1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 23 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（A）被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补（D）境内营业机构发生亏损，可用境外营业机构的所得弥补2 下列同定资产中，按规定计提的折旧费用可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）以经营租赁方式租出的固定资产（B）以融资租赁方式租出的固定资产（C）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D）
2、单独估价作为同定资产入账的土地3 2012 年某内资企业全年产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 400 万元，接受捐赠收入 50 万元，投资收益 40 万元。企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费为 80 万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费是( )万元。（A）2310（B） 2370（C） 35.5（D）484 依据企业所得税的相关规定。因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是( )。（A）业务招待费产生的差异（B）职工福利费产生的差异（C）工会经费产生的差异（D）职工教育
3、经费产生的差异5 下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费6 依据企业所得税的相关规定，下列各项中，可计提折旧在企业所得税税前扣除的生物资产是( ) 。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售牲畜7 下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业按规定标准为职工缴纳的工伤保险费（B）企业支付的财产保险费（C）为投资者支付的商业保险费（D）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费8 某居民企业 2012 年 4 月 1
4、日向银行借款 500 万元，5 月 1 日将该笔资金用于建造厂房借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 225 万元，该厂房于 2012 年 10 月 31 日完工结算并投入使用。在建期间的支出全部符合资本化条件，2012 年该企业在企业所得税税前可扣除的利息费用是( )。（A）4 月 1 日到 5 月 1 日发生的利息（B） 5 月 1 日到 10 月 31 日发生的利息（C） 4 月 1 日到 10 月 31 日发生的利息（D）4 月 1 日到 12 月 31 日发生的利息9 境外 A 公司在中国境内未设立机构、场所，2012 年取得境内甲公司分配的投资收益 100 万元
5、；取得境内乙公司支付的位于境内的房产转让收入 80 万元，该项财产原值 80 万元，已提折旧 20 万元；取得境内丙公司支付的特许权使用费收入 20万元、租金收入 50 万元。该境外 A 公司上述所得应接收入差额缴纳企业所得税的是( )。（A）财产转让收入（B）租金收入（C）特许权使用费收入（D）投资收益10 税务机关对某居民企业进行税务检查时发现该企业能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额。则税务机关应对该企业采用( )的方式征收企业所得税。（A）核定其应税所得率（B）核定其应纳所得税额（C）查账征收（D）在核定其应税所得率和核定应纳所得税额两种核定征收方式中选择一种
6、11 下列各项支出允许在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业违反交通法规支付的罚款（B）企业支付给合作企业的合同违约金（C）企业支付的工商行政罚款（D）企业支付的税收滞纳金12 某生产性企业 2012 年度会计利润 200 万元，当年“营业外支出” 账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠 15 万元；企业直接向海啸灾区捐赠 5 万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠 5 万元；直接向某地受灾群众捐赠了 3 万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业 2012 年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为( )。（A）15 万元（B） 5 万元（C） 24 万元（D）20 万元13 某居民企业
7、 2012 年度销售货物取得收入 500 万元。获得企业债券利息收入 30万元，取得直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益 200 万元，债务重组收入 50 万元，接受捐赠的收入 50 万元。则该企业上述收入中不需要计入企业所得税应纳税所得额征税的有( )。（A）企业债券利息收入（B）直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益（C）债务重组收入（D）接受捐赠收入14 某批发兼零售的居民企业，2012 年度自行申报应税收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元当年经营亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确。税务机关对该企业采取核定征收
8、企业所得税，核定的应税所得率为 8，该居民企业 2012 年度应缴纳企业所得税( )。（A）700 万元（B） 740 万元（C） 761 万元（D）804 万元15 某企业 2010 年 4 月 18 日开业。2012 年 5 月 19 日终止经营活动，至 2012 年 9月 20 日清算结束，则该企业自开业以来共有( )纳税年度。（A）一个（B）两个（C）三个（D）四个16 关于手续费和佣金的税务处理，下列表述中错误的是( )。（A）企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除（B）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（C）从事代理服务、主营业务收入为
9、手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除（D）电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的相关手续费及佣金支山，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税税前据实扣除17 非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权，如选择适用特殊性税务处理，下列各项中属于其必须满足的条件的是( )。（A）股权转让所得在 10 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额（B）没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化（C）转让方甲与受让方乙具有 100直接控股关系（D）转让方甲向主管税务机关书面诺在 3 年(含 3 年)内不转让
10、其取得的作为支付对价的股权18 A 企业收购 B 企业的 90实质经营性资产，该批资产公允价值为 1500 万元。原有计税基础为 900 万元。A 企业支付的对价为本企业股权 1350 万元和银行存款150 万元。假设该项资产收购符合特殊性税务处理的条件，则 A 企业取得资产的计税基础应确定为( ) 万元。（A）900（B） 960（C） 1350（D）150019 某企业是普通的化妆品生产企业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的是( )。（A）税收滞纳金（B）未经核定的准备金支出（C）环保专项资金（D）企业为员工(非特殊工种职工)缴纳的商业保险
11、费20 按照企业所得税的规定，下列表述错误的是( )。（A）企业计提的计入成本费用的工资、薪金支出准予全额税前扣除（B）企业发生的职工福利费支出不超过丁资、薪金总额 14的部分准予税前扣除（C）为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内的部分准予税前扣除（D）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予税前扣除21 在计算企业所得税应纳税所得额时下列支出不得在税前扣除的是( )。（A）缴纳的营业税（B）与销售收入相配比的销售成本（C）交通违规罚款（D）销售固定资产的损失22 某内资企业在 A、B 两国设有分支机构，2012 年该企业境内总机构的应纳税所得额为 1000 万元，在 A
12、国和 B 国的分支机构，其应纳税所得额分别为 400 万元和600 万元，分别按各国税法规定缴纳了企业所得税。A 国企业所得税税率 30。B国企业所得税税率 20。2012 年该企业在中国境内实际应缴纳企业所得税( )万元。(以上货币均为人民币)（A）400（B） 280（C） 340（D）38023 企业从事下列项目取得的所得中免征企业所得税的是( )。（A）林木的培育和种植（B）香料作物的种植（C）内陆养殖（D）花卉的种植24 某企业 2012 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，发生销售成本 2200 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元(其中含业务招待费 15 万
13、元)，缴纳增值税60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元、通过市民政局向贫困地区捐赠 8 万元。该企业在计算 2012 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠支出的金额是( ) 万元。（A）8（B） 9（C） 9.96（D）7.525 根据企业所得税法的有关规定，下列说法中，正确的是( )。（A）企业发生的业务招待费，不超过实际发生额 60的部分，准予在税前扣除（B）企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予在税前扣除（C）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，分别不超过销售(营业)收入
14、15的部分。准予在税前扣除（D）企业实际发生的财产性保险费，准予税前扣除26 某铝业公司(居民企业)2012 年度实现利润总额 190 万元其中含从境外甲国分回的税后利润 90 万元。甲国企业所得税税率为 20，在甲国享受了 10的税率优惠。已知甲国与我国政府订立了税收协定，在甲国享受免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司 2012 年度在我国应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）25（B） 33（C） 30（D）4527 甲企业与乙企业于 2012 年 11 月 17 日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于 2012 年 11 月 30 日向甲企业支付股
15、权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于 2012 年 12 月 20 日向甲企业支付了股权转让全部款项。2013 年 1 月 18 日办理了股权变更手续。则甲企业该项股权转让收入的实现时间为( )。（A）2012 年 11 月 17 日（B） 2012 年 11 月 30 日（C） 2012 年 12 月 20 日（D）2013 年 1 月 18 日28 某国有企业 2012 年度未弥补亏损前的应纳税所得额为 32 万元，经主管税务机关核定的 2010 年度和 2011 年度应予弥补的亏损额共计 30 万元。2012 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）03
16、0（B） 020（C） 0.5（D）0.66二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 下列关于资本弱化管理的说法中，正确的有( )。（A）利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用（B）如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本 )与资本公积之和（C）不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度（D）直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差
17、补征企业所得税（E）“实际支付利息” 是指企业按照收付实现制调整的计入成本费用的利息30 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时。准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）发生的合理的劳动保护支出（B）转让固定资产发生的费用（C）合理范围内的销售佣金（D）未经税务机关核准的准备金支出（E）企业营业机构之间支付的租金31 计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。（A）总机构分摊给非居民企业的合理费用（B）按照工资薪金总额的 15列支的职工福利费（C）货币交易中的所有的汇兑损失（D）按照有关规定提取的环境保护专项基金（E）流动资产的盘亏32 关于资产的计价
18、和折旧的规定，下列说法中错误的有( )。（A）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 3年进行折旧或摊销（B）集成电路生产企业的生产性设备的折旧年限，经批准最短可为 3 年（C）租人固定资产的改建支出要计入固定资产的成本中通过折旧扣除（D）飞机、火车的最低折旧年限为 10 年（E）电子设备的折旧年限为不得低于 5 年33 根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租入的生产线（C）以融资租赁方式租入的机床（D）与经营活动无关的小汽车（E）已足额提取折旧但仍在使用的旧设备34 根据企业所得税相关规
19、定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。（A）企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除（B）企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除（C）企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度（D）企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用（E）研发费用未形成无形资产的，允许再按当年研发费用实际发生额的 50，直接抵扣当年的应纳税所得额35 根据企业所得税相关规定，企业可以免于准备同期资料的情况有( )。（A）年度发生的关联购销金额在 2 亿元以下且其他关联交易金额在 400
20、0 万元以下（B）企业发生合并、分立情形的（C）外资股份低于 50且仅与境内关联方发生交易（D）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围（E）企业因不可抗力无法按期提供同期资料36 下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。（A）营业机构之间支付的特许权使用费（B）在经营过程中发生的咨询费用（C）行政罚款（D）税收滞纳金（E）意外事故中发生的财产损失37 下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）企业支付的违约金（B）子公司以管理费名义支付母公司的费用（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业所得税款（E）企业向个人借款支付的利息38 根据企业
21、所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。（A）超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续 5 个年度内抵免（B）居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免（C）居民企业以间接持股方式持有外国企业 10以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额（D）抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证（E）抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额39 在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，应视为已经完工的条件
22、包括( ) 。（A）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案（B）开发产品已开始投入使用（C）开发产品已取得了初始产权证明（D）取得销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的（E）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上40 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（A）居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得（D）居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息
23、等权益性投资所得（E）非居民企业转让境外房产取得的所得41 下列纳税人不得适用核定征收企业所得税的有( )。（A）信用社（B）税务师事务所（C）上市公司（D）化工制造企业（E）专门从事股权转让的企业42 下列关于房地产企业收入的处理，正确的有( )。（A）企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入（B）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现（C）采取银行按揭方式销售开发产品的。其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现（D）企业将开发产品用于捐赠、赞助、
24、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售（E）企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定43 根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或减征企业所得税的有( )。（A）林场销售原木的所得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）销售水产品的渔场（E）销售安全生产设备的所得44 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下( )相关证据材料确认。（A）相关事项合同、协议或说明（B）属于债务人破产清算的，应有人民法院的
25、破产、清算公告（C）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明（D）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明（E）企业应收账款账龄的相关证明45 关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有( )。（A）企业重组的特殊性税务处理中，被合并企业股东取得企业股权的计税基础，以原持有的被合并企业股权的计税基础确定（B）符合特殊性税务重组的，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 24 个月内，不得转让所取得的股权（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（D
26、）企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定（E）分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立46 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有( )。（A）按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起 10 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（B）企业应当在办理注销登记后。就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税（C）企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表（D）依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币
27、计算的。应当折合成人民币计算并缴纳税款（E）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度47 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。（A）自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（B）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料（C）企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款（D）企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税（E）企业在纳税年度内无论盈利或
28、者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料48 根据企业所得税法的规定，按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，具体同期资料包括( )。（A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料（C）企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构的资料（D）对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析资料（E）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)
29、价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料49 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。（A）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，采取分期收款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入（B）企业筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不允许税前扣除（C）对股权激励计划实行后立即行权的，上市公司可以根据实际行权价格与激励对象实际支付价格的差额和数量，作为当年工资薪金支出，根据规定在税前扣除（D）专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税（E）总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税50 下列关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的表述中，不正确的
30、有( )。（A）总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地预缴企业所得税（B）三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并人二级分支机构计算（C）上年度认定为小型微利企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（D）预缴税款 50由总机构分摊缴纳，其中 60就地办理缴库或退库 40就地金额缴人中央国库成退库（E）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税51 根据企业所得税相关规定，下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有( )。（A）工作人员的福利费（B）汽车采购费（C）发生的交际应酬费（D）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠（E）为总机构从中国境
31、内购买样品所支付的样品费和运输费用52 下列关于房地产企业销售开发产品计税成本核算方法的陈述。正确的有( )。（A）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（B）计税成本对象的确定原则之一是可否销售原则（C）借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或按预算造价法进行分配（D）停车场所，应作为公共配套设施进行处理（E）已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认53 下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有( )。（A）境外中资企业居民身份的认定采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式（B）属
32、于政策性搬迁的企业，边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算（C）企业在计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额（D）企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除（E）来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现54 下列关于企业所得税税前扣除的说法，不符合现行税法规定的有( )。（A）高新技术介业计提的无形资产减值准备可以在企业所得税税前扣除（B）商场因顾客购物使用信用卡付款而向银行支付的手续费 8 万元，可以在企业所得税税前扣除（C）企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的
33、50加计扣除（D）企业以转账形式支付的手续费和佣金小得在企业所得税税前扣除（E）酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除55 在计算企业所得税应纳税所得额时，企业的下列各项支出，除特殊规定外，在不超过职工工资总额规定标准内的部分准予扣除；超过的部分不予扣除，也不准结转到下一年度扣除的有( )。（A）职工福利费（B）拨缴的工会经费（C）为职工支付的商业保险费（D）补充养老保险费（E）职工教育经费56 下列资产损失，属于由企业以清单申报形式向税务机关申报扣除的有( )。（A）企业的债权性投资到期不能收回发生的损失（B）企业存正常经营活动中按照公允价格销售存货发生的损失（C）企业固定资产达到使用
34、年限正常报废清理发生的损火（D）企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失（E）企业存货发生的正常损耗57 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售确认收入的有( ) 。（A）将生产的产品用于市场推广（B）将生产的产品用于职工利（C）将资产用于加工另一产品（D）将资产在总机构及其境内分支机构之间转移（E）将生产的产品用于企业基建工程58 按照现行企业所得税的规定，企业的同定资产计算折旧的最低年限为 10 年的有( )。（A）飞机、火车（B）工具、家具（C）机器、机械（D）房屋、建筑物（E）电脑、笔记本59 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时
35、不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）食业向投资者支付的股息等权益性投资收益（D）银行企业内营业机构之间支付的利息（E）企业向债权人支付的利息60 某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000 万元，已经使用 4 年，已提折旧 380 万元(符合税法规定)。改造过程中领用自产产品一批，该批产品成本 220 万元，含税销售价 351 万元，改建工程发生人工费用等 300 万元，改建后该厂房使用寿命延长 3 年。下列表述中，正确的有( )。（A）改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（B）改造后固
36、定资产的计税基础为 2140 万元（C）改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税（D）改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该同定资产折旧年限计提折旧（E）如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧61 关于研究开发费用加计扣除的涉税规定，以下表述中，正确的有( )。（A）研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销（B）对氽业委托给外单位进行开发的研发费用，不得进行加计扣除（C）企业集团采取合理分摊研究开发费办法的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同（D）企业未设立专门的研发
37、机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除（E）研发费用形成无形资产的。除法律另有规定外，摊销年限不得低于 10 年62 下列纳税人不得适用核定征收企业所得税的有( )。（A）信用社（B）税务师事务所（C）上市公司（D）化工制造企业 l（E）汇总纳税企业63 下列项目中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。（A）违反合同规定而支付给其他企业的罚款（B）专利技术开发支出未形成无形资产的部分（C）以经营租赁方式租人的固定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费（E）计提的存货减
38、值准备金支出64 根据企业所得税法的有关规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的有( ) 。（A）未经核定的坏账准备金支出（B）新产品研发费用（C）银行企业内营业机构之间支付的利息（D）已实际支出并能提供证明资料的差旅费（E）自创商誉65 下列项目中，不可以计算折旧或摊销费用在企业所得税税前扣除的有( )。（A）未投入使用的房屋、建筑物（B）自创商誉（C）未投人使用的设备（D）以经营租赁方式租出的固定资产（E）奶制品厂饲养的奶牛66 企业 2012 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。（A）对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 30
39、万元，资产总额不超过 3000 万元（B）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除（C）自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除（D）未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除（E）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴67 根据企业所得税法相关规定，下列关于同期资料的表述中，正确的有( )。（A）关联交易属于执行成本分摊协议所涉及的范围可免予准备同期资料（B）年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额在 4000万元人民币以下的(上述金额不包括企业在年度内执行成
40、本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额)，可免予准备同期资料（C）外资股份低于 50且仅与境外关联方发生关联交易的可免予准备同期资料（D）同期资料应自企业关联交易发生年度起保存 10 年（E）除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起 20 日内提供68 对房地产开发企业。下列各项中，说法正确的有( )。（A）在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本（B）发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准子当期按规定扣除（C）已
41、销开发产品的计税成本，按当期全部可售面积和可售面积单位工程成本确认（D）对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除（E）委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 5的部分，准予据实扣除69 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。（A）企业将已计入销售收入的共用部位、其用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除（B）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托
42、销售收入 5的部分，准予据实扣除（C）企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金 )可作为费用在当期税前据实扣除（D）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（E）企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用70 下列各项中，应当征收企业所得税的有( )。（A）企业取得转让国库券的价差收入（B）依法收取并纳人财政管理的政府性基金（C）企业变卖固定资产获得的净收益（D）企业自产货物用于市场推广（E）食业取得的国债利息收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1
43、 个最符合题意。70 某制造企业 2013 年财务数据如下；(1)产品销售收入为 700 万元，出租一台闲置设备取得租金收入 80 万元；直接向另一居民企业投资。取得股息 20 万元；(2)产品销售成本 300 万元；(3)营业税金及附加共计 365 万元；(4)当期发生的管理费用 90 万元。其中业务招待费为 10 万元；(5)财务费用 15 万元，全部为企业发行债券所发生的不符合资本化条件的利息支出；(6)营业外支出 40 万元(其中公益性捐赠支出 39 万元)。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：71 该企业 2013 年度的会计利润为( )万元。（A）2985（B） 3185（C
44、） 3205（D）309572 2013 年准予扣除的管理费用和财务费用金额合计( )万元。（A）839（B） 90（C） 989（D）10573 2013 年准予税前扣除的公益性捐赠金额为( )万元。（A）30（B） 40（C） 3822（D）358274 2013 年该企业应缴纳所得税额为( )万元。（A）7654（B） 7134（C） 7635（D）731174 某居民企业于 2012 年 8 月成立，企业 2013 年销售收入 500 万元，转让生物资产净收益 20 万元，投资收益 50 万元，销售成本和税金 370 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计 100 万元。营业外支出 3
45、0 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 70 万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，计提并上缴工会经费 216万元，实际发生职工福利费 1516 万元，实际发生 108 万元的职工教育经费；(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元、会议费和差旅费共计 15 万元，为职工支付的五险一金共计 20 万元；(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款；(4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 30，子公司当年处于减半征收期；(5)12 月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台投资额为 30 万元，
46、支出计入固定资产。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：75 计算 2013 年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。（A）580（B） 1052（C） 678（D）107876 计算 2013 年管理费用纳税调整金额为( )万元。（A）64（B） 84（C） 104（D）7577 计算企业 2013 年度境内应纳税所得额为( )万元。（A）333（B） 633（C） 833（D）95878 计算企业 2013 年度应缴纳的企业所得税( )万元。（A）1745（B） 1845（C） 1871（D）217178 某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用 17的增值税税率。2012 年，
47、该企业自行核算主营业务收入为 2700 万元，其他业务收入 200 万元，投资收益 45万元；扣除项目金额合计 2865 万元，实现利润总额 80 万元。经注册税务师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元；新产品技术开发费40 万元；支付给世公司的管理费 10 万元。(2)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：2012 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金200 万元用于生产经营，当年支付利息 12 万元片在财务费用账户 1 中列支，同期同类银行贷款年利率为 6。(3)“营业外支出”账户列支 40 万元，其中：对外捐赠 30 万元(通过省
48、级政府向贫困地区捐赠 20 万元，直接向某学校捐赠 10 万元)；被环保部门处以罚款 10 万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内 A 公司(小型微利企业)分回股息 10 万元；从境外 B 公司分回税后股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率20；国债利息收入 5 万元。(5)实际支付下资总额 300 万元(其中支付给残疾人员工资 50 万元)，发生职工福利费支出 45 万元、工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元，为职工支付商业保险费20 万元，均已计入相关的成本、费用。(6)2012 年 2 月份购进安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额 20 万元，
49、当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限 10 年，残值率 10。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为 117 万元，该项业务未反映在账务中。(8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本 70 万元，不含税销售价格 100 万元，企业直接按照成本结转。将 87 万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。根据上述资料回答下列问题。79 该企业业务招待费应调增企业所得税应纳税所得额( )万元。（A）12（B） 155（C） 15（D）16.580 该企业 2012 年度企业所得税纳税申报表上应当列示的会计利润为( )万元。（A）1285（B） 1102（C）
