1、注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 6 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 下列关于营业税纳税人与扣缴义务人的表述中，正确的有( )。（A）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人（B）依法不需要办理税务登记的内设机构也是营业税的纳税人（C）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税（E）单位以承包、承租、挂
2、靠方式经营的，以承包人为纳税人2 下列业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）托儿所提供的育养服务（B）农业机耕、排灌业务（C）单位向社会公益事业无偿捐赠不动产（D）个人将不动产无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人（E）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工3 下列关于营业税征税范围的说法，正确的有( )。（A）个人新建建筑物后销售不征收营业税（B）单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税（C）单位将不动产无偿赠送给儿童福利院不征收营业税（D）房地产主管部门代收的住房专项维修基金不征收营业税（E）以发行基金方式募集资金不属于营业税征税范围，不征收营业税4 下列各项收入免征或不征收营业税
3、的有( )。（A）金融机构的出纳长款收入（B）人民银行对企业贷款的利息收入（C）人民银行对金融机构贷款的利息收入（D）人民银行委托金融机构贷款的利息收入（E）社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入5 以下关于营业税规定的表述，正确的有( )。（A）施工企业向建设单位收取的材料差价款应并人营业额征税，奖励款不并人营业额征收营业税（B）不同品种金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵（C）保险业已征过营业税的应收未收保费，在核算期内未收回的，允许从营业额中扣除（D）对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费应征营业税（E）对个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务
4、取得的收入也要缴纳营业税6 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有 ( )。（A）中国境内单位在境外提供建筑业劳务（B）企业自建住房销售给本单位职工（C）企业自建自用后销售不动产（D）纳税人在资产重组过程中涉及的土地使用权转让（E）境外单位或个人在境外向境内单位提供的旅店业服务，不征收营业税7 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）单位提供的垃圾处置劳务（B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）单位将境内承租的场地转租给他人收取现金（D）非金融企业转让有价证券取得的收入（E）境外单位在境外向境内单位提供的饮食业服务8 下列表述中，符合现行营业税规定的有( )。（A）金融
5、机构往来业务不征收营业税（B）政府举办的大学，从事会计师培训取得收人全部归学校的，免征营业税（C）自 2013 年 8 月 1 日起，对营业税纳税人中月营业额不超过 6 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税（D）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税（E）保险企业的摊回分保费用不征营业税9 下列关于文化体育业税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）文物保护单位举办文化活动的售票收入免征营业税（B）对政府举办的高等学校举办培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税（C）学校及其他教育机构提供的教育服务、学生勤工俭学所提供的劳务服务免征营业税（D）科技馆对公众开放的科普基
6、地的门票收入免征营业税（E）对中国境内单位和个人在境外提供文化体育业劳务照常征收营业税10 按现行制度规定，下述关于营业税的减免政策陈述，正确的有( )。（A）对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征营业税（B）残疾人员个人提供的劳务免征营业税（C）对医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税（D）对境内单位找个人在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（E）保险企业开展无赔偿奖励业务，免征营业税11 下列关于营业税申报与缴纳的说法中，表述正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到
7、预收款的当天（B）纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地（C）银行、财务公司、信用社从事金融业的纳税期限为 1 个季度，保险业的纳税期限也是 1 个季度（D）转让土地使用权采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（E）纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税12 下列关于营业税税收优惠的说法正确的有( )。（A）对保险公司开展的一年期限以上的返还人身保险业务，免征营业税（B）对个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税（C）纳税人为境外单位在境外提供遗址修复保护服务（D）残疾人员个人提
8、供的营业税劳务，免征营业税（E）纳税人以不动产入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，但投资后转让股权的，在转让时征收营业税13 下列关于营业税税收优惠的说法正确的有( )。（A）个人将购买超过 2 年的非普通住房对外销售，免征营业税（B）单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税（C）农业机耕免征营业税（D）个人将不动产无偿赠与配偶，免征营业税（E）个人将不动产无偿赠与对其承担抚养义务的抚养人14 下列关于营业税计税依据的说法，正确的有( )。（A）采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款（B）单位转让购置的土地使用权，以全部收入为计税营
9、业额（C）从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用（D）从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款（E）销售自建不动产，以取得的收入全额作为计税依据15 根据营业税的有关规定下列表述正确的有( )。（A）我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税（B）外籍个人销售其在我国境内已购置 6 年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税（C）纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产” 计算缴纳营业税（D）纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造
10、成本后的余额计算缴纳营业税（E）单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税16 根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人自建建筑物自用，不征收营业税（B）人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税（C）保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税（D）文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税（E）纳税人从事装饰劳务的以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税17 下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有( )。（A）境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（B）保
11、险保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税（C）对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税（D）从事农业机耕相关技术培训取得的收入免征营业税（E）廉租房经营单位按照政府规定的价格出租廉价住房取得的租金收入照常征收营业税18 关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税（B）单位出租不动产，在承租单位所在地申报纳税（C）各银行总行的纳税地点为总行机构所在地（D）纳税人提供建筑业应税劳务。其营业税纳税地点为纳税人机构所在地（E）纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税二、计算题共 8 题，每
12、题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。18 (2010 年)2009 年 10 月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 800 万元。该办公楼10 月竣工并一次性结算工程价款 11500 万元(包括劳动保护费 20 万元、临时设施费 15 万元)，另外取得提前竣工奖 20 万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼 10 月竣工并结算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款 220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400万元，建筑工
13、程劳务价款 1860 万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出 600 万元。(4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用 50 万元；宾馆自行采购的材料价款 2400 万元及中央空调设备价款 120 万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入 5800 万元(其中包括代收的城市基础设施配套费20
14、0 万元)，该商品房工程成本 2600 万元。建筑劳务成本利润率 20，装饰装修劳务成本利润率 10。根据上述资料，回答下列问题：19 当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税( )万元。（A）8895（B） 9060（C） 34560（D）3696020 当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税( )万元。（A）5580（B） 6240（C） 15780（D）1644021 当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税( )万元。（A）4050（B） 6276（C） 11250（D）1347622 当月该建筑公司应缴纳营业税合计( )万元。（A）97616（B） 105039（C） 1
15、17616（D）118276三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 某房地产开发公司，具有建筑资质，2014 年 8 月份发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元。(工程成本 460 万元，成本利润率 10)(2)转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，取得收入 500 万元。(3)销售已使用过的办公楼，取得收入 8546 万元，该办公楼自建后，最初人账原值 500 万元，已提折旧 200 万元。(4)将 3 年前购置的写字楼转让，取得转让款 1500 万元，该写字楼购置价为 800 万元，
16、转让环节支付相关税费 20 万元。(5)与甲企业签订合作经营协议，自 8 月起以度假村内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，约定每月租金为 120 万元，本月收到 3 个月的租金 360 万元。(6)自建 2 栋同规格商品房，工程成本 580 万元栋，将其中一栋自用；将另一栋赠送给合作单位，当月办理完产权转移手续，税务机关核定该栋商品房价值 870 万元。(当地规定成本利润率为 10)(7)当月购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额 800 元，一台取得普通发票，注明价款 5850 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：23 计算业务(4
17、)应缴纳营业税为( ) 万元。（A）35（B） 75（C） 55（D）6524 当月购进税控收款机可以抵减营业税税额为( )万元。（A）008（B） 017（C） 009（D）03525 计算业务(3)中当月应纳的营业税为( ) 万元。（A）11 25（B） 453（C） 4273（D）3526 业务(5)应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）6（B） 18（C） 12（D）3627 当月应向税务机关缴纳营业税合计( )万元。（A）29953（B） 22836（C） 25661（D）2994428 关于本题下列说法正确的有( )。（A）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按照 “转让无形资产”税
18、目征收营业税（B）纳税人提供租赁业务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（C）纳税人将不动产无偿赠送其他单位和个人的，不缴纳营业税（D）当月购置税控收款机取得普通发票的，不得抵减当月营业税税额注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 6 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人；单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂
19、靠人名义对外经营，并由发包方承担相关法律责任的，以发包方为纳税人；否则以承包方为纳税人。【知识模块】 营业税2 【正确答案】 C，E【试题解析】 选项 A，托儿所提供的育养服务免征营业税；选项 B，农业机耕、排灌、病虫害防治等业务免征营业税；选项 D，个人将不动产无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人免征营业税。【知识模块】 营业税3 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 选项 A，个人新建建筑物后销售征收两道营业税，一道建筑业营业税，一道销售不动产营业税；选项 C，单位将不动产无偿赠送给儿童福利院，视同销售不动产，征收营业税。【知识模块】 营业税4 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 人民银
20、行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。【知识模块】 营业税5 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 施工企业向建设单位收取的材料价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，均应并入营业额征收营业税；不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后出现负差的，可结转下一纳税期相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度；对个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。【知识模块】 营业税6 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 企业白建住房出售给本单位职工，按照“销售不动产”的税目征收营业税；企业自建
21、自用后销售不动产需要缴纳营业税。【知识模块】 营业税7 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，不征收营业税；选项 B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项 E，对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的旅店业、饮食业等服务，不征收营业税。【知识模块】 营业税8 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C，自 2013 年 8 月 1 日起，对营业税纳税人中月营业额不超过 2 万元的企业或非企业性单化，暂免征收营业税。自 2014 年 10 月 1 日起至 201 5 年 12 月 31 日，月营业额不超过 3 万元的，免征营业税。【知识模块】 营业税9 【正确答案】
22、 A，B，C，D【试题解析】 对中国境内单位和个人在境外提供文化体育业劳务暂免征收营业税。【知识模块】 营业税10 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。【知识模块】 营业税11 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1 个季度；其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为 1 个月。保险业的纳税期限为 1 个月。【知识模块】 营业税12 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，纳税人为境外单位或个人在境外提供文物、遗址等的修复保护服务和纳入国家非物质文化
23、遗产名录的传统医药诊疗保健服务免征营业税；选项 E，纳税人以不动产入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税。【知识模块】 营业税13 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；将购买超过 2 年的普通住房对外销售的，免征营业税。单位将不动产无偿赠送，没有免税的优惠。【知识模块】 营业税14 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 单位转让购置的土地使用权，以全部收入减去购置价后的余额为计税营业额；服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为
24、向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。【知识模块】 营业税15 【正确答案】 C，E【试题解析】 转让境外房产不属于我国营业税征收范围；单位和个人销售外购或抵债所得的不动产，应该以取得的全部收入减去不动产购置原价或抵债时该不动产作价后的余额计征营业税。【知识模块】 营业税16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；选项E，纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用作为营业额不包括客户提供的装饰材料价款。【知识模块】 营业税17 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 廉租住房经营管理单位
25、按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉价住房的租金收人免征营业税。【知识模块】 营业税18 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 B，单位出租不动产的营业税纳税地点为不动产所在地；选项D，纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务发生地。【知识模块】 营业税二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税19 【正确答案】 C【知识模块】 营业税20 【正确答案】 C【知识模块】 营业税21 【正确答案】 A【知识模块】 营业税22 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)：建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其
26、他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。应纳建筑业营业税=(11500+20)3=3456(万元)业务(2)：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额。自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。应纳营业税=(3400+1860)3=1578(万元)业务(3)：单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价
27、后的余额为营业额。应纳营业税=(6400-4000)5 =120(万元)业务(4)：纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。应纳营业税=(1300+50)3=405(万元)业务(5)：对于收取的城市基础设施配套费，税法规定，无论会计上如何核算，均应作为销售不动产的营业额计征营业税。销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。应纳建筑业营业税=2600(1+20 )(1-3)3=9649(万元)应纳销售不动产营业税=58005=290(万元)该建筑公司当月应纳营业税合计=345 6+1578+120+405+9649+290=105039(万元)【知识模块】 营业税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 营业税23 【正确答案】 A【知识模块】 营业税24 【正确答案】 B【知识模块】 营业税25 【正确答案】 C【知识模块】 营业税26 【正确答案】 B【知识模块】 营业税27 【正确答案】 D【知识模块】 营业税28 【正确答案】 B【知识模块】 营业税
