1、在职申硕同等学力经济学（财政学）模拟试卷 2 及答案与解析一、名词解释1 税制类型2 税制结构与税制模式3 分类所得税4 综合所得税5 税制改革6 国债限度7 国债发行市场8 国债流通市场9 国家预算10 “收支两条线 ”管理11 国家预算法12 预算调整13 预算外资金14 预算管理体制15 财政平衡16 预算赤字17 赤字依存度和赤字比率二、简答题18 简述税制结构的决定因素。19 简述所得税的类型。20 简述增值税的优点。21 简述国债的功能。22 如何理解国债负担?23 简述国债市场的作用。24 简述国家预算的基本原则。25 简述我国预算法的指导思想。26 如何积极稳妥地推行税费改革?
2、27 简述划分收支的基本依据。28 简述分级分税预算管理体制的基本内容。29 如何理解财政平衡?30 简述财政平衡与总量平衡的关系。31 简述造成财政不平衡的主要原因。三、论述题32 我国 1994 年税制改革的基本原则和主要内容。33 试述我国进一步完善分税制的基本思路。34 谈谈财政赤字规模的社会经济制约因素。在职申硕同等学力经济学（财政学）模拟试卷 2 答案与解析一、名词解释1 【正确答案】 指一国征收一种税还是多种税的税制。在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制称为复合税制。【知识模块】 税收制度2 【正确答案】 税制结构是指一国各税种的总体
3、安排，只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种。税制结构特别是其中的主体税种(税制模式)，决定着税制系统的总体功能。【知识模块】 税收制度3 【正确答案】 是对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别(或来源)的所得适用不同的税率，分别课征所得税。例如，把应税所得分为薪给报酬所得、服务报酬所得、利息所得、财产出租所得、盈利所得等，根据这些所得类别，分别规定高低不等的税率，分别依率计征。分类所得税一般采用比例税率，并以课源法征收。这种税制的优点是征收简便、税源易于控制，可有
4、效地防止逃税行为；其缺点是不能按纳税能力原则课征。此税制首创英国，但目前实行纯粹分类所得税的国家已不多见。【知识模块】 税收制度4 【正确答案】 是对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现已为世界各国普遍采用。【知识模块】 税收制度5 【正确答案】 通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新
5、税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。【知识模块】 税收制度6 【正确答案】 是指国家债务规模的最高额度或国债的适度规模。所谓债务规模包括三层意思：历年累积债务的总规模； 当年发行的国债总额； 当年到期需还本付息的债务总额。衡量国债限度的指标主要有两个：一是国债负担率，即国债余额占 GDP 的比率；二是国债依存度，即当年国债发行额占当年财政支出的比率。【知识模块】 国债理论与管理7 【正确答案】 指国债发行场所，又称国债一级市场或初级市场，是国债交易的初始环节，一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构和证券经纪人之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债。【知识模块】 国
6、债理论与管理8 【正确答案】 又称国债二级市场，是国债交易的第二阶段。一般是国债承销机构与认购者之间的交易，也包括国债持有者与政府或国债认购者之间的交易。它又分证券交易所交易和场外交易两类。证券交易所交易指在指定的交易所营业厅从事的交易，不在交易所营业厅从事的交易即为场外交易。【知识模块】 国债理论与管理9 【正确答案】 是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。国家预算包括多种预算形式和预算方法；国家预算一般由中央预算和地方预算组成。【知识模块】 国家预算与预算管理体制10 【正确答案】 是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织，按照国家有关规定依法取得的政府非税收入
7、全额缴入国库或者财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或者财政专户收缴和拨付的管理制度。【知识模块】 国家预算与预算管理体制11 【正确答案】 是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据。它的主要任务是规定国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系。【知识模块】 国家预算与预算管理体制12 【正确答案】 是预算执行的一项重要程序。预算调整是指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加等部分改变原预算。【知识模块】 国家预算与预算管理体制13 【正确答案】
8、 是指按国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。简单地说，预算外资金是属于不纳入国家预算的一种财政性资金。【知识模块】 国家预算与预算管理体制14 【正确答案】 是指处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的各种制度的总称。它是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。【知识模块】 国家预算与预算管理体制15 【正确答案】 是指国家预算收支在量上的对比关系。这种收支对比关系不外乎三种结果：一是收大于支，有结余；二是支大于收，有逆差，即赤字；三是收支相等。【知识模块】 财政平衡与财政赤字16 【
9、正确答案】 是指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。这个概念包括以下两层意思：赤字不仅表现在预算的执行结果上，而且政府在安排国家预算时，就已有计划、有目的地留下赤字缺口。这种赤字虽然是计划安排的，但这种赤字计划可能是有目的地要实施一种扩张性财政政策，也可能是由于支出具有强烈的刚性，在税收上不去的情况下，被迫留下的赤字缺口。【知识模块】 财政平衡与财政赤字17 【正确答案】 赤字依存度是指财政赤字占财政支出的比例，说明一国在当年的总支出中有多大比例是依赖赤字支出实现的；赤字比率是指财政赤字占国内生产总值(GDP)的比例，说明一国在当年以赤字支出方式动员了多大比
10、例的社会资源。这是衡量财政赤字规模的两个指标。【知识模块】 财政平衡与财政赤字二、简答题18 【正确答案】 税制结构是指一国各税种的总体安排。只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。税制结构中的主体税种决定着税制系统的总体功能。从世界各国税制结构的历史演变和现状来看，决定税制结构的主要因素可以概括为经济发展水平、征收管理能力、财政支出结构、税收政策目标以及周边国家示范效应等。(1)经济发展水平。经济发展水平越高(低) ，人均收入越高(低)，所得税和社会保障税的收入占税收收入总额的比重越高(低)。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主，而大多数发展中国家以商品税为主的原因。(2)征收
11、管理能力。会计制度越完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高。商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中的一个重要原因是商品课税在管理上要比所得课税更容易些。(3)财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。(4)税收政策目标。理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以，旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构；旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障
12、税为主的税制结构。(5)相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。随着世界各国经济的发展，税制结构表现出趋同的趋势。在经济发达国家的税制结构中，所得税占的比重下降，商品和服务税的比重上升。而在发展中国家中，所得税收入所占的比重缓慢提高，间接税的比重则有所下降。【知识模块】 税收制度19 【正确答案】 所得税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得税具有四个特征：税负相对公平；不存在重复征税，不影响商品的相对价格；有利于维护国家的经济权益；课税有弹性。所得税可以分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三种
13、。(1)分类所得税。是对纳税人的各种应纳税所得分为若干类别，不同类别(或来源)的所得适用不同的税率，分别依率计征。分类所得税一般采用比例税率，并以课源法征收。这种税制的优点是征收简便、税源易于控制，可有效地防止逃税行为；但其缺点是不能按纳税能力原则课征。此种税制首创于英国，但目前实行纯粹分类所得税的国家已不多见。(2)综合所得税。是对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现为世界各国普遍
14、采用。(3)分类综合所得税。是把分类所得税与综合所得税综合起来，采用并行征收制。先按分类所得税课征，然后再对个人全年总所得超过规定数额以上的部分进行综合加总，另按累进税率计税。这种税制既能量能课税，又使征收简便，不失为一种较好的选择。【知识模块】 税收制度20 【正确答案】 增值税是就商品价格中的增值额课征的一个税种，是我国现行税制中最重要的一个税种。它的优点表现在：可以在就一种商品多次课征中避免重复征税；增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税；增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节多少的影
15、响；企业的兼并和分立都不影响增值税额，可以保证收入的稳定；对于出口需要退税的商品可以实行零税率，将商品在国内已交纳的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。【知识模块】 税收制度21 【正确答案】 (1)弥补财政赤字。通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是当今世界各国的普遍做法。以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，可能产生的副作用也较小。因为：第一，发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移，一般不会导致通货膨胀；第二，国债的认购通常遵循自愿的原则，基本上是社会资金运动中游离出来的资金，一般不会对经济发展产生不利的影响。当然，对国
16、债弥补财政赤字的功能不能绝对化，因为：第一，财政赤字过大，形成债台高筑，最终会导致财政收支的恶性循环；第二，社会的闲置资金是有限的，国家集中过多往往会侵蚀经济主体的必要资金，从而降低社会的投资和消费水平。(2)筹集建设资金。首先，政府发行公债有明确的目的和用途，公债资金用于经济建设。比如，我国 1987 年开始发行重点建设债券和重点企业建设债券；1998 年实施积极财政政策中增发的国债，都是用于重点项目的建设。其次，即使政府为弥补财政赤字而发生的公债没有具体规定用于经济建设上，但财政赤字本身可能就具有生产性。因为，财政赤字通常是由资本预算不平衡造成的，也就是说由资本性支出超支造成的。(3)调节
17、经济运行。国债是国家财政的重要组成部分，是对 GDP 的再分配，反映了社会资源的重新配置。国债资金用于投资或消费，就会改变社会积累与消费的比例关系；国债发行规模也具有稳定宏观经济的作用。【知识模块】 国债理论与管理22 【正确答案】 (1)债权人负担。国债作为认购者收入使用权的让渡，这种让渡虽是暂时的，但对认购者的经济行为会产生一定的影响，所以国债发行必须考虑认购人的实际负担能力。(2)债务人负担。政府借债是有偿的，到期要还本付息，尽管政府借债时获得了经济收益，但偿债却体现为一种支出，借债的过程也就是国债负担的形成过程，所以，政府借债要考虑偿还能力，只能量力而行。(3)纳税人负担。不论国债资金
18、的使用方向如何，效益高低，还债的收入来源最终还是税收，也就是当政府以新债还旧债的方式难以继续时，最终是以税收来还本付息的。马克思所说的国债是一种延期的税收，就是指国债与税收的这种关系。【知识模块】 国债理论与管理23 【正确答案】 (1)实现国债的发行和偿还。国家可以采取固定收益出售方式和公募拍卖方式在国债市场的交易中完成发行和偿还国债的任务。(2)调节社会资金的运行。在国债市场中，国债承销机构和国债认购者以及国债持有者与证券经纪人从事的直接交易，国债持有者和国债认购者从事的间接交易，都是社会资金的再分配过程，最终使资金需要者和国债需要者得到满足，使社会资金的配置趋向合理。若政府直接参与国债交
19、易活动，以一定的价格出售或收回国债，就可以发挥诱导资金流向和活跃证券交易市场的作用。(3)在现代社会，主要发达国家的国债大都是通过国债市场发行的，并有相当部分是通过国债市场偿还的。近年来，随着国债规模扩大和对社会资金运行调节的必要性增强，发展中国家也开始重视国债市场的作用，并逐步建立起适应本国国情的证券市场和国债市场。【知识模块】 国债理论与管理24 【正确答案】 (1)国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的方针。(2)国家预算原则主要有五条：第一，公开性。国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公之于众，让民众了解财政收支情况，并将预算置于民众的监督
20、之下。第二，可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分，资料确定，不得假定、估算，更不能任意编造。第三，完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得造假账、预算外另列预算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。第四，统一性。尽管各级政府都设有各级财政部门，也有相应的预算，但这些预算都是国家预算的组成部分，所有地方政府预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。第五，年度性。任何一个国家预算的编制和实现都要有时间上的界定，即所谓预算年度。它是指预算收支的起讫的有效期限，通常为一年。 【知
21、识模块】 国家预算与预算管理体制25 【正确答案】 (1)国家预算法是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据。它的主要任务是规定国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系。(2)我国国家预算法主要体现以下指导思想：第一，强化预算的法律约束力，使预算收支真正成为法令性的刚性指标。第二，规范预算管理程序，明确预算管理职权。第三，把加强预算管理与促进改革和发展经济紧密结合起来。第四，把法律的科学性和可行性结合起来。【知识模块】 国家预算与预算管理体制26 【正确答案】 (1)税费改革必须与规范“ 费”同时并举。税收和收费是财政收入的两种形式，
22、是不能相互替代的。在深化税制改革的同时，必须整顿收费秩序，建立规范的收费制度。(2)税费改革应从中央政府做起。收费主要是地方财政的收入来源，而中央财政收入中收费理应是少量的，但目前我国中央各部门却存在大量收费项目，而且非规范的收费最初也是由中央各部门兴起的。从这个角度看，首先应将中央各部门的收费项 H 纳入费税改革中。(3)先清理，后规范，分步纳入国家预算。当务之急是摸清各级政府的收费项目和收费数额，区分出符合规定且合理的收费和不符合规定且不合理的收费，坚决取缔不符合规定且不合理的收费。【知识模块】 国家预算与预算管理体制27 【正确答案】 (1)社会公共需要的层次性。公共需要的层次性包含两方
23、面的内容：一方面是从支出角度分析，接受益范围为标准区分的层次性；另一方面则是为满足公共需要提供收入来源的层次性。从中央和地方收支运行的结果看总是要对称的，只有收支对称才能维持财政收支的平衡。从这个意义上说，收入划分受支出划分的制约，也就是受公共需要受益范围的制约。但是，由于各地方支出需要和收入能力是不对称的，需要靠中央转移支付来调节这种不对称，所以划分收入需要遵循另外的标准。(2)集权与分权关系。公共需要的层次性作为划分收支的标准，是市场经济国家分级预算体制的一般标准，通用于所有市场经济国家。但各国的收支划分是不同，有的差别还很大，这主要取决于由各国的政治体制和本国国情决定的集权与分权关系。所
24、以，集权与分权关系也是划分收支的基本标准之一。【知识模块】 国家预算与预算管理体制28 【正确答案】 (1)一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。(2)在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责(即事权)范围，在此基础上划分各级预算支出职责(即财权)范围。(3)收入划分实行分税制。在收入划分比例上中央预算居主导地位，保证中央的调控权和调控力度。在税收划分方法上，有的按税种划分有的对同一税种按不同税率分配，有的实行分成或共享制。(4)预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节(或纵向转移)和横向调节(或横向转移)两种形式；纵向调节的典型是中央政府对地方政府的补助金制度
25、。(5)各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。【知识模块】 国家预算与预算管理体制29 【正确答案】 (1)财政平衡是指国家预算收支在量上的对比关系。这种收支对比关系不外乎三种结果：一是收大于支，有结余；二是支大于收，有逆差，即赤字；三是收支相等。(2)对财政平衡不能作绝对的理解。第一，在实际生活中，略有结余应属基本平衡，略有赤字也应视为基本平衡，二者都是财政平衡的表现形式，因而财政平衡追求的目标是基本平衡或大体平衡。第二，研究财政平衡要有动态平衡的观点，不能局限于静态平衡。第三，研究财
26、政平衡还要有全局观点，不能就财政平衡论财政平衡，要与国民经济总量平衡相联系。第四，国家财政收支平衡要把中央预算平衡和地方预算平衡分别考察。【知识模块】 财政平衡与财政赤字30 【正确答案】 (1)财政平衡是社会总供求平衡中的一个组成部分。必须从国民经济的整体平衡研究财政平衡，就财政本身研究财政平衡难以得出全面、正确的结论。(2)财政平衡是实现社会总供求平衡的一种手段。国民经济整体平衡的目标是社会总供求的大体平衡，财政平衡不过是其中的一个局部平衡，因而对社会总供求平衡而言，财政平衡本身不是目的，而是一种手段。(3)财政平衡可以直接调节社会总需求。国民收入决定因素中的消费、储蓄、投资以及进出口属于
27、个人和企业的经济行为，是通过市场实现的；而财政收支属于政府行为，因而财政收支平衡是由政府掌握的进行宏观调控的手段。财政平衡可以直接调节社会总需求，间接调节社会总供给。【知识模块】 财政平衡与财政赤字31 【正确答案】 (1)财政收支正好相等是偶然的，财政不平衡具有必然性。造成财政不平衡的原因很多，既有经济原因，也有制度原因；既有客观因素，也有人为因素。(2)外部冲击。外部冲击指对一国国民收入有很大影响，但本国不能左右的外部事件；它是来自国际的影响因素，是不可控变量。比如，进出口商品价格的变动、外债成本的变动、国外援助规模的变动等，都会影响本国财政的收支状况。(3)无弹性税制。税收的收入弹性小于
28、 1 的税制称为无弹性税制。在无弹性税制情况下，随着生产发展，国民收入增加，税收收入占 GDP 的比率无疑会下降，而财政支出一般不但不会减少反而还要增加。所以，相对减少的税收收入与绝对增加的财政支出不相匹配，最终导致财政不平衡，或继续增加财政赤字规模。(4)国有企业的经营状况。在我国，国有企业的经营状况是影响财政平衡与否的重要因素。这不仅是因为国有企业的生产经营活动在整个国民经济中占重要地位甚至是主导地位，而且由于国有企业的财政收入在财政收入总额中占很高的比重。国有企业生产经营状况的好坏，直接关系到国家财政的平衡状况。(5)意外事件。一旦发生意外事故(比如某地发生强烈地震或闹水荒旱灾)，增支减
29、收之事是合情合理的，当年财政甚至以后年度的财政平衡与否都要受到影响。【知识模块】 财政平衡与财政赤字三、论述题32 【正确答案】 (1)税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进礼会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。(2)我国税制改革遵循的基本原则是：加强税收的宏观调控功能。主要调整税种布局，确定合理税率，理顺国家、企业、个人的分配关系，适度提高财政收入占国内生产总值的比重。同时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条件。公平税负、促进公平竞争。主要是统一企
30、业所得税，完善流转税，改变按不同所有制、不同地区设置不同的税种和税率的做法，并使各类企业之间的税负大体公平，为平等竞争创造条件。发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕。贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调整，促进国民经济的持续、快速、健康发展。简化、规范税制。主要是取消与经济发展不相适应的税种，合并重复的税种，开征必要的新税种。保持原有的税负总水平，既不增加企业总体税负，又不减少国家财政收入，但一些地方、部门、企业以及个人的利益发生结构性的变化是不可避免的，因为税制改革理应是利益关系和分配格局的调整。严格控制优惠减免，规定除税法
31、、税法条例所列的减税免税项目外，在执行中不准随意减税免税。(3)1994 年税制改革主要涉及四方面的内容：以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制。对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分另 0 设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法。调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用
32、税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易税；盐税并人资源税，特别消费税并入消费税等。1994 年进行的全面税制改革，建立了适应社会主义市场经济运行的税制体系，形成了比较完整的税制框架。但该税制在运行过程中也出现了很多问题，需要进一步按照宽税基、低税率、差别待遇、严格管理的思路继续深化税制改革。【知识模块】 税收制度33 【正确答案】 (1)进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责。第一，总体上政府与市场的关系，也就是政府职能转变问题，对实行分级预算体制来说需要将原则具体化。第二，关于各级政府事权的划分，规范的分级预算体制要求以法律形式具
33、体化，力求分工明确，依法办事。第三，各级预算主体支出职责的划分，一般而言，应遵循事权与财政相一致原则，但在具体事项上则不一定完全一致。(2)规范收入划分。第一，分税制与税制是密切相连的，若税制调整了，分税及其相应的收入划分也必须随之调整。第二，按税种划分收入和按行政隶属关系划分收入的分税效应是完全不同的，现行分税制的企业所得税仍是按行政隶属关系划分的，改为分率分成或比例分成将是必然的选择。第三，凡属于税源普及全国或具有高度调节功能的税种划归中央税是分税制的通则，我国现行税制的个人所得税和固定资产投资方向调节税均属于这类税种，而分税制将这两种税划归为地方税种只能视为权宜做法。第四，通过税制调整健
34、全地方税系应列为税制进一步完善的一项重要目标。(3)调整集权与分权关系。分级预算体制的集权与分权关系，主要体现在收支划分上面。从支出方看，多数支出项目是由接近基层并熟悉居民偏好的地方来执行和管理，所以地方支出在总支出中占较大的比重。但从收入方看则应是相反的，即为了均衡横向不平衡，贯彻中央的宏观政策，中央财政收入应占主导地位。这也是各国实行分级预算体制通行的分配格局，几乎没有例外。(4)完善转移支付制度是完善分税制的重点。完善转移支付制度的基本途径，首先是进一步明确转移支付的目标模式，然后通过增量与存量同时并举的微调方式向目标模式接近。选择目标模式； 微调纵向转移； 推进省(区)以下转移支付制度
35、的建立和完善。【知识模块】 国家预算与预算管理体制34 【正确答案】 (1)经济增长率的提高程度。如果经济持续增长率比较高，即使政府以较大规模的财政赤字用于发展经济，对国民经济也没有危害，或危害很小。这是因为，本国经济的吸纳能力随着国民收入的大幅度提高而相应加强，价格水平不会出现明显上涨。(2)货币化部门的增加程度。在商品货币经济不断发展的情况下，一个国家当中的非货币化部门将不断地转化为货币化部门，这一进程就是这里所说的货币化。货币化进程减轻了由赤字引致的“额外货币供给” 造成的通货膨胀压力。(3)国民经济各部门能力的未利用程度。如果在国民经济中特别是农业和工业部门存在着大量的未利用或利用不足
36、的资源和能力，那么预算赤字可能会使闲置的资源和能力动员起来，得到充分的利用，增加本国的生产水平，而不会对价格水平产生上抬的压力。(4)赤字支出的投资项目性质。如果通过预算赤字筹集的资金，用于周期短、见效快的建设项目，生产的增加或多或少地抵消了公众持有货币购买力增加的影响，通货膨胀的压力就会在一个短暂的时滞之后被产量的增加所抵消。(5)国际贸易的逆差程度。如果一国的国际收支是逆差，该国的赤字财政就可能是非通货膨胀性的。(6)政府自身的管理能力。一般来说，财政赤字只要出现，就有产生通货膨胀压力的可能。重要的是，政府有无适当而有力的管理措施和廉洁的管理机构来防止以至消除赤字财政造成的通货膨胀压力。政府的这种管理能力主要表现在两个方面，即举债能力与征税有力、工资和价格的控制能力。(7)公众的牺牲精神。赤字融资安全限度的确定还不能忽视这样一个因素，即广大民众的理解和牺牲精神。一般而言，赤字融资有可能增加实际产出，但是资源动员和产品供给的时滞要求社会在或长或短的时间内保持一定程度的耐心，克服收入与生活水平预期过高的心理，甚至要忍受一下实际收入下降之苦。【知识模块】 财政平衡与财政赤字
