1、注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 1 7。201 2 年 6 月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元(不含增值税)，单位生产成本 480 元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 1 0。退货期满后，乙公司实
2、际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减( ) 。（A）主营业务收入 36000 元（B）主营业务成本 4800 元（C）预计负债 7200 元（D）应交税费一应交增值税 10120 元2 下列有关收入确认的表述中，正确的是( )。（A）采用售后租回方式销售商品时，在发出商品时确认收入（B）包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入（C）提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入（D）以旧换新销售中应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入3 若企业采用售后回购方式融入的资金全部作为流动资金使用，则其所售商品的回购价与销售价之间的差额应计入( )。（A）
3、财务费用（B）管理费用（C）生产成本（D）营业外支出4 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，20 1 2 年 1 月 10 日发出商品 1000件，价款总计 500 万元，销售成本率为 80，增值税税率为 1 7。合同约定当日支付 40的合同价款，余款分 3 年于每年 12 月 31 日支付，该笔价款的公允价值是 450 万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85 万元，内含报酬率为 95。则甲公司 2012 年影响营业利润的金额为( )万元。（A）5000 （B） 10000（C） 7375（D）123755 下列关于收入确认的说法中，不正磷的是( )。（A）如
4、果商品的售价包含可区分的、在售后一定期限内提供相关服务的服务费，在销售商品时不应确认劳务收入（B）托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素（C）期未应该将收入等损益类科目转入本年利润，结转后损益类科目无余额（D）预收款销售商品方式下，通常应该在发出商品时确认收入6 2012 年度，某商场销售各类商品共取得货款 6000 万元。同时共授予客户奖励积分 60 万分，奖励积分的公允价值为 1 元分，该商场估计 2012 年度授予的奖励积分将有 90使用。2012 年客户实际兑换奖励积分共计 45 万分。该商场 2012 年应确认的收入总额是( ) 万元。（A）599
5、0（B） 6045（C） 6050（D）60607 2013 年 8 月 1 日甲公司对外提供一项为期 8 个月的安装劳务，合同总收入 580万元。2013 年共发生劳务成本 230 万元，但无法可靠地估计该项劳务的交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 150 万元，则甲公司 2013 年度因该项业务应确认的收入为( )万元。（A）80（B） 150（C） 230（D） 2908 乙公司 2008 年 1 月 10 日与丁公司签订一项总金额为 1900 万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于 2008 年 2 月开工，预计 2009 年 6 月完工，预计工程总成本 1700
6、 万元。2008 年 11 月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达 2000 万元。经双方协商，追加合同造价 300 万元。截止 2008 年 12月 31 日乙公司实际发生合同成本 1600 万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司 2008 年度因该项造价合同应确认合同收入( )万元。（A）0（B） 1520（C） 1760（D） 1 7889 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入（B）处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失（C）建造
7、合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用10 某建筑公司于 2013 年 1 月签订了一项总金额为 1500 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 1350 万元。2013 年度实际发生成本 945 万元。2013 年 12 月 31 日，公司预计为完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年 12 月 31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )万元。（A）810，45（B） 900，30（C） 945，75（D）1050，22511
8、 甲公司是从事安装及相关培训的高新技术企业，2014 年发生的部分业务如下：(1)10 月 1 日承揽了一个培训项目，培训期 8 个月，总价款为 12 万元，分两次收取。第一笔培训款 4 万元已于 10 月 1 日收取，其余款项在培训结束时收取。2014 年 12月 31 日甲公司得知委手乇单位无力支付余款，至年末甲公司共发生培训费用 8 万元。(2)11 月 1 日接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 30 万元，本年度预收款项 4 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 8 万元，预计还将发生成本 16 万元，安装劳务的完工程度按照已发生成本占预计总成本的比例确定。上述
9、交易或事项对甲公司 2014 年营业利润的影响是( )万元。（A）0（B） 2（C）一 2（D）一 612 企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间记入“( )” 科目。（A）管理费用（B）营业外收入（C）资本公积（D）专项应付款13 甲公司只生产一种产品乙产品，2012 年 10 月初在产品数量为零，10 月份共投入原材料 74680 元，直接人工和制造费用共计 23400 元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为 20 小时，其中第一道工序 12 小时，第二道工序 8 小时，原材料在产品生产时陆续投入。10 月
10、末乙产品完工 344 件，在产品 120 件。其中第一道工序 80 件，第二道工序 40 件。甲公司完工产品和在产品费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为 50。则甲公司 2012 年 10 月份完工乙产品的单位产品成本是( ) 元。（A）2452（B） 2563（C） 2750（D）282814 某企业基本生产车间本月新投产甲产品 500 件，月末完工 400 件，在产品 100件，假设月初在产品余额为 0，期末在产品完工率为 50。本月甲产品生产费用为：直接材料 140000 元，直接人工 54000 元，制造费用 90000 元。甲产品生产所耗原材料系生产开始时一次性投入。月
11、末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为( )元。（A）24000000（B） 25244444（C） 22720000（D）2565825015 下列各项中，不属于应计入损益的利得的是( )。（A）处置固定资产产生的净收益（B）重组债务形成的债务重组收益（C）持有可供出售金融资产公允价值增加额（D）对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额16 某公司 2009 年度发生研究开发支出合计 500 万元，其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 80 万元，开发阶段符合资本化条件并形成无
12、形资产的支出 220 万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本的 150摊销。则该项无形资产 2009 年末的计税基础为( )万元。（A）0（B） 220（C） 330（D）75017 甲企业 2012 年为开发新技术发生研发支出共计 800 万元，其中研究阶段支出200 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 60 万元，其余的均符合资本化条件。2012 年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣
13、除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。假定该项无形资产在 2012 年尚未摊销，则 2012 年年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。（A）130（B） 260（C） 270（D）37018 黄山公司 2010 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300 万元，将其划分为可供出售金融资产。2010 年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900 万元；2011 年末，该批股票的公允价值为 2600 万元。黄山公司适用企业所得税税率为 25。若不考虑其他因素，2011 年黄山公司应确认的递延所得税负债为( )万
14、元。（A）一 75（B）一 25（C） 0 （D）30019 甲公司 2007 年利润总额为 200 万元，适用企业所得税税率为 33，自 2008 年1 月 1 日起适用的企业所得税税率变更为 2 5。2007 年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入 30 万元；(2)持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升 1 50 万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备 70 万元。假定甲公司 2007 年 1 月 1 目不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣
15、可抵扣暂时性差异。甲公司 2007 年度所得税费用为( ) 万元。（A）33（B） 97（C） 497（D）56120 下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是( )。（A）资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异（B）如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异（C）购买的国债作为持有至到期投资核算，其账面价值不等于计税基础（D）企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列关于在资产负
16、债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有( )。（A）企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入（B）企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入（C）企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入（D）企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入（E）企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入22 下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有( )。（A）出售无形资产的净收益（B
17、）出租固定资产取得的租金收入（C）实际收到政府补助款项（D）用材料进行债务重组实现的收入（E）销售原材料取得的收入23 下列关于各种成本计算方法的表述中错误的有( )。（A）品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产（B）分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产（C）分步法适用于产品大量大批多步骤生产而且管理上要求分步计算产品成本的生产（D）平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产（E）逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产24 下列各项支出中，应在“
18、制造费用” 科目核算的有 ( )。（A）生产厂房的日常修缮费（B）生产工人的辞退福利（C）生产车间发生的水电费（D）生产车间管理人员的工资（E）生产车间季节性修理期间的停工损失25 企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，应通过“其他业务成本”科目核算，其对应的贷方科目可能有( )。（A）生产成本（B）应交税费（C）投资性房地产累计摊销（D）投资性房地产累计折旧（E）周转材料26 下列各项支出中，应在“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）筹建期间发生的开办费（B）按规定应缴的矿产资源补偿费（C）购买交易性金融资产支付的交易费（D）购买车辆时缴纳的车辆购置税（E）按规定标准拨付工会
19、的工会经费27 下列会计事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。（A）技术研究阶段发生的研究人员工资（B）计提存货跌价准备（C）对外出租投资性房地产获得的收入（D）处置固定资产取得的净收益（E）盘盈的固定资产28 下列费厢中，应当作为销售费用核算的有( )。（A）按营业收入计算支付的技术使用费（B）为扩大商品销售发生的业务招待费（C）生产工人的劳动保护费（D）售后服务网点的业务费（E）同一控制下企业合并发生的直接费用29 下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有( )。（A）计提应收账款坏账准备（B）出售无形资产取得净收益（C）开发无形资产时发生符合资本化条件的支出（D）自
20、营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益（E）以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动30 下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有( )。（A）资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额（B）负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额（C）如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异（D）资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异（E）资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量31 企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。（A）预计未决诉讼损
21、失（B）年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整（C）年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整（D）年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧（E）在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损32 下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有( )。（A）企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产（B）企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债（C）企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核（D）企业不应当对递延所得税资产和递延所得税
22、负债进行折现（E）递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额33 关于递延所得税资产的说法，正确的有( )。（A）资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产（B）按照稳健性原则。当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限（C）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税焱产（D）企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所
23、得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉（E）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益34 若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“ 递延所得税资产 ”科目余额增加的有 ( )。（A）本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补（B）确认持有至到期投资发生的减值（C）预提产品质量保证金（D）转回存货跌价准备（E）确认国债利息收入注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试
24、题解析】 确认估计的销售退回时：借：主营业务收入 30000贷：主营业务成本 24000预计负债 6000实际收到退回的商品时：借：库存商品 28800应交税费一应交增值税(销项税额) 6120主营业务收入 6000预计负债 6000贷：主营业务成本 4800银行存款 42120【知识模块】 收入、成本费用和利润2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，采用售后租回方式销售商品时，通常不确认收入；选项 B,包括在商品售价中可区分的售后服务费在提供服务的期间内分期确认收入；选项D，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品按照销售商品收入确认条件确认收入，对于回收的商品作为购进商品处理。【知识模块
25、】 收入、成本费用和利润3 【正确答案】 A【试题解析】 若企业采用售后回购方式融入的资金全部作为流动资金使用，则所售商品的回购价与销售价之间的差额相当于取得流动资金发生的手续费计入财务费用。【知识模块】 收入、成本费用和利润4 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年甲公司的账务处理如下：借：长期应收款 300银行存款 (50040+85)285贷：主营业务收入 50未实现融资收益 50应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本 (50080)400贷：库存商品 4002012 年应当分摊的未实现融资收益金额=(30050)95=2375(万元) ；借：未实现融资收益 2375贷
26、：财务费用 2375所以 2012 年影响营业利润的金额=450-400+2375=7375(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，如果与所有权相关的风险报酬未转移，则不能确认收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润6 【正确答案】 A【试题解析】 商场授予奖励积分的公允价值=601=60(万元)因销售货物确认的收入=6000 60=5940(万元)顾客因使用积分而确认的收入=45(6090)60=50(万元)所以 2012 年度应确认的收入总额为 5940+50=5990(万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润7 【正确答案】 B【试题解析】
27、 2013 年应确认的收入为 150 万元，因为劳务结果不能可靠估计，应该以可以获得补偿的劳务成本确认收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润8 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年度的完工进度=16002000=80，乙公司 2008 年度应确认的合同收入=(1900+300)80=1760(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润9 【正确答案】 A【试题解析】 合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【知识模块】 收入、成本费用和利润10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的是收入的确认。(1)2013 年应确认的营业收入=1500945 (
28、945+630)=900(万元)；(2)2013 年应确认的资产减值损失=(945+630)一 15001945(945+630)=30(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润11 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2014 年应确认收入=4+30824=14( 万元)。甲公司 2014 年应确认成本=8+24824=16 (万元) 。所以对甲公司 2014 年营业利润的影响金额为一 2 万元。【知识模块】 收入、成本费用和利润12 【正确答案】 B【试题解析】 对于取得的政府补助，在取得时先计入递延收益，待以后期间摊销进入营业外收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润13 【正确答案
29、】 A【试题解析】 第一道工序的完工率=1250(12+8=30；第二道工序的完工率=(1 2+850 ) (12+8)=80；所以在产品的约当产量=8030+4080=56(件)。单位产品的成本=(74680+234D0)(344+56)=2452( 元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润14 【正确答案】 A【试题解析】 因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。完工产品应分配的原材料费用=140000(4。0+100)400=112000(元)完工产品应分配的直接人工=54000(400+10050 )400=48000(元)完工产品应分配的制造费用=90000(
30、400+10050 )400=80000(元)完工产品的成本=112000+48000+80000=240000(元 )【知识模块】 收入、成本费用和利润15 【正确答案】 C【试题解析】 可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益。【知识模块】 收入、成本费用和利润16 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产 2009 年末的计税基础=220150=330(万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润17 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值=800 一 200 一 60
31、=540(万元)，暂时性差异的金额=54050=270( 万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润18 【正确答案】 A【试题解析】 2011 年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=26002300=300(万元)，而 2011 年初的应纳税暂时性差异余额=2900 一2300=600(万元)，故 2011 年转回应纳税暂时性差异 300 万元，2011 年黄山公司应确认的递延所得税负债=一 30025= 一 75(万元) 。【知识模块】 收入、成本费用和利润19 【正确答案】 C【试题解析】 因为预期税率为 25，所以确认的递延所得税应该采用新税率来计算。2007 年末的递延所
32、得税负债=15025=37 5(万元)，递延所得税资产=7025=175(万元) ；2007 年度应交所得税=(20030150+70)33=297(万元)；甲公司 2007 年度所得税费用=297+3751 75=497(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项 C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，持有至到期投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计
33、税基础一账面价值一未来允许税前扣除的金额 0 一账面价值，所以账面价值就等于计税基础。【知识模块】 收入、成本费用和利润二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 如果提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入，而不是按收取的合同价款全部确认收入；企业提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本：如果已经发生的劳务成本预计不
34、能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期营业成本，不确认提供劳务收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润22 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，计入营业外收入；选项 C，若为与资产相关的政府补助，则收到时先计入递延收益，然后分期摊销计入营业外收入，若为与收益相关的政府补助，一般在收到时直接计入营业外收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润23 【正确答案】 D,E【试题解析】 逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的企业；平行结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业。【知识模块】 收入、成本费用和利润24 【正确答案】 C,D,E【
35、试题解析】 选项 AB，均计入管理费用。【知识模块】 收入、成本费用和利润25 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租同定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销等。【知识模块】 收入、成本费用和利润26 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，购买交易性金融资产支付的交易费应计入投资收益；选项D，购买车辆时缴纳的车辆购置税应计入外购车辆的成本中；选项 E，工会经费应根据职工提供服务的受益对象，分别计入管理费用、生产成本、销售费用等科目。【知
36、识模块】 收入、成本费用和利润27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，无形资产研究阶段发生的支出，发生时记入 “研发支出一费用化支出”，当期期末转入管理费用，影响营业利润；选项 B，计入资产减值损失，影响营业利润；选项 C，计入其他业务收入，影响营业利润；选项 D，计入营业外收入，不影响营业利润；选项 E，作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响营业利润。【知识模块】 收入、成本费用和利润28 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BE 应计入管理费用，选项 C 应计入制造费用。【知识模块】 收入、成本费用和利润29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】
37、选项 A 计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额；选项 E，以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额。【知识模块】 收入、成本费用和利润30 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项 B，负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项 C，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益。【知识模块】 收入、成本费用和利润31 【正确答案】 B,C【试
38、题解析】 选项 ADE，都产生可抵扣暂时性差异。【知识模块】 收入、成本费用和利润32 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 A，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，不能全部确认递延所得税资产；选项 B，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，除了商誉的初始确认；同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：(1)该项交易不是企业合并。(2) 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损) 。选项 E，递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用。【知识模块】 收入、成本费用和利润33 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债；选项B，递延所得税资产的确认应以“未来期间可获得的应纳税所得额适用所得税税率”为限；选项 D，确认的递延所得税资产应调整合并中确认的商誉。【知识模块】 收入、成本费用和利润34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项 E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。【知识模块】 收入、成本费用和利润
