1、税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 6 及答案与解析一、单项选择题1 (厦门大学 2011 年初试真题)某外国人 2009 年 1 月 12 日来华工作，2010 年 2 月15 日回国，2010 年 3 月 2 日返回中国；2010 年 11 月 15 日至 2010 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2010 年 12 月 1 日返回中国，2011 年 12 月 22 日离华回国。该外国人( ) 。（A）2009 年度为我国居民纳税人，2010 年度为我国非居民纳税人（B） 2010 年度为我国居民纳税人，2011 年度为我国非居民纳税人（C） 2010 年度和 2
2、011 年度均为我国非居民纳税人（D）2009 年度和 2010 年度均为我国居民纳税人2 (厦门大学 2011 年初试真题)个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，各项税费的扣除次序是( )。（A）税法规定的费用扣除标准，财产租赁过程中缴纳的税费、限额开支的修缮费用（B）税法规定的费用扣除标准，限额开支的修缮费用、财产租赁过程中缴纳的税费（C）财产租赁过程中缴纳的税费、限额开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准（D）财产租赁过程中缴纳的税费、税法规定的费用扣除标准、限额开支的修缮费用3 (中央财经大学 2011 年复试真题)下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）扣
3、缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”，应税项目计征个人所得税4 (中央财经大学 2010 年复试真题) 某盐场 2009 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地10000 平方米，盐滩占地 120 000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 07 元。该盐场 2009 年应缴纳的城镇土地使用税为(
4、)元。（A）14 000（B） 49 000（C） 56 000（D）140 0005 (中央财经大学 2011 年初试真题)城市维护建设税的计税依据是( )。（A）实际缴纳的消费税、增值税、关税税额之和（B）实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和（C）实际取得的销售额（D）向购买方收取的全部价款和价外费用二、多项选择题6 (厦门大学 2011 年初试真题)根据个人所得税法的规定，下列是个人所得税纳税人的有( ) 。（A）个体工商户（B）个人独资企业（C）合伙企业（D）股份制公司7 (中央财经大学 2011 年初试真题)下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款
5、（B）军人的转业安置费（C）企业债券利息收入（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（E）中国公民取得的利息收入8 (中央财经大学 2010 年复试真题)下列选项中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人受托进行审稿取得的所得（B）个人在报刊上发表文章取得的所得（C）个人提供著作权取得的所得（D）个人受托从事会计核算业务取得的所得9 (中央财经大学 2010 年复试真题)下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( ) 。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用
6、之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税10 (中央财经大学 2010 年复试真题)下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税适用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，没置了 7、5和 1三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免三、不定项选择题11 (中央财经大学 2010 年复试真题) 个人所得税的家庭制是指以家庭为申报单位计算征税，具体形式包括( )。（A）未婚者单独申报（B）户主申报（C
7、）已婚者联合申报（D）已婚者分别申报12 (中央财经大学 2010 年复试真题)根据我国个人所得税税法规定，个人取得的月工资超过 3 500 元以上的部分必须按规定计算缴纳个人所得税，该 3500 元的规定属于( )。（A）起征点（B）免征额（C）税收优惠（D）费用扣除额13 (中央财经大学 2010 年复试真题)位于市区的某企业 2010 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元。其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（A）14 万元（B） 182 万元（C） 322 万（D）3934 万元四、判断题14
8、 (厦门大学 2011 年初试真题)我国个人所得税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额巾据实扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。( )（A）正确（B）错误15 (中央财经大学 2011 年复试真题)两人以上共同取得同一项目收入的，计算个人所得税的方法为先税后分。( )（A）正确（B）错误16 (中央财经大学 2010 年复试真题)土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使刷税。( )（A）正确（B）错误五、名词解释17 (东北财经大学 2011 年初试真题)综合所得税18 (浙江财经学院 2011 年初试真题)综合个人所得税制六、简答题19 (东北财经大
9、学 2011 年初试真题)现行个人所得税工资、薪金所得项目费用减除标准。七、论述题20 (首都经济贸易大学初试真题) 分析说明对我国房地产税制改革的思考。八、计算题20 (中央财经大学初试真题)我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2010 年12 月收入情况如下表 281 所示： (1)取得工薪收入 8 400 元。 (2)转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。上述税费支出的均取得合法凭证，且能提供。 (3)因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件
10、，获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。要求：21 计算 12 月工薪收入应缴纳的个人所得税。22 计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。23 计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。24 (厦门大学 2011 年初试真题)我围居民张某是自由撰稿人，2010 年张某的一篇小说在甲围发表，取得稿酬折合人民币 40 000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4 000 元；同年，张某将一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50 000 元，并通过民政部门捐赠灾区 15 000 元。请计算 2010 年张某应在我国缴纳的个人所得税。24 (中央财经大学 2010
11、 年复试真题)我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2009 年收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8 400 元。(2)3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30 000 元。将其中的 10 000 元通过市教育局用于公益性捐赠。(5)
12、10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60 000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7 800 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。25 计算 2009 年工薪收入应缴纳的个人所得税；26 计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税；27 计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税；28 计算中奖所得应缴纳的个人所得税；29 计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额；30 计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。30 (中央财经大学 2011 年复试真题)王强、李刚二人打算
13、成立一家玩具制造厂。二人每月从制造厂领取工资 12 000 元，企业年度盈利二人平均分配，预计 2009 年度实现会计利润 250 000 元(已扣除投资者工资)，符合小型微利企业标准，无其他纳税调整事项，在企业组织形式方面，有两个方案可供选择：方案一，成立有限责任公司；方案二，成立合伙企业。要求：31 计算方案一中工资、薪金的个人所得税、应纳的企业所得税、股息分配应纳的个人所得税及投资者的税后收益；32 计算方案二中应缴纳的个人所得税及投资者税后收益。33 (中央财经大学 2011 年复试真题) 中国居民王先生每月工资收入 5000 元，预计年终发放奖金 25 000 元，税务专家建议每月工
14、资由 5 000 元调整为 5100 元，年终奖调整为 23 800 元。要求：计算税务专家的建议可使王先生节约的个人所得税金额。34 (厦门大学 2011 年初试真题) 东方制药有限公司 2010 年初将自己拥有的原值为1 500 万元的 A 厂房租给一家医药公司，租赁期为 1 年，每月租赁费为 3 万元；将另一原值为 2 000 万元的厂房 B 与建南制药公司投资联营，双方在合同中明确规定投资者每月可取得同定收益 5 万元，不参与投资利润分红、不共担风险。请计算东方制药公司 2010 年应缴纳的房产税。(假设东方制药有限公司所在地规定，计算房产余值时的扣除比例为 30)35 (中央财经大学
15、初试真题) 某工业企业有房屋三幢，其中两幢房屋用于本企业生产经营，其账面原值为 670 万元，另一幢房屋出租给一商业企业，账面原值为 120万元，年租金 80 万。要求：计算该工业企业当年应纳的房产税税额(当地政府规定计税时允许按房产原值一次性减除 30)。税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 6 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 居民纳税人居住时间标准：“在中国境内居住满 1 年”是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止)内，在中国境内居住满 365 日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境
16、”是指在一个纳税年度内，一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日的离境。2 【正确答案】 C【试题解析】 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费； 由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准。3 【正确答案】 C【试题解析】 A 项中应由纳税人补缴，B 项中外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免税，D 项中兼职不属于雇佣关系，属于劳务收入。4 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部的幼儿园占地免征城镇土地使用税，盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税。因此，应缴纳的城镇土地使用税=(200 000
17、 一 100001 20 000)07=49 000(元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税是附加税种，它的计算依赖于增值税、消费税、营业税税额之和。二、多项选择题6 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 的所得应交企业所得税。7 【正确答案】 A,B【试题解析】 C 项个人取得的国债利息收入属于免征收入，但企业债券利息收入需要征收个人所得税。D 项外籍个人以非现金形式取得的住房补贴属于免征收入。E 项如果是国债利息收入免征个人所得税，但如果是企业债券的利息收入就需要缴纳个人所得税。8 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 属于稿酬所得；C 属于特许权使用费所得。9
18、【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。新征用的耕地，自批准征用之曰起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，因此选项 C 不正确。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。三、不定项选择题11 【正确答案】 C12 【正确答案】 B【试题解析】 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征
19、额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。请考生注意区分起征点与免征额的概念。13 【正确答案】 A【试题解析】 (562-102-260)7 =14(万元)四、判断题14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。15 【正确答案】 B【试题解析】 两人以上共同取得同一项目收入的，计算个人所得税的方法为先分后税。16 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。五、名词解
20、释17 【正确答案】 综合所得税，是对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现为世界各国普遍采用。18 【正确答案】 综合个人所得税制就是指对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。在这种税制下，可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则，但它不利于针对不同来源的收入进行分类调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策。六、简答题19 【正确答案】 工资、薪金所得，以
21、每月收入额减除费用 3 500 元后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额不超过 1500 元的，税率为 3，自 2011 年 9 月起实行。目前根据我国个人收人的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得税项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴。执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。托儿补助费。差旅费津贴。七、论述题20 【正确答案】 房产税制改革对促进房地产市场健康发展和国民经济健康运行都有着重要的意义。第一，推进房产税制改革有助于改变人们的预期。开征房产税表明了政府的导向，即不会坐视房价非理性上涨
22、。房地产投资在各种炒作下，大家已经形成了投资买房的固定意识。一些人不惜借款、按揭甚至啃老买房，就连实业资本也纷纷转战房地产市场，在这种情况下，政府更有义务把投资房地产的风险告知人们。房产税不会导致市场上的房价马上大幅下跌，但它会改变人们对房地产市场的预期，引发大家对房地产投资行为的理性思考。第二，推进房产税制改革将增加财产税的比重，完善我国税收体系。推进房产税改革有利于补充地方财力，降低地方政府对土地出让金的依赖。当前，地方政府没有举债权，地方政府融资平台清理整顿之后也相对限制了地方政府的融资能力，地方政府大多是依靠炒作土地价格、获取土地出让金的方式为项目筹集资金。推动房产税改革，对个人居住用
23、房产征税将为地方政府提供一个稳定的财政收入的保障机制，有效地补充地方政府财力，降低其对土地出让金的依赖，从根本上缓解人为推动土地价格过快上涨的问题，进而促进房地产市场健康发展。第三，推进房产税改革有助于为保障性住房建设提供稳定的资金来源。当前，从保障性住房建设规模和进度上看，仍然难以满足中低收入者的房地产市场与价格需要，房产税改革在一定程度上缓解了保障性住房建设过程中资金缺乏的问题，为其提供了相对稳定的资金来源。从税制设计理念上强调了缩小收入分配差距以及共享改革发展成果的公平性原则，即通过对房产占有多的富人征税来为没有房产的穷人提供住房，实现住有所居的和谐社会环境。八、计算题21 【正确答案】
24、 应纳税所得额 8 4002000=6 400(元)应缴纳个人所得税 6 40002375=905( 元)22 【正确答案】 (2301001383)0 2=22 64( 万元)23 【正确答案】 属于免税所得，不征收个人所得税。【试题解析】 此为改革前个人所得税税率，考生可参考答题思路。(2)问属于应纳税所得额中转让财产所得，以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额。(3)问中符合个人所得税税收优惠中的个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，因而不征收个人所得税。24 【正确答案】 (1)稿酬所得应纳个人所得税=40 000(1 20)20(130)=4 480(元)由于张某已
25、按甲国税法规定缴纳了个人所得税 4 000 元，其在我国只需补缴 480元个人所得税。(2)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。拍卖所得的应纳税所得额=50 000(1 20)=40 000(元)捐赠支出可抵扣金额=40 00030 =1 2 000(元)拍卖所得应缴纳个人所得税=(40 00012 000)20=5 600(元)因此，2010 年张某应在我国缴纳的个人所得税=480+5 600=6 080(元)25 【正确答案】 2009 年工薪收入应缴纳的个人所得税=(8 4002 000)20 一37512=10 860(元)26
26、 【正确答案】 财产转让的应纳税所得额=财产转让收人一财产原值-合理费用=(230 一 100 一 1383)02=2264(万元)27 【正确答案】 符合个人所得税税收优惠中个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，因而获得公安部门奖金 2 万元不征收个人所得税。28 【正确答案】 中奖所得的扣除限额=30 00030=9000( 元)应纳税所得额=30 000-9 000=21000(元)应缴纳的个人所得税=21 00020 =4 200(元)29 【正确答案】 可以扣除的税收限额=60 000(120)20 =9 600(元)30 【正确答案】 实际应缴纳的个人所得税=9 6007
27、800=1 800(元)31 【正确答案】 方案一：工资薪金应纳个人所得税：(1 2 0002 000)20一 375122=39000(元)实现利润应纳企业所得税：250 00020=50 000(元)股息、红利应纳个人所得税：(250 000-50 000)20=40 000(元)2009 年度应纳所得税合计：39 000+50 000+40 000=129 000(元)两位投资者 2009 年度实现税后收益：12 00012239 000+250 00050 00040 000=409 000(元)32 【正确答案】 方案二：如果成立合伙企业、不纳企业所得税，只纳个人所得税。但投资者个人
28、领取的工资须并入应纳税所得额，只允许扣除每人每月 2 000 元的生计费用，按“ 个体工商户生产、经营所得 ”缴纳个人所得税。各合伙人 2009 年应纳税所得额：(250000+12 0001222 000122)2=245 000(元 )应纳个人所得税：(245 00035一 6 750)2=1 58 000(元)两位投资者 2009 年共实现税后收益：12 000122+250 000158 000=380 000(元 )方案一比方案二多实现税后收益 29 000 元(409 000-380 000)33 【正确答案】 当每月工资 5 000，年终奖 25 000 时，个人所得税为：(5
29、000-2 000)15-12512+25 0001 5一 125=7 525(元)当每月工资 5 100，年终奖 23 800 时，个人所得税为：(5 100-2 000)15一 12512+23 80010一 25=6 435(元)税务专家的建议使王先生节约：7 525-6 435=1 090(元)34 【正确答案】 (1 500+2 000)(130)12+(3+5)1 21 2=40 92(万元)【试题解析】 对于以房产联营投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据房产税暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。35 【正确答案】 从价计征：670(1 一 03)0 012=5 628(万元)从租计征：80012=96(万元)
