1、注册税务师税法一（关税）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2016 年 3 月 3 日从境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为300000 元，关税税率是 50。3 月 7 日海关填发了税款缴款书。假设企业于 3 月25 日缴纳关税，则该企业应缴纳关税滞纳金( )元。（A）300（B） 375（C） 450（D）5252 某公司于 2016 年 3 月 5 日(周六)进口一批货物并于当日向进境地海关办理进口货物申报手续，当日海关填发了税款缴款书，货物完税价格为 100 万元，关税税率为 40，则该公司最
2、晚向银行缴纳关税税款的期限为( )。（A）3 月 15 日（B） 3 月 16 日（C） 3 月 19 日（D）3 月 21 日3 某公司将海关确定的应于 2016 年 4 月 1 日(周五)前缴纳的关税税款 200000 元，拖延至 4 月 8 日才缴纳。则该公司应缴纳关税滞纳金( )元。（A）500（B） 600（C） 700（D）8004 以下关于关税的表述中，不正确的是( )。（A）关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税（B）关税的征收对象包括有形和无形的货品（C）关税是一种税收形式（D）一般情况下，一国的关境和国境是一致的5 根据关税的
3、有关规定，下列各项中，不属于关税特点的是( )。（A）征收的对象是进出境的货物和物品（B）关税是多环节的价内税（C）有较强的涉外性（D）关税是单一环节的价外税6 以下关于关税的分类，说法正确的是( )。（A）按照征税对象，可以分为普通关税、优惠关税和差别关税（B）按照征税性质，可以分为进口税、出口税和过境税（C）按照征税标准，可以分为从量税和从价税（D）按照保护形式和程度分类，可以分为报复关税、反倾销关税、抵消关税7 依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是( )。（A）出口货物的收货人（B）携带进境物品的携带人（C）以邮递方式进境物品的收件人（D）以邮递方式出境物品的寄件人8 下列
4、各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。（A）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照其申报正式进口之日实施的税率计税（B）进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税（C）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物支付租金之日实施的税率征税（D）加工贸易进口保税料件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期所施行的税率征税9 根据关税的有关规定，下列各项中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是( )。（A）货物的成交价格（B）货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用（C）货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用及相关费用（D）货
5、物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费及运输费用10 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）单独列明的由买方支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费11 某企业 2016 年 2 月将一批 200 万元的材料运往法国加工成生产设备，2016 年3 月生产设备在海关规定的期限内复运进境销售，支付给法国公司的加工费 100 万元、进境前的运输费和保险费共 50 万元。向海关缴纳了相关税费，并取得了完税凭证；上述款项均为人民币。计算该企业应缴纳的关税为( )万元。(关税税率为8)（A）8（B） 12（C）
6、24（D）2812 2014 年 5 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 900 万元，海关规定的监管期为 5 年；2016 年 4 月 30 日，公司研发项目完成以后，将已提折旧 200 万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为 20，则该公司应补缴关税( )万元。（A）56（B） 108（C） 140（D）18013 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）12 个
7、月14 关税纳税义务人自关税缴款期限届满之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）12 个月15 根据海关法规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内，向纳税义务人补征税款。（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）无限期16 关税纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（A）10 日（B） 14 日（C） 15 日（D）30 日17 下列属于进口货物关税完税价格组成部分的是( )。(2015 年回忆版)（
8、A）买方向自己采购代理人支付的购货佣金（B）与进口货物有关的特许权使用费（C）进口设备报关后的安装调试费用（D）进口货物报关后的境内技术培训费用18 某科技公司 2010 年 5 月 7 日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年 10 月 27 日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 240 万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为 320 万元，已提折旧 60 万元。2012 年 10 月该公司应补缴关税( ) 万元。(关税税率为 10，海关规定的监管年限为 5 年)(2013 年)（A）1600（B） 1653（C） 2400（D）260019 2010 年 5 月 1
9、日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 110 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 120 万元，使用年限 10年，海关监管期 5 年。2011 年 11 月 5 日，企业将该设备转让，转让收入 80 万元，已提折旧 12 万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率 8)(2012年)（A）605（B） 616（C） 640（D）88020 下列关于关税税务处理的说法，正确的是( )。(2013 年)（A）外国企业无偿赠送进口的物资免征关税（B）进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税（C）出口加工区区内
10、企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税（D）已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 3 年内可以申请退还关税21 2015 年 3 月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为 200 万元人民币，关税税率为 14货物运输率为 2，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税( )万元。(2015 年回忆版)（A）2828（B） 2854（C） 2864（D）286522 2014 年 2 月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5460 万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币 40 万元，境内运费 5 万元，该
11、批货物进口关税税率为 10，保险费无法确定，2014 年 2 月甲企业进口该批货物应缴纳关税( ) 万元。 (2014 年)（A）54600（B） 55000（C） 55050（D）5516523 2010 年 3 月 1 日某公司进口一批化妆品，成交价格为 20 万元人民币，关税税率为 40，消费税税率为 30，从起运地至输入地点起卸前的运费 24 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为 30，从海关监管区至公司仓库的运费 06 万元。海关于 2010 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2010 年 3 月31 日缴纳税款。下列说法正确的是( )。(2011 年)（A）该
12、批化妆品的关税完税价格为 224 万元（B）该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 92 万元（D）该公司应缴纳进口环节税金为 3011 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段，一般意义上，差别关税主要分为( )。（A）加重关税（B）报复关税（C）选择关税（D）抵消关税（E）反倾销关税25 进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人，下列关于所有人的说法正确的有( ) 。
13、（A）对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人（C）对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人（D）对以邮递方式出境的物品，推定其收件人为所有人（E）对以铁路运输方式出境的物品，推定其托运人为所有人26 下列估价方法中，在进口货物完税价格确定的合理估价方法中不允许使用的有( )。（A）在进口国生产的货物的国外售价（B）加人生产成本以外的费用（C）货物向第三国出口的价格（D）最高限价（E）武断或虚构的海关估价27 进口货物的价款中单独列明的下列费用，可以不计人该货物关税完税价格的有( )。（A）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税（B）由
14、买方负担的货物进口以后发生的装卸费（C）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（D）由买方负担的包装材料和包装劳务费用（E）境内外技术培训及境外考察费用28 根据关税的有关规定，符合下列( )条件之一的特许权使用费，应视为与进口货物有关而应计入完税价格。（A）特许权使用费用于支付该进口货物含有的专利技术（B）特许权使用费用于支付该进口货物的商标权（C）特许权使用费用于支付该进口货物的著作权（D）特许权使用费用于支付与进口货物无关的专有技术使用权（E）特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件29 下列关于加工贸易内销货物的完税价格的说法，正确的有( )。（A）进料加工进口料件或其制成品(包
15、括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格（B）来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格（C）保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格（D）加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以料件原进口时的价格为基础审查确定完税价格（E）保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口
16、的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格30 以租赁方式进口货物的，对进口完税价格的确定说法正确的有( )。（A）以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格（B）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）对于境内留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格（D）以租金方式对外支付的租赁货物，利息应计入完税价格（E）以租金方式对外支付的租赁货物，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估完税价格31 下列关于进口货物相关费用核定的说法中，正确的有( )。（A）进口货物的运费无法确定，海关应当按照
17、该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费（B）进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价” 的 3计算保险费（C）进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“运费” 的 3计算保险费（D）进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照 “货价”和“ 运费”两者总额的 1计算保险费（E）邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费32 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )价格审查确定该货物的完税价格。（A）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格
18、（B）同时或者大约同时在该出口国生产的相同货物的国内销售价格（C）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格（D）同时或者大约同时在该出口国生产的类似货物的国内销售价格（E）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格33 我国原产地规定基本上采用( )两种国际上通用的原产地标准。（A）部分产地生产标准（B）全部产地生产标准（C）实质性加工标准（D）书面约定加工标准（E）由海关确定原产地标准34 下列进口货物，免征进口关税的有( )。（A）关税税额为人民币 30 元的一票货物（B）具有一定商业价值
19、的货样（C）国际组织无偿赠送的物资（D）外国企业无偿赠送的物资（E）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品35 下列进口货物，属于特定减免税的有( )。（A）残疾人专用品（B）科教用品（C）慈善性捐赠物资（D）边境贸易进口物资（E）外国企业无偿赠送的物资36 下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税之日起 1 年内申请退还关税的情形有( )。（A）已征进口关税的货物，因品质原因，原状退货复运出境的（B）已征进口关税的货物，因用于境外投资，原状复运出境的（C）已征进口关税的货物，因规格原因，原状退货复运出境的（D）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的（E）已征出口关税的货物
20、，因品质原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的37 下列各项中，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。（A）因海关误征，多缴纳的税款（B）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的（C）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的（D）已征进口关税的货物，在进口后运到企业所在地前发生损失的（E）已征出口关税的货物，在境外运输途中，因不可抗力损失的38 某公司 2016 年 4 月进口一批设备，成交价格折合人民币 630 万元，
21、其中包括设备进口后的安装费 30 万元；发生境外运输费和保险费 20 万元，已知，该设备进口关税税率为 6，海关填发税款缴款书的日期为 2016 年 4 月 13 日，该公司未按照规定的期限缴纳税款，而是于 2016 年 5 月 17 日补缴的该项税款，根据关税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）按照规定，该公司应该于 2016 年 4 月 27 日营业时间结束以前缴纳税款（B）按照规定，该公司应该于 2016 年 4 月 26 日营业时间结束以前缴纳税款（C）该公司应缴纳进口关税 39 万元（D）该公司应缴纳关税滞纳金 0372 万元（E）该公司应缴纳关税滞纳金 039 万元39 根
22、据关税的有关规定，下列符合关税纳税争议有关规定的有( )。（A）纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向国家税务总局申请复议（B）纳税义：务人因关税减免问题与海关发生纳税争议时，可以向原征税海关的上一级海关书面申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳（C）纳税义：务人申请复议的，应当自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向复议机关提出书面申请（D）复议机：关应当自收到复议申请之日起 30 日内作出复议决定（E）纳税义务人对复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起 15 日内，向人民法院提起诉讼40 海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经
23、营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置 AA、A、B、C、D 五个管理类别，下列符合海关企业分类管理有关规定的有( )。（A）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币 50 万元以下的进出口货物收发货人，适用 A 类管理（B） 1 年内有 2 次以上走私行为的进出口货物收发货人，适用 B 类管理（C） 1 年内有 3 次以上违反海关监管规定行为，或者 1 年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币 50 万元以上的进出口货物收发货人，适用 D 类管理（D）上一年度代理申报的进出口报关差错率在 10以上的报关企业，适用 C 类管理（E）1 年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达 3 次以上
24、且未尽合理审查义务的报关企业，适用 D 类管理41 关于货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。(2015 年回忆版)（A）进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（B）购进的进口货物，以企业的销售价格为完税价格（C）出口货物关税完税价格不包含出口关税（D）经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格（E）进口货物的关税完税价格不包含进口增值税、消费税42 下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。(2014 年)（A）经海关批准暂时进境的货物，按照一般进口
25、货物估价办法估定完税价格（B）租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费（D）以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格作为完税价格（E）境内留购的进口广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格43 关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有( )。(2013 年)（A）来料加工进口料件申报内销时，海关按照申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格（B）加工贸易企业加工过程中产生的边角料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格（C）进料加工进口料件申
26、报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格（D）保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格（E）进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格注册税务师税法一（关税）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题中，2016 年 3 月 21 日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日(即 2016 年 3 月 22 日) 开始计算滞纳天数，到 2016 年 3 月 25
27、 日止，共滞纳 4 天，则该企业应缴纳关税滞纳金=300000500 54=300(元)。【知识模块】 关税2 【正确答案】 D【试题解析】 关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后 1 日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第 1 个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为 3 月 19 日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是 3 月21 日。【知识模块】 关税3 【正确答案】 C【试题解析】 该公司应缴纳关税滞纳金=200000057=700(元)。【知识模块】 关税4 【正确答案】 B【
28、试题解析】 关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税。【知识模块】 关税5 【正确答案】 B【试题解析】 关税是单一环节的价外税。【知识模块】 关税6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：按照征税对象，可以将关税分为进口关税、出口关税和过境关税；选项 B：按照征税性质，可以将关税分为普通关税、优惠关税和差别关税；选项 D：按照保护形式和程度分类，可以分为关税壁垒和非关税壁垒。【知识模块】 关税7 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。【知识模块】 关税8 【正确答案】 C【试题解析】 分期支付租金的租赁进口货物，分期
29、付税时，应按海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税申报及有关手续之日实施的税率征税。【知识模块】 关税9 【正确答案】 D【试题解析】 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。【知识模块】 关税10 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。【知识模块】 关税11 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规
30、定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(100+50)8 =12( 万元)。【知识模块】 关税12 【正确答案】 B【试题解析】 减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一申请补税时实际已进口的时间 (月)(监管年限12) ；因此，该公司应补缴关税=900124(512)20=108( 万元) 。【知识模块】 关税13 【正确答案】 C【试题解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税
31、收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。【知识模块】 关税14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税义务人自关税缴款期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。【知识模块】 关税15 【正确答案】 A【试题解析】 根据海关法规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征税款。【知识模块】 关税16 【正确答案】 C【试题解析】 关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。【知识模
32、块】 关税17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：买方向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入关税完税价格；除购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税价格。选项 B：与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格；与进口货物无关的特许权使用费，或者特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售条件的，不计入关税完税价格。选项 c：设备进口后发生的安装调试费用，不计入关税完税价格。选项 D：境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。【知识模块】 关税18 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 10 月该公司应补缴关税=320130(512)10=16( 万元)。【知
33、识模块】 关税19 【正确答案】 B【试题解析】 减免税进口的货物需补税时，关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一补税时实际已进口的时间(月)(临管年限12) 。本题中，关税完税价格=1101 一 18(125)=77(万元)，应补缴关税=778=616(万元)。【知识模块】 关税20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：外购政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税；选项 B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销；对按照规定进口时先征收税款的，待加工成品出口后，海关
34、根据核定的实际数量予以核销。对按规定进口时，先征税款的，待加工成品出口后，根据核定加工复出口的数量退还已征收的税款；选项 D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起 1 年内可以申请退还关税。【知识模块】 关税21 【正确答案】 D【试题解析】 应纳的关税=200(1+2)(1+3)14=2865(万元)。【知识模块】 关税22 【正确答案】 D【试题解析】 2014 年 2 月甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)(1+3)10=551 65(万元)。【知识模块】 关税23 【正确答案】 D【试题解析】 关税完税价格=20+24+(20+
35、2 4)3=22 47(万元)；纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。该公司应按照 12 天缴纳进口环节税款的滞纳金；应缴纳关税=224740 =899(万元)；应缴纳的消费税=(2247+899)(130)30=1348(万元)，应缴纳的增值税=(2247+8 99)(130)17=764(万元)，合计应缴纳进口环节税金=8 99+13 48+764=3011(万元) 。【知识模块】 关税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 【正确答案】 A,
36、B,D,E【试题解析】 一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等，其中，反补贴关税又称抵消关税。【知识模块】 关税25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：对以邮递方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。【知识模块】 关税26 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 合理估价方法不允许使用的估价方法是：(1)境内生产的货物的国内售价；(2)加入生产成本以外的费用；(3) 货物向第三国出口的价格；(4)最低限价；(5)武断或虚构的海关估价；(6) 可供选择的价格中较高的价格。【知识模块】 关税27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C
37、D：应并人关税完税价格计征关税。【知识模块】 关税28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，应当计入关税完税价格，但是符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。【知识模块】 关税29 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。【知识模块】 关税30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作
38、为完税价格，利息应当予以计入；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。【知识模块】 关税31 【正确答案】 A,E【试题解析】 进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的 3计算保险费。【知识模块】 关税32 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；(2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；(3)根
39、据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；(4)按照合理方法估定的价格。【知识模块】 关税33 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。【知识模块】 关税34 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项 D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税，而对于外国企业无偿赠送的物资，没有免税的规定。【知识模块】 关税35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外国企业无偿赠送
40、的物资是不享受减免关税优惠的。【知识模块】 关税36 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起 1 年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：(1)已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；(2)已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。选项 B 不属于我国关税退还的项目。【知识模块】 关税37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务
41、人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：(1)因海关误征，多纳税款的；(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。【知识模块】 关税38 【正确答案】 A,D【试题解析】 此题考查关税完税价格的计算，以及关税的纳税期限和滞纳金的计算。(1)进口货物的价款中单独列明的厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用(保修费用除外)，不计入货物的完税价格中。所以，关税的完税价格=63030+20
42、=620(万元)，应缴纳进口关税：6206 =37 2(万元)。(2)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。2016 年 4 月 l3 日海关填发的税款缴款书，应该于 2016 年4 月 27 日以前缴纳税款。(3)该公司未在规定的期限内缴纳税款，而是于 2016 年 5月 17 日缴纳的，构成了关税滞纳，应该按照规定自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收滞纳金。从2016 年 4 月 28 日至 2016 年 5 月 17 日，一共滞纳了 20 天，所以，应缴纳滞纳金=372005 20=0 372(万元)
43、。【知识模块】 关税39 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：纳税义务人与海关发生纳税争议时，向原征税海关的上一级海关书面申请复议；选项 D：复议机关应当自收到复议申请之日起 60 日内作出复议决定。【知识模块】 关税40 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币 50 万元以下的进出口货物收发货人，适用 C 类管理；选项 B：1 年内有 2 次以上走私行为的进出口货物收发货人，适用 D 类管理；选项 C：1 年内有 3 次以上违反海关监管规定行为，且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票款 1的，或者 1 年内因违反海关监管规定被处罚款
44、累计总额人民币 100 万元以上的进出口货物收发货人，适用 C 类管理。【知识模块】 关税41 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 进口货物的完税价格，以进口环节的成交价格为基础审查确定，而不能以企业的销售价格为完税价格。【知识模块】 关税42 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的 1计算的运费及相关费用、保险费之和为完税价格。【知识模块】 关税43 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项 C：进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项 D：保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。【知识模块】 关税
