1、注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷4（无答案）一、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 2008 年注册税务师受托分析判断纳税人是否符合一般纳税人的资格条件，审核纳税人会计核算是否健全时应重点关注( )。（A）会计人员是否均为专职（B）会计工作组织机构是否健全（C）财务核算规章制度是否完善（D）会计核算是否准确（E）纳税申报资料、会计报表是否齐全2 注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售收入的结算方式的审核中，以下说法中不正确的有( )。（A）注册税
2、务师应重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，而确认了销售收入的问题（B）注册税务师应重点审核企业在按照预收贷款结算方式销售货物时，是否在发出存货时确认收入（C）注册税务师应重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿（D）注册税务师应重点审核纳税人采用分期收款的结算方式下，有无只在全部贷款收齐时结转收入，而没有在每次收到货款时确认收入的问题（E）注册税务师应重点审核企业采用预收货款结算方式时，有无在分批发货的情况下，每批货物发出时不及时结转收入，等
3、全部货物发出时再结转收入的问题3 下列关于增值税的说法，正确的有( )。（A）A 企业于 2008 年 2 月 15 日委托某单位代销一批商品，代销清单于 10 月 15日收到，委托方应于收到清单当日确认销项（B） A 企业接受委托，委托方提供烟丝加工一批卷烟，上述加工过程于 2008 年10 月 30 日完成，A 企业 11 月 1 日将卷烟发送给委托方，并于同日收到委托方开具的支票，应当以 11 月 1 日为纳税义务发生时间（C） A 企业采用托收承付方式结算，纳税人于 2008 年 12 月 10 日发出了货物，纳税义务发生时间为 12 月 10 日（D）A 企业将自产的香皂用于职工浴室
4、，应以移送当天为纳税义务发生时间（E）A 企业采取预收款的结算，2008 年 12 月 1 日收到预收款，并于 2008 年 12月 10 日发出了货物，以 2008 年 12 月 10 日为纳税义务发生时间4 关于一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣时，注册税务师的审核要点包括( )。（A）审核取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志，核对票面开具的内容与否填写齐全正确，税务登记号是否准确（B）审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关，核对生产经营范围和原材料、库存商品明细账，防止虚开、代开发票（C）审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是
5、否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者是只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票（D）审核纳税人取得的增值税专用发票的真伪，可以通过向开具方进行咨询的方式，判断取得的发票是否属于虚开的增值税专用发票（E）审核纳税人取得的增值税专用发票的实际金额与增值税专用发票版面是否相符5 注册税务师对纳税人的“应交税费-应交增值税” 明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有( ) 。（A）企业当期发生进货退出业务，对于相应的进项税额 10 万元，贷记“ 应交税费-应交增值税 (进项税额转出)” 账户（B）企业在建工程建设领用了上月自产的钢材一批，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)” 账户（C）企业自产
6、货物发生了非正常损失，贷记“应交税费 -应交增值税(进项税额转出)”账户（D）企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”账户（E）企业用外购的牛奶发放给职工，作为中秋节的福利，贷记“ 应交税费-应交增值税(进项税额转出)”账户6 增值税一般纳税人因购买货物从销售方取得的返还资金的表现形式一般有( )。（A）购买方直接从销售方取得货币资金（B）购买方直接从应向销售方支付的贷款中坐扣（C）购买方取得销售方支付的费用补偿（D）购买方在销售方直接列支的费用（E）购买方取得的销售方给予的商业折扣7 注册税务师对纳税人增值税的纳税情况进行全面审核后，应将有关问题与处理方法归纳整理
7、成书面报告，提交被审查单位的管理部门，目前注册税务师签发的纳税审核报告，尚未采取固定格式，但是报告中应明确阐述下列( )问题。（A）纳税审核的重点范围（B）纳税审核发现的主要问题与分析（C）税务代理机构的签章（D）发票专用章（E）企业财务专用章8 注册税务师对纳税人销售货物或应税劳务收取的价外费用是否并入销售额计税进行审核时，应当重点注意以下( )科目的明细账。（A）其他应付款（B）其他业务收入（C）营业外收入（D）其他应收款（E）资本公积9 消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（A）纳税人将自产的白酒换取酒精（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自
8、产的化妆品换取原材料（D）纳税人用委托加工收回的烟丝换取小汽车（E）纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城10 关于消费税纳税人销售自产应税消费税品的下列表述，其中错误的有( )。（A）甲啤酒厂销售啤酒，同时免费租借酒桶给购货方使用，但是约定在 12 个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据（B）乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据（C）丙银行从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致（D）丁木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税（E）戊高尔夫球杆制造厂，
9、将自产的球杆成本价销售给母公司，与母公司自产的高尔夫球组成套装，对外出售。戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格，缴纳增值税时应当按照平均销售价格计算11 审核“委托加工物资 ”、 “生产成本”、“应交税费一应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有( )。（A）用外购或委托加工的酒精生产酒（B）大型葡萄酒厂将自产的葡萄酒销售给另一小型葡萄酒厂，取得了葡萄酒购货证明单（C）用外购或委托加工的烟叶生产烟丝（D）用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品（E）用外购或委托加工的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔
10、夫球杆12 某有线电视台 2009 年 1 月取得下列收入：有线电视初装费收入 20 万元，节目播放收入 30 万元，广告播映收入 100 万元，某企业的广告赞助费 20 万元，则涉及到的营业税税目有( ) 。（A）服务业一广告业（B）文化体育业播映（C）服务业一其他服务业（D）文化体育业一其他文化业（E）建筑业线路、管道和设备安装业13 注册税务师在对从事广告业的企业进行纳税审核时，审核要点有( )。（A）通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业应收的收入是否入账（B）通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无向对方索取货物，而不折算为收入入账的情况（C）通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无以
11、赞助费、联营利润的名义入账，不计算营业税的情况（D）审核企业有无将制作费、劳务费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款，混入免税收入中偷逃税款的情况（E）审核企业有无将广告发布费从应税收入中扣除，少计算营业税计税依据，少缴营业税的情况14 建筑企业收取的价款中，应当计入营业税的计税依据中的项目包括( )。（A）建设单位给予的全优工程奖金（B）建设单位提供的原材料（C）发包方支付的赔偿款（D）材料差价款（E）转包给分包人的分包费15 关于交通运输企业的纳税审核要点中，以下说法中正确的有( )。（A）审核已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税（B）审核有无将应税运营收入计入“营业外收
12、入”等账户（C）审核有无将已实现的运营收入长期挂账（D）审核有无以收入直接冲减费用支出、少计收入的现象（E）从事国际运输、联运业务的，审核是否已按全程收入计算营业税16 下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有( )。（A）金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额（B）金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额（C）金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额（D）金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额（E）金融机构销售金银同时收取包装费征收营业税17 注册税务师受托审核纳税人营业税纳税情况，下列事项理解错误的有( )。（A）纳税
13、人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）自 2007 年 8 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收营业税（C）自 2009 年 1 月 1 日起，境内保险机构为出口货物提供的保险产品不征税（D）单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取 “一票制”收费方式的，应当从高适用税率（E）铁路关联收入包括协议加价收入、自备车管理费等18 注册税务师接受某房地产公司的委托进行纳税审核时，发现以下问题，认为企业经济业务处理有误的有( )。（A）注册税务师将企业的“主营业务收入” 与有关会计凭证相核对，同时与纳税人开具
14、的“商品房发票 ”和“动迁房发票”存根联相核对，发现有一张发票，发票项目为销售商品房，价款 200 万元，在会计账簿中反映为收入 150 万元，预收账款 50 万元，经咨询企业的会计，得知企业销售房屋并提供装修劳务，这 50 万元是装修房屋的装修费用，由于装修劳务还没有结束，所以暂时没有确认收入（B）注册税务师将“主营业务收入”、“ 分期收款开发产品” 等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，发现企业有 1 份合同，约定在每月末收取房款2 万元，由于没有收到房款，所以当月没有确认收入（C）注册税务师将“应付账款”、“ 预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对
15、，发现企业将张某、李某等人支付的款项计入“预收账款”科目，并在当月计算了营业税（D）注册税务师检查企业的合同、协议时，发现企业有一笔用房换地的业务，与某国有企业协商，用自有的旧商品房 2 栋换取国有企业的 1000 亩土地的使用权，用于度假村的开发，房地产企业按照房屋的成本价计算了营业税（E）注册税务师在检查企业的出租房、周转房时，发现企业将周转房销售后，直接用收入冲减了周转房发生的摊销费用和改装费用19 关于饮食业销售价格，采用配料定额成本的方法计算营业收入，则计算公式为( )。（A）销售价格=原材料成本 (1-毛利率)（B）销售价格= 原材料成本(1-加成率)（C）销售价格= 原材料成本(1-毛利率)（D）销售价格=原材料成本 (1-加成率)（E）销售价格=原材料成本 (1+加成率)20 注册税务师审核建筑业有无分解工程价款现象时，应侧重审核以下几种情况( )。（A）将工程耗用的材料不计施工成本，而是直接冲减库存材料（B）将向发包单位收取的各种索赔款不作为计税收入，而计入“营业外收入” 账户（C）向建设单位收取抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，将这部分收入计入“应付福利费”作为职工奖励基金（D）将材料差价款直接冲减工程结算成本或材料等账户，少计工程收入额（E）审核“ 应付账款” 、“预收账款”等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的
