1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 21 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某人拥有一家个人独资企业，2013 年申报纳税收入总额 60 万元，与收入相关的各项支出 56 万元。经主管税务机关检查其申报的收入总额准确，但支出难以核实于是决定对其采取核定征收。假定该独资企业适用的应税所得率为15。2013 年应缴纳个人所得税( )元。（A）22750（B） 24300（C） 17250（D）297002 下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（
2、C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费3 2013 年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金 100 万元，企业当年取得营业收入 1000 万元该企业在计算 2013 年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是( )万元。（A）0（B） 50（C） 80（D）1004 根据企业所得税法的规定下列各项目中应计入企业当期应纳税所得额的是( )。（A）纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费（B）企业购买国债的利息收入（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）企业自建商品房转为内部经营5 某居民纳税人。
3、2013 年财务资料如下；实现商品销售收入 1300 万元；房屋租金100 万元；从被投资单位取得股息红利 20 万元；成本费用合计 800 万元经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税。应税所得率为 20，2013 年应纳企业所得税为( )万元。（A）50（B） 70（C） 71（D）836 下列关于房地产开发企业的税务处理，表述不正确的是( )。（A）企业为建造开发产品借人资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除（B）企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除（C）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失
4、可作为财产损失按有关规定税前扣除（D）企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护发生的维修费用，准予在当期据实扣除7 下列不属于转让定价调查应选择的企业是( )。（A）长期亏损的企业（B）与避税港关联方发生业务往来的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）高于同行业利润水平的企业8 某股份公司 2013 年生产经营所得 300 万元。转让金融债券取得收入 20 万元，境外分回投资收益 40 万元(境外适用所得税税率为 15)股份公司 2013 年应纳所得税额为( ) 万元。（A）7251（B） 8471（C） 9023（D）92719 某居民企业(非金融企业)2013 年 12 月 3
5、1 日归还境内关联企业一年期借款本金1000 万元另支付利息费用 80 万元关联企业对该居民企业的权益性投资额为400 万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6。该居民企业 2013 年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为( )万元（A）80（B） 48（C） 32（D）6010 根据企业所得税法的规定下列项目中享受税额抵免政策的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（B）创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（C）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的所得（D）企业购置用于环境保护设备的投资
6、额11 在计算企业所得税时，租人的固定资产改建支出的税务处理正确的是( )。（A）一次性列入成本费用（B）按照不少于 3 年的期限分期摊销（C）按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除（D）按照固定资产预计可使用年限分期摊销12 根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）企业转让规定的限售股取得的收入。应作为企业应税收入计算纳税（B）专门从事股权(股票)投资业务的企业，可以核定征收企业所得税（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税13 某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机
7、构。2012 年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是 80 万、30 万、50 万；青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是 70 万、40 万、60 万；2013 年第一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元上海分支机构第一季度预缴税歉为( )万元。（A）376（B） 672（C） 752（D）82314 某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额。但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业 2013 年的经费支出总额为 28 万元，税务机关为公司核定的利润率为 20，营业税率 5。则该公司 2013 年度应纳税额为( )万元。（A）167（B） 187（C） 07（D）1
8、615 中国母公司把一批产品以 1 万美元转让销售给国外子公司，国外子公司再以15 万美元的市场价格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为 20，中国税务机关调整母公司的销售价格=15(120)=12 万元。该调整方法是( ) 。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）成本加成法16 根据企业所得税法的规定下列关于企业转让限售股说法中不正确的是( )。（A）企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税（B）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得（C）企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值
9、的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 10，核定为该限售股原值和合理税费（D）依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税17 某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2013 年4 月 5 日来华，2013 年 9 月 25 日离开中国；9 月份工资为 80000 元人民币，其中30000 元为境内外资企业支付50000 元为境外雇主支付；9 月份该外籍人员另取得探亲费 2000 元。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。（A）1662083（B） 810816（C） 637459（D）61081618 王某于 2013 年初购买了
10、某上市公司的股票，2013 年 12 月 15 日取得该上市公司分配的股息 10000 元，该股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1000（B） 600（C） 2000（D）150019 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，可从两处或两处收入来源地选择并固定在一地税务机关申报纳税（B）个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗等活动。应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营。一律按“承包、承租经营所得” 项目征收个人所得税（D）个人投资兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由税务机
11、关核定在其中一处扣除20 教师孙某 2013 年 8 月份，取得下列收入；学校发放 8 月份工资 2500 元；当月提供技能培训，学校发补助 1600 元；8 月 20 日一 8 月 31 日受另外一所学校邀请临时代课，获得 1500 元，则下列表述中正确的是( )。（A）临时代课按工资薪金所得计算征收个人所得税（B）学校发补助按劳务报酬所得计算征收个人所得税（C）当月的工资和任职学校发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税（D）当月收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税21 某高级工程师 2013 年 3 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已纳个人所得税
12、 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 400 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 80（C） 100（D）18022 2013 年吴某属于被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同。外资企业将应付吴某工资的 10上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2013 年 10 月被代扣代缴的个人所得税( )元。（A）235（B） 345（C） 325（D）53023 按照现行个人所得税
13、的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税（B）如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税（C）个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管总务机关（D）个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税24 赵某转让自己收藏的一幅字画。该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是 20 万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是( )万元。（A）4（B） 06（C） 04（D）025
14、某国有企业 2007 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2013 年5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 万元。（A）400（B） 1485（C） 1490（D）20026 某企业 10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同。当年年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。上述业务应缴纳印花税( )元。（A）200（B） 20（C） 22
15、0（D）27027 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）会计咨询合同（B）法律咨询合同（C）技术咨询合同（D）审计咨询合同28 李刚 2012 年 7 月份与某房地产企业签定合同。购买其一门市房，合同约定李刚以 135 万元的优惠价格购买市场价值 147 万元的门市房，但 2012 年 8 月 1 日至2013 年 7 月 31 日期间，李刚须将该门市房无偿提供给房地产企业对外出租使用。假定不考虑其他相关税费，则李刚 2012 年上述业务应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3000（B） 4000（C） 8000（D）4166.6729 中国公民王某为某出版社专业作者。2012 年 1
16、2 月 5 日该出版社出版了王某的一部长篇小说，支付稿费 30000 元；12 月 16 日王某从电视剧制作中心获得剧本使用费 60000 元：12 月 25 日王某将其另一部作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入 20000 元；当月王某还为另一出版社审稿，取得审稿收入 3800 元。2012 年 12月王某应缴纳个人所得税( )元。（A）20520（B） 16725（C） 15945（D）1676030 王某 2012 年 11 月份 T=资 4750 元，当月单位按政府规定标准为其扣缴基本养老保险费 160 元、基本医疗保险费 40 元、失业保险费 10 元：并代扣其供暖费 500元，则其
17、当月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）95（B） 74（C） 31.2（D）031 德国公民史密斯先生在我国境内无住所，受其供职的境外德国公司委派。来华对该公司在华分公司的技术人员进行培训工作，史密斯先牛 2012 年 10 月 1 日来华，2012 年 12 月 13 日离境返回德国，期间取得境外德国公司每月支付的工资折合人民币 86000 元；2012 年 11 月一次性取得中国福利彩票中奖收入 50000 元，同月，史密斯先生委托律师出售其在德国的一辆房车，取得转让收入 170 万元，该房车原购买价格为 80 万元。2012 年 11 月史密斯先生应在中国缴纳的个人所得税为( )。（A
18、）2000 元（B） 10000 元（C） 9650 元（D）404 万元32 王某通过拍卖行拍卖一件文物，取得转让收入 50 万元，该文物经文物部门认定属于海外回流文物，王某不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证。则王某上述收入应缴纳的个人所得税为( )万元。（A）0（B） 04（C） 0.3（D）133 王先生 2012 年 2 月退休，每月按国家统一规定领取退休工资 2300 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 3600 元。2012 年 4 月王先生应缴纳个人所得税( )元。（A）12（B） 3（C） 0（D）3734 下列表述中，符合个人所得税相关规定的是( )。（A）个体工商户用于
19、家庭的生活费用支出。可以在税前限额扣除（B）外籍个人从中国西部投资企业取得的股息、红利所得不缴纳个人所得税（C）个体工商户实际发生的业务招待费可以在税前据实扣除（D）个体工商户实际支付给其从业人员的合理的工资允许在税前扣除35 王某为 A 有限责任公司的投资者，2012 年从甲公司取得董事费收入 8 万元(王某在甲公司并未任职)，将其中 2 万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向 A 有限责任公司借款 3 万元用于非生产经营。年未未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税( )元。（A）11200（B） 11400（C） 16190（D）1744036 某作家 2012 年出版一部长篇
20、小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元，10 月份将小说手稿原件在境外某国公开拍卖，取得拍卖收入 90000 元。并按该国有关税法规定缴纳了个人所得税 10000 元。该作家上述收入应在中国境内实际缴纳个人所得税( )元。(以上货币均为人民币)（A）3360（B） 4560（C） 6080（D）776037 2012 年 6 月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资 3000 元、第二季度的奖金500 元及剧本使用费 10000 元。张某 6 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 1550（C） 1930（D）160038 作家李
21、先生从 2012 年 3 月 1 日起在某报刊连载一部小说。每期取得报社支付的稿酬 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说出版，取得稿酬收入 48600 元。下列关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得的收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬收入缴纳个人所得税时允许抵扣其报刊连载时已缴纳的个人所得税39
22、 作家马某 2012 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天取得稿酬 450 元。马某当月应缴纳个人所得税( ) 。（A）420 元（B） 924 元（C） 9296 元（D）1320 元40 王某持有境内某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2011 年度的利润方案为每 10 股送 3 股，并于 2012 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。该上市公司应扣缴王某的个人所得税为( )。（A）300 元（B） 600 元（C） 1500 元（D）3000 元41 下列关于个人所得税的表述中，正确的是(
23、 )。（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时，对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税42 根据个人股票期权所得征收个人所得税的规定，员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价) 低于购买日公平市场价的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( )。（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得43 2012 年 3 月中国公民刘某与原任职单位解除劳动合同，取得一次
24、性补偿收入60000 元，当地上年职工平均工资为 12000 元，刘某在原单位任职 6 年。2012 年 3月刘某应缴纳个人所得税( )元。（A）90（B） 1770（C） 4120（D）447044 2012 年某个人独资企业全年销售收入为 800 万元，实际发生业务招待费 14 万元，其中 2 万元是为投资者及其家人支付的旅游费用。2012 年允许在个人所得税前扣除的业务招待费为( )万元。（A）78（B） 72（C） 5（D）445 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照( )项目征收个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）其他所得
25、46 2012 年 10 月份，某企业职工张某工资 4300 元，企业代扣社会统筹的基本养老保险费 14 元，失业保险费 10 元(超过规定比例 2 元)，代扣代缴水电费 100 元，张某当月工资应纳个人所得税为( )元。（A）326（B） 238（C） 23.6（D）23.3447 某外籍专家史蒂文 2012 年 9 月 1 日来华对某企业进行技术指导，中方按月支付其工资、薪金折合人民币 40000 元；境外支付其工资、薪金折合人民币 10000 元，2012 年 11 月 21 日史蒂文结束工作离境。11 月份在我国应纳个人所得税( )元。（A）8000（B） 590673（C） 8687
26、.5（D）1042548 下列应税项目中。以年所得确定个人所得税应纳税所得额的是( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）个体工商户生产、经营所得（D）财产转让所得49 下列各项所得中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）在报刊上发表论文取得的报酬（B）转让商标权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。50 某农村集体企业改制为股份合作企业，职工李刚支付 2000 元价款取得拥有所有权的
27、10000 元的企业量化股份，不久李刚以 15000 元的价款转让该股份，发生合理转让费 1000 元，则下列税务处理正确的有( )。（A）取得企业量化资产按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，计税依据为10000 元（B）取得企业量化资产暂缓征收个人所得税（C）转让股份按“财产转让所得”计征个人所得税，计税依据为 12000 元（D）转让股份暂缓征收个人所得税（E）取得和转让企业量化资产时，均不征收个人所得税51 个人取得的下列所得中。不属于按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（A）画家拍卖其人物画作取得的收入（B）李某为某产品说明书进行翻译取得的收入（C）某高校教授为出版社审稿
28、取得的收入（D）某杂志记者在其任职单位的杂志上发表文章取得的收入（E）出版社的专业作者撰写作品由本社以图书形式出版取得的收入52 下列情形中，应按规定计算缴纳个人所得税的有( )。（A）个人用限售股认购交易型开放式指数基金(EIF)份额（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）高校教授退休后按规定领取退休工资外，另从其他培训机构取得的各类补贴（D）在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不满 90日的外籍人员，其来源于中国境内的所得，由境外企业支付且不是由境外企业设在中国境内机构负担的工资、薪金所得部分（E）个人购买福利彩票一次中奖收入 8000 元53 下列收入
29、中，应按照“特许权使用费所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人取得特许权的经济赔偿收入（B）某作家将其文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入（C）某电视剧编剧从其任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入（D）个人转让土地使用权取得的收入（E）出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入54 在我国境内无住所，但在我国居住满 1 年而未满 5 年的普通外籍个人取得的下列所得中，应在我国缴纳个人所得税的有( )。（A）来源于中国境内的劳务报酬所得（B）在中国境外工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得（C）以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得（D）在中国境内工作期间取得的中
30、国境内企业支付的工资所得（E）在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得55 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2012 年取得年所得 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户（E）从事业单位取得月工资 5000 元的普通职员56 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）一个纳税年度内连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中
31、国境内所得并由境内支付的部分免税（C）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住不满 90 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满一年的，就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税（E）在中国境内无住所，且在中国境内居住满 183 天的个人，为居民纳税人57 根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）雇员取得的半年奖、季度奖和双薪，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税（B）在某一纳税年度内，个人发生实缴境外税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税
32、年度实缴所有境外税款低于抵免限额的部分中抵扣（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算缴纳个人所得税（D）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存人银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税（E）单位为职工个人购买汽车作为奖励，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税58 下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述中。正确的有( )。（A）向其全体人员实际支付的合理的工资、薪金支出 (包括个体工商户业主的工资)，允许税前据实扣除（B）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，不超过当年销售(营业
33、) 收入的 5的部分允许据实扣除（C）每一纳税年度发生的利息费用，不超过按银行同类同期贷款利率计算的部分，准予税前扣除（D）研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术、新工艺而购置单台价值在 5 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予在税前扣除（E）将其所得通过中国境内的非营利性社会团体向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 30的部分允许税前扣除59 关于境内员工个人所得税的处理。下列表述正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易股票期权时，除另有规定外。一般不作为应税所得征收个人所得税（B）企业高级管理人员在股票认购权行使日之
34、前，将股票认购权转让所取得的所得，作为财产转让所得征收个人所得税（C）员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税（D）员工将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税（E）员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得，应在规定的纳税申报期限内分别向不同收入来源地主管税务机关自行申报缴纳个人所得税税款60 在计算个体工商户生产经营所得应纳的个人所得税时，不允许在个人所得税前扣除的项目有( ) 。（A）从业人员的合理工资（B）分配给投资者的股利（C）被没收的财物、支付的罚款（D）个体工商户业主的工资支出（E）支
35、付给从业人员的季度奖金61 对于自行申报个人所得税的纳税期限的规定，下列表述不正确的有( )。（A）账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款应在次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（B）纳税人年终一次性取得承包经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税（C）纳税人取得的稿酬所得，应在取得当月申报纳税（D）个人取得来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在我国纳税年度终了之口起 30 日内，向我国主管税务机关申报纳税（E）年度内分次取得承包经营所得的纳税人，应在取得每次所得后的 15 日内预缴税款，年度终了后 1 个月内汇算清缴，
36、多退少补62 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法。正确的有( )。（A）外国驻华使领馆也可以是扣缴义务人（B）个人办理代扣代缴个人所得税税款取得的手续费收入免征个人所得税（C）扣缴义务人拒绝税务机关检查且情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款（D）纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝（E）扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计箅扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。62 中国公民陆某是境内
37、 M 公司工程师，2012 年 3 月，M 公司派陆某到境内 N 公司协助完成一项重要工程。在 N 公司工作期间，M 公司继续向陆某支付工资，但取消其职务奖金，由 N 公司每月向陆某支付补助。陆某 2012 年收入情况如下：(1)从 M 公司每月取得基本工资 5000 元。(2)12 月份从 M 公司每月取得职务奖金 4000 元。(3)3 一 12 月份从 N 公司每月取得补助 6000 元。(4)12 月份从 M 公司取得年终奖金 30000 元。(5)陆某为 M 公司监事会成员。12 月份领取监事费 30000 元。(6)6 月从境内某上市公司分得股息 1500 元，从银行取得储蓄存款利
38、息 3000 元，从某未上市的投资公司分得股息 2000 元。(7)112 月在 T 公司兼职，每月取得兼职收入 4000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：63 陆某 12 月份取得的年终奖金应缴纳个人所得税( )元。（A）2895（B） 4375（C） 6125（D）887564 N 公司每月向陆某支付补助时，应代扣代缴个人所得税 ( )元。（A）14500（B） 77727（C） 825（D）142565 陆某 2012 年从 M 公司和 N 公司取得的工资、薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税( ) 元。（A）18110（B） 20985（C） 29200（D）1343566 陆某
39、6 月份取得的股息、利息所得应缴纳个人所得税( )元。（A）550（B） 650（C） 750（D）85067 陆某 2012 年全年取得的兼职收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2100（B） 4620（C） 7680（D）952068 根据个人所得税的相关法规，下列关于“利息、股息、红利所得” 的个人所得税征税方法的说法中，正确的是( )。（A）取得的存款利息按 50计入应纳税所得额，适用 10的比例税率（B）取得上市公司分配的股息按 50计入应纳税所得额，适用 20的比例税率（C）取得非上市公司分配的股息，减按 10的税率征收个人所得税（D）以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发
40、红股的股票市价为收入额，计算征收个人所得税68 中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2012 年 5月取得的部分实物或现金收入情况如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该轿车购买价为 35 万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，共取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，取得转让净收入 532056 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2011 年
41、度红利 2000 元。(5)因有一张体育彩票中奖，取得 1000 元的奖金。要求：根据上述资料，回答下列问题。69 该民营公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税为( )元。（A）70000（B） 65000（C） 75000（D）8500070 张先生取得的长篇小说手稿复印件拍卖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5000（B） 65000（C） 7500（D）800071 张先生取得的书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）30000（B） 32250（C） 35750（D）3285072 张先生取得的讲课费收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5505（B） 5500
42、（C） 5200（D）85073 张先生取得的股票转让净收入和股票红利共应缴纳的个人所得税为( )元。（A）250（B） 200（C） 150（D）35074 张先生取得的体育彩票中奖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）350（B） 200（C） 150（D）074 约翰为境外企业派遣来华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2012 年是其在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，约翰 2012 年取得的收入情况如下：(1)每月从中国境内任职的企业取得工资收入 25000 元；从境外企业取得工资折合人民币 15000 元，不能
43、提供在中国境内外同时任职的证明。(2)2012 年 7 月 1 日将境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑除个人所得税外的其他税费)。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(4)从境内外商投资企业取得红利 12000 元。(5)2012 年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 10 日离境，12 月 18 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)。(6)10 月份取得境内某公司支付的董事费收入 30000 元，通过国家机关向农村
44、义务教育捐款 10000 元(约翰未在该公司任职)。要求：根据上述资料，回答下列问题。75 2012 年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2065（B） 3225（C） 7805（D）812576 2012 年约翰取得的租赁收入应缴纳个人所得税( )元。（A）1680（B） 3600（C） 3648（D）384077 约翰取得的下列各项收入，不得享受免税优惠的是( )。（A）经当地税务机关审批为合理的探亲费收入（B）以实报实销方式取得的住房补贴收入（C）从外商投资企业取得的红利收入（D）探亲期间境外工资收入78 5 月份约翰在中国境内实际工作( )天。（A）21（B） 9（C）
45、10（D）1179 约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2200（B） 2800（C） 3100（D）336080 2012 年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。（A）70400（B） 100060（C） 95548（D）96060注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 21 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年应缴纳个人所得税=6000001530一 9750=17250(元)【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内
46、营业机构之间支付的租金和特许权使用费。以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。3 【正确答案】 B【试题解析】 可扣除的佣金和手续费=10005=30(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B。是国债利息收入；属于免税收入；选项 C，属于不征税收入;选项 D 企业自建商品房转为经营，属于内部资产处置；不视同销售，因此不计入当期应纳税所得额。5 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额一成本费用支出额(1 一应税所得率) 应税所得率=800 (120)应纳企业所得税=20025=50(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 A 选项错误，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合
47、税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。7 【正确答案】 D【试题解析】 转让定价调查应选择以下企业：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来的企业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳企业所得税=(300+20)25+40(115)(25 一 15)=8471(万元)9 【正确答案】
48、 B【试题解析】 第一个标准，债权性投资；权益性投资=2，1，则，债权性投资= 权益性投资2=4002=800(元 )(属于税法规定的合理借款的最高金额)。第二个标准。利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。可以扣除的利息费用=8006=48( 万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 享受减计收入的政策；选项 B 享受抵扣应纳税所得的政策；选项 C 享受“三免三减半”政策。11 【正确答案】 C【试题解析】 租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；选项 C。由被扣缴义务人缴纳税款；选项 D 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
