1、注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2012 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 1000 万元(不含增值税税额)，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 800 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6，不考虑其他条件，则甲公司 2012 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为( ) 万元。(P A，6，5)=4 2124，四舍五人取整数（A）800（B） 842（C）
2、 1000（D）11702 甲公司在 2012 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建筑合同，约定合同总价款为 120 万元，预计总成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。2012 年年末，累计发生的成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费。则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算，应在 2012 年确认的毛利为( )万元。（A）7（B） 13（C） 15（D）203 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直
3、接计入当期的( )。（A）资本公积（B）营业外收入（C）其他业务收入（D）主营业务收入4 2012 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2012 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2016 年 12 月31 日之前行使完毕。B 公司 2012 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为200 万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2012 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。（A）
4、200（B） 0（C） 100（D）-2005 某商场系增值税一般纳税人。适用增值税税率为 17。2010 年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满 200 元积 10 分，不足 200 元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 5850 元(含增值税 850 元)、成本为 4000 元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为( )元。(2011 年)（A）47075（B） 47100（C） 47500（D）500006 某公司 2009 年度发生研究开发支出合计 500 万元，其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段不符合资
5、本化条件的支出 80 万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出 220 万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本 150摊销。则该项无形资产 2009 年年末的计税基础为( )万元。(2010 年)（A）0（B） 220（C） 330（D）7507 下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。（A）交易性金融资产公允价值变动收益（B）出售固定资产收取的价款（C）施工企业建造合同收入（D）出售长期股权投资收取的价款8 企业发生销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期记入
6、 ( )科目。（A）以前年度损益调整（B）营业外支出（C）营业外收入（D）主营业务收入9 某企业于 2012 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期为 5 个月，合同总收入为300 万元，2012 年度预收款项 120 万元，余款在安装完成时收回，当年年末预计合同总成本为 180 万元。2012 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60。假定不考虑相关税费，该项劳务影响 2012 年度利润总额的金额为( )万元。（A）不影响当年利润（B）当年利润增加 72 万元（C）当年利润增加 150 万元（D）当年利润增加 300 万元10 按照建造合同的规定，下列不属于合同收入内容的是( )。（A）
7、合同中规定的初始收入（B）因合同变更形成的收入（C）从客户得到的赞助收入（D）因索赔形成的收入11 企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，下列说法中错误的是( )。（A）将销售取得的货款全部确认为收入（B）与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益（C）将销售产品或提供劳务取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配（D）客户兑换奖励积分或失效时，将递延收益结转计入当期损益12 甲公司 2012 年年末“ 工程施工 合同成本” 的余额为 378 万元，“工程施工合同毛利”的余额 (贷方)为 18 万元，“存货跌价准备“科目余额为 12 万元，“工程结算”科目
8、余额为 300 万元，甲公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表“存货” 项目列示的金额为( )万元。（A）42（B） 330（C） 48（D）34813 某企业 2012 年 12 月份应付职工薪酬情况如下：基本生产车间生产工人薪酬150000 元，车间管理人员薪酬 30000 元，供电车间工人薪酬 40000 元，企业行政管理人员薪酬 28000 元。生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时 4000 小时，乙产品生产工时 16000 小时。12 月份乙产品应直接分配的职工薪酬为( ) 元。（A）120000（B） 30000（C） 150000（D）2
9、2000014 乙粮食储备企业按照相关规定和有奖主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业 004 元斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2012 年第 1 季度轮换储备粮 12 亿斤。款项尚未收到。乙企业 2012 年 1 月份应确认的营业外收入为( ) 万元。（A）480（B） 0（C） 160（D）32015 2012 年 1 月 1 日，甲公司购入围债作为持有至到期投资，支付价款 9500 万元，另支付手续费 9012 万元。该国债期限为 5 年，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 6，于
10、每年 12 月 31 日支付当年度利息实际年利率为 7。2012 年 12月 31 日，该国债的计税基础为 ( )万元。（A）10000（B） 966143（C） 0（D）95901216 下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的是( )。（A）期末投资性房地产账面价值大于其计税基础（B）可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本（C）国债利息收入（D）期末无形资产账面价值小于其计税基础17 2013 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10 万元的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 150 万元。假
11、定不考虑其他因素，该公司 2013 年度利润表“所得税费用 ”项目应列示的金额为 ( )万元（A）120（B） 140（C） 160（D）180二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列各项中，不应确认为财务费用的有( )。（A）企业筹建期间的借款费用（B）资本化的借款利息支出（C）销售商品发生的商业折扣（D）分期收款销售方式下“未实现融资收益” 的摊销（E）企业发生的现金折扣19 下列会计事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。(2011 年)（A）技术研究阶段发生的
12、研究人员工资（B）计提存货跌价准备（C）对外出租投资性房地产获得的收入（D）处置固定资产取得的净收益（E）盘盈的固定资产20 对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有( )。(2010 年)（A）出售无形资产的净收益（B）出租固定资产取得的收入（C）取得的政府补助收入（D）用材料进行债务重组实现的收入（E）对外提供技术咨询和培训取得的收入21 关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有( )。（A）采用托收承付方式销售商品的，应在收到货款时确认收入（B）判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式（C）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货
13、方，构成确认销售商品收入的重要条件（D）交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入（E）售后回购业务不符合收入的确认条件时，不能确认收入22 关于主营业务收入的确认与计量，下列说法中正确的有( )（A）以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入（B）采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入（C）以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量)。应按该商品的公允价值确认主营业务收入（D）本月发生的销
14、售退回或销售折让(不属于日后事项)，应冲减销售月份的主营业务收入（E）以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入23 关于提供劳务收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条件的，安装费通常应在确认商品销售实现时确认收入（B）广告的制作费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入（D）包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入（E）宣传媒介的收费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入
15、24 下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。（A）追加的合同价款计入合同收入（B）收到的合同奖励款计入合同收入（C）出售剩余物资产生的收益应计入合同收入（D）工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示（E）预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失25 下列费用中，不应计入产品成本的有( )。（A）企业行政管理部门设备修理费用（B）企业行政管理部门设备折旧费用（C）预提产品质量保证费用（D）车间管理人员工资（E）收到增值税返还26 关于政府补助的会计处理，下列说法中正确的有( )。（A）企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益。自相关资产达到预
16、定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入（B）与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入（C）已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益（D）与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入“固定资产清理” 科目（E）已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相荚递延收益账面余额，超出部分调整期初留存收益27 下列项目中。产生暂时性差异
17、的有( )。（A）会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致（B）确认同债利息收入时同时确认的资产（C）计提存货跌价准备（D）以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额（E）预提产品质量保证费用28 关于所得税，下列说法中正确的有( )。（A）本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用（B）企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债（C）企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产（D）资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异（E）负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。29 2010 年 1
18、 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 001 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2010 年度，甲公司销售各类商品共计 50000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 50000 万分，客户使用奖励积分共计20000 万分。2010 年年未，甲公司估计 2010 年度授予的奖励积分将有 80使用。2011 年客户使用奖励积分 8000 万分，2011 年年末，甲公司
19、估计 2010 年度授予的奖励积分将有 70使用。2012 年客户使用奖励积分 6000 万分，至 2012 年 12 月 31 日，2010 年度授予的奖励积分剩余部分失效。假定不考虑相关税费因素的影响。要求：(1)计算甲公司 2010 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录；(2)计算甲公司 2011 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录；(3)计算甲公司 2012 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)30 黄河公司生产 C 产品，有关成本资料
20、如下：原材料在生产开始时一次投入，其他费用在生产过程中均衡发生。本月完工产品数量为 800 件，月末存产品数量为 200 件，完工率为 50。直接材料计划单价每公斤 2 元，每件产品材料定额为 48 公斤。单位产品工时定额 25 小时，计划每工时费用分配率为：直接人工 5 元小时。制造费用 10 元小时。 要求：月末在产品按定额成本计价法分配计算本月完丁产品和月末在产品成本。将计算结果填入表中。31 大海公司 2012 年 12 月 1 日取得一项可供出售金融资产，成本为 220 万元，2012 年 12 月 31 日，该项可供出售金融资产的公允价值为 200 万元。大海公司适用的所得税税率为
21、 25，采用资产负债表债务法核算其所得税。要求：编制 2012 年 12 月 31 日确认递延所得税的会计分录。31 甲建筑公司签订了一项总额为 4000 万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2011 年 7 月开工，预计 2013 年 9 月完工。最初，预计工程总成本为 3600 万元，至 2012 年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为 4200 万元。该项工程于 2013 年 6 月提前 3 个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款 600 万元。建造该项工程的其他有关资料如下：要求：根据上述资料，回答下列问题。32 下列事项中，表述错误的是( )。（A）20
22、12 年年末的工程总成本为 4200 万元（B）工程奖励形成的收入应当计入合同收入（C） 2012 年年末的工程总成本为 3600 万元（D）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用33 奖于甲建筑公司 2011 年度业务的会计处理，下列选项中错误的是( )。（A）2011 年完工百分比为 35（B） 2011 年确认的合同收入为 1400 万元（C） 2011 年使利润总额增加 140 万元（D）2011 年确认的合同费用为 4200 万元34 关于甲建筑公司 2012 年度业务的会计处理。下列选项中错误的是( )。（A）2012 年年末完工百分比为 75（B）
23、 2012 年年末完工百分比为 40（C） 2012 年确认的合同预计损失为 50 万元（D）2012 年确认的合同毛利为-290 万元35 关于甲建筑公司 2013 年度业务的会计处理，下列选项中错误的是( )。（A）2013 年确认的合同收入为 1600 万元（B） 2013 年确认的合同毛利为 590 万元（C）合同完工时应将“存货跌价准备”的金额冲销并计入主营业务成本（D）合同完工时应将“ 存货跌价准备” 的金额冲销并计入资产减值损失四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。35 华天公司为上市公司，适用企业所得税
24、税率 25，所得税采用资产负债表债务法核算。2011 年初“递延所得税资产” 科目余额为 320 万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣 除限额确认递延所得税资产 20 万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产 60 万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产 240 万元。该公司 2011 年实现会计利润 9800 万元，在申报 2011 年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2011 年 12 月 8 日，华天公司向甲公司销售 W 产品 300 万件，不含税销售额1800 万元，成本 1200 万元，适用增值税税率 17；合同约定，甲公司收到 W 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。
25、根据历史经验估计，w 产品的退货率为15。至 2011 年 12 月 31 日。上述已销售产品尚未发生退回。(2)2011 年 2 月 27 日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000 万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至 2800 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年。假设净残值率为 0。(3)201 1 年 1 月 1 日，华天公司以 52164 万元购入财政部于当日发行的 3 年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额 500 万元，票面年利率 6，实际利率为 5。公司将该批国
26、债作为持有至到期投资核算。(4)2011 年度，华天公司发生广告费 9000 万元，其中 2800 万元尚未支付。公司当年实现销售收入 56800 万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入 15的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2011 年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金 200万元，本期实际发生保修费用 180 万元。(6)2011 年度，华天公司计提工资薪金 8600 万元。实际发放 8000 万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费 100 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支
27、出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题。(2012 年)36 针对事项(1)，2011 年度华天公司因销售 W 产品应确认的暂时性差异为( )。（A）可抵扣暂时性差异 270 万元（B）应纳税暂时性差异 90 万元（C）可抵扣暂时性差异 90 万元（D）应纳税暂时性差异 600 万元37 针对事项(2)，2011 年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时
28、性差异为( )。（A）应纳税暂时性差异 6250 万元（B）可抵扣暂时性差异 75 万元（C）应纳税暂时性差异 8125 万元（D）可抵扣暂时性差异 8125 万元38 华天公司 2011 年度应交所得税为( )万元。（A）276825（B） 219875（C） 219973（D）24997339 华天公司 2011 年度应确认的所得税费用为( )万元。（A）214372（B） 215348（C） 226372（D）24434840 华天公司 2011 年 12 月 31 日“递延所得税资产” 科目的余额为( )万元。（A）37625（B） 39625（C） 45625（D）6362541 假
29、设华天公司 2012 年 1 月 8 日以增发市场价值为 1400 万元的本企业普通股为对价购入工公司 100的净资产，华天公司与 T 公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且 T 公司原股东选择进行免税处理。购买日 T 公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为 1200 万元和1000 万元。T 公司适用企业所得税税率为 25，则华天公司因该项交易应确认的商誉为( ) 万元。（A）50（B） 100（C） 200（D）250注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只
30、有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2012 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额=20042124=842( 万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润2 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年年末合同的完工百分比=65100=65 ，确认的毛利=(120100)65=13(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润3 【正确答案】 B【试题解析】 应直接计入当期营业外收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润4 【正确答案】 B【试题解析】 应付职工薪酬的计税基础=200200=0。【知识模块】 收入、成本费用和利润5 【正确答案】 B【试题解析】 授予
31、奖励积分的公允价值(取整数)=5850 20010=290( 元) ，因该顾客购物商场应确认的收入=(5850850)290=4710(元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润6 【正确答案】 C【试题解析】 该项无形资产 2009 年年末的计税基础=220150=330(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润7 【正确答案】 C【试题解析】 施工企业建造合同属于日常活动，符合收入会计要素定义。【知识模块】 收入、成本费用和利润8 【正确答案】 D【试题解析】 应冲减退回当期的主营业务收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润9 【正确答案】 B【试题解析】 当年应确认的收入=30060：1
32、80(万元)，当年应确认的成本=18060=108( 万元) ，当年利润总额增加=180108=72( 万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润10 【正确答案】 C【试题解析】 合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入；(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润11 【正确答案】 A【试题解析】 企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或奖励积分失效时，结转计入当期损益。【知识模块】 收入、成本费用和利润1
33、2 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表“存货”项目列示的金额=工程施工余额工程结算余额存货跌价准备=(37818)30012=48(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润13 【正确答案】 A【试题解析】 乙产品应分配的职工薪酬=150000(4000+16000)16000=120000(元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润14 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 1 月份应确认的营业外收入=120000043=160(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润15 【正确答案】 B【试题解析】 因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，2
34、012 年 12 月 31 日账面价值(计税基础)= (9500+9012)(1+7)100006=966143( 万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 和 B 产生的是应纳税暂时性差异；选项 C，国债利息收入免税，但其对应的资产与税法规定处理相同，不产生暂时性差异。【知识模块】 收入、成本费用和利润17 【正确答案】 B【试题解析】 本题相关会计分录如下：借：所得税费用 140递延所得税资产 10贷：应交税费应交所得税 150借：资本公积其他资本公积 20贷：递延所得税负债 20注意：可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公
35、积(其他资本公积)，而不是所得税费用。【知识模块】 收入、成本费用和利润二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，应该计入管理费用或在建工程；选项 B，应该计入在建丁程等资产成本；选项 C，不做账务处理。【知识模块】 收入、成本费用和利润19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，处置固定资产取得的净收益记入 “营业外收入”科目，属于利得，不影响营业利润；选项 E，盘盈的固定资产作为前期差错处理，记入“以前年度损益调整”科目，不
36、影响当期营业利润。【知识模块】 收入、成本费用和利润20 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 和 C 通过营业外收入核算。【知识模块】 收入、成本费用和利润21 【正确答案】 B,E【试题解析】 采用托收承付方式销售商品的。应在办妥托收手续时确认收入，选项 A 错误；有时，虽交付了实物但未转移商品所有权凭证。商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销的商品，选项 D 错误。【知识模块】 收入、成本费用和利润22 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，以库存商品进行非货币性资产交换 (不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量)，应按该商品的成本结转
37、，不确认主营业务收入；选项D，不属于资产负债表日后事项，应冲减退货或折让月份的收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 合同收入包括合同规定的初始收入以及获得奖励等形成的收入。对于完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应冲减合同成本。资产负债衷日，工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示，如果工程施工小于工程结算的，那么在预收款项
38、中列示。合同预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失。【知识模块】 收入、成本费用和利润25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 企业行政管理部门设备修理费用应计入管理费用；企业行政管理部门设备折旧费用属于管理费用核算的内容；预提产品质量保证费用应计入销售费用；收到增值税返还应计入营业外收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入，选项 D 错误；已确认的政府补助需要返还的，在存在相关
39、递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益，选项 E 错误。【知识模块】 收入、成本费用和利润27 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 对国债利息收入，资产的账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。【知识模块】 收入、成本费用和利润28 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本期递延所得税资产发生额可能计入资本公积或商誉。免税合并形式的商誉账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债。内部可开发形成的无形资产账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。【知识模块】 收入、成本费用和利润三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选
40、项中只有 1 个最符合题意。29 【正确答案】 (1)2010 年授予奖励积分的公允价值=50000001=500( 万元)；销售商品应当确认的收入=50000500000 01=49500(万元)，递延收益部分 2010年确认的收入(因奖励积分部分确认的收入)=20000(5000080)500=250( 万元)，2010 年确认的收入=(50000500)+250=49750( 万元 )。借：银行存款 50000贷：主营业务收入 49500递延收益 500借：递延收益 250贷：主营业务收入 250(2)递延收益部分 2011 年累计确认的收入(因奖励积分部分累计确认的收入)=28000(
41、5000070)500=400(万元)，2011 年客户使用奖励积分应确认的收入=400250=150(万元)。借：递延收益 150贷：主营业务收入 150(3)最后一年应将剩余递延收益全部确认为当期收入，即 2012 年客户使用奖励积分庇确认的收入=500 400：100(万元) 。借：递延收益 100贷：主营业务收入 100【知识模块】 收入、成本费用和利润30 【正确答案】 【知识模块】 收入、成本费用和利润31 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的账面价值为 200 万元。2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的计税基础为 220 万元。2
42、012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 20 万元，应确认的递延所得税资产为 5 万元(2025) 。会计处理如下：借：递延所得税资产 5贷：资本公积其他资本公积 5【知识模块】 收入、成本费用和利润【知识模块】 收入、成本费用和利润32 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年末的工程总成本为 4200 万元；工程奖励形成的收入应当计入合同收入；建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用。【知识模块】 收入、成本费用和利润33 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年的会计处理如下：登记实际发生的合同成本借：工程施工合同成本 1
43、260贷：应付职工薪酬、原材料等 1260登记已结算的工程价款借：应收账款 1800贷：工程结算 1 800登记已收的工程价款借：银行存款 1700贷：应收账款 1700登记确认的收入、费用和毛利2011 年年末的完工进度=1260(1260+2340)100 =35；2011 年确认的合同收入=400035=1400(万元)；2011 年确认的合同毛利=(400012602340)35=140(万元) ；2011 年确认的合同费用=1400-140=1260(万元)。借：工=程施工合同毛利 140主营业务成本 1260贷：主营业务收入 1400【知识模块】 收入、成本费用和利润34 【正确答
44、案】 B【试题解析】 2012 年的会计处理如下：登记实际发生的合同成本借：工程施工合同成本 1890(31501260)贷：应付职工薪酬、原材料等 1890登记已结算的工程价款借：应收账款 1800贷：工程结算 1800登记已收的工程价款借：银行存款 1720贷：应收账款 1720登记确认的收入、费用和毛利2012 年年末的完工进度=3150(3150+1050)100 =75；2012 年确认的合同收入=4000751400=1600(万元)；2012 年确认的合同毛利=(400031501050)75140=290(万元) ；2012 年确认的合同费用=1600(290)=1890(万元
45、)；2012 年确认的合同预计损失=(3150+10504000)(175)=50(万元)。借：主营业务成本 1890贷：主营业务收入 1600工程施工合同毛利 290同时：借：资产减值损失 50贷：存货跌价准备 50【知识模块】 收入、成本费用和利润35 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年的会计处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本 1010(4160-3150)贷：应付职工薪酬、原材料等 1010登记已结算的工程价款：借：应收账款 1000贷：工程结算 1000登记已收的工程价款：借：银行存款 1180贷：应收账款 1180登记确认的收入、费用和毛利：2013 年确
46、认的合同收入=合同总金额至目前为止累计已确认的收入=(4000+600)14001600=1600(万元)；2013 年确认的合同毛利=(4000+6004160)(140290)=590( 万元)；2013 年确认的合同费用=当年确认的合同收入当年确认的合同毛利以前年度预计损失准备=160059050=960(万元)。借：主营业务成本 960存货跌价准备 50工程施工合同毛利 590贷：主营业务收入 16002013 年项目完工，应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲借：工程结算 4600贷：工程施工合同成本 4160合同毛利 440【知识模块】 收入、成本费用和利润四、综合
47、分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 收入、成本费用和利润36 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年末，预计负债的账面价值=(1800 1200)15=90(万元) ，计税基础为 0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 90 万元。【知识模块】 收入、成本费用和利润37 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年末，投资性房地产的账面价值为 2800 万元，计税基础=300030002010 12=2875( 万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 75 万元。【知识模块】
48、收入、成本费用和利润38 【正确答案】 D【试题解析】 华天公司 2011 年度的应纳税所得额=9800+90+75521645 +(90005680015)+200-180+(86008000)202524025=999892(万元)，应交所得税=99989225=2499 73(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润39 【正确答案】 D【试题解析】 当期应确认的递延所得税资产=(90+75+480+200180+600202524025)25=5625(万元)，华天公司 2011 年度应确认的所得税费用=2499 735625=244348(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润40 【正确答案】 A【试题解析】 华天公司 2011 年 12 月 31 日“递延所得税资产”科目的余额=320+5625=37625(万元 )。【知识模块】 收入、成本费用和利润41 【正确答案】 D【试题解析】 购买日 T 公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200(12001000)25=1150(万元)，华天公司因该项交易应确认的商誉=1400 1150100=250(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润
