1、税务硕士 MT 税务专业基础（增值税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列各项收入中，应当缴纳增值税的是( )。（A）某商店零售化妆品收入（B）某房地产开发公司销售办公楼收入（C）邮政部门邮政储蓄收入（D）广告代理公司的广告费收入2 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。（A）黄金经营单位进口的标准黄金（B）委托手表厂加工了一批手表送给了客户（C）企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房（D）企业将购进的酒发给职工作为福利3 根据增值税的规定，下列项目适用 17税率征税的是( )。（A）国营瓜果销售公司批发水果（B）印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)（C）音像店销售某位
2、歌星的唱片（D）农场销售鲜奶4 某百货商城(一般纳税人)采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价 23 300 元，向消费者收取现金 88 700 元，该笔业务的销项税额为( )元。（A）16 27450（B） 1627350（C） 985556（D）12888035 一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是( )。（A）某生产企业购入的小汽车（B）购进免税项目用货物的运输费用（C）因管理不善腐烂变质的原材料部分（D）材料在运输途中合理损耗的部分6 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）外购货物用于雪灾灾区捐赠（B）将外购的货物用于交换生产所需材料（C
3、）将上年委托加工收回的材料用于偿还债务（D）将专门购进货物中的一批用于本单位集体福利7 某生产企业属增值税小规模纳税人，2012 年 1 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收人 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。（A）032（B） 033（C） 034（D）0358 下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是( )。（A）饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水（B）零售商店销售家具并实行有偿送货上门（C）销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费（D）某农机制造厂既生产销售农机，同时也
4、承担农机修理业务9 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（A）1020（B） 1127（C） 1247（D）147310 下列说法不正确的是( )。（A）残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税（B）黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税（C）金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额（D）古旧图书销售应当免征增值税11 下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）扣缴
5、义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税（B）非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款（C）固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税（D）进口货物，应向报关地海关申报纳税12 某电器生产企业自营出口自产货物，2011 年 1 月末计算出的期末留抵税款为 8万元，当期免抵退税额为 12 万元，则当期免抵税额为( )。（A）0 万元（B） 4 万元（C） 8 万元（D）12 万元二、多项选择题13 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件（B）纳税人销售货物同
6、时代办保险而向购买方收取的保险费收入（C）邮政部门发行报刊（D）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入14 对销售下列( ) 自产货物实行免征增值税政策。（A）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油（B）对污水处理劳务（C）翻新轮胎（D）以垃圾为燃料生产的电力15 根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的，暂认定为一般纳税人（B）由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续（C）纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人（D）一般纳
7、税人总分支机构不在同一县(市)的。应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续16 按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有( )。（A）将自产的货物对外投资（B）将自产的产品用于办公楼建造（C）将抵债所得的货物用于交换生产材料（D）将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放17 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）外购的小汽车（B）为生产有机肥购入的原材料（C）因自然灾害发生损失的原材料（D）生产企业用于经营管理的办公用品18 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（B）销售折扣
8、方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额（C）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（D）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)19 某商场为增值税一般纳税人，于 2012 年 6 月购进货物取得增值税专用发票列明金额为 1000 万元，并在当月通过认证，支付运费 10 万元，取得符合规定的运输发票。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某小规模纳税人，取得的含税销售收入 1 200 万元和 180 万元。当月该小规模纳税人将购人的货物销售给消费者，取得收入 206 万元。则以下陈述正确的是( )。（A）商场可抵扣的进项税额为
9、170 万元（B）小规模纳税人应缴纳增值税 6 万元（C）商场本月应缴纳增值税 2981 万元（D）商场本月应缴纳增值税为 3051 万元20 根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。（A）运输企业销售货物并负责运输（B）建材商店销售建材并负责上门安装（C）电讯超市销售各类电话并销售电话充值卡（D）某家电商场对甲销售空调，对乙负责上门安装空调21 一般纳税人将原购的已按 17税率抵扣进项税的货物用于下列各项时，应作进项税额出处理的有( ) 。（A）免税项目（B）非应税项目（C）用于 13税率的生产（D）用于生产专门销给小规模纳税人的货物22 按照增值税的纳税义务发生时间的规
10、定，下列说法错误的是( )。（A）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（B）将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（D）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天三、计算题22 某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012 年 1 月份发生如下业务：(1)销售特种空调取得含税销售收入 200 000 元，同时提供安装服务收取安装费25 000 元。(2)销售电视机 100 台，每台含税零售单价为 2 500 元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入 30
11、0 元。(3)代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的 5提取代销手续费 20 000 元，当月尚未将代销清单交付给委托方。(4)当月该商场其他商品含税销售额为 180000 元。(5)购进热水器 600 台，不含税单价 1 000 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100台，不含税单价 800 元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有 40 台 DVD 播放机未向厂家付款。(6)购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 80000 元，增值税税额 13 600 元。(7)另知该商场 9 月份有未抵扣进项税额 10 000 元。当期获得的增值税专用发票
12、以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求：23 计算该商场 1 月份的实际抵扣进项税额。24 计算该商场 1 月份的销项税额。25 计算该商场 1 月份的应纳增值税税额。25 某家具厂为增值税一般纳税人，2012 年 1 月发生以下业务：(1)采用以旧换新方式向消费者销售自产沙发 150 套，每套零售价 15 万元，实际收取价款 125 万元；(2)销售自产沙发 50 套给本企业职工，以成本价核算，取得销售金额 40 万元； (3)新设计生产整体办公家具 10 套作为利润向投资者分配，每套成本价 18 万元，成本利润率为 10，市场上无同类家具销售价格；(4)为某宾馆定做家具一批，合同中注明不
13、含税销售额 50 万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款 15 万元，月末实收 15 万元；(5)本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款 100 万元，同时支付运费 3 万元，取得了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中 15。要求：26 计算向消费者销售沙发的销项税额；27 计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；28 计算办公家具用于利润分配的销项税额；29 计算为宾馆定做家具的销项税额；30 计算购进原木可以抵扣的进项税额；31 计算本月应缴纳的增值税。四、综合题32 某电器专卖店(一般纳税人)2012 年 1 月发生下列业务：(1)销售空调机 500
14、台，每台零售价格 5000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 400 元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 120 台，每台零售价格 3 000 元；奖品为电子石英手表，市场零售价格 300 元，共计送出 60 只电子石英手表；(3)收取客户购买 30 台空凋机的预付款 80000 元，每台 4000 元(含增值税)，按120 000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4)本专卖店自用 2 年的固定资产，账面原价 150 000 元，已提折旧 50 000 元，以 120 000 元的价格售出；(5)购进空调机 300 台，取得增值税专朋发票注明价款 450000 元
15、，已通过认证，货款已支付；另支付运输费 30000 元，运输企业开具的货票上注明运费 20000 元，建设基金 2000 元，装卸费 4 000 元，保险费 4000 元；(6)购进电冰箱 200 台，取得增值税专用发票注明价款 400 000 元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商 80的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱 30 台，每台出厂单价价税合计 2 340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。要求：计算该商场 2012 年 1 月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。税务硕士 MT 税务专业基础（增值税）模拟试卷 1 答案与解析一、
16、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都属于征收营业税的范围，不征收增值税。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 C 和 D 涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 的增值税税率是 13。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 D【试题解析】 这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定： “以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款(
17、金银首饰除外)。对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。销项税=88 7001170 17=12 88803(元)【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 运输途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 是视同销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，应按2征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品，应按 3的征收率征收增值税。应纳增值税=8
18、(1+3)3 +5 2(1+3 )2 =033(万元)。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于营业税混合销售；选项 B、C 属于增值税混合销售。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额 当月免税项目销售额当月全部销售额=6850117(1+17 )+50=227(万元)，应纳税额=117(1+17 )17一 (68227)=1247(万元)。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 古旧图书销售是免征增值税的；以旧换
19、新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解析】 固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。【知识模
20、块】 增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额 8 万元，则当期的免抵税额为 128=4(万元)。【知识模块】 增值税二、多项选择题13 【正确答案】 A,D【试题解析】 邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 B,C【试题解析】 以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税务机关对新开业的
21、企业(非商贸企业)预计年应税销售额超过小规模企业标准的，暂认定为一般纳税人。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A,B,C,D,【试题解析】 选项 ABD 中的将自产货物用于非应税项目、无偿赠送他人及对外投资均应当视同销售缴纳增值税。抵债所得的货物用于交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A,B【试题解析】 应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，但为生产购入的材料不得抵扣。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,B【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，
22、按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 B,C【试题解析】 商场本月销项税=(1 200+180)(1+17)17=20051(万元)，进项税=1 0001 7+107 =1707(万元)，商场本月应缴纳增值税=200 511707=29 81(万元)。小规模纳税人应缴纳增值税 =206(1+3)3=6( 万元)。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，属于兼营行为。选项 D 应当分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,B【试题解析】 生
23、产不同税率的应税货物，允许抵扣进项税，无进项税转出问题。一般纳税人按销售额计算应纳增值税，与购买方是否是一般纳税人无关。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 B,C【试题解析】 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 1 80 天的当天。【知识模块】 增值税三、计算题【知识模块】 增值税23 【正确答案】 当期进项税额=(1 00060+800100)17 +13600 一100300(1+17)17=33 04103(元)【知识模块】 增
24、值税24 【正确答案】 当期销项税额=200000(1+17)17+25 000(1+1 7)17+2 500(1+17)10017+(200005 )(1+17)17+1 80000(1+17)17 =153 29060( 元)【知识模块】 增值税25 【正确答案】 当期应纳增值税税额=153 2906033 0410310 000=110249 57(元)【知识模块】 增值税【知识模块】 增值税26 【正确答案】 向消费者销售沙发的销项税额=15015(1+17)17=3269(万元)【知识模块】 增值税27 【正确答案】 向本企业职工销售自产沙发的销项税额=5015(1+17)17=10
25、9(万元)【知识模块】 增值税28 【正确答案】 办公家具用于利润分配的销项税额=18(1+10)1017=337(万元)【知识模块】 增值税29 【正确答案】 为宾馆定做家具的销项税额=1517=255(万元)【知识模块】 增值税30 【正确答案】 可以抵扣的进项税额=(10013+37)(1 15)=1123(万元)【知识模块】 增值税31 【正确答案】 本月应缴纳的增值税额=3269+109+3 37+255-1123=38 28(万元)【知识模块】 增值税四、综合题32 【正确答案】 (1)销售 300 台空调销项税额=(5 000+400)11750017=392 30769( 元)
26、(2)有奖销售方式销售电冰箱销项税额=(3 000117120+30011760)17=54 923 08( 元)(3)销售 30 台空调机销项税额=1 20 00011717 =17 4359(元)(4)销售旧固定资产应纳增值税=120 000(1+4)450=2 30769(元)(5)购进空调进项税额 =450 00017+(20000+2000)7=78 040(元)(6)购进冰箱进项税额 =400 00017=68 000(元)退货应该扣减增值税进项税额=302 34011717=10 200(元)(7)该商场本月应纳增值税=392 30769+54 92308+17 4359 一(78 040+68 00010 200)+2 30769=33113436(元)【知识模块】 增值税
