1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2009 年吴某由国内机构派往国外工作 6 个月，工资由境外工作机构支付，每月折合人民币 40000 元，外国机构每月代扣代缴了个人所得税 7500 元；在境外工作期间，吴某取得该国劳务报酬折合人民币 60000 元，按该国税法缴纳了个人所得税9750 元。吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税( )元。（A）2950（B） 2650（C） 2400（D）22002 某公司于 2005 年 1 月 1 日授予某员工 5 万股股票期权，行使期限为 10
2、 年，当年约定价格为 1 元/股。2009 年 1 月 1 日，公司股票价格上涨到 10 元/ 股，该员工行使股票期权应纳个人所得税额为( )元。（A）111010（B） 125000（C） 90000（D）960003 李某 2009 年 12 月取得当月工资、薪金 4600 元，通讯补贴收入 1200 元，当地规定个人所得税前可以扣除的通讯补贴标准为每月 760 元。李某 12 月份应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）331（B） 396（C） 342（D）4214 罗某为某公司营销经理，月工资 6400 元，由于营销业绩突出，2009 年 8 月被公司以工作考察为由派往台湾旅游，免旅游
3、费 8000 元作为奖励；当月该公司还为其购买了一份商业性保险，支付保险费 1250 元。罗某当月应纳个人所得税 ( )元。（A）2342（B） 2145（C） 2355（D）24555 朱先生 2009 年 1 月退休，每月领取退休工资 2500 元，2 月份从原单位取得过节费 4500 元，2009 年 2 月朱先生应缴纳个人所得税( )元。（A）225（B） 250（C） 235（D）2456 下列表述中，符合个人所得税规定的是( )。（A）个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税（B）合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（C）合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人
4、所得税前据实扣除（D）个人独资企业的投资者实际发生的生活费用允许在个人所得税前扣除7 计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是( )。（A）以经营租赁方式租入固定资产的费用（B）按规定缴纳的工商管理费（C）发生的与生产经营有关的财产保险费（D）非广告性赞助支出8 按照个人所得税法的有关规定，计算个体工商户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是( ) 。（A）固定资产盘亏净损失（B）研究开发新产品、新技术而购置的单台价值为 10 万元的测试仪器（C）直接捐赠（D）分配给投资者的股利9 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过 90 天或 183 天但不超过
5、一年的外籍个人(非高管人员或董事)，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是( ) 。（A）境内所得境内企业支付的纳税（B）境内所得境外企业支付的部分不纳税（C）境外所得境外企业支付的部分纳税（D）境外所得境内企业支付的部分纳税10 在计算个体工商户的生产、经营所得时，不可以扣除的税金是( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）车船税（D）印花税11 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）发表论文取得的报酬（B）提供著作的版权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译并署名出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬12 某演员一次获得表演收入 50000 元，通过当地民政单
6、位向贫困地区捐赠 12600元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4600（B） 6400（C） 5200（D）720013 中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过公益性社会团体分别捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）1052（B） 1064（C） 1040（D）107214 谢某个人承接一个广告设计项目，计划 3 个月完工，按照进度设计方第一个月支付 10000 元，第二个月支付 19600 元，第三个月支付 18400 元。谢某取得的设计收入应缴纳个人所得税 ( )元。（
7、A）7674（B） 7680（C） 9520（D）1192415 演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得不含税劳务报酬 50000 元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是( )元。（A）10000（B） 13157.89（C） 13210.52（D）13235.2916 甲乙两人共同承担一项装修工程，取得装修净收益 4500 元(其中发生装修成本费用 3500 元)，甲乙对净收益 6:4 进行分成，甲、乙共需缴纳的个人所得税合计 ( )元。（A）380.2（B） 1248（C） 1340（D）129617 下列所得属于劳务报酬所得的是( )。（A
8、）在校学生因参与勤工俭学活动取得的所得（B）个人提供专有技术获得的报酬（C）个人发表书画作品取得的收入（D）个人出租财产取得的收入18 按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是( ) 。（A）文学作品发表取得的所得（B）文学作品手稿原件公开拍卖所得（C）文学作品出版取得的所得（D）书画作品发表取得的所得19 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬10000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）4416（B） 4569.60（C） 475
9、2（D）4009.6020 中国公民孙某系自由职业者，2009 年收入情况如下：(1)出版中篇小说 1 部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元；(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。孙某应纳个人所得税税额合计( ) 元。（A）9630（B） 9250（C） 9540（D）975021 某个人独资企业，2009 年全年销售收入为 10000000 元，销售成本及期间费用7600000 元，其中业务招待费 100000 元、广告费 150000 元、业务宣传费 80000 元，增值税以外的各种税费 1
10、500000 元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）318300（B） 318250（C） 316250（D）31735022 2009 年 6 月，某电视剧制作中心编剧张先生从该中心取得工资 3000 元、第二季度的奖金 1500 元及剧本使用费 10000 元。张先生 6 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）1450（B） 1550（C） 1850（D）1930二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额
11、时，可按月减除 2000 元费用的有( )。（A）对企事业单位的承包、承租经营所得（B）工资薪金所得（C）财产转让所得（D）个体工商户业主的生产、经营所得（E）股息红利所得24 我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据所得的不同情况，其费用的扣除办法有( ) 。（A）定额扣除（B）定量扣除（C）会计核算办法扣除（D）加成扣除（E）定率扣除25 下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( )。（A）偶然所得（B）特许权使用费所得（C）利息、股息所得（D）财产租赁所得（E）在外国驻华机构工作的中方人员分别从雇佣单位和派遣单位取得工资的，取得的由派遣单位支付的工资、薪金26 以
12、下项目作为一次性收入计算缴纳个人所得税的有( )。（A）张某 8 月份讲课三次，其中 8 月 5 日、8 月 15 日在 A 县各讲课一次，A 县举办方支付报酬分别是 1000 元、1200 元，8 月 25 日在 B 县讲课一次，B 县举办方支付报酬为 1000 元（B）李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 5000 元（C）王某转让两项专利，分别为 5 万元，3 万元，合计 8 万元（D）杨某出租住房的年租金 24000 元（E）承接一项装修业务，装修房屋三个月，每月取得收入 1000 元27 国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费
13、达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付 10000 元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的 10%支付给译者。已知该作家从国外取得的所得是 150000 元。则下列说法符合规定的有( )。（A）该作家的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税（B）翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税（C）翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税（D）作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税（E）翻译人员应纳的个人所得税是 4000 元28 下列符合对律师事务所从业人员个人所得税征收管理规定的有( )。（A）合伙制律师事务所应将年度经营
14、所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税（B）作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额单独作为“ 工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税（C）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税（D）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按 “劳务报酬所得” 应税项目负责代扣代缴个人所得税（E）律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助
15、人员、律师事务所的投资者)的所得，按“工资、薪金所得” 应税项目征收个人所得税29 以下关于个人所得税中财产租赁所得的说法中，不正确的有( )。（A）个人出租土地使用权取得的所得按照特许权使用费所得征收（B）个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围（C）在确认财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，以领取租金的个人为纳税义务人（D）在确定财产租赁所得的纳税义务人时，产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，由主管税务机关根据实际情况确定（E）个人出租住房的所得，计算的个人所得税适用 10%的优惠税率30 个人独资企业的投资者缴纳所得税
16、时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（A）投资者买彩票中奖所得（B）独资企业对外投资分回来的股息（C）投资者个人从独资企业领取的工资（D）独资企业分配给投资者个人的所得（E）独资企业来源于中国境外的生产经营所得31 计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税税前扣除的项目有( )。（A）被没收的财物（B）分配给投资者的股利（C）经营租赁费用（D）缴纳的城市维护建设税（E）缴纳的个人所得税32 根据国务院有关规定，个人独资企业、合伙企业不再缴纳企业所得税，只对其投资者征收个人所得税，这些企业包括( )。（A）依照中华人民共和国个人独资企业法登记成立的个人独资企业（B）依照 中华人民共
17、和国合伙企业法登记成立的合伙企业（C）依照 中华人民共和国私营企业暂行条例登记成立的私营企业（D）依照中华人民共和国律师法登记成立的合伙制律师事务所（E）经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织33 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得，为应纳税所得额，其中生产经营所得包括( ) 。（A）投资者从独资企业取得的工资（B）个人独资企业对外投资分回的股息（C）当年生产经营所得（D）投资者从独资企业取得的奖金（E）投资者以企业资金为自己购买汽车的支出34 以下对于个人独资企业和合伙企业个人所得税征收的表述中，正确的有( )。（A）个人独资
18、企业和合伙企业的投资者的工资按 “工资、薪金所得”征收（B）个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除（C）个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补（D）实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠（E）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补35 关于个人所得税，下列说法正确的有( )。（A）提供著作使用权取得的所得，包括同时取得的稿酬所得，
19、按 “特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税（B）个人通过非营利的社会团体向第十一届全国运动会筹委会的捐赠，允许在税前全额扣除（C）某省人民政府给全省地税人员颁发的超额完成任务奖，免征个人所得税（D）对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税（E）纳税人的所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市场价格核定其应纳税所得额36 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有( ) 。（A）有价证券的买入价以及买人时按规定缴纳的有关费用（B）取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关税费（C）建筑物的购进价格以及有
20、关税费（D）纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由纳税人参照同类市场价格确定（E）机器设备的购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。36 中国公民王某 2009 年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)：(1)每月工资收入 2380 元，于 2009 年 12 月份取得全年奖金 12000 元(不含税)；(2)4 月取得建筑工程设计费 30000 元，同时从中拿出 9000 元通过市民政局捐赠给受灾地区；(3)2009 年 4 月从 A 国取得特许权使用费收入
21、 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得股息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元；(4)2009 年 6 月按照有关房改政策，以 6 万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为 10 万元。将 2006 年 12 月受赠的一套住房出售，售价 20 万元，原受赠时缴纳有关税费 0.6 万元，出售时支付有关费用 0.1 万元。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：37 王某 2009 年工资和奖金收入应纳个人所得税总和为( )元。（A）1533.56（B） 1595.42（C） 1562.43（D）1601.5638 王某 2
22、009 年设计费收入应纳个人所得税为( )元。（A）3876（B） 3360（C） 3962（D）384639 王某 2009 年在 A 国的各项收入应纳个人所得税为 ( )元。（A）0（B） 141（C） 180（D）16540 王某 2009 年住房收入应纳个人所得税为( )万元。（A）3.45（B） 3.29（C） 3.56（D）3.66四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。40 陈先生与另一个合伙人在 A 市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5:5。2010 年年初，陈先生向其主管税务机关报送了 2009 年
23、度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2009 年度的主营业务收入 70 万元，投资收益 10 万元，营业成本 43 万元，营业税金及附加 4 万元，销售费用 5.50 万元，管理费用 8.50 万元，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题：(1)合伙企业在 2009 年度给每位合伙人支付工资 21000 元；(2)合伙企业每季度末向各合伙人预付股利 8000 元，计入了管理费用中；(3)期间费用账户列支广告费 2.5 万元和业务宣传费 0.5 万元，业务招待费 1.6 万元；(4)投资收益是合伙企业甲
24、从被投资企业分回的红利；(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款 5000 元；(6)陈先生以甲企业的名义租赁汽车，但多次供家人生活使用。2009 年度的租赁费共 3000 元，已计入营业成本。陈先生在 B 市另有乙合伙企业，分得 2009 年度利润 6 万元，经税务审核无调整项目。陈先生选择从甲企业中扣除生计费用。请根据以上资料回答下列问题： 41 应并人陈先生从甲合伙企业分得的利润中统一纳税的有( )。（A）合伙人的工资（B）预付股利（C）租赁费（D）从被投资企业分回的红利（E）从乙合伙企业分得的利润42 合伙企业甲允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费为( )元。
25、（A）35000（B） 49000（C） 33500（D）1750043 陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额为( )元。（A）690150（B） 59250（C） 46300（D）6100044 陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税( )元。（A）40850（B） 39065（C） 34987.5（D）3591545 陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税( )元。（A）222827.94（B） 17383.73（C） 18237.40（D）21158.9646 陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税 ( )元。（A）49065（B） 45915（C） 50850（D）44987.
26、5注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 吴某的境外所得在境内应纳个人所得税=(40000-4800)25%-13756+60000(1-20%)30%-2000=56950(元)境外已纳个人所得税=75006+9750=54750( 元)补缴个人所得税=56950-54750=2200(元)【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在
27、企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。境内工作期间超过 12 个月，按照 12 个月计算。股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(10-1)50000=450000(元)应纳税额=(4500001225%-1375)12=96000(元)【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合
28、并后计征个人所得税。李某 12 月份应缴纳的个人所得税=(4600+1200-760-2000)15%-125=331(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。商业性保险在投保时，也应该并人当月工资薪金所得。罗某应纳个人所得税=(6400+8000+1250-2000)20%-375=2355( 元)【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试
29、题解析】 退休工资免征个人所得税，朱先生应缴纳个人所得税=(4500-2000)15%-125=250(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税；个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 非广告性赞助支出，税前不得扣除。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 研究开发新产品、新技术而购置的单台价值为 5 万元以下的测试仪器，准予扣除；直接捐赠，不得扣
30、除；分配给投资者的股利不得扣除。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 住满 90 天或 183 天的非居民，境内所得均纳税，所以选项 B 说法错误；非居民纳税人的境外所得均不纳税，所以选项 C、D 说法错误。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、土地使用税。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译并署名出版而取得的报酬属于“稿酬所得”；提供著作版权而取得的报酬，
31、属于“特许权使用费所得”。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 公益救济性捐赠限额=50000(1-20%)30%=12000(元)，实际捐赠12600 元，税前准予扣除 12000 元。该劳务收入应缴纳个人所得税=50000(1-20%)(1-30%)30%-2000=6400(元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000(1-20%)30%=4800(元)，实际捐赠额 5000 元，税前准予扣除 4800 元。翻译收入缴纳的个人所得税=20000(1-20%)
32、-6000-480020%=1040(元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 谢某承接的广告设计项目，虽然分三次收款，但仍然属于一次性劳务报酬所得。谢某取得的设计收入应缴纳个人所得税额=(10000+19600+18400)(1-20%)30%-2000=9520(元)【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。公司应代付的个人所得税额=(50000-7000)(1-20%)68%40%-7000=13235.29(元)【知
33、识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得应该以取得的收入扣除定额费用计算，不能用净收益计算。甲取得的收入=(4500+3500)60%=4800(元)应缴纳个人所得税=4800(1-20%)20%=768(元)乙取得的收入=(4500+3500)40%=3200(元)应缴纳个人所得税=(3200-800)20%=480(元)甲乙应纳个人所得税合计=768+480=1248( 元)【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，属于“特许权使用费所得”；选项 C，属于“稿酬所得”；选项 D，属于“财产租赁所得”。【知识模块】 个人所得税18 【正
34、确答案】 B【试题解析】 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 B【试题解析】 同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税，加印作品再付稿酬，应与出版小说取得的稿酬合并为一次征税。应纳税额=36003(1-20%)20%(1-30%)+(20000+10000)
35、(1-20%)20%(1-30%)=1209.60+3360=4569.60(元)【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 C【试题解析】 (1)出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)(1-20%)20%(1-30%)=6720(元)，小说连载应纳个人所得税 =(3800-800)20%(1-30%)=420(元) ；(2)审稿收入应纳个人所得税 =15000(1-20%)20%=2400(元)，应纳个人所得税合计=6720+420+2400=9540( 元) 。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 D【试题解析】 广告宣传费扣除限额=1000000015%=15
36、00000(元)，实际发生230000 元，准予据实扣除；业务招待费扣除限额=100000005=50000(元)，实际发生额 60%为 60000 元，税前扣除准予扣除 50000 元。该个人独资企业应缴纳个人所得税=(10000000-7600000-1500000+100000-50000-200012)35%-6750=317350(元)【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 C【试题解析】 季度奖并人当月工资，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税；剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。张先生 6 月份应缴纳个人所得税=(3000+1500-2000)15%-125+10
37、000(1-20%)20%=1850(元)【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 财产转让所得扣除的是财产原值和相关税费，股息红利所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 我国现行个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项
38、 B，可以扣除 800 元或 20%的费用；选项 D，可以扣除营业税费、修缮费、800 元或 20%比例费用。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 应分为两次所得计征个人所得税，即 A 县的两次收入所得为一次；B 县的所得为一次，分别缴纳个人所得税；选项 C 应作为两项所得计征个人所得税；选项 D 应以一个月的租金为一次所得。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 小说出版后作者署名，译者不署名说明作者的所得属于稿酬所得，而翻译人员的所得属于劳务报酬所得，翻译人员应纳的个人所得税=(10000+15000010%)(1-20%)2
39、0%=4000(元)。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税；律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者)的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A 应该按照财产租赁所得征收；选项 C 由主管税务机关根据实际情况确定；选项 D 才是以领取租金的个人为纳税义务人。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 C,D,
40、E【试题解析】 中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税；个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并人企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 经营租赁费用、缴纳的城市维护建设税，可以在税前扣除。【知识模块】 个人所得税32 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 依照中华人民共和国私营企业暂行条例登记成立的独资、合伙性质的私营企业，为个人独资企业或合伙企业，并不是所有的私营企业都是个人独资企业或合伙企业。【知识模块】 个人
41、所得税33 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 个人独资企业对外投资分回的股息，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税34 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，个人独资企业和合伙企业的投资者的工资并人生产经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项 B，是对个体工商户的规定，对于个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，全部视为投资者及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项 C，个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。【知识模块】 个人所得
42、税35 【正确答案】 D,E【试题解析】 提供著作使用权所得属于特许权使用费所得，不包括稿酬，应分开计税；个人通过非营利的社会团体向第十一届全国运动会筹委会的捐赠，在应纳税所得额 30%以内扣除；虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税。【知识模块】 个人所得税36 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由主管税务机关核定其财产原值。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税37 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税38
43、【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税39 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税40 【正确答案】 D【试题解析】 (1)全年正常工资应纳个人所得税=(2380-2000)5%12=228(元)不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：按照 12 个月分摊后，每月奖金1000 元，适用税率 10%，速算扣除数 25，则含税的全年一次性奖金=(12000-25)(1-10%)=13305.56(元)再按照 12 个月分摊后，每月奖金 1108.8 元，仍然适用税率 10%，速算扣除数25，应纳税额=13305.5610%-25=1305.56(元)合计应纳税额=228+1305.56=15
44、33.56( 元)(2)设计费收入应按 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税：未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=30000(1-20%)=24000(元)税前可扣除的捐赠限额=2400030%=7200(元)，实际捐赠额为 9000 元，税前准予扣除 7200 元。扣除捐赠额后，应纳个人所得税=(24000-7200)20%=3360(元)(3)境外收入应在我国补税=20000(1-20%)20%+140020%-(3000+300)=180(元)(4)以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。转让受赠房产应纳个人所得税=(20-205%-0.6-0.1)20%=3.66(万元)【知识模块】
45、个人所得税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 个人所得税41 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 个人所得税42 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税43 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税44 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税45 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税46 【正确答案】 D【试题解析】 (1)投资收益 10 万元是合伙企业甲从被投资企业分回的红利，不作为生产经营所得，应作为“利息、股息、红利”所得单独计税。(2)合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除
46、限额=70000015%=105000(元 )实际发生的广告费和业务宣传费=25000+5000=30000(元)，准予据实扣除；业务招待费扣除限额=7000005=3500( 元)1600060%=9600( 元)。可以扣除3500 元；合计金额=30000+3500=33500( 元)(3)投资者工资不得扣除，可扣生计费，故调增应纳税所得额=210002-1220002=-6000(元)，即纳税调减 6000 元；预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额=280004=64000(元)业务招待费应调增应纳税所得额=16000-3500=12500(元)投资收益 10 万元属于“利息、股息、红利
47、所得”，故调减应纳税所得额=100000(元) ，工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额 =5000(元)租车费属于生产经营费用与家庭生活费用混合在一起，故调增应纳税所得额 3000元，陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额=(140000-6000+64000+12500-100000+5000+3000)2=59250(元)(4)陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税=(59250+60000)35%-6750=34987.5(元)(5)陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税=34987.559250(59250+60000)=17383.73(元)(6)合伙企业甲从被投资企业分回的红利 100000 元，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，合伙人陈先生应得的 50000 元，应纳个人所得税=5000020%=10000(元) 。因此陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税=34987.5+10000=44987.5(元)【知识模块】 个人所得税
