1、注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 3（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业于 2011 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2011年年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2012 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2011 年已确认收入 80 万元。则该企业 2012 年度确认收入为( )万元。（A）190（B） 110（C） 78（D
2、）1582 2011 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2012 年 6 月 30 日完工；合同总金额为 16000 万元，预计合同总成本为14000 万元。2012 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200 万元。截止 2011 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入 12000 万元。2012 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（A）2000（B） 2200（C） 4000（D）42003 某企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次
3、投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2012 年 2月与 A 产品有关的资料如下：(1)A 产品单位工时定额 100 小时，其中第一道工序60 小时，第二道工序 40 小时，假定各丁序内在产品完丁程度均为 50。(2)本月完工产成品 600 件。月末在产品数量为：第一道工序 200 件，第二道工序 300 件。2012 年 2 月 A 产品在产品约当产量为( )件。（A）60（B） 500（C） 240（D）3004 A 公司于 2011 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为200 万元，2012 年实际发生产品质量保证费用 210 万元，
4、2012 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 120 万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除，2012 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为( )万元。（A）0（B） 120（C） 110（D）2105 A 公司 2010 年 12 月 31 日该购入价值 200 万元的设备，预计使用年限为 5 年，尤残值。A 公司采用年限平均法计提折旧，而税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。预计使用年限和残值与会计规定相同。A 公司适用的所得税税率为 25。则2012 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。（A）120（B） 48（C） 72（D
5、）126 黄山公司 2010 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300 万元，将其划分为可供出售金融资产。2010 年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900 万元；2011 年末，该批股票的公允价值为 2600 万元。黄山公司适用企业所得税税率为 25。若不考虑其他因素，2011 年黄山公司应确认的递延所得税负债为 ( )万元。(2012 年)（A）-75（B） -25（C） 0（D）3007 乙公司 2008 年 1 月 10 口与丁公司签订一项总金额为 1900 万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于 2008 年 2 月开工，预计 2009 年 6 月完
6、工，预计工程总成本 1700 万元。2008 年 11 月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达 2000 万元。经双方协商，追加合同造价 300 万元。截至 2008 年 12月 31 日乙公司实际发生合同成本 1600 万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司 2008 年度因该项造价合同应确认合同收入( )万元。(2010 年)（A）0（B） 1520（C） 1760（D）17888 采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是( )。（A）货款全部付清时（B）首次付款时（C）发出商品时（D）开出销售发票时9 A 公司本年度委托 B
7、商店代销一批零配件，代销价款 200 万元。本年度收到 B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80，A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的 5收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 ( )万元。（A）200（B） 190（C） 160（D）14410 某企业于 2012 年 12 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期 14 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 316 万元。至2013 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2013 年
8、12 月 31 日实际发生成本 304 万元，预计还将发生成本 16 万元。2012 年已确认收入 60 万元。该企业按已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。则该企业 2013 年度应确认收入为( ) 万元。（A）240（B） 280（C） 320（D）28211 甲公司委托乙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定乙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按售价的 10向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售 100 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000 元，增值税税额为 1700 元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张
9、相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。关于甲公司的会计处理，下列做法中错误的是( )。（A）收到代销清单时确认营业收入 10000 元（B）发出商品时确认营业收入 20000 元（C）支付手续费 1000 元计入销售费用（D）期末资产负债表上列示存货 6000 元12 在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( ) 。（A）待摊费用（B）其他业务成本（C）包装物成本（D）销售费用13 某生产车间生产 A 和 B 两种产品，该车间共发生制造费用 60000 元，生产 A产品耗用生产工人工时为 3000 小时生产 B 产品耗
10、用生产工人工时为 2000 小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A 和 B 两种产品应负担的制造费用分别为 ( )元。（A）36000 和 24000（B） 24000 和 36000（C） 30000 和 30000（D）40000 和 2000014 甲产品在生产过程中，需经过二道工序，第一道工序定额工时 2 小时，第二道工序定额工时 3 小时。期末，甲产品在第一道工序的在产品 40 件，在第二道工序的在产品 20 件。作为分配计算在产品加工成本(不含原材料成本)的依据，其期末在产品约当产量为( ) 件。（A）18（B） 22（C） 28（D）3615 大海公司 2011 年 12 月
11、 31 日取得的某项机器设备，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。2013年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为( )万元。（A）640（B） 720（C） 800（D）016 大海公司 2012 年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计 1000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 960 万元。2012 年 12 月 31 日应付职工薪酬的计税基础为( )万元。（A）1000（B） 960（C） 40（D）0
12、17 按照企业会计准则第 18 号一所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是 ( )。（A）企业计提无形资产减值准备（B）期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额（C）斟非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉（D）企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债18 甲公司 2012 年实现利润总额 500 万元，适用的所得税税率为 25。甲公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元。甲公司年初“ 预计负债应付产品质量保证费 ”余额为 25 万元，当年提取了产品质量保证费 15 万元，当年支付了 6
13、万元的产品质量保证费。甲公司 2012 年净利润为( )万元。（A）12125（B） 125（C） 330（D）37875二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列各项支出中，应在“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）筹建期间内发生的开办费（B）同一控制下企业合并发生的直接相关费用（C）企业生产车间经营性租人固定资产支付的租金（D）取得交易性金融资产时支付的印花税（E）因拥有投资性房地产而交纳的房产税20 企业销售商品交纳的下列各项税费，可能记入“营业税金及附加” 科目的有(
14、)。（A）消费税（B）增值税（C）教育费附加（D）城市维护建设税（E）印花税21 若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“ 递延所得税资产 ”科目余额增加的有 ( )。(2012 年)（A）本期发生净弓损，税法允许在以后 5 年内弥补（B）确认持有至到期投资发生的减值（C）预提产品质量保证金（D）转回存货跌价准备（E）确认国债利息收入22 下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有( )。(2011 年)（A）出售无形资产的净收益（B）出租固定资产取得的租金收入（C）实际收到政府补助款项（D）用材料进行债务重组实现的收入（E）销售原材料取得的收入23
15、 企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。(2010 年)（A）预计未决诉讼损失（B）年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整（C）年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整（D）年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧（E）在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损24 下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有( )。（A）销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回（B）销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购
16、（C）已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性（D）向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货（E）销售商品的同时，约定日后将以回购日的市场价回购25 一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加” 科目核算的有( )。（A）增值税销项税额（B）消费税（C）城市维护建设税（D）印花税（E）营业税26 企业确定合同完工进度时可以选用的方法有 ( )。（A）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（B）已经完成的合同丁作量占合同预计总工作量的比例（C）实际测定的完工进度（D）计划完工进度（E）约定产量比例法27 下列各项中，应计入销售费用的有( )。
17、（A）销售商品发生的商业折扣（B）采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本（C）结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值（D）结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本（E）结转随同商品出售并单独计价的包装物成本28 下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有( )。（A）约当产量比例法（B）在产品按固定成本计价法（C）在产品按定额成本计价法（D）在产品按所耗直接材料费用计价法（E）生产工人工资比例法29 关于租赁收入的确认与计量，下列说法中正确的有( )。（A）出租人应当将根据租赁准则确认的未实现融资收益，采用实际利率方法在租赁期内各个期间进行分配，计算确认当期的融资收入（B
18、）对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期经营租赁收入；其他方法更为系统合理的，也可以采用（C）出租人应当在实际收到或有租金时将其确认为经营租赁收入（D）对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧。对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销（E）出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在扣除免租期的租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人不应当确认租金收入30 下列说法中，正确的有( )。（A）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核；如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税
19、资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回（B）递延所得税资产不能计提减值准备（C）企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益（D）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益（E）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当作为所得税赞用或收益计入当期损益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。30 京华股份公司(以下简称京华公司)为一家工业企业，该公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司 2012 年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。(1)京华
20、公司与 A 公司签订一项购销合同，合同规定，京华公司为 A 公司建造安装两台电梯，合同价款为 600 万元。按合同规定，A 公司在京华公司交付商品前预付价款的 30，其余价款将在京华公司将商品运抵 A 公司并安装检验合格后才予以支付。京华公司于 2012 年 12 月 20 日将完成的商品运抵 A 公司，至 2012 年 12月 31 日估计已完成电梯安装任务的 50，预计于 2013 年 1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 380 万元，预计安装费用为 10 万元。(2)京华公司 2012 年售给 C 公司一台设备，销售价款 30 万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单
21、交与 C 公司，C 公司已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为 2013 年 2 月 1 日。由于 C 公司车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待 2013 年 1 月 20 口再予提货。该机床的实际成本为 16 万元。(3)京华公司本年度委托 E 商店代销一批零配件，代销价款 90 万元。本年度收到E 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80，E 商店按代销价款的 10收取手续费。该批零配件的实际成本为 60 万元。(4)京华公司本年销售给 F 企业一台机床，销售价款为 35 万元，F 企业已支付全部价款。该机床本年 12 月 31 日尚未完工
22、，已发生的实际成本为 15 万元。(5)京华公司于 2012 年 1 月 1 日将一座桥梁的使用权出租给 G 公司，一次取得租金收入 20 万元，租赁期为 3 年。租赁期间。桥梁的维护由 G 公司承担。要求：根据上述资料，回答下列问题。31 京华公司与 A 公司的销售业务，2012 年应确认收入为 ( )万元。（A）600（B） 180（C） 0（D）30032 京华公司与 C 公司的销售业务，2012 年应确认收入为( )万元。（A）10（B） 0（C） 30（D）1633 京华公司与 E 商店的销售业务，2012 年影响利润总额的金额为 ( )万元。（A）168（B） 24（C） 12（D
23、）2134 京华公司 2012 年应确认的营业收入为( )万元。（A）122（B） 1076（C） 149（D）1426四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 甲公司系 2008 年 12 月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为 25，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的 10计提法定盈余公积。(1)甲公司 2008 年 12 月购入生产设备 W，原价为8000 万元，预计使用年限为 10 年，预计
24、净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009 年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明。其可收回金额为 6300 万元。2010 年未，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为 6300 万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司 2009 年 7 月购入 S 专利权，实际成本为 2000 万元，预计使用年限 10年(与税法规定相同) 。2009 年末，减值测试表明其可收回金额为 1440 万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为 1800 万元。(3)甲公司于
25、 2009 年末对某项管理用固定资产 H 进行减值测试。其可收回金额为4000 万元。预计尚可使用年限 5 年，预计净残值为零。该固定资产的原价为 5700万元，已提折旧 950 万元，原预计使用年限 6 年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司 2009 年末仅对该固定资产计提了 450 万元的固定资产减值准备。甲公司 2010 年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)2010 年末，甲公司存货总成本为 1800 万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为 1000 台，单位成本为 1 万元；库存原材料
26、总成本为 800 万元。完工乙产品中有 800 台订有不可撤销的销售合同。2010 年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为 12 万元，其余乙产品每台销售价格为 08 万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金 01 万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自 2011 年 1 月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800 万元，有关销售费用和税金总额为 30 万元。(5)甲公司 2010 年度实现利润总额 7050 万元，其中国债利息收入为 50 万元；实际发生的业务招待费 230 万元，按税法规
27、定允许扣除的金额为 80 万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。要求：根据以上资料。回答下列各题。(2011 年)35 2010 年度甲公司对生产设备 W 应计提的折旧额是( )万元。（A）560（B） 630（C） 700（D）80036 2010 年末甲公司拥有的 S 专利权的计税基础是( ) 万元。（A）1500（B） 1600（C） 1700（D）180037 甲公司 2010 年年初发现固定资产 H 少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是( ) 。（A）增加递延所得税资产 75 万元（B）减少应缴所得税 75 万元（C）减少期初未分配利润 225 万元（D）增加盈
28、余公积 225 万元38 2010 年末甲公司应计提存货跌价准备( )万元。（A）10（B） 30（C） 60（D）9039 2010 年度甲公司应交企业所得税( )万元。（A）173750（B） 175000（C） 176250（D）17875040 2010 年度甲公司应确认的所得税费用为( )万元。（A）173750（B） 175000（C） 176250（D）17875040 长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17(假设没有其他税费)，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品。长江公司采用先进先出法计算发出材料的成本。(1)2012 年 12 月，甲材料有关资
29、料如下：12 月 1 日结存甲材料 200 吨，每吨实际成本 为 2000 元。 12 月 4 日和 12 月 17 日分别购进甲材料 300 吨和 400 吨，每吨实际成本分别为1800 元和 2200 元。12 月 10 日和 12 月 27 日分别发出甲材料 400 吨和 350 吨用于乙产品生产。(2)生产车间生产乙产品的资料有：乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为 50 小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为 10 小时、30 小时和 10 小时，原材料在产品开工时一次投入。12 月初，乙在产品成本为 77000 元，其中直接材料 57000 元。直接人工和制造费用 2
30、0000 元。12 月共发生直接人工和制造费用 540000 元。12 月共完工乙产品 650 件。12 月 31 日，乙产品的在产品为 260 件，其中在第一、第二和第置道丁序的数量依次为 50 件、110 件和 100 件。假定各工序在产品的本工序完工进度均为50。长江公司采用约当产量法计算确定本月完工产品和期末在产品成本。(3)12 月 1 日，长江公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200 千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为 328000 元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款为 272000 元，增值税税额为 46240 元。不考虑其他相关税费。(4)长
31、江公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于 2012 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿其延期交货造成的损失 130 万元。截止 2012 年 12 月31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为 120 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元。据查，甲公司向长江公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司赔偿甲公司 108万元基本确定。要求：根据上述资料，回答下列问题。41 长江公司 2012 年 12 月 31 日结存甲材料的实际成本为( )元。（A）760000（B） 1 490000（C） 330000（D）
32、30000042 长江公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为( )。（A）10、50、90（B） 20、50、90（C） 10、80、90（D）20、80、10043 长江公司 2012 年 12 月份完工乙产品的总成本为( )元。（A）1105000（B） 1560000（C） 455000（D）1711937544 长江公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为( )元。（A）9760（B） 11680（C） 12218（D）5600045 关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是( )。（A）甲公司基本确定收到丙公司的补偿款应冲减预计负债（B）甲公司发生的诉讼费应计入管理费用（C）甲公司预计发生的赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出（D）2012 年 12 月 31 日甲公司预计负债的余额为 17 万元46 甲公司因该诉讼事项而应在 2012 年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。（A）12（B） 17（C） 120（D）125
