1、注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司 2012 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为10，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8。债券发行价格总额为 1066210 万元，款项已存入银行。厂房于 2012 年 1 月 1 日开工建造，2012年度累计发生建造工程支出为 4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 7
2、60 万元。2012 年 12 月 31 口工程尚未完工该在建工程的账面余额为( )万元。（A）469297（B） 490621（C） 545297（D）56002 甲公司于 2011 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313317 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为 150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4。2012 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。（A）31088088（B）
3、31084968（C） 30828367（D）308316123 2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8300 万元，约定 2012 年年末支付租金 3000 万元，2013 年年末支付租金 3000万元，2014 年年末支付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日(2012 年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 693464 万元，租赁内含利率为10。2012 年 12 月 31 日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款(含一年内到期的金额) 的金额为( ) 万元。（A）209091（B） 4628
4、10（C） 2300（D）53004 下列关于或有事项的说法中，正确的是( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债（B）待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债（C）企业应当就未来经营亏损确认预计负债（D）企业在一定条件下应当就未来经营亏损确认预计负债5 甲公司 2012 年 12 月实施了一项关闭 C 产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发
5、生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用1000 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。2012 年12 月 31 日，甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。（A）200（B） 220（C） 223（D）3236 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应( )。（A）冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入（B）冲减营业外支出（C）冲减财务费用（D）冲减销售费用7 某公司 2011 年实现销售收入，5000 万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以
6、往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的 1；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2。2011 年度出售的产品中估计 80不会出现质量问题，15将发生小质量问题，5将发生大质量问题。则该公司在 2011 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为( )万元。 (2012 年)（A）50（B） 75（C） 125（D）15008 承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入网定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用( ) 。(2011 年)（A）最低投资报酬率（B）银行同期贷款利率（C）合同规定利率（D
7、）租赁内含利率9 甲公司为建造厂房于 2012 年 3 月 1 日从银行借入期限为 2 年、年利率为 6的专门借款 6000 万元。无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为 3。工程于 2012 年 6 月 1 日开始，且当日用该专门借款预付工程款 2000 万元。因发生施工安全事故，该项工程被迫在 2012 年 7 月 1 日至 2012 年 10 月 31 日期间中断，2012 年 11 月 1 日恢复正常施工，预计丁程将于 2013 年年末完工。该项工程在2012 年度应予资本化的借款利息金额为( )万元。（A）60（B） 30（C） 70（D）14010 甲公司 2013 年度应
8、计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A）360（B） 340（C） 310（D）7211 某股份有限公司于 2012 年 1 月 1 日发行 3 年期、每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5，实际年利率为 6，发行价格为 19965 万元，另支付发行费用 5 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2013 年度应确认的利息费用为( )万元。（A）1178（B） 12（C） 10（D）1 16812 2012 年 11 月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2012年 12 月 31 日。该案件尚未一审判决。
9、根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿 2000 万元的可能性为 70，预计赔偿 1800万元的可能性为 30。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2012 年利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）-1800（B） -1900（C） -1940（D）-200013 甲公司于 2011 年 1 月 1 日采用经营租赁方式租人乙公司的一条生产线。双方约定租期为 4 年，每年年末支付租金 18 万元。2012 年 12 月 15 日，市政规划要求甲公司迁址并重组，甲公司不得不终止该生产线的生产，而原经营租赁合同是不可撤销的，尚有租期 2 年。甲公司在租期届满前无法
10、转租该生产线。假设同类资产租赁的内含利率为 10，则甲公司在 2012 年年末应作的账务处理是( )。（A）借：管理费用 36贷：预计负债 36（B）借：营业外支出 36贷：预计负债 36（C）借：管理费用 3124贷：预计负债 3124（D）借：资产减值损失 3124贷：预计负债 312414 债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是( )。（A）债权人计提的坏账准备（B）债权人取得的可抵扣增值税进项税额（C）债权人接受的非现金资产的账面价值（D）债权人接受的非现金资产的公允价值15 M 公司销售给 N 公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款 100 万元
11、，增值税税额 17 万元，款项未收到。因 N 公司资金困难。已无力偿还 M 公司的全部货款。经协商，N 公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。重组日，原材料的账面余额 25 万元，已提存货跌价准备 1 万元，公允价值 30 万元。相关增值税税额 51 万元；长期股权投资账面余额 425 万元，已提减值准备 25 万元，公允价值 45 万元。不考虑其他因素，则重组日 N 公司应计入营业外收入的金额为( )万元。（A）199（B） 5（C） 369（D）419二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
12、 0.5 分。16 下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。（A）经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产（B）需要 18 个月的生产活动才能达到销售状态的存货（C）以经营租赁方式租入的生产设备（D）经过 2 年的建造可达到预定可使用状态的生产设备（E）经过 3 个月的建造即可达到预定可使用状态的生产设备17 下列有关或有事项的表述中，不正确的是( )。（A）或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债（B）对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产（C）由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失（D）只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有
13、事项（E）对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项18 2012 年 2 月 10 日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值为 100000 元、年利率为 7、期限为 6 个月、到期还本付息的票据。当年 8 月 10 日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的原价为 120000 元，累计已计提的折旧为 30000 元，发生清理费用等 1000 元，计提的减值准备为 9000元，公允价值为 90000 元。深广公司未对该债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。红星公司应确认的债务重组利得
14、和资产转让损益分别为( )元。（A）12500，8000（B） 8000，10000（C） 9000，8000（D）13500，800019 下列关于债务重组准则中修改其他债务条件的表述中，正确的有( )。（A）债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益（B）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值（C）修改其他债务条
15、件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（D）或有应付金额一定计入将来应付金额中（E）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人在债务重组日不应当确认或有应收金额20 甲公司因无法偿还泰山公司 4000 万元货款，于 2011 年 8 月 1 日与泰山公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发 1700 万股普通股(每股面值 1 元)抵偿上述债务，股票发行价为 2800 万元。泰山公司已对该应收账款计提了 360 万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在 2011 年 11 月
16、 1 日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有( )。 (2012 年)（A）债务重组日为 2011 年 8 月 1 日（B）甲公司计入资本公积一股本溢价的金额为 1100 万元（C）甲公司计入股本的金额为 1700 万元（D）泰山公司计入营业外支出的金额为 1200 万元（E）甲公司计入营业外收入的金额为 1200 万元21 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有( )。(2011 年)（A）研发支出（B）制造费用（C）财务费用（D）长期借款（E）应付利息22 关于借款费用的说法，正确的有( )
17、。(2010 年)（A）购建固定资产过程中发生中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化（B）购建固定资产某部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化（C）借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款和一般借款（D）因借款发生的辅助费用应当资本化（E）资本化期间是指从借款费用开始发生时到固定资产达到预定可使用状态的期间23 借款费用包括( ) 。（A）因借款而发生的利息（B）折价或溢价的摊销（C）因外币借款而发生的汇兑差额（D）发生的权益性融资费用（E）承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用24 下列生产活动过程发生的中断
18、中，属于非正常中断的有( )。（A）企业因与施工方发生了质量纠纷（B）资金周转发生了困难（C）发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因（D）工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查（E）由于可预见的不可抗力因素(如雨季或冰冻季节等原因)导致施工出现停顿25 ABC 公司于 2010 年 12 月 1 日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，分别于 2011 年 1 月 1 日、2011 年 7 月 1 日和 2012 年 1月 1 日支付工程进度款 1500 万元、2500 万元和 1500 万元。ABC 公司为建造厂房于 20t1 年 1 月 1
19、 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6。另外在2011 年 7 月 1 日又专门借款 4000 万元，借款期限为 5 年。年利率为 7。借款利息按年支付(假定借款名义利率与实际利率均相同)。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 05。厂房于 2012 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态，并于 2012 年 8 月 15 日办理竣工决算。下列关于 ABC 公司借款费用的会计处理中。正确的有( )。（A）借款费用停止资本化的时点是 2012 年 8 月 15 日（B） 2011 年专门借款发生的利息支出金额为 260 万元（C） 2011
20、年利息资本化金额为 260 万元（D）2011 年利息资本化金额为 185 万元（E）2012 年利息资本化金额与 2011 年利息资本化金额相等26 下列关于应付债券的说法中，正确的有( )。（A）应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用（B）应按合同约定的名义利率计算确定利息费用（C）对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息。与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券 利息调整” 科目（D）企业发行债券所发生的交易费用，计入初始确认金额（E）企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程27 下列有关或有事项的表述
21、中，正确的有 ( )。（A）或有事项的结果具有不确定性（B）或有负债应在资产负债表日予以确认（C）或有资产不应在资产负债表日予以确认（D）或有事项只会对企业的经营形成不利影响（E）或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认28 采用将债务转为资本的方式进行重组的，下列关于债务人的处理中，正确的有( )。（A）债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本 (或实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额确认为债务重组利得（B）债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额确认为资本公积（C）重
22、组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（D）重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益（E）重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损失，计入当期损益29 债务重组中对债务人抵债资产公允价值与账面价值的差额，下列处理正确的有( )。（A）抵债资产为存货的，应当视同销售处理，根据 企业会计准则第 14 号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本（B）抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出（C）抵债资产为固定资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出（D）
23、抵债资产为无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出（E）抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。29 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司于 2009 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货 款为 2340 万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010 年末，甲公司对该项应收账款计
24、提坏账准备 300 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司：2011 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的 30，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3收取利息；但若乙公司 2011 年实现盈利，则 2012 年按 5收取利息。估计乙公司 2011 年很可能实现盈利。2011 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后作为交易性金融资产核算
25、，取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50 年平均摊销。2011 年 7 月 1 目甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为 1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。(2012 年)30 甲公司债务重组后应收账款的入账价值是( )万元。（A）10650（B） 24850（C） 31402（D）3735231 在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是( )万元。（A）-193 50（B） -16542（C） 16542（D）1935032 在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司
26、当年利润总额的影响金额是( )万元。（A）29453（B） 32830（C） 40830（D）4145833 2011 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额是( )万元。（A）0（B） 20000（C） 20667（D）2080033 甲公司于 2011 年 3 月 29 日销售给乙公司产品一批，4 月 2 日收到乙公司交来的一张出票日为 4 月 1 日、面值为 585 万元，票面年利率为 3，期限为 6 个月的商业承兑汇票一张，至 6 月 30 日已计提了 3 个月的利息。甲公司于 7 月 1 日持票到银行贴现，贴现期为 3 个月，年贴现率为 4。票
27、据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项。甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至 11 月末亦未计提坏账准备。2011 年 12月 1 日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：(1)乙公司以其牛产的产品(适用的增值税税率为 17)一批和一栋仓库抵偿部分债务。产品账面成本为 80 万元，计税价格(公允价值)为 120 万元；仓库账面原价为300 万元，已提折旧 50 万元，已提减值准备 10 万元，公允价值为 180 万元。甲公司将收到的产品作为商品入账、仓库作为固定资产入账。(2)豁免本金 646 万元，同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债
28、务延期至 2013年 12 月 31 日偿还，并从 2012 年 1 月 1 日起按年利率 2计算利息，延期期间利息按年计提，随本金到期时一次支付。如果乙公司 2012 年起年实现利润总额超过100 万元则年利率上升至 4。利息于债务结清时一并支付。乙公司预计 2012 年起未来两年实现利润总额均很可能超过 100 万元。假定确定预计负债时不考虑货币时间价值。要求：根据上述资料，回答下列问题。34 甲公司在贴现时实际收款金额为( )万元。（A）58784（B） 58939（C） 58810（D）5909435 甲公司在该项债务重组中取得仓库的入账价值为( )万元。（A）15876（B） 180
29、（C） 20876（D）2210036 乙公司因该项债务重组业务，应确认( )。（A）营业外收入 538 万元（B）营业外支出 60 万元、营业外收入 6538 万元（C）主营业务收入 20 万元（D）营业外支出 60 万元、营业外收入 7338 万元37 假设乙公司 2012 年实现利润总额 120 万元，2013 年实现利润总额 80 万元，则2013 年 12 月 31 日，乙公司在与甲公司结清债务时，应( )。（A）确认营业外收入 4 万元（B）冲减财务费用 4 万元（C）确认资本公积 4 万元（D）确认营业外收入 8 万元注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 2 答案与解析一、
30、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除没有动用的专门借款取得的收益后的余额，应当资本化。因此，2012 年 12 月 31 日，该在建工程的账面余额=4600+(10662108760)=469297(万元)。【知识模块】 非流动负债2 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年 1 月 1 日摊余成本=313317120+150=313347(万元)，2011年 12 月 31 日摊余成本=313347+31334743000005 =31088088(万元)，2012 年 12
31、月 31 日摊余成本=31088088+3108808843000005=30831612(万元)，2012 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为30831612 万元。【知识模块】 非流动负债3 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 12 月 31 日长期应付款余额=693464+6934 64103000=462810(万元)。【知识模块】 非流动负债4 【正确答案】 A【试题解析】 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债，选项 B 不正确；企业不应当就未来经营亏损确认预计负债，选项 C 和 D 不正确。【知识模块】
32、非流动负债5 【正确答案】 B【试题解析】 应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220( 万元)。【知识模块】 非流动负债6 【正确答案】 A【试题解析】 或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销前期已确认的预计负债，同时确认营业外收入。【知识模块】 非流动负债7 【正确答案】 C【试题解析】 该公司在 2011 年度因该产品质量保证应确认的预计负债=5000(115+25)=125(万元) 。【知识模块】 非流动负债8 【正确答案】 D【试
33、题解析】 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租人资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率，选项 D 正确。【知识模块】 非流动负债9 【正确答案】 A【试题解析】 资本化期间为 2012 年 6 月、11 月、12 月，资本化的借款费用=60006312 (60002000)33 12=60(万元)。【知识模块】 非流动负债10 【正确答案】 C【试题解析】 利息资本化金额=专门借款资本化期间实际发生的利息费用资本化期间尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=12000350=310(万元)。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所
34、以中断期间不需要暂停资本化。【知识模块】 非流动负债11 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 1 月 1 日该债券的摊余成本=199655=194 65(万元)。2013 年 1 月 1 日应付债券的账面余额=19465+1946562005 =19633( 万元)。2013 年度确认的利息费用=196336 =1178(万元)。【知识模块】 非流动负债12 【正确答案】 D【试题解析】 或有事项涉及单个项目的。按照最可能发生金额确定。此题最可能发生金额为 2000 万元，所以该事项对甲公司 2012 年利润总额的影响金额为-2000万元。注意，此题并非涉及多个项目，不能按加权平均法计
35、算。【知识模块】 非流动负债13 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年年末应确认的预计负债=182=36(万元)。【知识模块】 非流动负债14 【正确答案】 C【试题解析】 以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。债权人接受的非现金资产的账面价值与债权人债务重组损失无关。【知识模块】 非流动负债15 【正确答案】 C【试题解析】 应付账款账面余额为 117 万元。抵债资产公允价值及增值税销项
36、税额合计=30(1+17 )+45=801( 万元)，应计入营业外收入的金额=117 801=36 9(万元)。【知识模块】 非流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间(通常为一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。以经营租赁方式租入的生产设备不属于固定资产的构建。条件的资产成本，不计算借款资本化率。【知识模块】 非流动负债17 【
37、正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 对于未决诉讼，企业提起诉讼的，也作为或有事项。【知识模块】 非流动负债18 【正确答案】 D【试题解析】 红星公司应确认的债务重组利得=组日债务账面价值103500(100000+1000007612)设备公允价值 90000=13500(元)。应确认的资产转让损益=设备公允价值 90000设备账面价值 81000(120000300009000)清理费用等 1000=8000(元)。【知识模块】 非流动负债19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值
38、，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益，选项A 正确；修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，选项 B 不正确，选项 E 正确；修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益，选项 C 正确；修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合企业会计准则第 13 号或有事项中有关预计负债确认条件的
39、。债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。【知识模块】 非流动负债20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，债务重组日应为 2011 年 11 月 1 日；选项 D，泰山公司计入营业外支出的金额=40003602800=840(万元)。【知识模块】 非流动负债21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，选项 A 和 B 正确；不符合资本化条件的借款利息费用，通常
40、记入“财务费用”科目；选项 D 和 E，是确认利息费用时可能贷记的科目。【知识模块】 非流动负债22 【正确答案】 B,C【试题解析】 购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化，选项 A 错误；因借款发生的辅助费用，可能应当资本化，也可能费用化，选项 D 错误；资本化期间是指从借款费用开始发生时到固定资产达到预定可使用状态的期间，但不包括暂停资本化期间，选项 E 错误。【知识模块】 非流动负债23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。【知识模块】 非流动负债24 【正确答案】 A,B,C【试
41、题解析】 正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。选项 D 和 E 属于正常中断。【知识模块】 非流动负债25 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 借款费用开始资本化的时点是 2011 年 1 月 1 日，停止资本化的时点是 2012 年 6 月 30 日，选项 A 不正确；2011 年专门借款发生的利息支出金额=20006+40007612=260(万元)选项 B 正确；2011 年短期投资收益=50005 6 十 2000056=75(万元)，2011 年的利息资本化金额=26075=185(万
42、元)，选项 C 不正确，选项 D 正确；2012 年 1 月 1 日6 月 30 日专门借款发生的利息资本化金额=20006612+400076125000 56=185(万元)，选项 E 正确。【知识模块】 非流动负债26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业发行的债券应当按发行价款扣除相关交易费用后的金额作为初始入账金额。【知识模块】 非流动负债27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 或有事项的结果具有不确定性，选项 A 正确；或有资产和或有负债均不能确认，选项 B 不止确，选项 C 正确；或有事项可能对企业的经营形成有利影响，也可能形成不利影响，选项 D 不正确；若或有事项符合
43、确认负债的三个条件，应将或有事项确认为负债，选项 E 正确。【知识模块】 非流动负债28 【正确答案】 B,C【试题解析】 将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额确认为资本公积，选项 A 不正确，选项 B 正确；重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项 C 正确，选项 D 和 E 不正确。【知识模块】 非流动负债29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 抵债资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第 14号收入按其公允价值确认商品销售收入
44、，同时结转商品销售成本，选项 B 不正确。【知识模块】 非流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动负债30 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司债务重组后应收账款的入账价值=2340(1+8 6 12)500(1+17)600-800)(1 30)=31402(万元)。【知识模块】 非流动负债31 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司取得资产公允价值与增值税税额合计=500(1+17)+600+800=1985(万元) ，重组后应收账款的入账价值为 31402 万元。冲减的应收账款账面价值=2340(1+86 12) 300=213
45、36(万元)，应冲减的资产减值损失=(1985+31402)21336=16542(万元)，即使利润总额增加 16542 万元。会计分录为：借：库存商品 500应交税费应交增值税(进项税额)85交易性金融资产 600无形资产 800坏账准备 300应收账款债务重组 31402贷：应收账款 243306(2340+234086 12)资产减值损失 16542【知识模块】 非流动负债32 【正确答案】 C【试题解析】 或有应付金额应确认的预计负债金额=31402(5-3)=628( 万元)。乙公司相关会计分录为：借：应付账款 24336贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额)85可供
46、出售金融资产成本 500公允价值变动 80无形资产 600投资收益 20营业外收入非流动资产处置损益 200应付账款债务重组 31402预计负债 628营业外收入债务重组利得 1283借：主营业务成本 520存货跌价准备 20贷：库存商品 540借：资本公积 80贷：投资收益 80根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+1283520+80=4083(万元)。【知识模块】 非流动负债33 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司将土使用权作为投资性房地产时应计入资本公积的金额=1000(80080050612)=208(万元)。【知识模块】 非流动负债【
47、知识模块】 非流动负债34 【正确答案】 A【试题解析】 实际收款金额=585(1+36 12)585(1+3612)4 312=58784(万元 )。【知识模块】 非流动负债35 【正确答案】 B【试题解析】 应按收到仓库的公允价值(180 万元)作为该项固定资产的入账价值。【知识模块】 非流动负债36 【正确答案】 B【试题解析】 乙公司债务重组日应付账款余额=585(1+36 12)=59378(万元)，不包括或有事项的未来应付金额的公允价值=585120(1+17)180646=200(万元)，债务重组日应确认的预计负债=20022=8(万元)。借：固定资产清理 240累计折旧 50固定资产减值准备 10贷：固定资产 300借：应付账款 59378贷：固定资产清理 180丰营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额) 204应付账款债务重组 200预计负债 8营业外收入债务重组利得 6538借：营业外支出 60贷：固定资产清理 60借：主营业务成本 80贷：库存商品 80【知识模块】 非流动负债37 【正确答案】 A【试题解析】 或有应付金额未发生时，应确认营业外收入。应确认营业外收入的金额=200(42)1=4(万元)。【知识模块】 非流动负债
