1、注册税务师财务与会计（所有者权益）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是( )。(2015 年学员回忆版)（A）全额冲减资本公积（B）先冲减资本公积(股本溢价)，不足冲减的计入营业外支出（C）依次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润（D）全额计入营业外支出2 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应贷记“( )”科目。(2015 年学员回忆版)（A）其他综合收益（
2、B）投资收益（C）公允价值变动损益（D）财务费用3 甲有限责任公司“ 盈余公积 ”科目年初贷方余额为 100 万元，本年提取法定盈余公积 135 万元，用盈余公积转增资本 80 万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是( ) 。（A）提取法定盈余公积，所有者权益总额维持不变（B）用盈余公积转增资本，所有者权益总额增加（C） “盈余公积” 科目年末余额为 155 万元（D）“实收资本 ”科目增加 80 万元4 乙公司年初未分配利润借方余额为 200 万元，本年利润总额为 800 万元。本年所得税费用为 150 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 25万元，向投资者分
3、配利润 25 万元。不考虑其他纳税调整事项，乙公司年末“利润分配一未分配利润” 科目余额为 ( )万元。（A）200( 贷方)（B） 240(贷方)（C） 40(借方)（D）355( 贷方)5 甲公司 2010 年年初的所有者权益总额为 1250 万元，2010 年亏损 70 万元，2011年亏损 30 万元，2012 年到 2014 年的税前利润每年均为 0，2015 年公司实现税前利润 300 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的 10。甲公司董事会提出 2015 年度分配利润 70 万元，但尚未提交股东大会审议。假设甲公司 2010 至 2015 年不存在
4、纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25。则甲公司 2015 年年末所有者权益总额为( )万元。（A）1330（B） 1360（C） 1375（D）14006 甲公司 2014 年 1 月 1 日发行 1000 万份可转换公司债券，每份面值 100 元，每份发行价为 110 元，可转换公司债券发行 2 年后，每份可转换公司债券可以转换为20 股甲公司股票(每股面值 l 元)。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为 105000 万元，2015 年 12 月 31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为 115000 万元。2016 年 1 月 2 日，该
5、可转换公司债券全部转为甲公司股票，则转股时甲公司应确认的资本公积为( )万元。（A）96500（B） 1500（C） 95000（D）1000007 戊公司为上市公司，2013 年 1 月 1 日向其 200 名管理人员每人授予了 100 份股票期权，并可自 2015 年 12 月 31 日起按每股 20 元的价格行权。戊公司股票面值为每股 1 元，每份股票期权的公允价值在 2013 年 1 月 1 日和 2015 年 12 月 31 日分别为 15 元和 40 元。假设 2015 年 12 月 31 日，戊公司在职的 150 名管理人员同时行权，不考虑其他因素的影响，则戊公司增加的“资本公积
6、一股本溢价” 为( )元。（A）165000（B） 375000（C） 495000（D）5100008 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。（A）可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分（B）权益法核算的长期股权投资因享有联营企业其他权益变动计入资本公积的部分（C）同一控制下企业合并中长期股权投资入账价值与支付对价账面价值差额计入资本公积的部分（D）自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分9 下列各项中，不影响其他综合收益的是( )。（A）境外经营外币报表折算差额（B）可供出售金融资产期末正常的公允价值变动（C）接受所有者投资形
7、成的资本公积（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与账面价值的差额10 企业发生的下列交易或事项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是( )。（A）发放股票股利（B）支付现金股利（C）以盈余公积弥补亏损（D）为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份11 下列交易或事项应通过“资本公积” 科目核算的是 ( )。（A）投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时，其账面价值与变更日公允价值的差额（B）对因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方按持股比例计算其应享有或应分担的份额（C）现金流量套期工具产生的利得或损失属于有效套期的部分（D）现金
8、流量套期工具产生的利得或损失属于无效套期的部分12 甲公司发行了名义金额为 5 元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是( )。（A）权益工具（B）金融资产（C）金融负债（D）复合金融工具13 甲公司发行了每股面值为 100 元人民币的优先股 100 万份，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方需将每股优先股转换为 5 股甲公司的普通股。该金融工具是( )。（A）金融负债（B）金融资产（C）权益工具（D
9、）复合金融工具二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列各项中，可能引起资本公积金额发生变动的有( )。（A）注销库存股（B）处置采用权益法核算的长期股权投资（C）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（D）用盈余公积分配现金股利（E）用以权益结算的股份支付换取职工服务15 企业发生的下列交易或事项中，可能对其他综合收益项目产生影响的有( )。（A）股份有限公司注销回购的库存股（B）处置采用权益法核算的长期股权投资（C）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（D）等待期确认换取
10、职工提供服务的以权益结算的股份支付部分（E）可供出售金融资产公允价值变动(非减值)形成的利得或损失16 企业发生的下列交易或事项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有( )。（A）盈余公积弥补亏损（B）发放股票股利（C）盈余公积转增资本（D）宣告分配现金股利（E）提取盈余公积17 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的有( )。（A）按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本（B）按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股（C）按所注销库存股的账面余额减少库存股（D）购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记 “股本”科，目按所注销库存股的账面余
11、额，贷记“库存股” 科目，按其差额，贷记 “资本公积一股本溢价” 科目（E）按股票价格和注销股数计算的股票市价总额减少股本18 上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有( ) 。（A）当年实现净利润（B）用盈余公积转增股本（C）用本年实现的净利润分配现金股利（D）用盈余公积弥补以前年度亏损（E）用资本公积转增股本19 下列项目中，通过“ 其他权益工具 ”科目核算的有 ( )。（A）可转换公司债券权益成分公允价值（B）发行方发行的金融工具归类为权益工具的部分（C）发行方发行的金融工具归类为金融负债的部分（D）发行的普通股股票（E）可供出售金融资产期末公允价值变动
12、金额注册税务师财务与会计（所有者权益）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，应当冲减资本公积(股本溢价)，资本公积(股本溢价)不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润，选项 C 正确。【知识模块】 所有者权益2 【正确答案】 A【知识模块】 所有者权益3 【正确答案】 B【试题解析】 提取法定盈余公积和盈余公积转增资本属于所有者权益内部增减变动，对所有者权益总额没有影响。【知识模块】 所有者权益4 【正确答案
13、】 D【试题解析】 乙公司年末“利润分配一未分配利润”科目余额=一 200+800 一 150一(800 一 200150)10一 2525=355(万元)(贷方)。【知识模块】 所有者权益5 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2015 年年末所有者权益总额：12507030+300 一300 一(70+30)25=1400(万元)。对于甲公司董事会提出的利润分配方案，因尚未提交股东大会审议，故无需进行任何账务处理，所以不会减少甲公司 2015 年年末所有者权益总额。【知识模块】 所有者权益6 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应确认的资本公积=(10001 10 一 105000)+(
14、1 15000 一1000201)=100000(万元)。【知识模块】 所有者权益7 【正确答案】 D【试题解析】 戊公司增加的“资本公积一股本溢价”科目金额=15010020(实际收款)+15010015(资本公积一其他资本公积)一 1501001(股本)=510000( 元)。会计分录：借：银行存款 300000资本公积一其他资本公积 225000贷：股本 15000资本公积一股本溢价 510000【知识模块】 所有者权益8 【正确答案】 C【试题解析】 同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，在相关资产处置时不能转入当期损益。【知识模块】 所有者权益9
15、 【正确答案】 C【试题解析】 接受所有者投资形成的资本公积记人 “资本公积一资本溢价(股本溢价)”科目，不属于其他综合收益。【知识模块】 所有者权益10 【正确答案】 D【试题解析】 回购本公司发行在外的股份，导致所有者权益总额减少，选项 D 正确。【知识模块】 所有者权益11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时，其账面价值与变更日公允价值的差额，调整期初留存收益；选项 C，现金流量套期工具产生的利得或损失属于有效套期的部分，计入其他综合收益；选项 D，现金流量套期工具产生的利得或损失属于无效套期的部分，计入当期损益。【知识模块】 所有者权益1
16、2 【正确答案】 C【试题解析】 此合同中的转股条款可视作甲公司将使用自身普通股并按其公允价值履行支付 5 元人民币的义务，自身股票的数量会发生变动，该金融工具是一项金融负债。【知识模块】 所有者权益13 【正确答案】 C【试题解析】 因交付普通股数量固定，甲公司应将该优先股分类为一项权益工具。【知识模块】 所有者权益二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 c，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额计入其
17、他综合收益；选项 D，借记 “盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，不会引起资本公积金额的变动。【知识模块】 所有者权益15 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，不影响其他综合收益项目；选项 D，确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付计入资本公积(其他资本公积)，不影响其他综合收益。【知识模块】 所有者权益16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，借记“盈余公积”科目，贷记 “利润分配一盈余公积补亏”科目，不影响留存收益总额；选项 E，借记“利润分配一提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目，不影响留存收益总额。【知识模块】 所有者权益17 【正确答案】 A,C,D
18、【试题解析】 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款高于面值总额的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积一股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积和未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配一未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积一股本溢价”科目。【知识模块】 所有者权益18 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，企业实现的净利润会使股东权益总额增加；选项 B，使盈余公积减少，股本增加，股东权益总额不变；选项 C，使未分配利润减少，股东权益总额减少；选项 D，使盈余公积减少，未分配利润增加，股东权益总额不变；选项 E，资本公积减少，股本增加，所有者权益总额不变。【知识模块】 所有者权益19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c 通过 “应付债券”科目核算；选项 D 通过“股本”、“资本公积一股本溢价”科目核算；选项 E 通过“其他综合收益”科目核算。【知识模块】 所有者权益
