1、注册税务师（税收相关法律）历年真题试卷汇编 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 根据 刑法规定，下列罪犯中。可以宣告缓刑的是( )。（A）被判处 3 年以下有期徒刑的罪犯（B）被判处 5 年有期徒刑且已满 75 周岁的罪犯（C）累犯（D）犯罪集团的首要分子2 (2013 年) 甲因犯骗取出口退税罪被判处 5 年有期徒刑。刑满释放后第 3 年。甲又因犯危险驾驶罪被判处拘役 3 个月。下列关于甲的行为是否构成累犯、是否可以适用缓刑、假释的说法中，正确的是( )。（A）构成累犯，可以适用假释（B）构成累犯，可以适用缓
2、刑（C）不构成累犯，可以适用假释（D）不构成累犯，可以适用缓刑3 (2012 年) 根据 刑法及有关规定，关于老年人犯罪适用强制措施和量刑的说法，正确的是( ) 。（A）审判时已满 75 周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外（B）犯罪时已满 75 周岁的人，不得对其采取强制措施（C）审判时已满 70 周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外（D）犯罪时已满 70 周岁的人，不得对其采取强制措施4 (2012 年) 禁止令是人民法院根据犯罪情况，对犯罪分子作出的禁止其在一定期间内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人的一种司法措施。根据刑法修正案(八)的规定，关于
3、适用禁止令的说法，正确的是( )。（A）禁止令可以与假释同时适用（B）禁止令不得与主刑同时适用（C）禁止令可以与逮捕同时适用（D）禁止令可以与宣告缓刑同时适用5 (2012 年) 根据 刑法及有关规定，关于适用假释的说法，正确的是( )。（A）被判处有期徒刑的累犯，认真遵守临规，确有悔改表现，可以假释（B）因故意杀人被判处 11 年有期徒刑的犯罪分子。符合假释条件的，可以假释（C）被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判删期 13 以上，可以假释（D）被削处无期徒刑的犯罪分子，实际执行 13 年以上，符合假释条件的，可以假释6 (2013 年)2006 年 4 月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员
4、名义，先后注册15 家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计 24 万份，以 200 元至 1000 元不等的价格对外出售 9000 余份涉案金额近亿元，非法获利 200 余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是( ) 。（A）非法出售发票罪（B）非法购买发票罪（C）出售伪造发票罪（D）出售抵扣税款发票罪7 (2011 年) 根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是( )。（A）侵犯的客体是国家公共财产所有权（B）客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为（C）犯罪主体只能是单位（D）过失不能构成本罪8 (2011 年) 根据 刑法和刑法理论，下列有关徇私舞弊不征、少征税款罪的表述中
5、，正确的是( ) 。（A）侵犯的客体是国家税务机关的税收征管秩序（B）客观方面表现为行为人违反规定，不征或者少征税款的行为（C）犯罪主体不限于税务机关工作人员（D）过失也可构成此罪9 (2011 年) 根据 刑法，下列有关逃税罪构成要件的表述中。正确的是( )。（A）犯罪主体必须是纳税人或者扣缴义务人（B）客观方面必须是纳税人因逃避缴纳税款被税务机关处罚 3 次以上又逃避缴纳税款（C）纳税人逃避缴纳税款数额必须达到 10 万元以上（D）行为人主观方面存在故意或者重大过失10 (2011 年)根据刑法及有关规定，要求发票数量必须达到 25 份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是( )。（A）非法出售
6、用于骗取出口退税、抵扣税款发票（B）非法出售增值税专用发票（C）非法出售发票（D）虚开增值税专用发票二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 (2012 年)根据行政复议法实施条例，关于行政复议申请期限的说法，正确的有( )。（A）行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算（B）被申请人能够证明公民、法人或者其他组织知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算（C）载明具体行政
7、行为的法律文书邮寄送达的，自法律文书交邮之日起计算（D）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告对外发出之日起计算（E）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算12 (2012 年)根据行政复议法及其实施条例，关于行政复议实体或者程序规则的说法，正确的有( )。（A）行政复议期间，被申请人不得改变被申请复议的具体行政行为（B）行政复议期问，复议机关发现被申请人的相关行政行为违法，可以制作行政复议意见书（C）被申请人应自收到复议申请书或者笔录复印件之日起 10 内提出书面答复，此处的“10 日 ”是指工作日（D）行政复议期间，具体行政行为不停止执行；但是，法律、行
8、政法规规定停止执行的，可以停止执行（E）申请行政复议的同一个案件中，申请人超过 5 人，依法可以推选 1 至 5 名代表参加行政复议13 (2012 年)税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查( )。（A）提出的复议申请是否符合法定复议条件（B）被申请复议的税务行政行为是否证据充分（C）是否属于复议机关已处理过案件的重复申请（D）被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性（E）被申请复议的税务行政行为在行政程序上是否超过法定时限14 (2011 年)亚利厨具公司系朱某投资的一人有限责任公司。在市国税局稽查局对该公司进行日常税务检查期间，朱某指使
9、财务人员提供虚假资料，不如实反映情况。市国税局稽查局依法向该公司送达税务行政处罚决定书，决定对其罚款 8000元。朱某认为，市国税局稽查局虽然在作出处罚决定前向公司送达了税务行政处罚事项告知书，但是未送达责令改正税收违法行为通知书，因此作出的行政处罚决定违反法定程序，朱某遂以该公司的名义向市国税局申请复议，请求撤销该处罚。下列关于该案件程序事项和处理的说法中，正确的有( )。（A）市国税局应将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人（B）市国税局稽查局未送达责令改正税收违法行为通知书的做法违反法律规定（C）针对本案，市国税局稽查局应依法组织听证（D）市国税局作出复议决定不得加重处罚（E）市国税局应决定
10、撤销该处罚，因为该处罚违反税收征收管理法和行政处罚法的程序要求15 (2011 年)根据行政复议法实施条例。在( )的情形下，行政复议终止。（A）作为申请人的法人或者其他组织终止（B）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回（C）申请人与被申请人按照规定经行政复议机构准许达成和解（D）申请人因不可抗力不能参加行政复议，致行政复议中止满 60 日（E）案件需要有权机关对涉及的法律适用问题作出解释，致行政复议中止满 60日16 (2011 年)根据税务行政复议规则，纳税人对税务机关( )的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。（A）评定纳税信用等级（B）采取税收强制执行措施（C）不
11、依法确认纳税担保是否有效（D）确认税款征收方式（E）加收滞纳金17 (2011 年)某纳税人依法提出税务行政复议申请，复议机关无正当理由不予受理，且该纳税人没有向法院提起行政诉讼。根据税务行政复议规则，在这种情况下，对案件的正确处理办法有( )。（A）由上级税务机关责令复议机关受理案件（B）由上级税务机关将案件移送法院进行审理（C）由上级税务机关将案件移送检察院进行立案监督（D）必要时，由上级税务机关直接受理案件（E）必要时，由上级税务机关提审案件三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 (2011 年) 某县城管执
12、法局认定琼林机械公司违法建房，遂决定强制拆除其违法建筑。其后，强制拆除决定被依法确认为违法。琼林机械公司要求县城管执法局予以赔偿，遭到拒绝，于是向法院提起行政赔偿诉讼。琼林机械公司除向法院提供证据证明房屋损失外，还提供了当时在场的本公司员工甲与当地居民周某的书面证言(二人未出庭作证) ，以证明房屋被拆除时房屋内有办公用品、机械设备未搬出，县城管执法局对此应予以赔偿。县城管执法局提交了执法人员所做现场笔录证据以及琼林机械公司员工乙和执法人员郑某的书面证言(二人未出庭作证)，以证明房屋内没有物品。此外，在场当地居民毛某等三人以及执法人员鲁某、琼林机械公司员工丙出庭作证，证明房屋内当时确实没有任何物
13、品。18 根据有关法律和司法解释，下列关于本案证人证言效力的表述中，正确的有( )。（A）郑某、鲁某的证言均为无效证据，因为郑某、鲁某是本案行政执法人员（B）甲的证盲具有法律上的证明效力，法院不得以甲为公司员工为由认定甲的证言为无效证据（C）乙、丙的证言具有法律上的证明效力。法院不得以乙、丙为公司员工为由认定乙、丙的证言为无效证据（D）甲、乙、丙、郑某、鲁某的证言均为无效证据，只有毛某等三人、周某的证言合法有效（E）甲、乙、丙的证言均为无效证据，只有郑某、鲁某的证言合法有效19 根据有关法律和司法解释，下列关于本案证明力大小的表述中，正确的有( )。（A）郑某证言的证明效力优于周某证言的证明效
14、力（B）郑某证言的证明效力优于甲证言的证明效力（C）丙证言的证明效力优于甲证言的证明效力（D）毛某等三人证言的证明效力优于周某证言的证明效力（E）毛某等三人证言的证明效力优于甲证言的证明效力20 根据有关法律和司法解释，琼林机械公司可以要求本案执法人员郑某、鲁某作为证人出庭作证的情形包括( )。（A）琼林机械公司对乙、丙证言的合法性有异议（B）琼林机械公司对毛某等三人证言的合法性有异议（C）琼林机械公司对现场笔录的合法性或真实性有异议（D）琼林机械公司对县城管执法局的执法主体资格有异议（E）对郑某、鲁某身份的合法性有异议21 根据有关法律和司法解释，下列关于法院对本案证据进行审查认定以及认定案
15、件事实的说法中，正确的有( )。（A）法院对本案经过庭审质证的证据应进行审查，对无须庭审质证的证据不进行审查（B）法院对本案可能涉及的按照法律规定推定的事实可以直接认定（C）法院对本案可能涉及的根据日常生活经验法则推定的事实可以直接认定（D）若法院主持调解，琼林机械公司为达成调解协议而认可部分事实，则法院不得在其后的诉讼中将此作为对其不利的证据使用（E）如本案中有新的证据材料可能推翻已认定的证据，则法院应再次开庭予以确认注册税务师（税收相关法律）历年真题试卷汇编 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 本
16、题考核缓刑的适用对象及限制。缓刑适用于被判处拘役或者 3 年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑，对其中不满 18 周岁的人、怀孕的妇女和已满 75 周岁的人，应当宣告缓刑。所以选项 B 错误。对于累犯和犯罪集团的首要分子，不适用缓刑。所以选项 C、D 错误。2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核累犯、缓刑，假释的适用对象。构成一般累犯要求前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是有期徒刑以上的刑罚。甲犯后罪被判处拘役 3 个月，不构成累犯。缓刑适用于被判处拘役或者 3 年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑。假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。甲可以
17、适用缓刑，但不能适用假释。3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核老年人犯罪适用强制措施和量刑的规定。4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核禁止令。判处管制，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在执行期间从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核假释的对象条件、考验期限。被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判刑期 12 以上，被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行 13 年以上，如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改表现，没有再犯罪的危险的，
18、可以假释。如果有特殊情况，经最高人民法院核准，可以不受上述执行刑期的限制。对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处 10 年以上有期徒刑、尤期徒刑的犯罪分子，不得假释。6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核非法出售发票罪。非法出售发票罪是指违反国家发票管理规定，非法出售除增值税专用发票和可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票以外的普通发票的行为。刑法没有规定选项 B、C 、D 这三种罪名。7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核危害税收征管罪的特征。危害税收征管罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。客观方面表现为行为人采取各种方式
19、、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为。犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人。犯罪的主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪的犯罪构成。客观上表现为行为人违反税收法规徇私舞弊，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。本罪的主体是税务机关的工作人员。本罪在主观上是故意，具体表现为行为人明知纳税人应当缴纳税款，却为徇私情私利而故意不征或者少征税款。9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核逃税罪的犯罪构成。本罪的客观方面表现为纳税人采取欺骗、隐
20、瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10以上的行为；或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。数额较大指的是 5 万元以上。本罪的主观方面必须是出于故意，即行为人通过采取欺骗、隐瞒手段。达到逃避缴纳税款的目的。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核涉及发票犯罪的犯罪构成。非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票 50 份以上或者票面额累计在 20 万元以上的行为。所以选项 A 不符合题意。非法出售增值税专用发票罪的客观方面表现为行
21、为人违反增值税专用发票管理规定，无权出售增值税专用发票而非法出售，或者有权出售增值税专用发票的税务人员，违法出售增值税专用发票，数量在 25 份以上或者票面额累计在 10 万元以上的行为。所以选项 B 符合题意。非法出售发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售普通发票 100 份以上或者票面额累计在 40 万元以上的行为。所以选项 C 不符合题意。虚开增值税专用发票罪的客观方面表现为实施虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在 1 万元以上或者致使国家税款被骗数额在 5000 元以上的行为。所以选项 D 不符合题意。二、多项选择题共 30 题
22、，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 本题考核行政复议申请期限。载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算。所以选项 C 错误。具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的自公告规定的期限届满之日起计算。所以选项 D 错误。12 【正确答案】 B,E【试题解析】 本题考核行政复议机关、复议期间具体行政行为的效力、行政复议代表人。行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政案件
23、的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。所以选项 A 错误。行政复议期间行政复议机关发现被申请人或者其他下级行政机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，可以制作行政复议意见书。所以选项 B 正确。行政复议期间有关“5日”、“7 日”的规定是指工作日，不含节假日。对于 10 日的情况没有规定。所以选项 C 错误。法律规定停止执行的，可以停止执行。所以选项 D 错误。同一行政复议案件申请人超过 5 人的，推选 1 至 5 名代表参加行政复议。所以选项 E 正确。13 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核税务行政复议受理。选项 B、D 、E 属于税务行政复议受理后的审理阶段审查的
24、事项。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核税收违法行为、税务行政处罚的程序和行政复议申请人。朱某是一人有限责任公司的股东，其只能以公司的名义申请复议。所以朱某不是申请人。市国税局不能将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人。所以选项 A 错误。根据税收征收管理法及实施细则的规定，对于提供虚假材料，不如实反映情况的，由税务机关责令改正，可以处 10000 元以下的罚款；情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下的罚款。须送达责令改正税收违法行为通知书。所以选项B 正确，选项 E 错误。对法人作出 10000 元以上罚款的行政处罚才适用税务行政处罚听证程序。所以选项 C 错误。根
25、据“禁止不利变更原则 ”，行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。所以选项 D 正确。15 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核行政复议的终止。选项 A 缺少 “其权利义务的承受人放弃行政复议权利”的条件。因作为申请人的自然人死亡其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；I 或者作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的导致行政复议中止，满 60 日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复议终止。所以选项 D、E 错误。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本
26、题考核税务行政复议前置。相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。选项 D、E 属于税务行政复议前置事项。17 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题考核税务行政复议受理。上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的，可以督促其受理；经督促仍然不受理的，责令其限期受理。上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核证人证言的效力。郑某、鲁某是本案行政执法人员，甲、乙、丙是琼林机
27、械公司的员工。由题干来看，这些人都不存在不能正确表达意志等导致不能作为定案依据的情况。所以这些证言均为有效证据，只是证明力上有差别。本题题干内容与 2009 年多选第 49 题几乎一致，学员一定要重视历年真题的作用。19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 本题考核证据的效力。根据棚关规定，其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言；出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言。毛某等三人、丙都出庭作证，其作出的证人证言的效力要高于未出庭作证的周某和甲的证据。所以选项 C、D 、E 正确。周某是当地居民，其与双方当事人都没有利害关系，所以其证人证言的效力
28、要高于执法人员郑某的证人汪言的效力。所以选项 A 错误。郑某证言的效力与甲证言的效力不能比较。所以选项 B 错误。20 【正确答案】 C,E【试题解析】 本题考核原告或者第三人可以要求相关行政执法人员作为证人出庭作证的情形。这些情形包括：(1)对现场笔录的合法性或者真实性有异议的；(2)对扣押财产的品种或者数量有异议的；(3)对检验物的物品取样或者保管有异议的；(4)对行政执法人员的身份的合法性有异议的；(5) 需要出庭作证的其他情形。21 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 本题考核对证据的审查认定。法庭在审理案件时，需要对经过庭审质证的证据和无需质证的证据进行逐一审查和对全部证据进行综合审查。所以选项A 错误。
