1、注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 7 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有( )。（A）无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债均不需要折现（B）企业应针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债（C）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应计入所有者权益（D）资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税
2、率计量。若未来期间税率发生变化的，应按变化后的新税率计算确定（E）企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核2 下列项目中不应计入销售费用的有( )。（A）清算期间发生的长期借款利息（B）矿产资源补偿费（C）计提存货跌价准备（D）销售人员工资（E）预计产品质量保证损失3 下列各项中，工业企业应将其计入财务费川的有( )。（A）给予购货方的现金折扣（B）不附追索权的应收票据贴现息（C）给予购货方的商业折扣（D）计提的带息应付票据利息（E）外币应收账款汇兑净损失4 A 公司于 2013 年 12 月 31 日取得一栋写字偻并对外经营出租，取得时的入账金额为 2000 万元，采用成本模式
3、计量，采用直线法按 20 年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2015 年 1 月 1 日A 公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2015 年 1 月 1 日的公允价值为 2100 万元，2015 年年末公允价值为 1 980 万元假设适用的所得税税率为 25，则下列说法正确的有( )。（A）2015 年初应确认递延所得税资产 50 万元（B） 2015 年初应确认递延所得税负债 50 万元（C） 2015 年末应确认递延所得税负债 45 万元（D）2015 年末应转回递延所得税负债 5 万元（E）2015 年末应转回递延所得税负债 50 万元，同时确认递延所得税资产 30
4、 万元5 下列各项关于建造合同会计处理的表述中正确的有( )。（A）追加的合同价款计入合同收入（B）收到的合同奖励款计入合同收入（C）出售剩余物资产生的收益冲减合同成本（D）工程施工与工程结算科目余额之差作为存货项目列示（E）预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失6 下列项目中记入“ 制造费用 ”科目的有( )、（A）专设销售机构人员的丁资（B）停工期问的厂房修理费（C）季节性修理期间的停工损失（D）生产工人的劳动保护费（E）车间核算员的工资7 企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预计产品质量保证损失（B）年末交易性金融负债的公允
5、价值小于其账面成本(计税成本)并按公允价值调整（C）年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧（D）计提建造合同预计损失准备（E）权益法下按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额8 下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。（A）接受控股股东的现金捐赠（B）出售无形资产净收益（C）出租无形资产的租金收入（D）出售持有至到期投资实现的损益（E）确实无法支付的应付账款9 乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。乙公司 2014 年3 月 1 日与丙公司签订售后回购融人资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司 100件
6、商品，每件销售价格为 30 万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为 10万元(未计提跌价准备) 。同时，乙公司于 2014 年 7 月 31 日按每件 35 万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有( )。（A）有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（B） 2014 年 3 月 1 日销售商品时确认计入其他应付款的金额为 3500 万元（C） 2014 年 3 月 31 日计提利息费用的金额为 100 万元（D）售后回购在任
7、何情况下都不确认收入（E）2014 年 3 月 1 日销售商品时确计入其他应付款的金额为 3000 万元10 下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移（B）建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入（C）在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额（D）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入（E）无论
8、是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入11 下列有关劳务收入确认的表述中，正确的有( )。（A）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，公司应在劳务完工后汇总确认收入和成本（B）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入（C）劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（D）在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期营业成本，不确认收入（E）如果预计合同成本全部不能收回的
9、，既不确认收入，也不确认费用12 采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括( )。（A）本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债（B）本期转回的前期确认的递延所得税资产（C）本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债（D）本期转回的前期确认的递延所得税负债（E）可供出售金融资产发生的公允价值暂时性下跌13 甲公司自 2015 年 1 月 2 日起自行研发一项新产品专利技术，2015 年度在研究开发过程中发生研究费用 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 500
10、万元，2015 年 10 月2 日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10 年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照尤形资产成本的 150摊销。当年会计利润为 5000 万元，所得税税率为 25。假定没有其他纳税调整事项。甲公司 2015 年年末因上述业务正确的会计处理有( )。（A）无形资产的计税基础为 73125 万元（B）形成可抵扣暂时性差异 24375 万元（C）不确认递延所得税资产
11、（D）当期应交所得税为 12 1094 万元（E）无形资产的账面价值等于计税基础二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。13 甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2013 年 1 月 1 日，甲公司经批准按面值发行 5 年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为 6的可转换公司债券 5000 万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股 1 元，余额退还现金。2013 年 1
12、月 1 日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9。已知(P/F，9，5)=06499 ；(PA ，9，5)=3 8897乙造船企业取得了甲公司该船舶制造承建项目，并与甲公司签订了总金额为 5000 万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于 201 3 年 2月 1 日开工，预计 2015 年 9 月完工。最初预计的工程总成本为 4000 万元，到2014 年底，南于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200 万元。乙企业于 20l 5 年 7 月提前两个月完成了建造合同，工程质量优
13、良，甲同意支付奖励款 100 万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示。经临时股东大会授权，2013 年 2 月 9 日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400 万股作为交易性金融资产，实际支付价款 3380 万元(其中含交易费用 20 万元)。5 月 28 日甲公司以每股 835 元的价格卖出丙公司股票 250 万股，支付交易费用12 万元，所得款项于次日收存银行。6 月 30 日丙公司股票收盘价为每股 710 元。8 月 28 日甲公司以每股 915 元的价格卖出丙公司股票 150 万股，支付交易费用6 万元，所得款项于次日收存银行。甲公司 2013 年发行可转换公司债券募集资金的专户存
14、款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为 25 万元。假定不考虑相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题：14 甲公司新建投资项目 2013 年度借款费用资本化金额为( )万元。（A）27735（B） 7435（C） 15810（D）3393515 2013 年，乙企业因该建造合同影响利润表 “营业收入” 项目的金额为( )万元。（A）250（B） 1250（C） 1200（D）80016 2014 年，乙企业因该建造合同影响利润表 “营业利润” 项目的金额为( )万元。（A）一 450（B）一 390（C）一 140（D）一 6017 2014 年，乙企业因该建造合同影响资产负债表“存货”
15、 项目的金额为( )万元。（A）9825（B） 6000（C） 2100（D）390017 甲公司为上市公司，2013 年有关资料如下：(1)甲公司 2013 年初的递延所得税资产借方余额为 475 万元，递延所得税负债贷方余额为 25 万元，具体构成项目如下：(2)甲公司 2013 年度实现的利润总额为 4025 万元。2013 年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备 50 万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 50 万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供出售金融
16、资产公允价值变动增加其他综合收益 100 万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用 125 万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用 25 万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。当年发生研究开发支出 250 万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按 50加计扣除。(3)2013 年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： (4)甲公司适用的所得税税率为 25，预计未来期间适用的所得税税率不
17、会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。18 甲公司 2013 年应交所得税为( )万元。（A）6625（B） 925（C） 69375（D）6562519 甲公司 2013 年年末递延所得税资产的余额为( )。（A）100（B） 150（C） 125（D）17520 甲公司 2013 年递延所得税损失为( )万元。（A）3000（B） 125（C） 3125（D）975021 甲公司 2013 年所得税费用为( )万元。（A）97500（B） 92500（C） 69375（D）65625三、综合分析题共 12 题，
18、每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为 25。甲公司 2013 年 1 月份发生如下经济业务。(1)1 日，甲公司委托乙公司销售商品 2000 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定乙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的 10向乙公司支付手续费。至本月 31 日，乙公司对外实际销售 1000 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10 万元，增值税税额为 17 万元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清
19、单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。(2)2 日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同向丁公司销售产品 150 件，单位成本 720 元，单位售价 1000 元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受 20的商业折扣。销售合同约定，丁公司应存甲公司向其交付产品时，首期支付 20的款项，其余款项分 3 个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5 日，甲公司向丙公司赊销商品 200 件，单位售价 300 元(不含增值税)，单位成本 260 元。甲公司
20、发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1 个月，6 个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 20。退货期满日，丙公司实际退回商品 30 件。(4)10 日，甲公司向戊公司销售产品 150 件，单位售价 680 元(不含增值税)，单位成本 520 元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过
21、一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2013 年 6月 1 日给甲公司开出一张面值 119340 元、为期 6 个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题。22 2013 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司发出商品时( )。（A）确认发出商品 1 2 万元（B）确认主营业务收入 20 万元（C）结转主营业外成本 12 万元（D）确认应交税费一应交增值税 34 万元23 2013 年 1 月 2 日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入( )元。（A）8000（B） 10000（C） 40000（D
22、）5000024 针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回品 30 件时，应( )。（A）确认主营业务收入 51000 元（B）确认主营业务成本 44200 元（C）冲减预计负债 1600 元（D）应交税费一应交增值税(销项税额)8670 元25 甲公司 2013 年 1 月份应交增值税( )元。（A）14790（B） 1 7340（C） 31790（D）5134026 甲公司 2013 年 1 月份应确认主营业务收入( )元。（A）88000（B） 187000（C） 188000（D）19900027 上述经济业务对甲公司 2013 年度利润总额的影响额是( )元。（A）一 6
23、4800（B）一 16500（C） 16500（D）6480027 甲公司系 2010 年 12 月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为 25，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的 10计提法定盈余公积。(1)甲公司 2010 年 12 月购入生产设备 W，原价为 8000 万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2011 年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6300 万元。2012 年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其
24、可收回金额仍为 6300 万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司 2011 年 7 月购入 S 专利权，实际成本为 2000 万元，预计使用年限 10 年(与税法规定相同) 。2011 年末，减值测试表明其可收回金额为 1440 万元。2012 年末，减值洲试表明其可收回金额为 1800 万元。(3)甲公司于 2011 年末对某项管理用吲定资产 H 进行减值测试，其可收回金额为4000 万元，预计尚可使用年限 5 年，预计净残值为零。该固定资产的原价为 5700万元，已提折旧
25、 950 万元，原预计使用年限 6 年，按年限平均法汁提折旧，预计净残值为零。但甲公司 2011 年术仅对该同定资产计提了 450 万元的同定资产减值准备。甲公司 2012 年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)2012 年末，甲公司存货总成本为 1800 万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为 1000 台，单位成本为 1 万元；库存原材料总成本为 800 万元。完工乙产品中有 800 台订有不可撤销的销售合同。2012 年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为 12 万元，其余乙产品每台销售价格
26、为 08 万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金 01 万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自 2013 年 1 月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800 万元，有关销售费用和税金总额为 30 万元。(5)甲公司 2012 年度实现利润总额 7050 万元，其中国债利息收入为 50 万元；实际发生的业务招待费 230 万元，按税法规定允许扣除的金额为 80 万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列各题。28 2012 年度甲公司对生产设备 w 应计提的折旧额是 ( )
27、万元。（A）560（B） 630（C） 700（D）80029 2012 年末甲公司拥有的 S 专利权的计税基础是( ) 万元。（A）1500（B） 1600（C） 1700（D）180030 甲公司 2012 年年初发现固定资产 H 少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是( ) 。（A）增加递延所得税资产 75 万元（B）减少应交所得税 75 万元（C）减少期初未分配利润 225 万元（D）增加盈余公积 225 万元31 2012 年末甲公司应计提存货跌价准备( )万元。（A）10（B） 30（C） 60（D）9032 2012 年度甲公司应交企业所得税( )万元。（A）173750
28、（B） 173540（C） 176250（D）17875033 2012 年度甲公司应确认的所得税费用为( )万元。（A）173750（B） 175000（C） 176250（D）17875033 长江股份有限公司(以下称“长江公司”) 属于增值税一般纳税人，适用增值税税率 17。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本 15 万元吨。2012 年 8 月初“ 原材料 ”账户余额为 195 万元 (其中暂入入账的原材料成本 15万元)， “材料成本差异” 账户为借方余额 45 万元。长江公司 8 月份发生以下经济业务：(1)1 日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量 10
29、 吨，实际成本 147 万元，无其他相关费用。(2)2 日，购入甲材料 62 吨，增值税专用发票上注明的价款为 90 万元，增值税税额为 153 万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计 75万元。(3)5 日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为 60 吨，短缺的 2 吨是运输途中发生的合理损耗。(4)10 日，长江公司和 A 公司签订协议，接受 A 公司以账面价值 150 万元(双方确认的公允价值为 135 万元)的 100 吨甲材料对长江公司进行投资，长江公司以增发的 60 万股(每股面值 1 元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为 22
30、95 万元的增值税专用发票一张。(5)20 日，长江公司就应收 B 公司货款 36 万元(已计提坏账准备 18 万元)与其进行债务重组。经协商，长江公司同意 B 公司以 20 吨公允价值为 24 万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为 408 万元的增值税专用发票一张。(6)31 日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本 360 万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品 0 件，本月完工 100 件，月末在产品 20 件，本月发生直接人工 150 万元，制造费用 195 万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为 50。(7)31 日，月末库存甲材
31、料全部专门用于生产有合同约定的 30 件乙产品，合同约定每件乙产品的售价 9 万元，将甲材料加工成 30 件乙产品尚需加工成本总额 150 万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费 06 万元。月末甲材料的市场价值为每吨 135 万元。根据上述资料，回答下列各题。34 2012 年 8 月 5 日长江公司验收入库甲材料的实际成本为( )万元。（A）870（B） 900（C） 957（D）97535 2012 年 8 月 10 日长江公司接受 A 公司投资时应确认的资本公积是 ( )万元。（A）7500（B） 9795（C） 11295（D）1155036 2012 年 8 月 20 日长江公司
32、与 B 公司进行债务重组时应确认的债务重组损失为( )万元。（A）612（B） 792（C） 102（D）120037 长江公司 2012 年 8 月份甲材料的材料成本差异率为( )。（A）一 200（B）一 194（C） 194（D）20038 长江公司 2012 年 8 月份完工甲产品的单位成本为( )万元。（A）582（B） 588（C） 634（D）64239 长江公司 2012 年 8 月 31 日库存甲材料的可变现净值为( )万元。（A）945（B） 1020（C） 1200（D） 1650注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 7 答案与解析一、多项选择题共 30
33、题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，企业确认的递延所得税资产，应以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。【知识模块】 收入、成本费用和利润2 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，计入清算损益；选项 B，计入管理费用；选项 C，计入资产减值损失。【知识模块】 收入、成本费用和利润3 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用无关。【知识模块】 收入、成本费用和利润4 【正确答案】 B,D【试题解析
34、】 2015 年初，投资性房地产的账面价值=2100( 万元) ，计税基础=2000一 200020=1900 (万元)，应确认的递延所得税负债 =(2100 一 1900)25=50( 万元)；2015 年末，投资性房地产的账面价值=1980(万元 )，计税基础=20002000202=1800(万元)，递延所得税负债余额=(19801800)25=45( 万元) ，2015 年末应转回递延所得税负债 5 万元。【知识模块】 收入、成本费用和利润5 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，工程施工大于工程结算科日余额的，差额在存货项目列示；工程施工小于工程结算科目余额的，差额作为
35、预收款项列示。【知识模块】 收入、成本费用和利润6 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，计入销售费用；选项 B，计入管理费用。【知识模块】 收入、成本费用和利润7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 BE，产生应纳税暂时性差异。【知识模块】 收入、成本费用和利润8 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，视同资本性投入，计入资本公积；选项 C，计入其他业务收入；选项 D，计入投资收益。【知识模块】 收入、成本费用和利润9 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，所以
36、 A 选项正确，D 选项不正确；售后回购业务不符合收入确认条件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债，所以这里确认其他应付款的金额为 30100=3000(万元)，B 选项不正确，E 选项正确；2014 年 3 月 31 日计提利息的金额为(3530)1005=100(万元)，C 选项正确。【知识模块】 收入、成本费用和利润10 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入，还包括因索赔和奖励等形成的收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核提供劳务交易结果不能可靠估计的核算。提供
37、劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入；已经发生的劳务成本预计不能得到补偿时，应当将已经发生的劳务成本计入当期营业成本，不确认劳务收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润12 【正确答案】 C,D【试题解析】 本期所得税费用：本期应交所得税+本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债一本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产一本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债一本期由于税率变动或开征新税调增的
38、递延所得税资产或调减的递延所得税负债。选项 AB 会调增所得税费用，选项 E 不确认所得税费用，本题选择 CD。【知识模块】 收入、成本费用和利润13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 2015 年年末该无形资产的账面价值=500500103 12=487 5( 万元)计税基础=4875150=73125(万元)可抵扣暂时性差异=731 254875=24375 (万元)不确认递延所得税资产。应交所得税=(500030050一 5001031250 )25=1210 94(万元)所得税费用=1210 94(万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题
39、的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 收入、成本费用和利润14 【正确答案】 A【试题解析】 进行暂时性投资取得的投资收益=250835+1509153380 一126=62(万元)可转债负债成份的公允价值=50006(PA，9，5)+5000(PF，9，5)=441641(万元)2013 年度借款费用资本化金额=4416 41911126225=27735(万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润15 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年的完工进度=10004000100=252013 年确认的合同收入=500025=1250(万元)2013 年确认的合同费用=400025=
40、1000(万元)2013 年确认的合同毛利一 1250 一 1000=250(万元 )【知识模块】 收入、成本费用和利润16 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年的完工进度=36405200100=702014 年确认的合同收入=500070一 1250=2250(万元)2014 年确认的合同费用=520070一 1000=2640(万元)2014 年确认的合同毛利=22502640=一 390(万元)2014 年确认的合同预计损失=(52005000)(170)=60(万元)因该建造合同影响营业利润的金额=22502640 一 60=-450(万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润1
41、7 【正确答案】 D【试题解析】 乙企业 2014 年的会计处理为：登记实际发生的合同成本：借：工程施工一合同成本(3640-1000)2640贷：原材料、应付职工薪酬等 2640登记结算的合同价款：借：应收账款 1800贷：工程结算 1800登记实际收到的合同价款：借：银行存款 1800贷：应收账款 1800登记合同收入、合同成本和合同毛利：借：主营业务成本 2640贷：主营业务收入 2250工程施工一合同毛利 390借：资产减值损失 60贷：存货跌价准备 60影响资产负债表存货项目的金额=(2640390)-180060=390( 万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润【知识模块】 收入
42、、成本费用和利润18 【正确答案】 A【试题解析】 会计分录如下： 借：所得税费用 975 贷：应交税费一应交所得税 6625 递延所得税资产 300 递延所得税负债 125 借：其他综合收益 25 贷：递延所得税资产 25 递延所得税资产的期末余额=期初余额 475 一本期转回的金额(300+25)=150(万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润19 【正确答案】 B【知识模块】 收入、成本费用和利润20 【正确答案】 C【知识模块】 收入、成本费用和利润21 【正确答案】 A【知识模块】 收入、成本费用和利润三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少
43、选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 收入、成本费用和利润22 【正确答案】 A【试题解析】 该事项属于收取手续费方式代销商品，1 月 1 日不能确认收入，发出的商品应当作为发出商品核算。1 月 1 日，发出商品时：借：发出商品 120000贷：库存商品 120000收到代销商品清单时：借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费一应交增值税(销项税额)17000借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000借：销售费用 10000贷：应收账款 10000【知识模块】 收入、成本费用和利润23 【正确答案】 C【试题解析】 该事项是分期收款销售，但不属于实质
44、具有融资性质的情况，因为款项在一年内已全部收到。所以这种情况与一般的商品销售业务处理思路一样，甲公司向丁公司销售产品时应确认的主营业务收入=501000(1-20 )=40000(元)【知识模块】 收入、成本费用和利润24 【正确答案】 C【试题解析】 该事项属于附有销售退回件的商品销售。且能够合理估计退货率。完整的会计分录为：1 月 5 日借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费一应交增值税(销项税额)1 0200借：主营业务成本 52000贷：库存商品 520001 月 31 日：借：主营业务收入 12000贷：主营业务成本 10400预计负债(300-260)2002
45、01600退货期满日，实际退回商品 30 件：借：库存商品(30260)7800应交税费一应交增值税(销项税额)(30 30017)1530主营业务成本 (10260)2600预计负债 1600贷：主营业务收入(10300)3000银行存款(30300117)10530【知识模块】 收入、成本费用和利润25 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2013 年 1 月份应交增值税=17000(资料 1)+4000017(资料 2)+10200(资料 3)+68015017(资料 4)=51340(元)【知识模块】 收入、成本费用和利润26 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2013 年 1
46、月份应确认的主营业务收入=100000( 资料 1)+40000(资料 2)+(6000012000)(资料 3)=188000(元)【知识模块】 收入、成本费用和利润27 【正确答案】 D【试题解析】 上述经济业务对甲公司 2013 年度利润总额的影响额=(100000 一60000 一 10000)(资料 1)+ (40000-72050)(资料 2)+(600005200012000+10400+30002600)(资料 3)+(150680150520)(资料 4)=64800(元)【知识模块】 收入、成本费用和利润【知识模块】 收入、成本费用和利润28 【正确答案】 C【试题解析】
47、2011 年设备应计提的折旧=800010=800 (万元)，年末可收回金额低于账面价值，应计提的减值准备=8000-800 一 6300=900(万元)。2012 年设备应计提的折旧=63009=700(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润29 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年末甲公司拥有的 S 专利权的计税基础=2000 一2000101 5=1700(万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润30 【正确答案】 A【试题解析】 2011 年末应计提的固定资产减值准备=5700 一 950 一 4000=750(万元)，故更正差错时应补提减值准备 300 万元，调整分录为：借
48、：以前年度损益调整一资产减值损失 300贷：固定资产减值准备 300借：递延所得税资产 75贷：以前年度损益调整一所得税费用 75借：盈余公积 225利润分配一未分配利润 2025贷：以前年度损益调整 225即调增递延所得税资产 75 万元，减少期初未分配利润 2025 万元，减少盈余公积225 万元。【知识模块】 收入、成本费用和利润31 【正确答案】 D【试题解析】 完工乙产品：有合同部分一可变现净值=(1201)800=880(万元) ，成本=1800=800(万元)，未发生减值。无合同部分一可变现净值=(080 1)200=140(万元) ，成本=1200=200(万元) ，应计提跌价
49、准备 60 万元。库存原材料：可变现净值=800-30=770(万元)，成本为 800 万元，应计提跌价准备 30 万元。2012 年末甲公司应计提的存货跌价准备=60+30=90(万元)【知识模块】 收入、成本费用和利润32 【正确答案】 B【试题解析】 资料 1：2012 年末，设备 W 的账面价值=8000800700900=5600(万元)，计税基础=8000800-800=6400(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=800 万元，因 2011 年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异 900 万元，故 2012 年转回可抵扣暂时性差异100 万元。资料 2：2012 年末专利权 S 的账面价值 =
