1、注册税务师（税法二）外商投资企业和外国企业所得税章节练习试卷1（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是( )。（A）全额在我国申报缴纳企业所得税（B）在我国境内不缴纳所得税（C）在我国境内缴纳 60%的所得税（D）在我国境内只缴纳地方所得税2 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，适用税率为( ) 。（A）30%（B） 33%（C） 20%（D）10%3 对生产性的外商投资企业在筹办期内
2、取得的非生产性经营收入，其税务处理是( )。（A）不缴纳所得税（B）作为企业当期所得缴纳所得税（C）减半征收所得税（D）作为计算减免税优惠期的获利年度4 外商投资企业接受的货币捐赠，其税务处理是( )。（A）免征所得税（B）减半征收所得税（C）只征收地方所得税（D）计算缴纳企业所得税5 企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按税法规定，该部分收入( )。（A）不征收企业所得税（B）征收企业所得税（C）作为企业的营业利润（D）企业清算时计算缴纳所得税6 从 2001 年 1 月 1 日起外国企业在中国境内未设立机构、场所而取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权
3、使用费和其他所得或虽设有机构、场所、但上述所得与该机构、场所没有实际联系的，除国家另有规定外，按收入金额计算，适用税率为( ) 。（A）30%（B） 33%（C） 10%（D）24%7 外商投资企业和外国企业所得税法规定，采取产品分成方式取得收入的，确定其收入额的正确方式是( )。（A）按合同规定的价格（B）按合同签订时的市场价格（C）按成本价格（D）按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格8 外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是( )。（A）参照国内市场原油的销售价格（B）参照国际市场原油销售价格（C）参照成本价格（D）参照国际市场同类品质的原油价进
4、行调整的价格9 外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的一定比例为应税所得额，该比例为( )。（A）5%（B） 6%（C） 8%（D）10%10 外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润(股息)的处理是 ( )。（A）应计入本企业应税所得额（B）不计入本企业应税所得额（C）应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失可冲减本企业应税所得额（D）不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，也不得冲减本企业应税所得额11 外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出，其处理办法是( )。（A）允许税前扣除应税所得额
5、的 3%（B）允许税前扣除应税所得额的 30%（C）允许税前扣除应税所得额的 10%（D）允许税前全额扣除12 外商投资企业和外国企业所得税法规定，全年销货净额在 1500 万元以下的，其交际应酬费的列支标准是( )。（A）不得超过销货净额的 3（B）不得超过销货净额的 5（C）不得超过销货净额的 1（D）不得超过销货净额的 1513 外国企业在中同境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息) 、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除同家另有规定外，其税务处理是( )。（A）可作为税额扣除（B）可计算收入总额（C）可以作为赀用扣除（D）
6、可抵扣应缴税额14 企业租用厂房、场地、饭店、宾馆、招待所等作为生产、经营场所，作为承租方的企业直接向有关部门支付的土地使用费，计算应纳税所得额时的处理方法是( )。（A）可在承租方税前扣除（B）不能在承租方税前扣除（C）可在出租方税前扣除（D）可在承租方税后扣除15 外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般( )。（A）不高于原价 10%（B）不高于原价 5%（C）不低于原价 10%（D）不低于原价 5%16 外商投资企业和外国企业所得税法规定，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限为( )年。（A）5（B） 8（C） 10（D）1517 某新办中外合资经营企业
7、 1997 年至 2002 年的盈亏情况分别为：-100 万元、-20万元、20 万元、30 万元、30 万元、50 万元，其开始获利的年度为( )年。（A）1997（B） 2000（C） 2001（D）200218 外商投资企业和外国企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )年（A）3（B） 4（C） 5（D）1019 设在经济特区的某外商独资宾馆，其所适用的税率为( )，（A）30%（B） 33%（C） 24%（D）15%20 设在经济技术开发区的某外商独资宾馆，其所适用税率为( )。（A）30%（B） 33%（C） 15%（D）24%21 设在沿海经济开
8、放区和经济特区，经济技术开发区所在城巾老市区的生产性外商投资企业，其所适川的税率为( )（A）30%（B） 33%（C） 20%（D）24%22 生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三至第五年减十征收所得税的优惠，必须符合的条件是( )。（A）应为先进技术企业（B）应为产品出口企业（C）应使经营期在 10 年以上（D）应在特定地区23 外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率减半征收的延长期限为( )年。（A）3（B） 4（C） 5（D）624 外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产经营起
9、3 年内没有达到产品出口企业标准，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的( )。（A）100%（B） 40%（C） 50%（D）60%25 外国投资者从外商投资企业取得的利润( )。（A）应征收预提所得税（B）按优惠税率 10%征收所得税（C）免征所得税（D）征收所得税，并可获得抵扣26 在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过多少金额，经营期在 10 年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收( )。（A）500 万美元（B） 500 万元（C） 1000 万美元（D）1000 万元27 在经济特区和国务院批准
10、的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨人营运资金超过多少金额，经营期十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收( )。（A）5000 万美元（B） 5000 万元（C） 1000 万美元（D）1000 万元28 外商投资企业和外国企业的所得税及其地方所得税的应纳税额，实行按年计算，分季预缴的办法，其具体时间规定是( )。（A）季度末预缴，年度末汇算清缴（B）季度终了后 5 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴（C）季度终了后 10 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴（D）季度终了后 15
11、 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴29 税法规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是( ) 。（A）分国原则（B）分项原则（C）分国分项原则（D）分国不分项原则30 外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，超过抵扣限额的，其超过部分的处理是( )。（A）可作为税额扣除（B）可作为费用支出（C）可留待下年抵扣（D）可用以后 5 个年度内税额扣除不超过限额的余额补扣31 税法规定，所得税税额抵免限额的规定
12、，仅适用于( )。（A）中外合资经营企业（B）中外合作经营企业（C）外资企业（D）总机构设在中国境内的外商投资企业32 非居民纳税人境外缴纳税款的扣除规定是( )。（A）可作为税额扣除（B）可作为税额扣除，但必须不超过抵扣限额（C）可作为税额扣除，超过抵扣限额的部分留待下年继续抵扣（D）可作为费用扣除33 预提所得税的计税依据一般为( )。（A）收入全额（B）收入全额减去相关成本费用（C）收入总额减去税法允许扣除项目金额（D）收入全额扣除一定比例的费用34 预提所得税的缴纳方法皋( )。（A）纳税人自缴（B）代理人代缴（C）扣缴义务人扣缴（D）税务机关委托代征35 某外国投资者把从某中外合资企
13、业中分得的利润 600 万元投资于该企业，增加注册资本，其适用的再投资退税公式为( )。（A）再投资额1-(30%+3%)30%40%（B）再投资额1-(30%+3%)30%100%（C）再投资额1-(24%+3%)24%40%（D）再投资额1-(24%+3%)24%100%36 对外国企业在华常驻代表机构是否征收所得税，主要依据是( )。（A）该机构是否在中国从事业务活动（B）该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得（C）该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入（D）该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料，以及从事其他业务的联络、咨询、服务活动37 外国
14、企业常驻代表机构的应税所得额为( )。（A）收入额全额（B）收入额扣除一定比例的费用（C）收入额全额减去税法允许扣除项目金额（D）收入额乘以税法核定的利润率38 预提所得税从性质上讲，属于( )。（A）企业所得税（B）区别于外商投资企业和外国企业所得税的一个独立税种（C）附加税（D）从源控制征收方法39 从事农、林、牧业和设在不发达地区的外商投资企业，享受“两免三减半” 待遇期满后，可以继续享受减征所得税 15%-30%的优惠。其优惠期限为( )年。（A）5（B） 10（C） 15（D）2040 根据税法规定，外商投资企业在计算应税所得额时允许列支的税金，是指( )。（A）所得税（B）增值税（
15、C）营业税（D）城市维护建设税41 某中外合资制衣企业，年销货净额 5000 万元，其准予列支的交际应酬费为( )万元。（A）15（B） 25（C） 18（D）5042 外国企业为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产，以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管机关批准，所得税的税率是( ) 。（A）5%（B） 10%（C） 15%（D）20%43 按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列收入不征收所得税的是( )。（A）逾期的包装物押金收入（B）股票发行的溢价收入（C）股票对外转让的净收益（D）对外投资资产的评估增值44 对外商投资企业或外国企业的下列所
16、得不征收所得税的是( )。（A）随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用相关的软件所取得的软件使用费（B）接受的货币捐赠（C）从事投资业务所取得的除境内投资利润(股息)以外的其他各类所得（D）与中国制片商合作拍摄影视作品，外商在中国境外发行影视作品所取得的收入45 外商投资企业举办的先进技术企业，在依照税法规定减免优惠期满后，仍为先进技术企业的，可按照税法规定的税率延长( )年减半征收企业所得税。（A）2（B） 3（C） 4（D）546 外商投资举办的产品出口企业，在按照税法规定减免优惠期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值 70%以上的，可以按照税法规定的税率减( )征收企业所得税
17、。（A）50%（B） 30%（C） 20%（D）60%47 作为投资或者受让的无形资产，可以按照合同规定的使用年限分期摊销，如没有规定使用年限的，或自行开发的无形资产，其摊销期限不得少于( )年。（A）5（B） 8（C） 10（D）1548 外商投资企业采取分期付款方式取得国产设备的，应以( )确定设备的购置时间。（A）没备到货时间（B）开具发票时间（C）支付第一笔货款时间（D）对方单位发出货物时间49 对于生产性外商投资企业兼营非生产性业务，即便是在减免税期限内，如果其当年度生产性经营收入未超过全部业务收入的( )，电不能享受免税或减税。（A）20%（B） 30%（C） 50%（D）60%5
18、0 外国机贷公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可( )所得税。（A）按 3%的税率征收（B）按 5%的税率征收（C）按 10%的税率征收（D）免征51 凡在经济特区开办的外商投资企业，其企业所得税都减按( )的税率征收。（A）15%（B） 20%（C） 10%（D）25%52 外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的期限是( )个月。（A）1（B） 2（C） 3（D）553 某娱乐业的外商投资企业，2003 年业务收入总额 3000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5 万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支
19、的交际应酬费为( ) 万元。（A）15（B） 17.5（C） 18.5（D）3054 企业发生的下列借款利息，在计算应纳税所得额时准予列支的有( )。（A）用于固定资产的购置、建造，在该项资产投入使用前发生的利息（B）以融资租赁方式租入设备而发生的利息（C）借款用于投资而发生的利息（D）用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息55 某生产性外商投资企业 1992 年开业，其经营期 10 年以上，开业当年亏损 30 元，1993 年亏损 40 万元，1994 年盈利 20 万元；1995 年盈利 50 万元，1996 年盈利 30万元，1997 年盈利 45 万元，其开始获利年度是
20、( )年。（A）1994（B） 1995（C） 1996（D）199756 税法规定，所得税税额抵免限额的规定，仅适用于( )。（A）总机构设在中国境内的外商投资企业（B）外国企业（C）合伙企业（D）非法人中外合作经营企业57 外商投资企业和外国企业通过指定机构用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出，其处理办法是( )。（A）允许税前扣除应税所得额的 5%（B）允许税前扣除应税所得额的 8%（C）允许税前全额列支（D）允许税前扣除应税所得额的 3%58 外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产经营起 3 年内没有达到产品出口企业标准，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的
21、( )。（A）80%（B） 50%（C） 100%（D）60%59 境外咨询企业与其境内关联企业共同为境内的客户提供咨询业务所取得的收入，划为境内外商投资企业的比例，不应低于该项业务总收入的( )。（A）50%（B） 60%（C） 40%（D）70%60 外商投资企业的外国投资者，用下列哪种资金再投资举办外商投资企业，经营期不少于 5 年的，可以享受再投资退税的优惠( )。（A）用借入的资金（B）用从外商投资企业分得的利润（C）从外商投资企业获得的清算所得（D）转让债券所取得的收益61 根据有关规定，非生产性外商投资企业不能享受“两免三减半” 税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的是
22、( )。（A）从事产业信息咨询的企业（B）从事精密仪器维修服务的企业（C）从事房地产开发业务的企业（D）直接为生产服务的科技开发企业62 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )万元。（A）10（B） 30（C） 50（D）6663 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则属于( )。（A）全国人大制定的税收法律（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的
23、税收行政法规（D）国务院税务主管部门制定的税收规章64 外商投资企业设在我国境内从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得应适用( )，由其总机构汇总缴纳所得税。（A）总机构适用的税率（B）生产机构所在地适用的企业所得税税率（C）该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率（D）一律 30%65 外商投资企业设在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按( )税率，由其总机构汇总缴纳所得税。（A）总机构适用的税率（B）生产机构所在地适用的企业所得税税率（C）该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所
24、得税税率（D）一律 30%66 企业取得的收入为其他非货币资产或者权益的，其收入额应当参照( )计算或者估定。（A）卖给第三方的销售价格（B）参照当时的市场价格（C）参照国际市场同类品质原油价进行定期调整的价格（D）组成计税价格67 凡境外企业派人来华参与客户的咨询业务，应再按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于( )为标准，再行确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。（A）50%（B） 51%（C） 60%（D）61%68 外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有( )。（A）以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账
25、面净值取得的净收益（B）兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息)（C）将持有的人民币特种股票转让取得的净收益（D）总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得69 按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下来收入不征收所得税的是( )。（A）销售库存不需用的材料取得的收入（B）股票发行的溢价收入（C）股票对外转让的净收益（D）接受非货币性捐赠70 外商投资企业的固定资产在计提折旧前应当估计残值，残值应当不低于原值的( )。（A）10%（B） 8%（C） 5%（D）3%71 下列外商投资企业，经营期在 10 年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年
26、减半征收企业所得税的是( )。（A）从事农业、林业、牧业的外商投资企业（B）专门从事房地产开发经营的外商投资企业（C）在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构（D）在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业72 某生产性外商投资企业 10 年获利情况如下表，该企业开始纳税的年度是( )年。（A）1998（B） 2001（C） 2003（D）200473 外商投资企业于年度之间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足( )的，可以选择从下一个年度计算免征减征企业所得税的年限，当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）9 个
27、月74 对从事能源交通港口码头基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按( )的税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。（A）10%（B） 15%（C） 20%（D）24%75 从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在( )年以上的，从开始获利的年度起，“ 五免五减半 ”。（A）10（B） 15（C） 20（D）3076 从事农业牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起，“两免三减半” ，依照规定享受免税减税待遇期满后，经批准在以后的 10 年内可以继续按应纳税额减征( )的企业所得税。（A）10% 2
28、0%（B） 15%24%（C） 15%30%（D）20% 30%77 对设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 2001-2010 年期间，减按( )的税率征收企业所得税。（A）10%（B） 15%（C） 20%（D）24%78 对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等产业的外商投资企业，上述项目业务收入占企业总收入 70%以上的，可享受企业所得税如下优惠政策：经营期在 10 年以上的，自( )起，“ 两免三减半” 。（A）开业年度（B）投产年度（C）盈利年度（D）获利年度79 外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业
29、产品产值( )以上的，可按税法规定的税率享受减半征收企业所得税。减半后税率不足 10%的，应按 10%的税率征收企业所得税。（A）50%（B） 60%（C） 70%（D）80%80 在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过 500 万美元，经营期在 10 年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，( )。（A）一免两减半（B）两免三减半（C）三免三减半（D）五免五减半81 在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过 1000 万美元，经营期在 10 年以上的，采用( )的
30、税率，经批准，从获利年度起，“一免两减半”。（A）10%（B） 15%（C） 20%（D）24%82 外围投资者并购内资企业，变更设立企业的外国投资者的股权比例超过( )的可依照外商投资企业所适用的税收法律法规缴纳各种税收并享受相关优惠。（A）10%（B） 25%（C） 30%（D）50%83 外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本开办其他外商投资企业，经营期不少于 5 年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的( )。（A）40%（B） 50%（C） 60%（D）100%84 外国投资者以外币资产用于再投资的
31、，应当以( )国家公布的外汇牌价折算为人民币，作为计算再投资退税的再投资额。（A）当月 1 日（B）当年 1 日（C）投出之日（D）接受再投资企业实际收到该投资额之日85 某外商投资企业(外方投资者占投资比重 50%)，2004 年利润总额 1200 万元，应纳税所得额 1500 万元，缴纳企业所得税 360 万元(24%税率)；地方所得税 22.5 万元(1.5%税率 )，该企业将所有可分配利润 730 万元全部用于增加注册资本，则再投资退税( )万元。（A）47.03（B） 52.67（C） 94.07（D）131.6886 外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济
32、特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于 5 年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的( )。（A）40%（B） 60%（C） 70%（D）100%87 外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起 1 年内，持载明其投资金额投资期限的增资或出资证明，向( )申请退税。（A）原纳税地税务机关（B）接受投资企业所在地税务机关（C）主管税务机关（D）县以上税务机关88 某外商投资企业 2001 年正值“两免三减半” 的第一个免税年度，这年该企业购入国产设备，则投资抵免新增所得税的期限最长可达到( )年。（A）2005（B） 2006（C） 2007（D）
33、200889 某外商投资企业 2001 年正值“两免三减半” 的第二个免税年度，这年该企业购入国产设备，则投资抵免新增所得税的期限最长可达到( )年。（A）2005（B） 2006（C） 2007（D）200890 按核实征收方式缴纳企业所得税的企业，其购买国产设备投资的( )，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。（A）40%（B） 50%（C） 60%（D）100%91 外商投资企业在依照税法规定扣除税额时，应当提供境外税务机关填发的( )。（A）介绍信（B）证明函（C）同一年度纳税凭证原件（D）同一年度纳税凭证复印件92 当地税务机关要求企业提供其与关联企业业务往来的有关价格、费用标准等资料时，应以书面通知。企业在接到书面通知后，应在( )日内报送。（A）7（B） 10（C） 30（D）60
