票上注明的费用 20000元，其中运费 16000 元，建设基金 2000 元，保管费 1000 元，装卸费 1000 元，材料已验收入库，但款项尚未支付；(2)接受外单位转入材料一批，专用发票注明的价款为 100000 元，增值税 17000 元，材料未到；(3)将产品投资入股 200000 元(成本价)，该企业无同类产品售价；(4)销售已使用过的小轿车一辆，取得收入 26000元，小轿车账面原值 25800 元。取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。请计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税额为( )元。（A）488
12、60（B） -48866（C） -48360（D）50023 下列不征营业税的收入是( )。（A）福利彩票代销机构销售彩票的手续费收入（B）个人出租居住用房的收入（C）企业按房改标准成本价向职工出售住房的收入（D）高等学校利用师资和社会力量合作办培训班取得的收入，双方分成24 某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009 年 8 月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为 200 万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入 100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为 60 万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88 万元，已知汽车轮胎适用消费税税
13、率为 3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )万元。 （A）11.24 （B） 10.92（C） 10.81 （D）10.4825 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。 （A）社会财富分配活动 （B）社会剩余产品分配活动（C）社会剩余产品分配关系 （D）社会产品分配关系26 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2004 年 7 月销售啤酒 10 吨，取得不含税销售收入 50000 元，另收取包装物押金 3510 元，单独记账核算，货已发出。则该酒厂本月应纳的消费税税额为( )。（A）2500 元（B） 12500 元（C） 2200 元（D）20000 元27 某油田
14、 2008 年 1 月生产原油(稠油、稀油划分不清楚)20 万吨，当月销售 19.5万吨，加热、修井用 0.5 万吨；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。天然气的单位税额为 15 元/千立方米，原油中的稠油单位税额为 25 元/吨、稀油的单位税额为 35 元/吨，则该油田本月应纳资源税为( )万元。（A）598.5（B） 600（C） 613.5（D）69628 1998 年 7 月某外资企业保税进口 A 设备一台用于生产 B 产品，A 设备企业发票金额是 60 万元，海关审定的设备价格是人民币 50 万元，监管期限是 5 年。2001年 1 月
15、因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将 A 设备转让给其他公司，因此需要补缴关税等。则这台设备的完税价格为( )。（A）30000 元（B） 250000 元（C） 60000 元（D）120000 元29 根据增值税有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。（A）电力公司销售电力（B）银行销售金银（C）邮局销售邮票（D）典当行销售死当物品30 纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )的外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。（A）购置应税车辆的当天（B）购置应税车辆的当月 1 日（C）购置应税车辆当天或当月 1 日（D）申报缴纳车辆购置税之日31 关于现行消费税的税率规定，下列表
16、述正确的是( )。（A）啤酒销售价格在 3500 元/吨以下的，适用定额税率为 220 元/吨（B）进口卷烟一律适用比例税率 45%（C）粮食白酒适用定额税率，薯类白酒不适用定额税率（D）在比例税率中，最高税率为 45%，最低税率为 3%32 北京某汽车贸易公司 2009 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务抵债合同约定的含税价格为 30 万元；当月境外厂家赠送一辆豪华汽车(汽车排量为 2.5 升) 作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税为
17、( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率是 9，国家税务总局确定受赠汽车同类车型的最低价格为不含税 58 万元) （A）7.03 （B） 5.00（C） 11.09 （D）12.8333 某化肥生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售尿素，销售价格为 100 元/袋(不含增值税) 。 2008 年 1 月，为促进尿素销售，该企业规定，凡购买尿素 50 袋以上的，赠送一个电饭煲(购进价不含税 324 元，取得专用发票)。本月氮肥没有生产和销售。当月 28 日该企业一次性销售尿素 5000 袋，则本月应纳增值税额为( )。（A）550.8 元（B） 680 元（C） 0（D）850 元34
18、某酒厂 2009 年 5 月销售果啤 100 吨，不含税售价 2600 元/吨，同时包装物收押金 60000 元，则下列陈述正确的是( )。 （A）该厂的应纳消费税金 22000 元 （B）该厂的应纳消费税金 25000 元（C）确认税率时押金不作考虑 （D）押金并入计税价格一同计税35 从理论上讲，增值税中的增值额是指( )。（A）V（B） M（C） V+M（D）C+V+M36 新办小型商贸企业必须自( )起，一年内( )，方可申请一般纳税人资格认定。（A）税务登记之日；实际销售额达到 200 万元（B）税务登记之日；实际销售额达到 180 万元（C）工商登记之日；预计销售额达到 200 万
19、元（D）工商登记之日；实际销售额达到 180 万元37 某基建单位在建筑现场制造的水泥预制构件应缴纳( )；在其附设车间生产后移送用于本单位建设工程的，缴纳( )。 ( )（A）营业税 增值税（B） 增值税 营业税（C） 营业税 营业税（D）增值税 增值税38 某大型酒店 2004 年 10 月份取得如下收入：客房收入 40 万元，餐厅收入 60 万元，租赁收入 10 万元；另有独立核算的台球厅门票收入 10 万元，台球厅销售饮料收入 2 万元。该酒店 10 月份应纳营业税( )万元（A）6.1（B） 7.9（C） 7.5（D）6.639 税收法规是国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关
20、的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列属于税收法规的是( )。（A）消费税暂行条例（B）税收征管法（C）税务代理试行办法（D）个人所得税法40 下列业务，应当按照“邮电通信业” 税目缴纳营业税的是 ( )。（A）通信线路安装（B）超市销售电话卡（C）代办电信工程（D）电信部门销售通信器材并提供通信服务二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误的说法有( )。（A）分期收款销售方式，收到贷款当天缴纳资源税（B）自
21、产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，收到贷款当天缴纳资源税（D）预收贷款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税42 税收法律关系消灭的原因，主要有( )。（A）履行纳税义务（B）税法的废止（C）纳税义务的免除（D）纳税主体的消失43 按照税收征管法的有关规定，下列关于未缴少缴税款的追征制度，正确表述的有( )。（A）因扣缴义务人计算错误，造成少缴税款，通常追征期为 3 年，且还要追征滞纳金（B）对于骗税行为的，追征期为 10 年（C）因税务机关本身责任造成少缴税款，追征期为 3 年，且不加收滞纳金（D）因纳税人非主观故意造成少缴税款，通常追征期为 3 年44 下列项目
22、，属于免税的有( )。（A）农业生产者销售自产的玉米（B）药厂销售避孕药品（C）药厂销售使用过低于原值的设备（D）机械厂销售农机零配件45 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有 ( )。（A）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额（B）因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库（C）纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税（D）纳税人偷漏“ 三税” 而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据（E）对铁道部应纳城市维护建设税，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为 5%46
23、根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。（A）根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力（B）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止（E）根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序法在原则上不具有约束力47 某汽车制造
24、厂(一般纳税人)2008 年 9 月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 362380 元；购进纪念品一批发给职工作为“十一” 的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900 元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890 元，货物均已验收入库。销售业务：销售排量为 2.0 升的自产轿车 58 辆，单价(不含税 )15 万元/辆；其他业务：将自产排量为 2.0 升的轿车 40 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 140000 元/辆；将排量为 2.0 升的自产轿车 3 辆作为本企业固定资产；将 2.0 升的自产的轿
25、车 4 辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业上述业务税务处理正确的有( )。(乘用车消费税税率：气缸容量在 1.5 升以上至 2.0 升(含) 的，税率为 5%。)（A）应纳增值税 2315120 元（B）应纳增值税 2181200 元（C）应纳消费税 151200 元（D）应纳消费税 787500 元（E）应纳消费税 887500 元48 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有( )。（A）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（B）自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，为支付货款的当天（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税
26、（E）信用证结算方式，为收讫价款或者取得价款凭据的当天49 关于增值税的征税范围，下列表述正确的有( )。（A）货物期货和非货物期货均不征收增值税（B）集邮商品的生产、调拨应当征收增值税（C）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税（D）对体育彩票的发行收入不征收增值税50 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有( ) 。 （A）烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员（B）商贸公司销售农膜（C）酒厂直接向消费者销售白酒（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮（E）销售报关出口的货物51 下列增值税一般纳税人，可按 6%征收率计算纳税的有(
27、)。 （A）自来水公司销售自来水（B）供电部门供应的电力（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用动物毒素制成的生物制品（E）砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦52 下列项目中，免征营业税的有( )。 （A）保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入（B）科研单位取得的技术转让收入（C）经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立国家承认其学员学历的各类学校所提供的教育服务（D）从事广告业服务业的下岗职工取得收入（E）学校从事科技转让取得的收入53 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（A）取得输油收入的管道局，为管道局所在地（B）流动经营无
28、固定地点的单位，为单位注册地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住所在地（D）代征代扣“ 三税” 的单位和个人，为代征代扣地54 下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的有( )。 （A）金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金（B）广告公司支付的灯箱广告制作费（C）转售不动产时，不动产的购置原价（D）单位销售不动产时，与销售价款开在同一张发票的折扣额（E）境内旅游企业组织出境游支付给接团单位的旅游费55 税法规定的纳税人权利，包括下述( )选项。 （A）税收法律救济 （B）委托税务代理（C）财务会计制度和会计核算软件备案 （D）及时提供信息（E）索取有关税收凭证56 下列关于资
29、源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（C）纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天57 下列关于车辆购置税征收管理表述正确的有( )。（A）车辆购置税应在车辆上牌登记注册前的使用环节征收（B）购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税（C）纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内向车辆的上牌落籍地或落户地申报纳税（D）不需注册上牌的应税车辆，不需缴纳车购税58 关于营业税计税依据的基本规定，下列
30、陈述正确的是( )。（A）营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（B）纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(含货币、货物但不含其他经济利益)（C）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，不允许退还已征税款，可以从纳税人以后的营业额中减除（D）营业税纳税人购置税控收款机，只能凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免营业税税额（E）购置税控收款机当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免59 在增值税、消费税、营业
31、税三个税种中使用的税率形式有( )。（A）累进税率（B）定额税率（C）比例税率（D）零税率60 有关税务规章和税务行政规范的下列表述正确的有( )。（A）税务规章的效力等同于税收行政法规（B）税务行政规范属于非立法行为的行为规范（C）税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项（D）税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行61 按现行增值税制度规定，下列货物中，适用 13%税率的有( )。（A）拖拉机挂车（B）鲜奶（C）卫生杀虫剂（D）冷气（E）三轮运货车62 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。 （A）定额税率与课税对象价值量大小成正比（B）在累进税率
32、条件下，边际税率一定高于平均税率（C）速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的（D）超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（E）相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和63 关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有( )。（A）应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款（B）随同应税消费品一起出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额中征税（C）自产自用的应税消费品，按照本企业同类消费品的销售价格确定销售额（D）随同应税消费品一起出售的包装物，按应税消费品的适用税率计征消费税64 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地
33、点规定的有( )。（A）取得输油收入的管道局，为管道局所在地（B）流动经营无固定地点的单位，为单位注册地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住所在地（D）代征代扣“ 三税” 的单位和个人，为代征代扣地65 纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有( ) 。（A）当月同类货物的平均销售价格（B）当月同类货物的最高销售价格（C）最近时期同类货物的平均销售价格（D）组成计税价格66 下列保险机构提供的保险劳务中，应纳营业税的是( )。（A）中国境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务（B）中国境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务（C）中国境外保险机
34、构以境内物品为标的提供的保险劳务（D）中国境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务67 在下列有关营业税扣缴义务人规定的表述中，正确的说法是( )。（A）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人（B）建筑安装企业实行分包或转包的，以分包人或转包人为扣缴义务人（C）个人转让土地使用权以外的其他无形资产的，以转让者为扣缴义务人（D）单位和个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人68 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额（B）一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额（C）外汇转贷业务以贷款利息收入减去支
35、付境外借款利息支出后的余额为营业额（D）证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣额不得从营业额中扣除（E）金融经纪业务的计税营业额是手续费等各项收入，但不包括价外收取的代收代付费用69 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆70 根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（A）某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的（B）某卷烟厂自产烟丝用于
36、生产卷烟的（C）某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的（D）某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的（E）某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2006 年 7 月销售粮食白酒 100 万斤，取得销售额 200 万元(不含税)，收取包装物押金 11.7 万元，单独记账；当月销售啤酒 250 吨，每吨售价 2000 元(不含增值税)，收取包装物押金 5850元。根据上述资料回答下列问题：71 2006 年 7 月销售白酒和啤酒应纳增值税( )万元
37、。（A）44.2（B） 42.5（C） 43.7（D）4072 2006 年 7 月销售白酒和啤酒应纳的消费税( )万元。（A）50（B） 55.5（C） 108（D）97.573 某市邮电局主要从事报刊发行业务，同时兼营电信、邮政储蓄及代办保险业务。2006 年 6 月发生下列业务：(1)为出版单位提供征订、投递报纸、杂志的劳务取得手续费收入 600000 元。(2)设立非独立核算门市部销售报纸、杂志收入 220000 元。(3)出售手机并收取通信服务费 1150000 元，其中含手机销售额 23000 元。(4)办理邮政储蓄业务收入 163000 元。(5)代办保险收入 94000 元。根
38、据所给资料，依据营业税的有关规定计算并回答下列问题：73 该邮电局报刊发行业务应纳营业税为( )。（A）6600 元（B） 18000 元（C） 24600 元（D）36600 元74 该邮电局电信业务应纳营业税( )。（A）27600 元（B） 34500 元（C） 46000 元（D）应纳增值税75 该邮电局邮政储蓄和代办保险收入应纳营业税( )。（A）7710 元（B） 9590 元（C） 12850 元（D）20560 元76 该邮电局当月应纳城市维护建设税( )。（A）2261.7 元（B） 3731.7 元（C） 4676.7 元（D）5576.2 元四、综合分析题共 12 题，每
39、题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。77 (一 )某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2006 年11 月主要发生下列业务：(1)向消费者个人销售足金首饰取得销售收入 1000000 元，随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收入 5000 元。(2)接受消费者委托加工金项链 5 条，收到黄金价值 10000 元，已将加工完备的金项链交还委托人，收到加工费收入 500 元，边角余料价值 200 元，同类金项链零售价为 14000 元。(3)向消费者个人销售金店
40、自加工的镀金首饰取得销售收入 20000 元。(4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入 30000 元，其中金银首饰价款 25000 元，装饰手表和高级钢笔价款 5000 元。(5)将金手镯 500 克对外馈赠，不含税进价每克 110 元。(6)用自加工的足金首饰 100 克(零售价每克 130 元)从消费者个人手中换回足金首饰 100 克，收到补价 1500 元。(7)外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税额 34000 元。当月将其一半用于加工镶嵌金银首饰，另一半用于加工铂金首饰。取得的增值税专用发票已于当月向税务机关
41、申请并通过认证。(8)向消费者个人销售铂金首饰取得销售收入 350000 元。(9)当月取得金银首饰修理、清洗业务收入 5000 元。根据上述资料回答下列问题：77 题中在零售环节征收消费税的金银首饰包括( )。（A）足金首饰（B）镀金首饰（C）镶嵌金银首饰（D）铂金首饰78 上述第(2)笔业务应纳消费税为( ) 元。（A）563.16（B） 700（C） 598.29（D）29.9179 上述第(4)笔业务应纳消费税为( ) 元。（A）1500（B） 1282.05（C） 1250（D）1068.3880 上述第(5)、(6) 两笔业务应纳消费税为 ( )元。（A）3132.52（B） 31
42、43.42（C） 3248.31（D）3623.9881 该金店当月应纳消费税合计为( )元。（A）63132.52（B） 63773.54（C） 62918.84（D）47961.5882 该金店当月应纳增值税为( )元。（A）234149.72（B） 232478.78（C） 231752.28（D）222046.1583 红星酒厂为增值税一般纳税人，以生产粮食白酒为主。2006 年 10 月份购销业务如下：外购业务：(1)从县粮库购进玉米一批，取得增值税专用发票注明税款为 39000 元，货物已验收入库；(2)外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税额为170
43、0 元，货物已验收入库；(3)从农业生产者手中收购玉米 100000 元，开具收购专用发票，货物已验收入库；(4)从小规模纳税人购进机器修理用配件 5000 元；(5)购进煤炭 100 吨，增值税专用发票注明价款 12000 元，税额为 1560 元；(6)外购生产用机器设备一台，价款 1200000 元，增值税专用发票注明的税额为 204000 元。销售业务：(1)销售给某批发站散装白酒 200 吨，不含税销售额 600000 元；(2)销售给某批发企业 55 度瓶装白酒 25 吨，每吨 3456 元，不含税销售额 86400元；(3)销售给消费者个人 39 度散装白酒 2000 斤，每斤含
44、税价 2 元，计 4000 元；瓶酒 2 箱，每箱 40 斤，含税价 120 元，计 240 元；(4)没收 2000 年包装物押金 11700 元；(5)本月销售白酒共收取包装物押金 2340 元。根据上述业务回答下列问题： 83 本月允许抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）55260（B） 53110（C） 57110（D）6411084 本月销项税额为( )元。（A）117644（B） 117702（C） 119344（D）11979685 本月应纳增值税税额为( )元。（A）55686（B） 62234（C） 64592（D）6238486 本月应纳消费税税额为( )元。（A）173006（B） 364444.78（C） 399046（D）399111
