1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 2（无答案）一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 下列表述中，属于企业所得税特点的有( )。（A）计税依据为应纳税所得额（B）计税依据为流转额（C）按会计利润计算应纳税额（D）实行按年计征、分期预缴的征收管理办法2 我国现行企业所得税是由原来的( )合并而成。（A）国营企业所得税（B）集体企业所得税（C）私营企业所得税（D）个体工商业户所得税3 下列单位中，应缴纳企业所得税的有( )。（A）国有企业（B）个人独资企业（C）联营企业（D）股份
2、制企业（E）个体工商业户4 企业所得税的纳税人，是指实行独立核算的企业和其他组织，独立核算必须同时具备的条件有( ) 。（A）在银行开设结算账户（B）必须独立计算盈亏（C）必须按时申报纳税（D）建立独立账簿，编制财务会计报表5 我国现行企业所得税适用的基本税率和两档暂时性优惠税率为( )。（A）15%（B） 18%（C） 27%（D）33%6 下列各税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从应税收入总额中直接扣除的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）土地增值税（D）资源税7 下列收入项目中，按照企业所得税法的规定，属于其他收入范围的有( )。（A）固定资产盘盈收入（B）固定资产销售收入（
3、C）罚款收入（D）教育费附加返还款收入8 关于资产评估增值的税务处理，下列表述正确的有( )。（A）纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，计入应纳税所得额（B）纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额（C）国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额（D）纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额9 企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关核
4、算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有( )。（A）按增值调整（B）据实逐年调整（C）按评估调整（D）综合调整10 按照企业所得税应税收入的规定，下列各项中表述正确的有( )。（A）对企业购买股票、债券(国库券除外)等有价证券所取得的收入和其他收入，应并入企业应税收入总额（B）企业在建工程发生的试运行收入，可不并入收入总额，根据实际情况直接冲减在建工程成本（C）企业出售住房的净收入，属上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息等不计入企业应纳税所得额（D）销售货物给购货方的折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计
5、算收入11 计税工资是指计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。它包括的项目有( ) 。（A）基本工资（B）加班工资（C）各种奖金（D）股息收入12 纳税人在生产经营活动中，所发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出，资本性支出不得在发生当期直接扣除。因此，费用在税前扣除应遵循的原则有( ) 。（A）配比原则（B）相关性原则（C）确定性原则（D）合理性原则（E）权责发生制原则13 允许税前扣除的借款费用石( )。（A）生产、经营期间，向金融机构借款的费用支出（B）在建工程建设期间，向金融机构借款的费用支出（C）生产、经营期间，向非金融机构低于同期贷款利率的借款费用支出（D）生
6、产、经营期间，支付购买大型设备的借款费用支出14 计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括( )。（A）按规定上交保险公司的保险费（B）向劳动部门上交的职工养老保险金（C）保险公司给予纳税人的无赔款优待（D）为特定职工支付的人身安全保险费15 纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有( ) 。（A）经营性租赁方式发生的租赁费（B）融资租赁方式发生的租赁费（C）租赁方支付的手续费（D）安装交付使用后支付的利息16 下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收人总额中扣除的有( )。（A）企业缴纳的增值税（B）转让固定资产发生的费用（C）经营性
7、租赁方式租入固定资产发生的费用（D）融资性租赁方式租入固定资产发生的费用17 纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。符合融资租赁固定资产的条件有( )。（A）在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方（B）经营性租赁方式租入的固定资产时间在一年以上（C）租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值（D）租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上 )18 下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额，中扣除的项目有( ) 。（A）违法经营的罚款和被没收财物的损失（B）为促销商品发生的广告性支出（C）遭受自然灾害有赔偿的部分（
8、D）销售货物给购货方的回扣支出19 按照税法规定，纳入税务处理的资产主要有( )。（A）固定资产（B）流动资产（C）无形资产（D）长期投资（E）递延资产20 按照企业所得税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出可以在税前扣除（B）纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金不得扣除（C）企业已出售给职工个人的住房，不得在所得税前扣除折旧费和维修管理费（D）长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金)不得扣除21 下列固定资产项目中，当期可提取折旧的有( )。（A）未使用的房屋、建筑物（B）季节性停用和修理停用的机器设备（C）经营性租入的固定资产
9、（D）经营性租出的固定资产22 下列固定资产项目中，按税法规定当期不得提取折旧的有( )。（A）不需用以及批准封存的固定资产（B）未使用的房屋、建筑物（C）已提足折旧继续使用的固定资产（D）提前报废的固定资产23 下列利息支出项目中，在计算企业所得税应税所得额时，可以从收入总额中扣除的有( )。（A）企业之间相互拆借的利息支出（B）建造、购置固定资产的利息支出（C）向金融机构借款的利息支出（D）建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出24 下列收入项目中，能计入企业当期收入总额，计算征收企业所得税的有( )。（A）固定资产的盘盈收入（B）教育费附加返还款（C）接受捐赠的收
10、入（D）没收包装物押金收入25 流动资产的税务处理中，纳税人的存货计价方法有( )。（A）先进先出法（B）双倍余额法（C）加权平均法（D）后进先出法26 按照我国税法规定，只要构成下列条件之一的，就被认定为关联企业或有关联关系的企业，这些条件有( )。（A）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系（B）直接或间接地同为第三者拥有或者控制（C）存在着直接的业务往来关系（D）其他在利益上相关联的关系27 纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算其应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。核定的方法有( )。（A）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入
11、水平相近的纳税人的收入额和利润额核定（B）按照成本加合理的费用和利润核定（C）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（D）按照其他合理的方法核定28 按照规定，企业的清算所得是指清算时的全部资产扣除有关项目后的余额，这些项目包括( ) 。（A）清算费用、损失、负债（B）企业未分配利润（C）公益金、公积金（D）实收资本29 对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，企业所得税的优惠政策有( )。（A）暂免征收（B）第 1 年免征（C）第 2 年减半征税（D）第 2 至 3 年减半征收30 下列项口中，在会计利润的基础上应调增应纳税所得额的项目有( )。
12、（A）工资费用支出超标准（B）业务招待费支出超标准（C）公益救济性捐赠超标准（D）查补的营业税31 依据企业股权投资业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（A）企业取得的股权投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税（B）企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税（C）企业整体资产转让，应在交易发生时按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务，按规定计算确认资产转让所得或损失，依法缴纳企业所得税（D）企业整体资产置换，应在交易发生时按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务，按规定计：算确认资产转让
13、所得或损失，依法缴纳企业所得税32 依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（A）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税（B）合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳企业所得税（C）关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整（D）被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，不缴纳所得税33 为了体
14、现国家有关政策，企业所得税暂行条例规定的减免优惠有( )。（A）民族自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减免税（B）企业有困难的，地方政府可规定减税、免税（C）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税、免税的企业，依照规定执行（D）企业缴纳税款有困难的，税务机关可规定减税、免税34 下列项目，在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的有( )。（A）查补的消费税（B）多提的职工福利费（C）免予补税的投资收益（D）多列的无形资产摊销35 下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。（A）将原有的企业转为校办企业（B）学校向外单位投资举办的联营企业（C）学校将校办企业转租给外
15、单位经营的企业（D）由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业36 按照企业所得税法规的规定，纳税人按月或按季预缴企业所得税的方法有( )。（A）按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴（B）按纳税人的自愿预缴（C）可按上一年度应纳税所得额的 1/12 或 1/4 预缴（D）或者经当地税务机关认可的其他方法进行预缴37 根据企业所得税暂行条例的规定，纳税年度的具体认定有( )。（A）自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个纳税年度（B）纳税人在一个纳税年度的中间开业的，以实际经营期为一个纳税年度（C）纳税人进行清算时，以清算期间作为一个纳税年度（D）纳税人在一个纳税
16、年度的中间开业的，以经营满 365 天为一个纳税年度38 下列单位中，分别由其总机构在北京集中缴纳企业所得税的有( )。（A）中国工商银行（B）中国农业银行（C）中国投资银行（D）中国建设银行（E）保险公司省分公司39 下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有( )。（A）新办的股份制企业和联营企业（B）以废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业（C）新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业务的企业（D）遇有风、火、水、震等严重自然灾害的企业40 下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能在收入总额中扣除的有( )。（A）非公益、救济性捐赠（B）各种非广告性质的赞助支出（
17、C）开发无形资产未形成资产的部分（D）税收滞纳金、罚款、罚金（E）发生自然灾害事故有赔偿的部分41 可以作为计提业务招待费限额的基数有( )。（A）从联营企业分回的利润还原为税前所得（B）经营租赁固定资产而取得的租金收入（C）生产、经营过程中取得的产品销售收入（D）以偷税手段隐瞒收入，查出后应调增的部分42 在计算企业所得税应纳税所得额时，可据实扣除的有( )。（A）生产企业超过计税工资的实发工资（B）软件开发企业超过计税工资的实发工资（C）饮食服务企业按国家规定提取的提成工资（D）企业职工劳动保护费支出43 属于计税工资、薪金的员工有( )。（A）领取养老保险的退休职工（B）领取合同工资的合
18、同工（C）领取固定工资的固定职工（D）从福利费用中领取工资的医务人员44 免于补税的投资收益包括( )。（A）双方适用税率一致，但联营企业正处于 2 免期间（B）双方适用税率一致，但联营企业处于 3 减半优惠期间（C）投资方企业适用税率低于联营企业适用税率（D）投资方企业适用税率高于联营企业适用税率45 经中国人民银行批准成立，向民政部门登记注册，并按照有关法规的规定，开展社会公益活动的非营利性基金会，( )暂不作为企业所得税应税收入。（A）在金融机构的基金存款利息收入（B）购买股票收益（C）购买国债利息收入（D）购买建设债券收益46 金融机构的下列收入应计入应纳税所得额的有( )。（A）代发
19、行国债的手续费收（B）炒卖国债收益（C）购买国债利息收（D）购买金融债券收益47 以下说法正确的有( )。（A）自 2001 年 1 月 1 日起，金融企业不再提取坏账准备金，但对符合税收规定的坏账损失，可据实在税前扣除（B）金融企业按规定应收取的应收未收利息的复利收入，暂不计入应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额（C）保险企业支付的佣金可以直接冲减保费收入（D）对迟保收入的拥金支出部分，不得在税前扣除48 房地产开发企业发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入计算企业所得税的有( )。（A）将待售开发产品转作经营行资产的（B）将待售开发产品以临时租赁方式出租的（C）将开发产品用
20、作对外投资以及分配给投资者的（D）将开发的产品换取其他企事业单位非贷币性资产的49 房地产企业下列应视为销售行为的有( )。（A）将开发产品用于本企业对外捐赠（B）将开发产品用于奖励职工（C）将开发产品用作抵偿债务（D）将开发的产品用于赞助50 企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有( )。（A）在建工程发生的试运行收入（B）接受的捐赠收入（C）外单位欠款支付的利息（D）固定资产盘盈收入51 下面没有规定指定用途的退税应并入企业所得征收所得税的有( )。（A）直接减免的消费税（B）先征后返的营业税（C）出口退还的增值税（D）先征后退的增值税52 以下项目应计入企业应纳税所得额的有( )
21、。（A）纳税人接受捐赠的固定资产（B）纳税人接受捐赠的货币资产（C）纳税人接受捐赠的无形资产（D）纳税人接受捐赠的存货资产53 纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的有( )。（A）分期收款方式销售商品（B）代销方式销售商品（C）建筑、安装工程，持续时间超过一年（D）为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过一年54 根据企业所得税暂行条例及有关规定，应计入应纳税所得额的收入有( )。（A）购买国库券到期兑现的利息收入（B）外单位欠款付给的利息（C）收取的逾期未收回包装物的押金（D）企业在建工程发生的试运行收入55 可在所得税前扣除的税金包括( )。（A）增值税（B
22、）土地增值税（C）出口关税（D）资源税56 纳税人为对外投资而借入资金发生的借款费用，可以直接扣除而不需要资本化计入有关投资的成本的条件是( )。（A）从关联方取得的借款金额未超过其注册资本 50%的（B）不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额（C）投资的房地产完工（D）投资的房地产未完工57 下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（A）为雇员年终加薪的支出（B）为离休雇员提供待遇的支出（C）按规定为雇员交纳社会保险的支出（D）为雇员提供的劳动保护费支出58 以下不属于工资薪金范围的项目有( )。（A）职工的劳动分红（B）职工的投资分红（C）职工调动工作的安家费（D
23、）按规定为雇员交纳的住房公积金59 纳税人发生的下列支出可在所得税前列支的有( )。（A）基本养老基金支出（B）失业保险基金支出（C）职工家庭保险费用支出（D）企业货物保险支出60 下列应收帐款符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。（A）逾期 2 年以上仍未收回的应收账款（B）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款（C）债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款（D）债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款61 可以视为永久或实质性损害的存货包括( )。（A）已跌价的存货（B）已霉烂变质的存货（C）已过期且无转让价值的存货（D）经营中已不再
24、需要的存货62 可以视为永久或实质性损害的投资包括( )。（A）被投资单位已依法宣告破产（B）被投资单位依法撤销（C）被投资单位连续停止经营 2 年以上（D）被投资单位会计携款潜逃63 下列政策内、外资企业所得税规定相一致的有( )。（A）境外所得已纳税款的扣除规定（B）高新技术企业的税收优惠（C）借款利息费用在税前的列支标准（D）工资费用在税前的列支标准64 下列支出可以在所得税前扣除的有( )。（A）固定资产转让费用（B）因存货盘亏而不能从销项税种抵扣的增值税进项税（C）工业企业借出款项，因债务人破产无法收回的部分（D）工业企业委托金融机构借出款项，因债务人破产无法收回的部分65 可以在所
25、得税前扣除的损失包括( )。（A）固定资产毁损损失（B）存货盘亏损失（C）汇兑损失（D）实际坏账损失66 下列支出可以所得税前扣除的有( )。（A）工商联的会员费（B）注册会计师协会会员费（C）残疾人就业保证金（D）按国家标准支付的住房公积金67 关于总机构管理费的表述符合企业所得税法规定的有( )。（A）具备法人资格、综合管理职能、无固定经营收入的总机构，方可收取管理费（B）提取比例一般不得超过总收入的 2%（C）总机构节余的管理费不能结转下一年度使用，需要调增计税所得（D）总机构的管理费不包括技术开发费68 广告费扣除比例为 8%的企业有( )。（A）制药企业（B）日化企业（C）保健品企业
26、（D）房地产开发企业69 职工工会经费税前列支条件是( )。（A）计税工资与实发工资孰低为基数（B） 2%的比例（C）有 工会经费拨缴款专用收据（D）当期必须支付70 计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分71 在计算应纳税所得额时可以全额扣除的项目有( )。（A）通过税法指定机构向红十字会的捐赠支出（B）通过税法指定机构向福利性养老院的捐赠支出（C）
27、通过税法指定机构向少年宫的捐赠支出（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出72 采用 10%比例计算捐赠限额的项目包括( )。（A）对国家京剧院的捐赠（B）对公益性美术馆的捐赠（C）对卢沟桥古迹的捐赠（D）对我国最大网站的捐赠73 可以作为业务招待费计提基数的收入有( )。（A）销售边脚余料的收入（B）出售废旧物资的收入（C）技术转让收入（D）无形资产转让收入74 自登记成立之日起 5 个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除的企业包括( ) 。（A）从事软件开发的高新技术企业（B）从事集成电路制造的高新技术企业（C）互联网站（D）制药企业75 下列广告支出不得在所得税前扣除
28、的包括( )。（A）已实际支付，但未取得相应发票的广告费支出（B）已取得相应发票，但未实际支付的广告费支出（C）已实际支付并取得相应发票，但没有通过媒体传播的广告费支出（D）粮食白酒的广告费支出76 纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用( )。（A）有合法真实凭证（B）支付对象可以是本企业雇员（C）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务余额的 5%（D）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人 (不含本企业雇员)77 房地产企业可以税前扣除的项目有( )。（A）超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费（B）国家无偿收回土地使用权而形成的损失（C）开发产品共
29、用部位维护、保养、修理、更换而提取的维修基金（D）成本对象整体报废或毁损的净损失78 下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）建造固定资产支出（B）购买非专利技术支出（C）企业不遵守购销协议被对方罚款（D）销售货物给购货方的回扣79 下列营业外支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）被没收财物的损失（B）计提的固定资产减值准备（C）迟纳税款的滞纳金（D）法院判处的罚金80 以下存在关联企业关系的有( )。（A）在资金、经营、购销等方面，存在间接的拥有或者控制关系（B）直接地同为第三者所拥有或者控制（C）间接地同为第三者所拥有或者控制（D）其他在利益上相关联的关系81 纳
30、税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法为( )。（A）按照独立企业之间相同交易的价格调整（B）按照成本加合理的费用和利润调整（C）按照企业上年度的计算方法调整（D）按照再售给无关联关系的第三者的价格调整82 下列固定资产不得提取折旧的有( )。（A）提足折旧的房屋（B）接受捐赠的固定资产（C）经营租赁方式租入的固定资产（D）融资租赁方式租入固定资产83 投资方确认投资所得实现的时间是（A）被投资企业会计账务上实现利润时（B）被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时；（C）投资企业实际收到股利时（D）被投资企业会计账务上以盈余公积和未分配利润转增资本时84 根据企业所得税暂行条例及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有( ) 。（A）在国家确定的贫困地区新办的企业（B）兼并其他企业后继续经营的企业（C）遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业（D）独立核算从事旅游业的企业85 社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得各级政府的资助（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费
