1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2009 年会计利润总额为 300 万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120 万元，成本 100 万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为 17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2009 年应纳企业所得税为( )万元。（A）101.1（B） 110.1（C） 120.2（D）102.22 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收
2、入总额中扣除的是( ) 。（A）销售货物给购货方的回扣（B）各项税收滞纳、罚款支出（C）非广告性质的赞助支出（D）银行按规定加收的罚息3 下列不符合企业所得税扣除项目标准的是( )。（A）企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（B）除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除（C）企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除（D）提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除4 根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家)时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是(
3、)。（A）境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补（B）境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损（C）境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补（D）境外盈利不可以弥补企业当年的亏损5 某企业 2009 年度实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 728 万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元。经税务机关核定 2007 年度的亏损额为 12 万元、 2008 年度的亏损额为 8 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）3600（B） 6600（C） 12500（D）135006 在计算企业所得税时，租入
4、的固定资产的改建支出的税务处理是( )。（A）一次性列入成本费用（B）按照不少于 3 年的期限分期摊销（C）按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除（D）按照固定资产预计可使用年限分期摊销7 根据企业所得税法的规定，关于资产表述错误的是( )。（A）企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础（B）固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产（C）停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧（D）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预
5、计净残值一经确定，不得变更8 某化妆品生产企业 2009 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000万元，开具普通发票的金额 936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)，发生的销售费用 1000 万元(其中：广告费 800 万元、业务宣传费180 万元)，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。（A）1250（B） 1162（C） 1244（D）11029 根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理不正确的是( )。（A）消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧（B）林木类生产性生物资产，折旧年限最低为
6、10 年（C）生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的（D）通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础10 下列关于资产折旧年限，表述错误的是( )。（A）技术进步、产品更新换代较快的生产设备，最低可按 6 年计提折旧（B）畜类生产性生物资产，折旧年限最低为 3 年（C）电子设备折旧年限为 5 年（D）飞机、火车、轮船以外的运输工具可按 4 年折旧11 根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中不正确的是( )。（A）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（B）通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础（C）融
7、资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础（D）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础12 关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理，下列陈述不正确的是( )。（A）企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产；品计税成本与未销开发产品计税成本（B）企业开发产品转为自用后又销售的，一律不得在税前扣除折旧费用（C）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失
8、，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（D）企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除13 某国家重点扶持的高新技术企业，2008 年经税务机关核定的亏损额为 30 万元，2009 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 4 万元，销售合同违约金 5 万元。其他税前准予扣除的成本、费用、税金等合计 300 万元。下列说法正确的是( ) 。（A）该企业可以扣除的业务招待费是 3 万元（B）销售合同违约金不得扣除（C） 2008 年的亏损不得用 2009 年的所得弥补（D）应纳所得税额是 39.39 万元14 北京某房地产开发企业，在市区开
9、发某高档住宅，2009 年 10 月至 12 月期间取得预售收入 500 万元，当地税务机关核定的利润率为 25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为( ) 万元。（A）25（B） 31.25（C） 37.25（D）4515 某居民企业 2009 年度境内经营应纳税所得额为 3000 万元，该公司在 A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600 万元，其中生产经营所得500 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为30%； B 国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中生产经营所得 300 万元，B国规定的税率为 30%，租金所得
10、 100 万元，B 国规定的税率为 20%。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税( )万元。（A）726（B） 779（C） 715（D）77016 某美国企业未在中国设立机构场所，2009 年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业2009 年应扣缴的所得税为 ( )万元。（A）10（B） 20（C） 9.5（D）1917 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，不正确的是( )。（A）蔬菜、豆类养殖的所得，免征企业所得税（B）国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半（C）企业承包经营国家重点
11、扶持的公共基础设施项目，不得享受减免税优惠（D）国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分（B）向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15%的
12、部分（E）公益性捐赠支出超过利润总额 12%的部分19 企业发生的下列( ) 费用，不得在企业所得税前扣除。（A）甲为法国公司设在中国境内的机构，当年总机构分摊费用 50 万元（B）乙企业取得不征税收入支付 50 万元管理费（C） A 与 B 同为总公司下设分厂，财务均独立核算，A 租用 B 生产车间支付租金10 万元（D）丁向商业企业借款，当年发生利息 25 万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率（E）甲公司进行年终利润分配，将其中的 50 万元作为股息、红利分配给投资者20 关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有( )。（A）企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构
13、或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立（B）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（D）企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定（E）分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分
14、立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立21 在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有( ) 。（A）职工教育经费（B）职工福利费（C）职工工会经费（D）广告费和业务宣传费（E）业务招待费22 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）发生的合理的劳动保护支出（B）转让固定资产发生的费用（C）企业筹集经营性资金发生的费用（D）未经税务机关核准的准备金支出（E）企业营业机构之间支付的租金23 计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。（A）总机构分摊的费用
15、（B）按照工资薪金总额的 15%列支的职工福利费（C）货币交易中的所有的汇兑损失（D）按照有关规定提取的环境保护专项基金（E）流动资产的盘亏24 关于资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的有( )。（A）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 3年进行折旧或摊销（B）集成电路生产企业的生产性设备，经批准最短可为 3 年（C）长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年（D）飞机、火车的最低折旧年限为 10 年（E）电子设备的折旧年限为不得低于 5 年25 根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目不得计提折旧或摊销费用在税
16、前扣除的有( )。（A）租入固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）自创商誉（D）固定资产的大修理支出（E）生产车间大型机器设备的折旧26 根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( )。（A）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（B）通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础（C）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础（D）外购的固定资产，以购买价款和支付的相
17、关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（E）自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础27 根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( ) 。（A）外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（B）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（D）自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础（E）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、
18、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础28 根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有( )。（A）企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧（B）停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月停止计算折旧（C）林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过 10 年（D）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（E）通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础29 企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列( )后的余额。（A）不征税收入（B）免税收入
19、（C）各项扣除项目（D）允许弥补的以前年度亏损（E）减免和抵免的税额30 下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）企业支付违约金（B）子公司以管理费名义支付母公司的费用（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业所得税款（E）企业支付的诉讼费31 根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。（A）超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续 5 个年度内抵免（B）居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免（C）居民企业以间接持股方式持有外国企业 10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以
20、作为该居民企业的可抵免境外所得税税额（D）抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证（E）抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 (1)境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额。投资收益应调减应纳税所得额=60+20=80(万元)外购设备应调增的应纳税所得额=90(1-5%)(812)9-90(1-5%)(1012)9=1.60(万元)合计调减应纳税所得额=1.60-80=-78.4( 万元)(2)接受捐赠应调增应纳税所得额=100+
21、17=117( 万元 )(3)对外捐赠应调增的应纳税所得额：首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，接受捐赠 117 万元计入“营业外收入”，然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额=会计利润12%=130+11712%=24712%=29.64(万元)实际公益捐赠额=50(万元)实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=50-29.64=20.36(万元)(4)财务费用调增应纳税所得额=20-2005%9/12-=2.5(万元)应纳税所得额=130-78.4+117+20.36+12.5=201.46( 万元)或者应纳税所得额=247-78.4+20.36+12.5=20
22、1.46(万元)自 2009 年 1 月 1 日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15%税率的企业，2009 年按 20%税率执行；同时原享受企业所得税“两免三减半” 、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。本题适用 15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即 2009 年按 20%税率计算的应纳税额实行减半征税。应补缴企业所得税=201.4620%50%-19.5=0.65(万
23、元)32 计算 2009 年投资收益的纳税调整金额为( )万元。（A）0（B） -16.4（C） 1.4（D）2033 计算 2009 年管理费用纳税调整金额为( )万元。(包括加计扣除部分)（A）12.3（B） -12.3（C） 8.3（D）-8.334 计算 2009 年营业外支出的纳税调整金额为( )万元。（A）0（B） 5.16（C） 12.84（D）1835 计算 2009 年应纳所得税额为( )万元。（A）5.79（B） 6.79（C） 7.79（D）8.79四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。35 某市
24、化妆品企业，为增值税一般纳税人，2009 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元，销项税额 1224 万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额 2470 万元、增值税额 419.9 万元，每件成套化妆品单位成本 90 元；(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 20 万元，进项税额 3.4 万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20 万元；(3)产品销售费用 680 万元、财务费用 300 万元，其中银行罚息 10 万元；管理
25、费用 640 万元，其中业务招待费 60 万元，新产品研究开发费用 80 万元；(4)营业外支出科目反映业务如下：通过国家机关向贫困地区捐赠 20 万元，补缴上年的所得税款 10 万，环保部门罚款 5 万元。7 月份发生固定资产意外事故损失35.1 万元，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除；(5)境外 A 国子公司分回利润 170 万元，A 国适用税率 30%，正处于减半征收期间。(消费税税率 30%)要求：根据所给资料，回答下列问题：36 下列项目中，在所得税税前准予扣除的有 ( )。（A）补缴的所得税款（B）罚款支出（C）意外事故损失的库存外
26、购化妆品中保险公司赔偿的部分（D）新产品研究开发费用（E）实际缴纳的消费税37 计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为( )万元。（A）1699.56（B） 1620.32（C） 1557.2（D）1640.9738 计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用 (包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为( )万元。（A）1736（B） 1680（C） 1569（D）163639 计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。（A）12（B） 20（C） 15（D）040 该企业 2009 年境内生产经营应纳税所得额为( )万元。（A）1266.80（B） 1216.18（C） 1263
27、.91（D）1221.3341 该企业 2009 年实际应纳所得税额为( )万元。（A）325.33（B） 320.45（C） 363.25（D）369.95注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 公益性捐赠根据会计利润的 12%计算捐赠的限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+12017%=120.4( 万元)捐赠的扣除限额=30012%=36( 万元)需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4(万元)视同销售对应纳税所得额的
28、影响=120-100= 20(万元)该企业 2009 年应纳企业所得税=(300+20+84.4)25%=101.1( 万元)【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 销售货物时给购货方的回扣支出，不得在所得税前扣除；纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的福利费支出，超过工资薪金总额 14%的部分，不能在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 企业境外业务之间(企业境
29、外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税=(750-728+3-12-8)25%=1.25(万元)=12500( 元)【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊
30、销。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，销售收入5=2000+936(1+17%)5=14(万元)，实际发生数60%=2060%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即 12 万元；化妆品生产企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000+936(1+17%)30%=8
31、40(万元)，超标准(800+180)-840=140( 万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(1000-140)+200=1162(万元)【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年。由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%，因此技术进步、产品更新换代较快的生产设备，最低可按 6 年计提折旧；电子设备按 3
32、 年折旧。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。扣除限额=6005=3(万元) ，460%=2.4(万元)，小于 3 万元，所以可以扣除的业务招待费是 2.4 万元；销售合同违
33、约金，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=600-2.4-5-300-30=262.6(万元) ，高新技术企业适用税率是 15%，应纳所得税=262.615%=39.39( 万元)。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 预缴企业所得税=50025%25%=31.25(万元)【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=400025%=1000(万元)A 国分支机构在境外实际缴纳的税额=50020%+10030%=130(万元)，在 A 国
34、的分支机构境外所得的税收扣除限额=10006004000=150(万元)，按照实际缴纳的130 万元抵扣。B 国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030%+10020%=110(万元)，在 B 国的分支机构境外所得的税收扣除限额=10004004000=100(万元)，按照限额扣除。A、B 两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为 130 万元和 100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内未没立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得
35、，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入金额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=200210%=10 ( 万元)。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 B【试题解析】 国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 职工教育经费支出
36、，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 企业取得不征税收入的支出，不得在税前扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 本题考核的是企业所得税重组业务
37、的有关规定。税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,D【试题解析】 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B,C【试题解
38、析】 未经核定的准备金支出不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金不得扣除。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的 14%相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项 C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,E【试题解析】 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 2 年进行
39、折旧或摊销；电子设备的折旧年限为不得短于 3 年。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业所得税法的规定，租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目；生产车间大型机器没备准予通过折旧扣除。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价
40、款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；林木类生产性生物资产，折旧年限不得短于 10 年。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额
41、=每一纳税年度的收入总额-不征税收入 -免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 居民企业以间接持股方式持有外国企业 20%以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符
42、合题意。【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税33 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税34 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税35 【正确答案】 C【试题解析】 (1)境内投资收益是免税的，所以纳税调减 16.4 万元。(2)研究开发费用可加计扣除 3050%=15(万元)，销售(营业)收入=560+100=660(万元) ，业务招待费基数=6605=3.3(万元)，实际发生额的 60%为 1060%=6(万元)，纳税调增=10-3.3=6.7(万元)，合计调整=6.7-15=-8.3(万元)。(3)会计利润 =560+100+16.4+10-400
43、-80- 32.4-86-20-25=43(万元)，捐赠限额=4312%=5.16(万元) ，实际捐赠额 18 万元，纳税调增 =18-5.16=12.84(万元)。(4)应缴纳企业所得税 =(43-16.4-8.3+ 12.84)25%=7.79(万元)【知识模块】 企业所得税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税36 【正确答案】 D,E【知识模块】 企业所得税37 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税38 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税39 【正确答案】 B【知识模块】 企业
44、所得税40 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税41 【正确答案】 A【试题解析】 (1)环保部门罚款属于行政罚款，不得扣除；意外事故损失的保险赔款部分，不得扣除；补缴的所得税款不得扣除。(2)应纳增值税 =1224-(419.9+3.4) =800.7(万元)消费税税款=(7200-2470)30%=1419(万元)所得税前可以扣除的税金及附加 =1419+(1419+800.7)(7%+3%)=1640.97(万元)(3)业务招待费扣除限额=72005=36( 万元)，实际发生额的60%=6060%=36(万元) ，只能扣除 36 万元；新产品研究开发费用 80 万元，可以加计 50%
45、扣除。支付银行罚息据实扣除。所得税前可以扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)=680+300+640-60+ 36+8050%=1636(万元)(4)利润总额 =7200+23.4(接受捐赠)+20(金融债券利息收入 )-9030(销售成本)-1640.97(税金及附加)-(680+300+640)( 期间费用)-20( 公益捐赠)-5( 罚款)-35.1+10( 扣除赔偿)+170(投资收益)=1402.33(万元)捐赠限额=1402.3312%=168.28( 万元)实际公益捐赠 20 万元，准予据实扣除。(5)该企业 2009 年应纳税所得额=1402.33-170 +(60-36)(业务招待费)-8050%(研究开发费)+5=1221.33(万元)(6)该企业 2009 年实际应纳企业所得税额=1221.3325%+170(1-15%)(25%-15%)=325.33(万元)【知识模块】 企业所得税
