1、税务硕士 MT 税务专业基础（税收征管概论）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 纳税人下列( ) 税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（A）未在规定期限内申请办理税务登记（B）毁损税务登记证件（C）不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正（D）未按规定使用税务登记2 对下列( )行为不服，可不必经过税务行政复议而直接向人民法院起诉。（A）征收税款（B）审批减免或出口退税（C）加收滞纳金（D）税务行政处罚规定3 税务机关在采取税收保全措施时，下列不在保全措施范围之内的项目是( )。（A）单价在 5 000 元以下商品（B）单价在 5 000 元以上
2、的其他生活用品（C）个人及其所抚养家属维持生活必需品的住房和生活用品（D）金银首饰4 根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日5 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处
3、罚主体资格6 下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年（D）因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 10 年内可以追征税款、滞纳金7 税务机关对单价( ) 以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（A）1 000 元（B） 3 000 元（C
4、） 5 000 元（D）10 000 元8 当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款时，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。（A）抵押权（B）留置权（C）代位权（D）撤销权9 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（C）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施10 下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款
5、的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 10 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年（D）因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年11 下列有关税务机关行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的有( )。（A）税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查（B）税务机关采取税
6、收保全措施的期限一般不得超过 5 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料（D）在交通要道和邮政企业的查证权12 下列单位或个人可以成为纳税保证人的有( )。（A）纳税信誉等级被评为 A 级的（B）在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人（C）与纳税人存在担保关联关系的（D）有欠税行为的13 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）连续 12 个月内连续超过 180 天（B）连续 12 个月内累计超过 180 天（C）连续 12 个月内连续超过 90 天（D）连续 12 个月内
7、累计超过 90 天14 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）发票领购簿（B）税务登记证件（C）财务专用章（D）营业执照15 下列有关纳税申报的表述中，正确的选项是( )。（A）纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报（B）享受免税的企业不必申报纳税（C）享受减税的企业减税部分不必申报纳税（D）扣缴义务人无须进行纳税申报16 下列各项中，属于定额征收方式的是( )。（A）税务机关通过典型调查，确定营业额和所得额并据以征税的方式（B）税务机关对纳税人应税商品，通过
8、查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式（C）税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式（D）税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式17 税务机关对当事人作出罚款处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。（A）03（B） 3（C） 05（D）518 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（B）省地方税务局可以通过规
9、范性文件的形式设定警告（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格二、多项选择题19 下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有( )。（A）节税属于合法行为（B）逃税属于违法行为（C）偷税属于违法行为（D）避税属于非违法行为（E）欠税属于税收筹划的范围20 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人有逃避纳税行为的（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税额的数额为限（D）个人及其抚养家属维持
10、生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围内（E）税收保全措施适用于税收担保人21 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以( )。（A）建立收支凭证粘贴簿（B）建立进货销货登记簿（C）使用税控装置（D）不设账簿（E）开具增值税专用发票22 关于纳税担保，下列说法正确的有( )。（A）纳税担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或第三人以其未设置或者全部设置担保物权的财产提供的担保（B）法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人（C）国家机关不得作为纳税担保人（D）纳税保
11、证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织23 纳税人有下列哪种情形，可以向税务机关申请延期缴纳税款( )。（A）因不可抗力事件的发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费用后不足以缴纳税款的（C）因企业的法定代表人、财会人员外出，不能按期缴纳税款的（D）企业资金紧张，偿还到期购货款后，剩余资金不足以缴纳当期税款的三、判断题24 纳税人对税务机关的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。( )（A）正确（B）错误25 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议。( )（A）正确（B）
12、错误26 私营企业不缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误27 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关 5年内可以追征税款、滞纳金。( )（A）正确（B）错误28 税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，可以免除纳税人尚未履行的纳税义务。( )（A）正确（B）错误四、简答题29 税收保全措施和税收强制执：行措施的区别。五、综合题30 甲公司 2009 年度利润表显示的“利润总额” 为 120 万元，并以该金额向主管税务机关进行了企业所得税年度纳税申报。2010 年 6 月，市地税稽查分局对甲公司 2009 年度企业所得税纳税情况进行稽查，发现该公司 20
13、09 年 6 月“营业外支出” 有一笔业务借方发生额为 10 万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确定该笔业务是 2009 年 6 月该公司向关联企业支付的非广告性质赞助支出。另外，从“主营业务收入” 科目中发现，企业向关联企业销售货物一批，按成本价 70 万元核算，同类产品市场售价为 120 万元。地税稽查人员对企业作出如下处理决定：地税稽查人员认为该公司 2009 年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司 2009 年度纳税所得额。依据税收征收管理法中关于逃避缴纳税款罪的处罚标准，按所逃避缴纳税额的 50处以罚款 75 万元。(假定没有其他涉税事宜)请谈谈你对市地税稽查人员处
14、理意见的看法，并说明理由。税务硕士 MT 税务专业基础（税收征管概论）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人有不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。【知识模块】 税收征管概论2 【正确答案】 D【试题解析】 当事人因处罚、保全措施及强制执行等引起的争议，可选择适用复议或诉讼程序。因此选 D。【知识模块】 税收征管概论3 【正确答案】 C【试题解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房
15、不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。A 、B 选项，税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。【知识模块】 税收征管概论4 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征收管理法第 88 条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。【知识模块】 税收征管概论5 【正确答案】 B【试题解析】 国家税务总局可以通过规范性文件的形式设定警告和罚款，因此 A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，C 不正确；税务所可以在特别授权的
16、情况下实施罚款 2000 元以下的税务机关处罚，D 不正确。【知识模块】 税收征管概论6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查考生对税款的退还和追征制度的掌握。选项 C，对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款；选项 D，因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。【知识模块】 税收征管概论7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查考生对可执行税收保全措施和强制执行措施财产及物品范围的判定。【知识模块】 税收征管概论8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查税
17、收征管过程中税务机关征管权利范围的内容。【知识模块】 税收征管概论9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核税收强制执行措施的有关规定。A 选项，税收强制执行不仅适用于从事生产、经营纳税人，还适用于扣缴义务人；C 选项，作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内；D 选项，税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。【知识模块】 税收征管概论10 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项，因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；C 选项，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴
18、或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。D 选项，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。【知识模块】 税收征管概论11 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。【知识模块】 税收征管概论12 【正确答案】 A【试题解析】 有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的。因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑
19、事犯罪被司法机关立案侦查的。纳税信誉等级被评为 C 级以下的。在主管税务机关所在地的市(地、州) 没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业。无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。与纳税人存在担保关联关系的。有欠税行为的。【知识模块】 税收征管概论13 【正确答案】 B【试题解析】 对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 税收征管概论14 【正确答案】 B【试题解析】 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起 15 日
20、内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。【知识模块】 税收征管概论15 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。【知识模块】 税收征管概论16 【正确答案】 A【试题解析】 B 选项为查定征收；C 选项为查账征收； D 选项为查验征收。【知识模块】 税收征管概论17 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起。15 日内
21、缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。【知识模块】 税收征管概论18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此 B 不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2 000 元以下的税务机关处罚，因此 D 不正确。【知识模块】 税收征管概论二、多项选择题19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 欠税属于违法行为，而税收筹划属于合法行为。【知识模块】 税收征管概论20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B
22、税务机关只要有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为就可以，根据不等于证据。选项 E 可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。【知识模块】 税收征管概论21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货登记簿或者使用税控装置。【知识模块】 税收征管概论22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解
23、析】 本题考查考生对纳税担保的范围、纳税保证人、作为纳税担保人条件等内容的掌握。【知识模块】 税收征管概论23 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查延期缴纳税款制度适用条件的判定。【知识模块】 税收征管概论三、判断题24 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人对税务机关的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税收征管概论25 【正确答案】 B【试题解析】 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，可向国税总局申请行政复议。【知识模块】 税收征管概论26 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税是对我国内资企业和经营单
24、位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下 6 类：国有企业；集体企业； 私营企业； 联营企业；股份制企业； 有生产经营所得和其他所得的其他组织。【知识模块】 税收征管概论27 【正确答案】 B【试题解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关 3 年内可以追征税款、滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。【知识模块】 税收征管概论28 【正确答案】 B【
25、试题解析】 税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，不免除纳税人尚未履行的纳税义务。【知识模块】 税收征管概论四、简答题29 【正确答案】 税收保全措施与强制执行措施的区别：一是适用对象不同。税收保全措施只适用于纳税人，税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。二是适用条件不同。税收保全措施针对纳税人有企图逃避纳税的行为，但事实尚未完全查询清楚，为预防税收流失，在纳税期之前采用的；强制执行则是针对那些事实清楚，在责令限期缴纳无效之后所用的。三是程序不同。强制执行程序比较简单，只要在规定期满未缴应纳税款，税务机关通过责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，就可
26、强制执行，它实际上是两道程序，而税收保全措施则程序更多。税收保全和强制执行措施混合使用的唯一对象是“对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。”【知识模块】 税收征管概论五、综合题30 【正确答案】 企业按照 中华人民共和国企业所得税法 及其暂行条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。逃避缴纳税款是指纳税人欠缴应纳税额，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。在本题中，并不存在以上所述行为，所以不应按照逃避缴纳税款罪的处罚标准进行处罚。【知识模块】 税收征管概论
