1、注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司 2012 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价为 650 元(不含增值税)，增值税税率为 17；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元。甲公司于 2012 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30。
2、至 2012 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司于 2012 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2013 年 3 月 3 日止，2012 年出售的 A 产品实际退货率为 35。甲公司因销售 A 产品对 2012 年度利润总额的影响是( ) 万元。（A）0（B） 42（C） 45（D）62 甲产品月初在产品定额工时 360 小时，制造费用 1800 元；本月投入定额工时780 小时，发生制造费用 4156 元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为 52元，月末在产品定额工时为 600 小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品
3、的制造费用为( )元。（A）2736（B） 2773（C） 2808（D）28363 大海公司当期发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元，假定大海公司当期摊销无形资产 20 万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( ) 万元。（A）0（B） 260（C） 130（D）3904 下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（A）因为其他单位提供债务担保确认的预计负债（B）因购入专利权形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负偾（D）为职工计提的应付养老保险金5 某商业企业为
4、增值税一般纳税人，该企业以不收取手续费方式代销商品，采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时，应借记主营业务成本科目，贷记( )科目。 (2010 年)（A）受托代销商品（B）受托代销商品款（C）库存商品（D）商品进销差价6 下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）采用托收承付方式销售商品，企业通常在商品发出且办妥托收手续时确认收入（C）特许权费中包含的提供后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成进度确认为收入7 企业在委托其他单位代销商
5、品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是( )。（A）发出商品日期（B）受托方发出商品日期（C）收到代销单位的代销清单日期（D）全部收到款项目期8 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计。处理是( )。（A）不确认收入但可能确认费用（B）既不确认收入也不确认费用（C）确认收入但不确认费用（D）可能确认收入也可能确认费用9 某建筑公司于 2012 年 1 月签订了一项总金额为 1500 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 1350 万元。2012 年度实际发生成本 945 万元。2012 年 12 月 3
6、1 日，该公司预计为完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。2012年 12 月 31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )。（A）810 万元和 45 万元（B） 900 万元和 30 万元（C） 945 万元和 75 万元（D）1050 万元和 225 万元10 下列有关收入确认的说法中正确的是( )。（A）如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊（B）某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入（C）销售商品涉及商
7、业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入11 生产车间发生的制造费用分配后，一般应记入( )科目。（A）库存商品（B）本年利润（C）生产成本（D）主营业务成本12 某企业 A 产品经过两道工序加工完成。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2012 年 6 月与 A 产品有关的资料如下： (1)A 产品单位工时定额 80 小时，其中第一道工序 30 小时，第二道工序 50 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 50。第二道工序在产品完工程度为( )。（A） 50（B）
8、 6875（C） 100（D） 1513 下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。（A）支付的合同违约金（B）发生的债务重组损失（C）向慈善机构支付的捐赠款（D）在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失14 A 公司于 2011 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为100 万元，2012 年实际发生产品质量保证费用 60 万元。2012 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 80 万元，2012 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为( )万元。（A）0（B） 120（C） 100（D）6015 甲公司自 2012 年 1 月 1 日起自行研究开发一项新产
9、品专利技术，2012 年度在研究开发过程中发生研究支出 400 万元，开发支出 600 万元(符合资本化条件)，2012 年 4 月 1 日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产成本的。按照无形资产成本的 150摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为 5年，法律规定的有效年限为 10 年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减。因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定，无残值。2012 年年未该项无形
10、资产产生的可抵扣暂时性差异余额为 ( )万元。（A）450（B） 400（C） 225（D）67516 A 公司 2011 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用 5 年，预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。预计使用期限和预计净残值，税法与会计规定相同。适用的所得税税率为25。2012 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为( )万元。（A）10（B） 40（C） 48（D）12二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1
11、7 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）在实务中，企业向其顾客提供广告服务以换取该顾客向其提供广告服务的，这样的易货交易只有在所交换的广告服务不相同或相似、而且符合收入确认条件时，才能确认收入（B）包括存商品售价内的服务费，虽可区分，但仍应在商品销售收入确认时确认收入（C）安装工作虽是商品销售附带条件，但安装费收入与商品销售分开计价，应在会计期末根据安装的完工进度确认收入（D）与提供设备相关的特许权使用费收入，不管是初始提供还是后续服务，都应在设备的所有权转移时确认收入（E）在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允
12、价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益18 下列会计事项中，应在“其他业务成本” 科目核算的有 ( )。（A）出租固定资产的累计折旧（B）出租包装物的成本或摊销额（C）采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧（D）主营业务活动以外的其他经营活动应交的营业税（E）出售无形资产已计提的摊销额19 下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。（A）处置固定资产取得的净收益（B）提供劳务应交的营业税（C）以固定资产换入长期股权投资收取的补价（D）转让交易性金融资产取得的收益（E）计提投资性房地产减值准备20 下列关于
13、收入确认的表述中，正确的有( )。(2012 年)（A）在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移（B）建造合同收入包括合同规定的初始收入和闪合同变更而形成的收入两部分，但不包含因素赔和奖励等形成的收入（C）在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额确认当期提供劳务收入的金额（D）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入（E）无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入21 甲公司产品需经过两道工序加工完
14、成，原材料在开始生产时一次投入。生产成木在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2011 年 2 月与产品生产成本有关的资料如下：(1)月初在产品费用为：直接材料 120 万元，直接人工 60 万元，制造费用 20 万元；本月发生费用为：直接材料 80 万元，直接人工 100 万元，制造费用 40 万元。(2)产品单件工时定额为 100 小时，第一道工序工时定额 40 小时，第二道工序工时定额 60 小时，各工序内均按 50的完工程度计算。(3)本月完工产品 560 件，月末在产品 240 件，其中，第一道工序 80 件，第二道工序 160 件。则下列说法中，正确的有( )。(2011
15、 年)（A）第二道工序月末在产品完工率为 50（B）第二道工序月末在产品的约当产量为 112 件（C）月末完工产品直接材料费用为 16279 万元（D）月末在产品直接人工费用为 2977 万元（E）本月完工产品成本为 31907 万元22 下列各项支出中，应在“制造费用” 科目核算的有 ( )。(2010 年)（A）生产厂房的日常修缮费（B）生产工人的辞退福利（C）生产车间发生的水电费（D）生产车间管理人员的工资（E）生产车间季节性修理期间的停工损失23 关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有( )。（A）订货销售应在发出商品时确认收入（B）已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允
16、的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入（C）合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额（D）企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入（E）企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入24 下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有( )。（A）出售投资性房地产所取得的收入（B）提供加工装配劳务所取得的收入（C）提供运输劳务所取得的收入（D）销售材料产生的收入（E）出售无形资产取得的净收益25 固定造价合同的结果能够可靠估计，应
17、同时满足的条件包括( )。（A）合同总收入能够可靠地计量（B）与合同相关的经济利益可能流入企业（C）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量（D）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定（E）合同总收入必须是在签订合同时确定的26 下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有( )。（A）投资性房地产出售净损失（B）捐赠支出（C）固定资产盘亏净损失（D）计提无形资产减值准备（E）无形资产出售净损失27 下列各项中，应计入制造费用的有( )。（A）行政管理人员的工资（B）厂部管理人员的工资（C）生产车间的办公费（D）厂部的办公费（E）生产车间发生的机物料消耗28 下列各项交易或事项中
18、，不会影响发生当期营业利润的有( )。（A）计提应收账款坏账准备（B）出售无形资产取得净收益（C）开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 （D）自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益（E）以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动29 下列项目中，说法正确的有( )。（A）企业应当将当期和以前期问应交未交的所得税确认为负债（B）存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债（C）存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产（D）企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产（E）存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定确认递延所
19、得税资产30 企业当年发生的下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）因购货合同违约确认的预计负债（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年末公允价值大于其账面成本(计税成本)（C）年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧（D）计提建造合同预计损失准备（E）按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 某企业于 2012 年度共发生研发支出 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件支出 100 万元
20、，符合资本化条件支出为 300 万元，假定该无形资产于 2012 年 7 月 30 日达到预定用途，采用直线法按 5 年摊销。该企业2012 年税前会计利润为 1000 万元，适用的所得税税率为 25。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：(1)计算 2012 年应交所得税。(2)计算 2012 年 12 月 31 目无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率为 17，期初无留抵增值税税额，适用企
21、业所得税税率为 25。甲公司 2011 年 1 月份发生如下经济业务：(1)1 日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人) 签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元、税额为 187 万元。协议规定甲公司应存当年 5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120 万元。另需支付增值税 204 万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)2 日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品 50 件，单位成本 720 元，单位售价 1000 元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受 20的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付
22、产品时。首期支付 20的款项其余款项分 3 个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5 日，甲公司向丙公司赊销商品 200 件。单位售价 300 元(不含增值税)，单位成本 260 元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，6 个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司。甲公司根据实际退货数量。给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 20。退货期满日，丙公司实际退回商品 50 件。(4)10 日，甲公司向戊公司销售产品 150
23、 件，单位售价 680 元(不含增值税)，单位成本 520 元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压。甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2011 年6 月 1 日给甲公司开出一张面值 119340 元、为期 6 个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题。(2011 年)32 2011 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售
24、商品时应确认( )。（A）主营业务收入 110 万元（B）其他应付款 110 万元（C）递延收益 10 万元（D）财务费用 2 万元33 2011 年 1 月 2 日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入( )元。（A）8000（B） 10000（C） 40000（D）5000034 针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品 50 件时，应冲减( )。（A）主营业务收入 15000 元（B）主营业务成本 10400 元（C）预计负债 1600 元（D）“应交税费 应交增值税(销项税额)”510 元35 甲公司 2011 年 1 月份应交增值税( )元。（A）14790（B
25、） 17340（C） 31790（D）22134036 甲公司 2011 年 1 月份应确认主营业务收入( )元。（A）88000（B） 187000（C） 190000（D）19900037 上述经济业务对甲公司 2011 年度利润总额的影响额是( )元。（A）-66000（B） -16500（C） 16500（D）6600037 甲公司适用的所得税税率为 25，计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。2012 年度有关资料如下：(1)从 2012 年 1 月 1 日起，管理用设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年，同时，将管理用设备的折
26、旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理用设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零。上述管理用设备已使用 3 年，其账面原价为 2400 万元，累计折旧为 600 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(2)从 2012 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料 2012 年年初账面余额为零。2012 年一、二、三季度各购入乙材料 200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为 1000 元、1200 元、1250 元。2012 年度为生产 B 产品共领用乙材料 600 公斤，发生
27、人工及制造费用 215 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场。且技术性能更优，甲公司生产的 B 产品全部未能出售，决定停止生产 B 产品。2012 年年底甲公司预计 B 产品的全部销售价格为 76 万元(不含增值税)，预计销售时所发生的税费为 6 万元；剩余乙材料的可变现净值为 40 万元。(3)甲公司 2012 年度实现的利润总额为 7980 万元。2012 年度发生业务招待费 100万元，按税法规定允许抵扣的金额为 60 万元；国债利息收入为 2 万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为 10 万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，
28、回答下列问题。38 甲公司 2012 年度应计提的管理用设备的折旧额为( )万元。（A）500（B） 600（C） 620（D）72039 2012 年 12 月 31 日因设备折旧产生的递延所得税资产为( )万元。（A）50（B） 180（C） 130（D）040 2012 年 12 月 31 日 B 产品账面价值为( )万元。（A）90（B） 70（C） 685（D）21541 甲公司 2012 年 12 月 31 日库存 B 产品和乙材料产生的递延所得税资产为( )万元。（A）25（B） 75（C） 5（D）9942 甲公司 2012 年度的应交所得税为( )万元。（A）2140（B）
29、21325（C） 21445（D）28307443 甲公司 2012 年度的所得税费用为( )万元。（A）2007（B） 20025（C） 1995（D）97642注册税务师财务与会计（收入、成本费用和利润）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因销售 A 产品对 2012 年度利润总额的影响 =400(650500)(130)=42000(元)=42(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润2 【正确答案】 D【试题解析】 因为月末在产品成本按定额成本法计算，所以在产品制造费用=5
30、2600=3120(元) ，完工产品制造费用=1800+41563120=2836(元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润3 【正确答案】 D【试题解析】 大海公司当期期末无形资产的账面价值=28020=260(万元)，计税基础=260150 =390(万元 )。【知识模块】 收入、成本费用和利润4 【正确答案】 C【试题解析】 负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一未来期间可税前列支的金额=0 。【知识模块】 收入、成本费用和利润5 【正确答案】 A【试题解析】 应贷记
31、受托代销商品科目。【知识模块】 收入、成本费用和利润6 【正确答案】 A【试题解析】 受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润7 【正确答案】 A【试题解析】 企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应是发出商品的日期，此时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。【知识模块】 收入、成本费用和利润8 【正确答案】 D【试题解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已发生的劳
32、务成本结转；(2)已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润9 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 12 月 31 日合同完工百分比=945(945+630)=60，应确认的营业收入=150060 =900( 万元)，应确认的资产减值损失 =(945+630)1500(160)=30(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，应按折旧进度进行分摊；选项 B。应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行
33、分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益：选项 D，确认的收入不能抵减回购支出。【知识模块】 收入、成本费用和利润11 【正确答案】 C【试题解析】 一般应计入生产成本。【知识模块】 收入、成本费用和利润12 【正确答案】 B【试题解析】 第二道工序在产品完工进度=(30+5050)80=6875。【知识模块】 收入、成本费用和利润13 【正确答案】 D【试题解析】 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目的成本。【知识模块】 收入、成本费用和利润14 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 12 月 31 日该项负债
34、的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为 0。【知识模块】 收入、成本费用和利润15 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产的入账价值为 600 万元，会计按 5 年采用年数总和法进行摊销，2012 年年末该项无形资产的账面价值=6006005 15912=450( 万元)，其计税基础=450150 =675( 万元)，2012 年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675450=225(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润16 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 12 月 31 日设备的账面价值=2002005=160(万元)。计税基础=2
35、00 20040=120( 万元)。应纳税暂时性差异余额 =160120=40(万元)，递延所得税负债余额=4025=10(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入；属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润18 【正确答
36、案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应记入“营业税金及附加” 科目；选项 E，出售无形资产的净损益反映在营业外收支中。【知识模块】 收入、成本费用和利润19 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，处置固定资产取得的净收益应计入营业外收入，不影响营业利润；选项 C，以固定资产换入长期股权投资收取的补价影响长期股权投资成本，不影响损益。【知识模块】 收入、成本费用和利润20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入，还包括索赔和奖励等形成的收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】
37、第二道工序月末在产品完工率=(40+6050)100100 ：70，选项 A 不正确；第二道工序月末在产品的约当产量 =16070=112( 件)，选项 B 正确；月末完工产品直接材料费用=560(80+120) (560+240)=140(万元) ，选项 C 不正确；第一道工序月末在产品完工率=4050100100=20 ，第一道工序月末在产品的约当产量=8020=16(件)，月末在产品直接人工费用 =(16+112)(60+100)(560+16+112)=2977(万元)，选项 D 正确；本月完工产品成本=月末完工产品直接材料费用十月末完工产品直接人工+月未完工产品制造费用=140+(6
38、0+1002977)+560(20+40)(560+16+112)=31907(万元)，选项 E 正确。【知识模块】 收入、成本费用和利润22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 和 B 通过管理费用核算。【知识模块】 收入、成本费用和利润23 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 企业采用分期收款销售方式销售商品。实质上具有融资性质应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。【知识模块】 收入、成本费用和利润24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对于工业企业“提供运输劳务所取得的收入”、“出租或出售投资性房地产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于其他业
39、务收入核算的内容；“提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营业务收入核算的内容；“出售无形资产取得的净收益”在营业外收入中核算。【知识模块】 收入、成本费用和利润25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：(1)合同总收入能够可靠地计量；(2)与合同相关的经济利益很可能流入企业；(3)实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；(4)合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。【知识模块】 收入、成本费用和利润26 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 投资性房地产出售净损失影响营业利润；计提无形资产减值准备应计入资产减债损失。【
40、知识模块】 收入、成本费用和利润27 【正确答案】 C,E【试题解析】 制造费用是指企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资等职工薪酬、计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等、发生季节性的停工损失等都计入制造费用。【知识模块】 收入、成本费用和利润28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 计提应收账款坏账准备，计入资产减值损失，影响营业利润；出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；开发无形资产发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响当期营业利润；自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净
41、收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动，计入公允价值变动损益，影响营业利润。【知识模块】 收入、成本费用和利润29 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 应纳税暂时性差异应确认为递延所得税负债。【知识模块】 收入、成本费用和利润30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 和 E，使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。【知识模块】 收入、成本费用和利润三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 【正确答案】 (1)无形资产 2012 年按会计准
42、则规定计入管理费用的金额=100+100+3005126=230(万元)；2012 年应交所得税=(100023050 )25 =22125(万元)。(2)2012 年 12 月 31 日无形资产账面价值=300 3005126=270(万元)，计税基础=270150=405(万元)，可抵扣暂时性差异=405270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。【知识模块】 收入、成本费用和利润四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 收入、成本费用和利润32 【正确答案】 B【试题解析】 合同约定甲公司应在当年
43、 5 月 31 日将所售商品用固定价格回购，与商品所有权相关的风险报酬并未转移，不符合收入确认条件，不能确认收入，应作为售后回购处理。甲公司 2011 年 1 月 1 日确认其他应付款 110 万元。相关会计分录为：1 月 1 日借：银行存款 1287000贷：其他应付款 1100000应交税费应交增值税(销项税额)187000在 1 月至 5 月的每月月末：借：财务费用 20000(12000001100000)5贷：其他应付款 200005 月 31 日借：其他应付款 1200000应交税费应交增值税(进项税额)204000贷：银行存款 1404000【知识模块】 收入、成本费用和利润33
44、 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司向丁公司的销售虽然采用分期收款方式，但由于分期付款期限为 3 个月，因此该项收款不具有融资性质。甲公司应根据扣除商业折扣后的金额确认销售收入。应确认主营业务收入=501000(120)=40000( 元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润34 【正确答案】 C【试题解析】 根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与估计退货相关的负债。甲公司估计退货为 40 件(20020)，期末根据估计退货确认预计负债金额 =40(300260)=1600(元) 。在退货期满日收到丙公司实际退回商品 50 件，
45、实际退货超过预计的 10件(50 40)，则应先将原确认的与估计退货相关的预计负债冲回，再冲回超过估计退货的 10 件商品相关的销售收入和销售成本。相关会计分录为：1 月 5 日，销售商品时：借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000(200300)应交税费应交增值税(销项税额)10200借：主营业务成本 52000(200260)贷：库存商品 520001 月 31 日，确认估计的销售退回时：借：主营业务收入 12000(6000020)贷：主营业务成本 10400(5200020)预计负债 1600退货期满，发生销售退回时：借：库存商品 13000(50260)应交税费应交增值税
46、(销项税额)2550(5030017)预计负债 1600主营业务收入 3000(10300)贷：银行存款 1755050300(1+17)主营业务成本 2600(10260)【知识模块】 收入、成本费用和利润35 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2011 年 1 月应交增值税=187000+4000017+10200+15068017=221340(元)。注：事项(4)中，甲公司向戊公司销售产品，因近期很难收回货款。则相关经济利益流入的可能性比较小，在 1 月份不满足收入的确认条件，不能确认收入，但由于甲公司在发出商品时已开具增值税专用发票，相关的增值税纳税义务已经发生，因此需要确认相关
47、的增值税销项税额。【知识模块】 收入、成本费用和利润36 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2011 年 1 月份应确认主营业务收入=40000+6000012000=88000(元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润37 【正确答案】 A【试题解析】 上述经济业务对甲公司 2011 年度利润总额的影响额=事项(1) (200005)+事项(2)(40000 50720)+事项(3)(200 50)(300260)+事项(4) 150(680520)=66000(元) 。注：甲公司向戊公司的销售于 2011 年 6 月确认收入。【知识模块】 收入、成本费用和利润【知识模块】 收入、成本费
48、用和利润38 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2012 年度应计提的管理设备的折旧额=(2400-600)2 5=720(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润39 【正确答案】 C【试题解析】 按税法规定，甲公司 2012 年应计提折旧=240012=200(万元)，甲公司 2012 年实际计提折旧 720 万元。应确认递延所得税资产= (720200)25=130( 万元)。或：固定资产的计税基础=240024003 12200=1600( 万元)，账面价值=2400600720=1080(万元)，产生可抵扣暂时性差异 520 万元(16001080)，应确认递延所得税资产=(7
49、20200)25=130(万元)。【知识模块】 收入、成本费用和利润40 【正确答案】 B【试题解析】 领用原材料成本=1000200+1200300+1250(600200300)=685000(元)=685(万元)B 产品成本=685+215=90(万元)，B 产品年末可变现净值=76 6=70(万元)，2012 年 12 月 31 日 B 产品账面价值为 70 万元。【知识模块】 收入、成本费用和利润41 【正确答案】 B【试题解析】 因 B 产品可变现净值低于其成本，甲公司应为 B 产品计提存货跌价准备 20 万元；剩余乙材料年末成本=(200+300+500600)1250=500000(元)=50(万元) ，剩
