1、税务硕士 MT 税务专业基础（营业税、关税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 某旅行社 2012 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业16 万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )万元。（A）215（B） 25（C） 35（D）412 某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，相关烟、酒、饮料收入 18 万元，零点小食品 5
2、 万元，点歌收入 5 万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )。（A）1455 万元（B） 1515 万元（C） 186 万元（D）196 万元3 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）个人无偿赠送不动产（B）在境内组织旅客出境旅游（C）以无形资产投资入股，收取固定收入（D）以无形资产投资入股，共担投资风险4 单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为( )。（A）不动产所有权转移的当天（B）签定不动产赠与文书的当天（C）承受不动产人缴纳契税的当天（D）将不动产交付对方使用的当天5 根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于( )。（A）从价税（B）从量税（C）滑准税（D）
3、复合税6 某企业 2010 年 12 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 36 万元、料件费 98 万元。假定该设备的进口关税税率为 15，则该企业应缴纳的关税为( )万元。（A）201（B） 5（C） 65（D）957 关税的纳税义务人不可能是( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的发货人（C）进境物品的所有人（D）出口货物的发货人8 下列进口货物中实行滑准税的是( )。（A）化妆品（B）新闻纸（C）卷烟（D）小汽车9 2009 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设
4、备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10)，海关规定的监管年限为 5 年；2011 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )万元。（A）24（B） 32（C） 48（D）8010 纳税义务人或其代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（A）7 日（B） 25 日（C） 15 日（D）5 日11 下列关税申报时间，符合我国规定的是( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 12 小时以前（B）进口货物自运输工具申
5、报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的 24 小时以前（C）进口货物自运输工具申报进境之日起 24 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前（D）进口货物自运输工具申报进境之日起 25 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 15 日以内二、多项选择题12 纳税人提供建筑业应税劳务，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有( ) 。（A）纳税人从事跨地区建筑业工程劳务（B）纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务（C）纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务（D）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记13 下列经营活动中，应征收营业
6、税的有( )。（A）溜冰场出租冰鞋收人（B）邮电局出售的邮寄物品包装木盒等（C）灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费（D）电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入14 下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（A）打捞业务应按照“ 交通运输业” 征收营业税（B）举办讲演、报告会收入应该按照“娱乐业”征收营业税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业” 征收营业税（D）公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入应按照 “交通运输业”征收营业税15 下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（A）经批准从事融资租赁业务的单位，向承租人收取的全部价款和价外费用（B）建筑业的总承包人
7、将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额（C）无船承运业务，向委托方收取的全部价款和价外费用扣除支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额（D）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额16 根据营业税法的相关规定，下列属于免征或者不征营业税的是( )。（A）物业公司收取的住房专项维修基金（B）企业提供的非自然科学领域的技术开发所取得的收入（C）企业将土地使用权转让给农民用于农业生产所收取的转让收入（D）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权、转让债权所取得的收入17 根据营业税暂行条例及实施细则规定，下列表述正确的有(
8、)。（A）个人转让著作权，免征营业税（B）保险公司的摊回分保费用不征营业税（C）农业机耕、排灌、农牧保险等农业生产项目免征营业税（D）对保险公司开展的 1 年期限以上的财产保险业务免征营业税18 关于营业税纳税义务发生时间，下列正确的是( )。（A）采取预收款方式转让土地使用权的，为收到预收款的当天（B）采取预收款方式提供建筑业劳务的，为收到预收款的当天（C）融资租赁业务，纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天（D）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日19 下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有( )。（A）纳税人出租不动产，应当向其机构所在地主管税务机
9、关申报纳税（B）纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税20 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 20 万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 3 万元，已知文化体育业适用税率 3，服务业适用税率 5，娱乐业适用税率 20。则下列处理正确的是( )。（A）当月应纳营业税税额为 415 万元（B）应将全部收入 23 万元按“文化体育业”征税（C）门票收入和游艺场经营收人应当按“娱乐业”征税（D）给某民间艺术团表演提供场地取
10、得收入应当按 “文化体育业”征税21 下列经营活动中计算营业税的税率为( )。（A）金融保险业按 5（B）建筑设计收入按 3（C）邮政储蓄收入按 5（D）旅游景点经营索道取得的收入按 522 纳税人进口应税消费品时，应缴纳的流转税包括( )。（A）增值税（B）营业税（C）消费税（D）关税23 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在境外运输途中损失的货物（B）在口岸起卸时遭受损坏的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物24 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（A）出口货物的代理人（B）进口货物的
11、代理人（C）进口货物的收货人（D）出口货物的发货人25 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的包装材料和包装劳务费（B）由买方负担的购货佣金（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用26 下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税27 下列进口货
12、物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在口岸起卸时遭受损坏的货物（B）在境内运输途中损失的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物28 关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。（A）无商业价值的广告品和货样，可免征关税（B）保税区内加工运输出境的产品免征进口关税和进口环节税（C）外国企业赠送的物资免征关税（D）关税税额在人民币 100 元以下的货物免征关税三、计算题29 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2012 年 1 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 50 000 元，个人
13、会员会费 15 000 元；(2)代售大型演唱会门票 65 000 元，其中包括代售手续费 5 000 元；(3)代销中国福利彩票 400 000 元，取得代销手续费 4 000 元；(4)协会开设的照相馆营业收入 30 000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2 500元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 50 000 元；(6)举办一期培训班，收取培训费 100 000 元，资料费 5 000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税；(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。30 某房地产开发公司，具有建筑资质，2012 年发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得
14、销售收入 2 500 万元，已知工程成本 800 万元，成本利润率 10。(2)1 月初公司以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 1 000 万元，贷款期限 1 年，贷款年利率 6，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息。(3)12 月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 1 200 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(4)将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1 600 万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为 1 000 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为共计金额。(1)计算销售自建商品住宅应纳营业税；(2)计算房地产开发公司用商品房抵顶贷
15、款的利息应纳营业税；(3)计算房地产开发公司用商品房抵顶银行贷款应纳的营业税；(4)计算转让土地使用权应纳营业税。31 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工厂、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2012 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 2 000 万元，其中：建筑业劳务费价款 800 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(该金属结构件由其下属金属结构件工厂加工生产，为生产此构件购进原料并取得增值税专用发票，发票
16、金额 300 万元)，建设方采购建筑材料等 700 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 300 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 800 万元)，取得转让收入 1 200 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 40 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 60 万元。要求：按下列顺序回答问题。(1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；(4)甲建
17、筑工程公司应缴纳的增值税；(5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。32 某生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月份的生产经营情况如下：(1)进口原材料一批，支付给国外买价 100 万元，包装材料 10 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 6 万元、保险费 9 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 5 万元；(2)进口两台机械设备，支付给国外企业的买价 55 万元，支付税金 2 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 4 万元以及保险费 3 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 6 万元，该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10。要求：根据上述资料计算回答问题。(1)计算企业
18、 10 月进口原材料应缴纳的关税；(2)计算企业 10 月进口原材料应缴纳的增值税；(3)计算企业 10 月进口机械设备应缴纳的关税；(4)计算企业 10 月进口机械设备应缴纳的增值税。33 某外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011 年 5 月发生相关经营业务如下：注：进口关税税率均为 20，小轿车消费税税率 8，单位金额为万元。(1)从国外某企业进口 1 辆小轿车，买价 55 万元，支付相关费用 5 万元，支付到达我国海关前的运输费用 6 万元，保险费用 25 万元；(2)将生产设备运往国外修理，其价值为 30 万元，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费 3 万元、料件费
19、 5 万元，且在海关规定的期限内收回了设备。要求：(1)计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税；(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；(3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。税务硕士 MT 税务专业基础（营业税、关税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(4018)+(30 16)+(125)5=215(万元)【知识模块】 营业税2 【正确答案】 D【试题解析】
20、 歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。应纳营业税=(50+20+18+5+5)20=1960(万元)【知识模块】 营业税3 【正确答案】 D【试题解析】 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不缴纳营业税。自 2009年 1 月 1 日起，单位和个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。【知识模块】 营业税4 【正确答案】 A【试题解析】 将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。【知识模块】 营业税5 【正确答案】 C【试题解析】 滑准税，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市
21、场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。【知识模块】 关税6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税=(3 6+9 8)15 =2 01(万元)。【知识模块】 关税7 【正确答案】 B【试题解析】 关税纳税义务人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。【知识模块】 关税8 【正确答案】 B【试题解析】 目前我国对新闻纸实行滑准税。【知识模
22、块】 关税9 【正确答案】 C【试题解析】 考查予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一申请补税时实际已使用的时间(月)( 监管年限12)应补缴关税=800(1-25)10=48(万元)【知识模块】 关税10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税义务人或其代理人应在海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。【知识模块】 关税11 【正确答案】 B【试题解析】 我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵
23、海关监管区后的装货的 24 小时以前。【知识模块】 关税二、多项选择题12 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的；纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。【知识模块】 营业税13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费，征增值税。【知识模块】 营业税14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应该按照“文化体育业”征收营业税。【知识模块】 营业税15 【正确答案
24、】 C,D【试题解析】 选项 A，经批准从事融资租赁业务的单位，融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额；选项 B，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。【知识模块】 营业税16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。【知识模块】 营业税17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 保险公司的 1 年以上的返还性人身险免税，对于财产保险并无免征营业税的规定。【知
25、识模块】 营业税18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。【知识模块】 营业税19 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税；纳税人出租不动产的纳税地点为不动产所在地；纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税20 【正确答案】 A,C【试题解析】 当月应纳营业税税额=2020+35=415(万元)，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按
26、“服务业”征税。【知识模块】 营业税21 【正确答案】 A,D【试题解析】 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为 5；建筑设计收入需要按照“服务业”计税，税率为5；邮政储蓄收入需要按照“邮政通信业”计税，税率为 3。【知识模块】 营业税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查考生对进口应税消费品应缴纳税种的掌握。【知识模块】 关税23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上均属于可酌情减免关税的情形。【知识模块】 关税24 【正确答案】 C,D【试题解析】 海关法规定，进口货物的关税纳税人是进口货物的收货人，出口货物的关税纳
27、税人是出口货物的发货人。【知识模块】 关税25 【正确答案】 A,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。【知识模块】 关税26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。【知识模块】 关税27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核关税减免的规定。B 选项应当为在境外运输途中损失的货物。以上其他选项均符合关税减免规定。【知识模块】 关税28 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核关税减免的规定。C 选项，外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税，但外国企业赠送的物
28、资不可免征关税。D 选项，关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税。【知识模块】 关税三、计算题29 【正确答案】 (1)代售门票手续费应纳营业税=5 0005=250( 元)福利彩票手续费应纳营业税=4 0005 =200( 元)照相馆收入应纳营业税=30 0005 =1 500(元)培训班收入应纳营业税=(100 000+5 000)3=3 150(元)上述业务应纳营业税额=250+200+1500+3 150=5 100(元)(2)代扣代缴营业税=65 0003=1 950(元)解析经过国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税。委派员工到国外提供咨询服务不征
29、收营业税。【知识模块】 营业税30 【正确答案】 (1)销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=800(1+10 )(13)3=2722(万元)销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=25005=125(万元)该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计=2722+125=15222(万元)(2)房地产开发公司的商品房借给银行使用抵付利息，实为将商品房出租给银行使用，按“服务业 租赁业 ”缴纳营业税。应纳营业税 =1 00065=3(万元)(3)房地产开发公司用商品房抵顶银行的贷款，是销售房产，要缴纳销售不动产营业税，应纳营业税=1 2005=60( 万元)(4)转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税
30、，应纳营业税=(1 6001 000)5=30( 万元)【知识模块】 营业税31 【正确答案】 (1)总承包建筑工程应缴纳的营业=一(2 000500300)3=36( 万元)(2)转让办公用房应缴纳的营业税=(1 200800)5 =20(万元)(3)招待所收入应缴纳的营业税=405 +6020=14(万元)(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税=500(1+1 7)17 一 30017=2165(万元)(5)甲建筑公司应代扣代缴的营业税=3003 =9( 万元 )【知识模块】 营业税32 【正确答案】 (1)10 月进口原材料应缴纳的关税=(100+10+6+9)10 =125(万元)(2)1
31、0 月进口原材料应缴纳的增值税=(100+10+6+9+125)17=23375(万元)国内进项税额=23375+57=23725(万元)(3)10 月进口机械设备应缴纳的关税=(55+2+4+3)10 =64(万元)(4)10 月进口机械设备应缴纳的增值税=(55+2+4+3+64)17=11968(万元)国内进项税额=11968+67=12388(万元)【知识模块】 关税33 【正确答案】 (1)5 月进口小汽车应缴纳的关税=(55+5+6+25)20 =137(万元)5 月修理设备应缴纳的关税=(3+5)20=16(万元 )(2)5 月进口小汽车应缴纳的消费税=(55+5+6+2 5+137)(18)8=715(万元)(3)5 月进口小汽车应缴纳的增值税=(55+5+6+2 5+137)(18)17=1519(万元)5 月修理设备应缴纳的增值税=(3+5+16)17 =156(万元)【试题解析】 该题综合性较强，关税部分不属于重点，但其容易与增值税及消费税相关内容综合出题，请考生熟练掌握该类型计算题。【知识模块】 关税
