1、税务硕士 MT 税务专业基础（税收效应）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 税收的稳定作用机制主要表现在( )。（A）在经济发展过程中，实现总供给与总需求的平衡（B）促进地区间经济发展水平的协调（C）起到内在稳定器的作用，缓和经济波动（D）对个人收入分配差距过大进行调节2 衡量稳定经济体的主要指标不包括( )。（A）财富分配均衡（B）物价稳定（C）经济增长（D）充分就业3 初次分配环节涉及的税种主要是( )。（A）流转税（B）所得税（C）财产税（D）行为税4 政府征税降低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，从而更加倾向于勤奋地工作，这是税收对劳动供给的( )。（A）价格
2、效应（B）供给效应（C）替代效应（D）收入效应5 替代作用的大小在课征所得税的情况下由( )决定。（A）累进税率（B）边际税率（C）累退税率（D）平均税率6 收入效应的大小取决于( )的水平。（A）累进税率（B）边际税率（C）累退税率（D）平均税率7 依据商品的弹性，征税对商品需求影响不大的商品是( )。（A）小汽车（B）食盐（C）名牌手表（D）高级化妆品8 在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是( )。（A）保持税收中性（B）强化税收杠杆作用（C）税收收入最大化（D）以上都不对9 税收的自动稳定机制是在于税收制度设计时，采取( )的所得税方式。（A）比例税率（B）累进税
3、率（C）累退税率（D）定额税率二、多项选择题10 国民经济出现总需求不足时，可以通过财税政策扩大社会总需求，具体可采用的财税政策手段包括( ) 。（A）降低税率（B）提高税率（C）增加政府支（D）减少政府支出（E）增加税收优惠范围和力度11 下列属于税收宏观作用机制的是( )。（A）平衡作用机制（B）协调作用机制（C）稳定作用机制（D）抑制作用机制（E）转移性机制12 根据税收是否干扰市场经济的运行，税收效应划分为( )。（A）正效应（B）负效应（C）中性效应（D）非中性效应（E）收入效应13 税收可以在促进资源配置合理化，刺激经济增长等方面发挥重要作用，因此不会扭曲资源配置格局，阻碍经济发展
4、。( )（A）正确（B）错误14 下列属于税法的经济作用的是( )。（A）取得国家财政收入的重要保证（B）正确处理税收分配关系的法律依据（C）国家宏观调控经济的重要手段（D）预测和评价的有力工具15 下列属于税收宏观作用机制的是( )。（A）平衡作用机制（B）协调作用机制（C）稳定作用机制（D）乘数作用机制16 税收政策的目标包括( )。（A）总供给与总需求均衡（B）经济结构协调（C）经济稳定增长（D）收人分配公平17 税收“自动稳定器 ”的实现机制包括 ( )。（A）中性的流转税制（B）累进的所得税制（C）公共支出尤其是社会福利支（D）严格的财产税制18 相机抉择机制存在的时滞主要包括( )
5、。（A）认识时滞（B）政策时滞（C）行动时滞（D）影响时滞19 下列表述正确的是( ) 。（A）税收收入效应和替代效应均产生税收超额负担（B）征收人头税或所得税会产生税收收入效应（C）纳税成本可以用货币计量（D）中性税收是完善税制的努力方向20 在二次分配中调节公平的税种包括( )。（A）所得税（B）社会保障税（C）财产税（D）流转税三、判断题21 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。( )（A）正确（B）错误22 如果政府课税引起的反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就是正效应。( )（A）正确（B）错误23 税收的收入效应一般会导致经济的低效率或无效。( )
6、（A）正确（B）错误24 税收对私人储蓄的替代效应表现为，政府征税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。也就是说，政府征税会造成私人储蓄下降。( )（A）正确（B）错误25 税收的经济稳定机制即税收所拥有的自动稳定机制。( )（A）正确（B）错误26 税收的自动稳定机制，具体来说，是指当经济处于停滞状态时，税收会自动减少而使总需求减少；当经济处于通货膨胀状态时，税收会自动地增加而刺激总需求。( )（A）正确（B）错误27 国民收入第三次分配指富人通过捐赠等方式帮助弱势群体，实现更深层次和更大范围内的收入分配调整，主要通过慈善组织和部门进行，一般情况
7、下是公众的自觉行动，但也可以通过税收的制度安排来激励引导。( )（A）正确（B）错误28 政府征税后，会引起消费者支付的价格上升和生产者实际得到的价格下降。消费者剩余的减少和生产者剩余的减少分别代表消费者和生产者因政府课税而承受的损失，但从整个社会的角度看，真正意义上的经济损失是指因政府课税而造成的课税商品产量的减少。( )（A）正确（B）错误四、名词解释29 税收自动稳定器五、简答题30 如何理解税收“ 中性” 与税收调节作用 ?31 简述税收的“ 自动稳定器 ”效用。32 简述税收的相机抉择机制。六、论述题33 论述税收对生产行为、消费行为的收入效应和替代效应。34 试述西方税收原则理论中
8、的主要内容，并结合我国当前社会经济发展形势，谈谈我国今后应当实施怎样的税收政策。税务硕士 MT 税务专业基础（税收效应）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 实现供求平衡体现的是平衡作用，促进地区间经济发展水平的协调体现的是协调作用，内在稳定器体现的是稳定作用，调节收入分配体现的是调节作用。【知识模块】 税收效应2 【正确答案】 A【试题解析】 衡量稳定经济体的四个主要指标是物价稳定、经济增长、充分就业、国际收支平衡，不包括财富的均衡分配。【知识模块】 税收效应3 【正确答案】 A【试题解析】 初次分配环节涉及的税种主要是流转税，二次分配涉及的税种包括所得税、
9、社会保障税和财产税等。【知识模块】 税收效应4 【正确答案】 D【试题解析】 税收对纳税人在劳动供给方面的收入效应表现为：政府征税会直接降低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更加勤奋地工作。税收对纳税人在劳动供给方面的替代效应表现为：政府课税会降低闲暇相对于劳动的价格，使劳动和闲暇两者之间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇替代劳动。【知识模块】 税收效应5 【正确答案】 B【试题解析】 替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定。如在计算总效应时，累进所得税的边际税率大于平均税率，比例所得税的边际税率等于平均税率，所以累进所得
10、税的替代效应大于比例所得税。【知识模块】 税收效应6 【正确答案】 D【试题解析】 从税收角度而言，收入效应是指由于课税或增税使纳税主体的收入发生变化，改变总体收入水平，使纳税主体境况变坏的效应。税收收入效应的大小由平均税率决定，平均税率高，税收负担重，对纳税主体的收入效应大；反之，则收入效应小。【知识模块】 税收效应7 【正确答案】 B【试题解析】 商品的需求价格弹性越小，征税引起的价格上涨对其需求的影响越小。食盐属于日常需求品，需求弹性小，征税对其需求影响不大。【知识模块】 税收效应8 【正确答案】 A【试题解析】 在市场起调节性作用的经济中，追求效率应该保持税收的中性。【知识模块】 税收
11、效应9 【正确答案】 B【试题解析】 当所得税制累进时，税收对经济水平的变化反应非常敏感。当经济高涨时，实际税负会自动上升，从而产生紧缩的效果；当经济低落时，则税负会相应下降，产生扩张性效果。因此累进所得税制主要通过税率级次以及收入下降幅度的转换来实现对经济的自动调节。【知识模块】 税收效应二、多项选择题10 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 在国民经济出现总需求不足时应当采用“扩张性财政政策”，则ACE 符合题意。【知识模块】 税收效应11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收宏观作用机制包括平衡作用机制、协调作用机制、稳定作用机制、调节作用机制、乘数作用机制。【知识模块】 税收效
12、应12 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考查的是税收效应的分类。按税收是否干扰市场经济的运行，税收效应可以分为中性效应和非中性效应。【知识模块】 税收效应13 【正确答案】 B【试题解析】 非中性税收会扭曲资源配置格局。【知识模块】 税收效应14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法的经济作用包括：它是取得国家财政收入的重要保证；它是正确处理税收分配关系的法律依据；它是国家宏观调控经济的重要手段；它是监督管理的有力武器；它是维护国家权益的重要手段。【知识模块】 税收效应15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收的宏观作用机制包括平衡作用机制、协调作用机制、稳定作用机制、调
13、节作用机制、乘数作用机制。【知识模块】 税收效应16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 总供求均衡、经济结构协调、经济稳定增长、收入分配公平均是税收政策所追求的目标。【知识模块】 税收效应17 【正确答案】 B,C【试题解析】 税收自动稳定机制具体通过累进的所得税制和公共支出尤其是社会福利支出两个方面来实现。【知识模块】 税收效应18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 当代西方经济学家普遍认为相机抉择机制存在一定的时滞问题，即认识时滞、行动时滞和影响时滞。【知识模块】 税收效应19 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收收入效应不会产生税收超额负担，而替代效应会造成税收超额负担。纳
14、税成本一般不易计算，特别是纳税人花费的时间、精力等方面的支出，因此很难找到精确的指标计量。【知识模块】 税收效应20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 初次分配环节涉及的税种主要是流转税，二次分配调节公平的税种包括所得税、社会保障税、财产税三类。【知识模块】 税收效应三、判断题21 【正确答案】 B【试题解析】 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负易转嫁。【知识模块】 税收效应22 【正确答案】 A【试题解析】 国家课税实际产生的效果与国家课税的目的一致。任何税种的开征都必定使纳税人作出某些反应，如果这些反应与国家课征该税时所希望达到的目的一致，则称税收的这种效应为正效应。如国家征收资源
15、税，其结果是社会资源达到了合理利用与配置，纳税人无偷税且及时足额纳税，保证了财政收入。这种情况则称资源税发挥了正效应。【知识模块】 税收效应23 【正确答案】 A【知识模块】 税收效应24 【正确答案】 A【知识模块】 税收效应25 【正确答案】 B【试题解析】 税收的经济稳定机制包括两个方面：税收自动稳定机制和税收相机抉择机制。【知识模块】 税收效应26 【正确答案】 B【试题解析】 税收的自动稳定机制具体来说是指当经济处于停滞状态时，税收会自动减少而使总需求增加；当经济处于通货膨胀状态时，税收会自动地增加而减少总需求。【知识模块】 税收效应27 【正确答案】 A【知识模块】 税收效应28
16、【正确答案】 A【知识模块】 税收效应四、名词解释29 【正确答案】 当经济处于高速增长时期时，税收随着纳税人收入的增加而增加，从而减少纳税人的可支配收入，缩减纳税人的投资与消费能力，自动地抑制社会总需求的过度扩张；当经济处于衰退时期时，税收随纳税人收入的减少而递减，从而增加纳税人的可支配收入，推动社会总需求的增加。【知识模块】 税收效应五、简答题30 【正确答案】 税收中性与税收调节的关系可简单归纳如下：在个别税种上，从效率角度看，如果实行税收中性有利，则排斥税收调节。从整个税制上说，税收中性与税收调节并不是矛盾的，而是相辅相成的。这是因为，即使是市场机制发达的国家，也存在市场失灵的领域，通
17、过税收调节矫正这种失灵和缺陷是政府可选择的手段之一。所以，在市场有效和失灵的各自领域，税收中性与税收调节可以并存，统一于整体税制之中。税收中性与税收调节服务的目标与作用的层次有所不同。税收中性着眼于资源配置，主要服务于微观效率目标，而税收调节既与资源配置有关，也关注收入分配，服务于公平和效率两个目标。不仅如此，税收调节还是宏观经济稳定与发展不可缺少的前提和手段，因此，二者完全可以统一于从微观到宏观的不同经济层次之中。现实地看，税收中性也内含着一定的税收调节因素，这是因为完全纯粹的税收中性几乎是不存在的。【知识模块】 税收效应31 【正确答案】 自动稳定机制又称为“内在稳定器” ，是指税收能够对
18、经济活动的过度繁荣和衰退萧条作出自动反应，从而达到自动减轻经济波动、稳定经济的目的。这种税收制度对经济波动的适应性无需借助外力就可直接产生调控效应，“熨平”经济波幅。当经济处于繁荣时期时，税收随着人们收入的增加而增长，从而压缩人们的投资与消费能力，自动抑制经济的进一步扩张；当经济处于萧条时期时，税收随着人们收入的减少而减少，相对增加了人们的可支配收入，从而阻止经济的过度衰退。税收自动稳定机制具体通过累进的所得税制和公共支出尤其是社会福利支出来实现。一方面，当所得税制累进时，税收对经济水平的变化反应非常敏感。当经济高涨时，实际税负会自动上升，从而产生紧缩的效果；当经济低落时，则税负会相应下降，产
19、生扩张性效果。因此累进所得税制主要通过税率级次以及收入下降幅度的转换来实现对经济的自动调节。另一方面，在健全的社会福利、社会保障制度下，各种社会福利支出，一般会随着经济的繁荣而自动减少，这有助于抑制需求的过度膨胀；同时它也会随着经济的萧条而自动增加，这有助于阻止需求的萎缩，从而促使经济趋于稳定。这种支出可以看做是负所得税。如果经济局面不景气，具备申请失业救济金资格的人数必然增加，政府必须对失业者支付津贴或救济金，以使他们能够维持必要的开支，从而使国民经济中的总需求不致下降过多；同样，如果经济运行至繁荣时期，失业者重新获得工作机会，救济金数量减少，在总需求接近充分就业水平时，政府就可以停止这种救
20、济性的支出，使总需求不致过度旺盛。内在稳定器有着一定的局限性，只能减轻萧条或通货膨胀的程度，并不能改变萧条或通货膨胀的总趋势；只能对财政政策起到自动配合的作用，并不能代替财政政策。【知识模块】 税收效应32 【正确答案】 相机抉择机制体现了经济活动中政府的参与，它是指政府根据经济状况和自身的调节目标，有选择地交替采取增税和减税措施，人为地对经济进行逆向调节。具体来说，在萧条时，政府通过扩张性的财税政策刺激总需求，实现充分就业，如增加政府购买，减少各项税收等。在繁荣时，政府通过紧缩性的财税政策抑制总需求，减少经济热度，如减少转移支付，增加税收等。相机抉择多表现为一种补偿机制，需要政府决策者准确把
21、握经济形势，灵活运用各项政策的搭配，保持经济的稳定。当代西方经济学家普遍认为相机抉择机制存在一定的时滞问题，即认识时滞、行动时滞和影响时滞，这将会在一定程度上影响相机抉择机制稳定经济作用的发挥。【知识模块】 税收效应六、论述题33 【正确答案】 (1)税收对生产行为的经济效应政府征税后，会引起消费者支付的价格上升和生产者实际得到的价格下降。消费者剩余的减少和生产者剩余的减少分别代表消费者和生产者因政府课税而承受的损失，但从整个社会的角度看，真正意义上的经济损失是指因政府课税而造成的课税商品产量的减少。税收对生产者行为的替代效应，是指由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税或
22、重税商品的生产量，增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。税收对生产者行为的收入效应，是指由于政府课税会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，使生产处于较低水平。(2)税收对消费行为的经济效应税收对纳税人消费行为的经济效应，是指税收对消费者选择何种商品进行消费的影响，即当政府对个别商品征税后，引起消费者收入预算约束和市场上商品相对价格的变化，进而影响纳税人对其消费行为的调整。税收对纳税人消费行为的经济效应是通过影响消费者的消费决策来实现的，它可以分为税收对消费的替代效应和收入效应。税收对消费的替代效应，是指政府对个别商品征税使得课税商品的价格相对上升
23、，导致消费者减少对含税商品的购买量，增加非税或低税商品的购买，或者以非税、低税商品的购买和消费代替含税商品的消费。在现实经济中，还应该考虑商品的需求弹性等制约因素。需求弹性比较低的商品被课税后，税收的消费替代效应不会很明显。例如，生活必需品即使课税，价格有所上升，但由于需求刚性，购买的数量并不一定会因此降低。税收对消费的收入效应，是指政府征税导致消费者可支配收入下降，从而减少商品的购买，保持较低水平的消费。一般地，税收对纳税人消费行为的总效应等于税收的收入效应与税收的替代效应之和。【知识模块】 税收效应34 【正确答案】 威廉.配第认为，税收应尽量公平合理，对纳税人要一视同仁；税收负担要相对稳
24、定，不能超过劳动者的承受能力；征税时间要选择适宜等，并因此提出了赋税的“ 公平”“简便”和“节省” 三项原则。亚当.斯密和瓦格纳提出的“ 平等原则”“确定原则”“便利原则”“最少征费原则”。亚当. 斯密在国富论中系统地阐明了限制国家职能，政府应充当经济生活的“守夜人” ，应尽可能削减政府支出和税收收入等观点。他认为，臣民应尽其力资助政府，依其在国家保护下所获收入的比例做出分担，所纳税额必须确定，不得任意改变；赋税完纳的日期和方法等要给予纳税人最大的便利；所征赋税尽量归入国库。我国经济的突飞猛进，为我国税收政策的完善提出了新的要求，同时又为其改革提供了经济基础。首先，构建科学、完备的税法体系。科
25、学、完备税法体系的价值取向在形式上应建立形式多样、配套齐全的税法体系，在内容上应建立在税收基本法统率下，税收实体法和税收程序法并行的税法体系。第二，按照分税制的管理体制，进一步明确划分中央和地方的税收立法权和管理权。赋予地方政府适当的立法权限，立法征收尚未在全国开征的税种，为全国性税收立法积累经验，为中央税、共享税和全国统一开征的地方税种之外开征仅适合本地区的税种制定税收地方性法规。中央税的管理权限集中在中央，地方税的管理权限下放给地方。第三，协调国家权力机关立法与委任最高行政机关立法的关系。重要的基本的税法或立法条件已成熟的税法，应由国家最高权力机关制定，不能一概委任立法，以提高税法的效力，维护税法的严肃性。第四，严肃税收执法。在执法过程中既要保障税法功能的充分实现，又不能侵犯纳税人的合法权益。【知识模块】 税收效应
