1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某外籍个人 2014 年 3 月 3 日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000 元，境外单位支付工资折合人民币 10000 元，5 月 25 日离开中国。计算2014 年 5 月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额( )元。（A）278984（B） 2641785（C） 331948（D）3285772 2008 年某个体工商户全年销售收入 1000 万元，实际发生业务招待费 30 万元。2008 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业
2、务招待费为( )万元。（A）5（B） 15（C） 18（D）303 王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬 30000 元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。（A）38235（B） 47945（C） 503212（D）6842114 2014 年 8 月中国公民赵某从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元。赵某在我国应补缴的个人所得税为 ( )万元。（A）0（B） 1200（C） 1600（D）64005 2010 年 2 月中国公民赵先生买进某公司债券 20000 份，每份买价 8 元，共支付手续费
3、 800 元；11 月份卖出 10000 份，每份卖价 83 元，共支付手续费 415 元；12 月底其余债券到期，取得债券利息 2700 元。赵某 2010 年以上收入应缴纳个人所得税( ) 元。（A）977（B） 940（C） 697（D）4376 2014 年中国公民黄某在境外某国取得偶然所得 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 1000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 100（C） 1000（D）20007 2014 年某个体工商户全年销售收入 1000 万元，实际发生业务招待费 30 万元2014 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待
4、费为( )万元。（A）5（B） 15（C） 18（D）308 根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。（A）分得的股息按“ 工资、薪金所得” 税目缴纳个人所得税（B）股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得 ”税目缴纳个人所得税（C）行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得” 税目缴纳个人所得税（D）行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税9 钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股 3 万股，该批限售股已于 2012 年年初解禁，钱某在 8 月份之前陆续买进该公司股票 2 万股，股票平均买价为 54 元股，但限售
5、股授予价格不明确。2012 年 8 月钱某以 8 元股的价格卖出公司股票 4 万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4 万股股票应缴纳个人所得税( )元。（A）27200（B） 32400（C） 37600（D）4080010 下列关于年金的个人所得税处理，不正确的是( )。（A）个人取得单位支付的企业年金计入个入账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税（B）个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除（C）单位缴费部分，在计入个入账户时，个人暂不缴纳个人所得税（D）年金基金投资运营收益分配计入个入账户时，个人暂不
6、缴纳个人所得税11 某高级工程师 2014 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得股息收入 14000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000 元。从 B 国发表论文取得所得 30000 元，已纳个人所得税2800 元。该工程师 11 月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 528（C） 560（D）58012 204 年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版收到稿酬 20000 元；10 月份将自己的小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90
7、000 元，并己按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。（A）4480（B） 4560（C） 6080（D）776013 2013 年 6 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元股。2014 年 6 月，杨某按照公司的规定行权，行权当天公司股票的市场价为 11 元股，杨某的月工资收入为 4000 元。2014 年 6 月杨某应缴纳个人所得税( )元。（A）4500（B） 4675（C） 5355（D）594514 某上市公司职工李某，2014 年 12 月份取得工资薪金 8000 元，
8、该公司年底实行双薪制，没有年终奖。李某 12 月份应缴纳的个人所得税( )元。（A）2120（B） 690（C） 585（D）210015 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的是 ( )。（A）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得（B）个人处置打包债权取得的收入（C）个人兼职取得的收入（D）退休人员再任职取得的收入16 残疾人个人取得的下列所得，不可减征个人所得税的是( )。（A）工资薪金所得（B）财产转让所得（C）劳务报酬所得（D）对企事业单位的承包和承租经营所得二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；
9、少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列各项所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有( )。（A）非任职单位的董事费收入（B）退休后再任职取得的收入（C）年终加薪和劳动分红（D）年终一次性奖金（E）法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车18 2014 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。关于钱某 2014 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( ) 。（A）兼职收入应并入当月工资薪金纳税（B）全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税（C）全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税（D）钱某
10、当月共应缴纳个人所得税 905 元（E）兼职收入应按劳务报酬所得纳税19 下列所得中，应按照“稿酬所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）书法家为企业题字获得的报酬（B）杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬（C）电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬（D）出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬（E）报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬20 关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税（B）从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税（C）在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机
11、关申报纳税（D）由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税（E）在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税21 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资（E）办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入22 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）雇主为员工购买的商业性补充养老保
12、险（B）参加有奖销售所得奖金（C）个人取得独立董事费收入（D）购买福利彩票所得奖金（E）银行支付给储户的揽储奖金23 计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税税前扣除的项目有( )。（A）被没收的财物（B）分配给投资者的股利（C）经营租赁费用（D）缴纳的城市维护建设税（E）缴纳的个人所得税24 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得（B）军人的转业安置费（C）国家金融债券利息收入（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴（E）破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入25 关于个人所得税的纳税地点，下列
13、表述正确的有( )。（A）一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税（B）从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税（C）在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税（D）由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税（E）在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，向首先进行税务征管税务机构所在地纳税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 2014 年度中国公民钱某有如下所得：(1)每月工资 6000
14、元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 1000 元，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 36000 元。(2)2014 年 10 月钱某将王某无偿赠与自己的一处住房转让，取得转让收入 100 万元，支付转让环节的税费 3 万元。原捐赠人王某取得该房屋实际购置成本是 60 万元，受赠时钱某支付相关税费 2 万元。(3)1 月份购入甲种债券 20000 份，每份买入价 5 元，支付相关税费共计 1000 元。6 月份卖出债券 10000 份，每份卖出价 7 元，支付税费共计 700 元。(4)利用业余时间兼职，112 月份每月从兼职单位取得报酬 3000 元并从中
15、拿出500 元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。(6)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税1000 元。要求：根据上述资料回答下列问题。26 2014 年 12 月份钱某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）3120（B） 3640（C） 4250（D）311527 依据个人所得税的有关规定，
16、关于钱某转让受赠住房下列说法正确的有( )。（A）钱某转让住房按“ 财产转让所得” 缴纳个人所得税（B）钱某转让住房应按转让收入全额计算缴纳营业税（C）原捐赠人王某取得房屋的实际购置成本可以税前扣除（D）钱某转让房屋支付的相关税费可以税前扣除，但是受赠房屋时支付的税费不可以扣除（E）钱某应缴纳个人所得税为 7 万元28 钱某转让债券所得应缴纳个人所得税( )元。（A）1880（B） 1980（C） 3760（D）396029 2014 年钱某兼职所得应缴纳个人所得税( )元。（A）5200（B） 4840（C） 4080（D）216030 钱某拍卖字画所得应缴纳个人所得税( )元。（A）500
17、00（B） 70000（C） 90000（D）10000031 钱某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 1000（C） 1800（D）2800注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 26 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 该外籍个人在境内居住不满 90 天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。5 月份该外籍个
18、人应向我国缴纳个人所得税额=(20000+10000-4800)25-1005200003000024 531=278984(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 100005=5(万元)，3060=18(万元)，可按 5 万元扣除。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(30000-2000)(1-20)76=29473 684(元)应缴纳个人所得税=2947368430-2000=684211(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费所得应纳个人所得税=40000(1-20)20=6400(元)
19、，境外实际缴纳 8000 元，在我国不用补税。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳个人所得税=(1000083-100008-8002-415)20+270020=977(元 )。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳个人所得税=1000020-1000=1000( 元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 100005=5(万元)，3060=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为 5 万元。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，分得的股息按“利息、股息、红利所得 ”税目缴纳个人所得税；
20、选项 C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即；转让股票视同为先转让限售股，按照规定计算缴纳个人所得税。纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，一律按照限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。剩余 1 万股属于个人转让上市公司的流通股股票，暂免征收个人所得税。应缴纳个人所得税=300008(1-15)20=40800(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】
21、根据最新规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；就单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。特许权费收入的抵免限额=20000(1-20)20=3200(元)；股息收入抵免限额=1400020=2800(元)，则在 A 国取得的所得的抵免限额为：3200+2800=6000(元)，该工程师在 A 国实际缴纳个人所得税=3000+300
22、0=6000(元 )，所以就 A 国取得的所得，不需要在我国境内补缴所得税；稿酬所得抵免限额=30000(1-20)20(1-30)=3360(元)，33602800，需补税。该工程师当月在我国应补缴个人所得税额=3360-2800=560(元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 D【试题解析】 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。稿酬所得应缴纳个人所得税=(10000+20000)(1-20)20 (1-30)=3360(元)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。特许权使用
23、费在我国应该缴纳的个人所得税=90000(1-20)20-10000=4400( 元)应缴纳个人所得税合计=3360+4400=7760( 元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 当月工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3=15(元)股票期权行权所得缴纳个人所得税：10000(11-5)1220-555712=5340(元)共应缴纳个人所得税=15+5340=5355( 元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳的个人所得税=(8000+8000-3500)25-1005=2120( 元)。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案
24、】 A【试题解析】 个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；兼职收入按照“劳务报酬所得”纳税；退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确
25、答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项 E，按股息红利所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 不正确，兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税，据此可以确定选项 E 正确；选项 B 不正确，全年一次性奖金，在当月工资超过 3500 元时，适用单独计税，不并入 12 月工资计税；选项 C，根据选项 B的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定，是正确的；钱某当月个税计算：(1)月工资个税=(4000-3500)3=15(元) ；(2)兼职个税=(3000-800)20=440(元) ；(3
26、)年终一次性奖金个税=150003=450(元)；合计=15+440+450=905( 元)，所以，选项 D 正确。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项 B，按工资薪金所得缴纳个人所得税；选项 C，按特许权使用费所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 全年一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核
27、情况兑现的年薪和绩效工资。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 B,D【试题解析】 雇主为员工购买的商业性补充养老保险按“工资、薪金”项目缴纳个人所得税；个人取得独立董事费收入，按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税；银行支付给储户的揽储奖金，应该“其他所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 经营租赁费用、缴纳的城市维护建设税，可以在税前扣除。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】
28、 A,B,D【试题解析】 两处或两处以上取得工资的，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书) 和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补；在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。【知识模块】 个人所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 绩效工资按一次性奖金办法计算。3600012=3000(元)，适用税率 1
29、0，速算扣除数 105。应缴纳个人所得税=(6000-3500)10-105+3600010-105=3640( 元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 应纳税所得额=转让受赠房屋收入- 原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费=100-60-3-2=35(万元)。应缴纳个人所得税=3520=7(万元)。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得税=710000-700-(200005+1000)200001000020=3760(元)。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 C【试题解析】 捐
30、赠扣除限额=(3000-800)30=660(元)，捐赠支出 500 元据实扣除。应缴纳个人所得税=(3000-800-500)2012=4080(元)。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)20=70000( 元)。【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 B【试题解析】 特许权使用费所得抵免限额=40000(1-20)20=6400(元)，境外实际缴纳 8000 元，不用补税。股息抵免限额=1000020 =2000(元)，境外实际缴纳 1000 元，补税 2000-1000=1000(元)。【知识模块】 个人所得税
