1、绪论模拟试卷 2 及答案与解析一、简述题1 什么是收入? 我国收入会计准则中的收人包括哪些内容?2 简述现金折扣和销售折让的会计处理。3 为什么建造合同应在建造过程中分期确认收入，而不是在完工时才确认?4 为什么所得税会计核算中会采用资产负债表债务法?5 什么是暂时性差异? 什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异?6 销售退回账务如何处理?7 简述费用、成本和支出这三个概念的异同。8 如何理解“ 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方”?9 简述所有者权益和负债的区别。10 “任意盈余公积是公司董事会根据实际经营需要任意提取的，其数额不受限制” 。试评价这一说法的正确性。11 试
2、说明税后利润分配的顺序。在分派股利以前应先提取法定盈余公积的理由何在?12 留存收益由哪几个项目构成?其各自的含义又是什么?13 试述所有者权益的性质和分类。14 什么是资本(股本) 溢价? 为什么会发生资本(股本)溢价?资本(股本)溢价应如何进行会计处理?二、单选题15 207 年 1 月 1 日，企业向银行借款 100000 元，期限 6 个月，年利率 9%。假设企业每月末计提利息，而银行于每季度末收取短期借款利息。则企业 207 年 3 月对该短期借款利息正确的会计处理方式是( )。（A）借：财务费用 1 500应付利息 750贷：银行存款 2 250（B）借：财务费用 750应付利息
3、1 500贷：银行存款 2 250（C）借：财务费用 750贷：银行存款 750（D）借：财务费用 2 250贷：银行存款 2 25016 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。（A）营业税金及附加（B）营业外支出（C）固定资产清理 （D）其他业务成本17 要求同一个单位前后期所使用的会计方法要一致，不要随意变更的会计原则是（ ）。（A）谨慎性（B）可比性（C）客观性（D）实质重于形式18 下列各项，体现会计核算中谨慎原则的有（ ）。（A）将融资租入资产列入自有资产（B）固定资产的修理费计入当期损益（C）对固定资产计提减值准备（D）采用直线法计提折旧19 下列各项，能够引起负
4、债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。（A）发行债券公司将可转换公司债券转为资本（B）董事会提出股票股利分配方案（C）计提长期债券投资利息（D）以盈余公积转增资本20 企业会计核算必须符合国家的统一规定，其遵循的会计原则是（ ）。（A）明晰性原则（B）重要性原则（C）可比性原则（D）重要性原则三、计算分析与账务处理题21 甲企业 209 年发生了以下各项业务：(1)购买设备一台，价款 40 万元，增值税率 17%，以银行存款支付，直接进行安装。(2)发生安装人工费 5 万元，以银行存款支付。(3)安装工程完工，交付生产车间使用。(4)该设备预计使用期限为 10 年，净残值率 5，采用直线法计提
5、年折旧。(5)该设备于交付使用后第四年年末出售，售价 36 万元，增值税额 612 万元，支付清理费 1 000 元。要求：根据上述业务，为甲企业编制有关会计分录(以万元为单位)。21 某企业于 208 年初自行建造仓库一座，购人为工程准备的各种物资 200 000 元，支付的增值税额为 34 000 元，实际领用工程物资(含增值税)222 300 元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为 20 000 元，应转出的增值税为 3 400 元；分配工程人员工资 40 000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 5 000 元，工程于 208 年 4
6、 月达到预计可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5。22 计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。23 编制 208 年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。24 计算 209 年该项固定资产的折旧额。25 某企业于 209 年发生下列有关固定资产业务：(1)用银行存款购入旧设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款 50 000 元、增值税额 8 500 元。此外，还用银行存款支付了运费 4 000 元、安装调试费 12 000元，设备已交付使用。(2)收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套，双方合同约定的价值为
7、 200 000 元，收到投资者开出的增值税专用发票一张，注明的增值税额为 3 400 元，以价税合计额作为投资额。(3)以一批库存商品换人一台机器设备，商品成本是 15 万元，公允价值 20 万元(不含税) ，换入资产的公允价值与换出资产公允价值一致，交易双方互开增值税专用发票。该交易具有商业实质。(4)盘亏设备一台，该设备原购买价为 72 000 元，适用的增值税税率为 17，累计折旧 28 000 元。盘亏设备已按规定程序批准后转人“营业外支出” 账户。(5)出售一台不需用的旧设备，该设备账面原价 50 000 元，累计折旧 18 000 元，出售时用现金支付拆卸搬运费 400 元，出售
8、设备的价款 30 000 元、增值税额 5 100元已存人银行，清理净损益已结转。要求：为上述业务编制必要的会计分录。26 某工业企业 209 年 6 月发生的有关固定资产的业务如下：(1)月初“固定资产”科目的借方余额为 5 600 000 元，“累计折旧”科目的贷方余额为 1 200 000 元。(2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为 45 000 元，已提折旧 10 000 元，双方协商价为 30 000 元，甲企业开来的增值税专用发票上注明的税额为 5 100 元，价税均已用银行存款支付。(3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，设备的价款为 200 000 元，两年内付清
9、，每年的 6 月 30 日和 12 月 31 日各支付 50 000 元。该设备购买价款的折现值为 186 000 元，租赁开始日的公允价值为 190 000 元。另外，企业还支付了途中保险费 4 000 元，安装调试人工费 5 000 元，安装调试完毕后即交付使用。(4)将一台设备投资给其子公司，该设备的账面原价为 60 000 元，累计折旧 18 000 元，公允价值 40 000，适用的增值税税率为 17。(5)一台设备使用期满，不能继续使用，需进行报废清理，该设备原价为 50 000元，已提折旧 48 000 元，取得的残料变价收入(含税)1 170 元，支付清理费用 2 0005 元
10、。(6)生产车间本月发生固定资产日常维修人工费 10 000 元。编制上述有关业务的会计分录。计算本月应提的固定资产折旧，假设采用年限平均法，综合折旧率为 10%，并按5：2 的比例计人制造费用和管理费用。27 某公司 200 年 12 月购人不需要安装即可以使用的设备一台，入账价值 1 220万元，该设备预计使用年限 10 年，预计净残值 20 万元，采用平均年限法计提折旧。202 年年末，对该项资产进行减值测试，计算得出该设备可收回金额为 900 万元，尚可使用的年限为 6 年，预计净残值 12 万元。要求：计算 203 年应计提的折旧额。28 某股份公司 20092014 年与固定资产有
11、关的业务资料如下：(1)2009 年 10 月购入一台需要安装的设备，增值税发票注明的价款是 500 万元，税额 85 万元，运输费 10 万元(取得运费结算单据)。安装过程中领用外购材料 10万元，支付安装工人工资 8 万元。该设备 12 月投人生产车间使用，预计寿命期 10年，预计净残值 73 万元。(2)2010 年 12 月 31 日，该公司对设备进行减值测试，预计可收回金额为 415 万元，计提减值准备后，折旧方法、使用年限不变，预计净残值 10 万元。(3)2012 年 10 月对该设备进行改良，共发生改良支出 50 万元，其中领用生产用原材料 35 万元，人工费 15 万元。20
12、12 年 12 月改良完成交付使用。改良后的设备预计尚可使用年限 9 年，预计净残值 45 万元，依旧采用平均年限法计提折旧。年末未发生减值。(4)2014 年 5 月，因公司转产需要将设备出售，取得价款 300 万元，增值税额 51万元，无其他相关税费。要求：编制从固定资产取得至固定资产出售这期间所有相关的会计分录，需要计算的要写出计算过程。29 培明公司购人一项专利，支付款项 504 000 元，有效使用期限为 10 年。公司购买该项专利两年后将其以 450 000 元的价格转让给其他企业，收到的款项存入银行。转让专利的营业税率为 5。要求：为培明公司编制购人、摊销及转让专利的会计分录。2
13、9 三林公司 2007 年有关无形资产发生了如下业务：(1)2 月 5 日，以 240 000 元购人一项专利权，其法定有效年限尚余 12 年，公司估计其经济年限为 8 年。(2)4 月 1 日，以 54 000 元购人一项商标权，其法定有效年限为 6 年。(3)6 月 7 日，以某项专利权和某项非专利技术向其子公司投资，账面价值分别为320 000 元和 200 000 元。(4)10 月 3 日，以 2 000 000 元取得一项特许经营权，根据协议可以无限期使用。30 为三林公司编制 2007 年无形资产增加和减少的会计分录。31 为三林公司编制 2007 年 12 月各项无形资产的摊销
14、分录。32 某公司研制开发一项新技术，2007 年 36 月，处于调查试验阶段，发生人工费用 8 万元，信息费用 4 万元，进人 7 月正式开始开发，至 2007 年 12 月末共发生开发成本 23 万元(符合资本化条件)，直到 2008 年 10 月达到预计可使用状态前又发生各项费用 40 万元。假设各项费用均以银行存款支付，要求：编制开发无形资产过程中相关的会计分录。33 2007 年 1 月 1 日，甲企业外购 A 无形资产，实际支付的价款为 200 万元。根据相关法律，A 无形资产的有效年限 10 年，已使用 1 年。甲企业估计 A 无形资产预计使用年限为 5 年。2008 年 12
15、月 31 日，由于与 A 无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使 A 无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为 48 万元。2010 年 12 月 31 日，甲企业发现，导致 A 无形资产在 2008 年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计 A 无形资产的可收回金额为 30 万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：编制从无形资产购人到无形资产使用期满相关业务的会计分录(金额用万元表示)。34 甲公司是增值税一般纳税人，适用 17的增值税税率。10 月发生如下业务：(1)2 日，向乙公司赊销 A 产品 10 件，单价为 2 000 元，单位销售成本为 1 000元。
16、约定付款条件为：210、N20。(2)8 日，乙企业收到 A 产品，发现有少数残次品，经协商，甲公司同意折让 5 %。余额乙公司于当天偿还。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。(3)10 日，向丙企业销售 B 产品 10 件，单价 4 000 元，单位成本为 3 000 元。由于 B 产品是新产品，购销合同中附有 3 个月内可以退货的条件，且甲公司无法估计退货率。(4)15 日，丁企业退回 9 月购买的 10 件 A F：品，单价为 2 ooo ，单位成本为 1 000 元。该笔收入已经人账，价款尚未收讫。甲公司同意退货。(5)20 日 ，收到外单位租用本公司设备第四季度的租金 30 万元，款
17、项已存人银行。(6)30 日，甲企业接收丙企业 10000 元的订货，合同价款的 30%已经收取。但库存没有符合其要求的现货，需要重新设计制造。绪论模拟试卷 2 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 收入有广义与狭义之分。广义的收入指企业在会计期间内增加的除投资者投资以外的经济利益，经济利益最终表现为现金或现金等价物流人企业或负债的清偿。而狭义的收入仅指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。我国会计准则所规范的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收人。【知识模块】 绪论2 【正确答案】 (1)现金折扣。1)应当按照扣除现金折扣前的金
18、额确定销售商品收入金额：借：应收账款贷：主营业务收入(或其他业务收入)应交税费应交增值税(销项税额)2)现金折扣实际发生时计人当期财务费用：借：财务费用贷：应收账款(2)销售折让。1)发生在收入确认之前的销售折让，因收入还未人账，故直接按扣减了折让后的价款确认收入。2)发生在收入确认之后的销售折让，应在实际发生时冲减当期的销售收入，并同时按规定扣减当期的增值税销项税额。本年度销售的商品本年发生折让，冲减发生当月的销售收入；以前年度销售的商品本年发生折让，冲减发生当月的销售收入。借：主营业务收入(或其他业务收入)应交税费应交增值税(销项税额)贷：银行存款(或应收账款)如果销售折让是在资产负债表日
19、后至财务报告批准报出日之间发生的，则应将此项折让作为资产负债表日后事项处理。【知识模块】 绪论3 【正确答案】 建造合同，是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同中的工程项目，如建筑、造船和飞机制造等，一般生产周期较长，不仅跨月跨季，常常还要跨年，甚至跨越几个会计年度，在完成合同、实现销售时确认收入难以正确地反映企业各期的经营成果，会计信息缺乏可比性，所以，要分期确认收入，而不是在完工时才确认。【知识模块】 绪论4 【正确答案】 资产负债表作为最可能提供对决策有用信息的报表，用“资产负债观”(经济利益观)来定义收益，即收益的确认和计量都服从资产
20、负债表中资产、负债的会计概念要求，更能反映企业的“全面收益”( 如股份制改造企业的资产重估增值)。资产负债表债务法适应这一收益观，资产或负债的账面金额与其计税基础之间的差异直接形成递延所得税资产或递延所得税负债，而所得税费用是依据当期应交所得税和递延所得税资产或递延所得税负债的期末、期初的差额加以确定，真实反映出企业因所得税而产生的收款权利或付款义务，更符合配比的原则，从而使财务报表更加恰当地反映企业的财务状况和未来现金流量。因此，企业会计准则规定，所得税会计核算采用资产负债表债务法。【知识模块】 绪论5 【正确答案】 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。应纳税暂时性差
21、异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。【知识模块】 绪论6 【正确答案】 (1)若销售退回发生在企业收入确认之前，直接转回“发出商品” 科目：借：库存商品贷：发出商品(2)若发生在收人确认以后，冲减退回当月的销售收入，并按规定扣减当期的销项税额，同时，对退回的商品作入库处理。借：主营业务收入(或其他业务收人)应交税费应交增值税(销项税额)贷：银行存款(或应收账款)借：库存商品贷：主营业务成本(其他业务成本)(3)若销售退回是在资产负债表日
22、后至财务报告批准报出日之间发生的，则应将此项退货作为资产负债表习后事项处理。【知识模块】 绪论7 【正确答案】 费用有广义与狭义之分，广义的费用指那些能导致企业经济利益流出的所有不利属性；狭义的费用仅指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动中所发生的经济利益的流出。我国会计准则所规范的费用是狭义概念上的费用。费用往往表现为当期资产的流出或消耗；费用还表现为负债的承诺，表现为未来资产的流出或消耗。发生费用的目的是为了取得收入，是企业获得收入所付出的代价，费用是利润表的内容，会影响当期损益。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费。就制造业而言，生产费用的发生过程，同时又是产品制造成本的形
23、成过程。成本是对象化了的费用，与一定种类和数量的产品相联系，成本的承载对象是资产或劳务，在资产负债表反映。支出一般指企业在生产经营过程中为获得另一项资产，为清偿债务，所发生的资产的流出。发生支出可能形成一项新的资产，进入资产负债表，也可能被确认为一项费用，列入利润表。只有那些在经营过程中为取得营业收入而发生的支出，才是当期的费用；发生支出，同时有新的资产流人，这时的支出不构成费用。支出强调的是资产消耗的发生过程，是一种流向；成本强调资产消耗的动机、承载对象或者最终指向物；费用强调资产消耗之后的补偿，与损益相关。【知识模块】 绪论8 【正确答案】 “ 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了
24、购货方” 是商品销售收入的确认标准之一。商品所有权上的主要风险是指该商品可能发生减值或毁损等形成的损失，主要报酬是指商品价值增值或通过使用商品等产生的经济利益。主要风险和报酬已经转移，也就是指商品出售后，该商品无论发生价值的增值还是减值，都与出售企业没有直接的关系，企业无须承担相应的义务或享有相应的权利。判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，应当关注交易的实质而不是形式，同时考虑所有权凭证的转移或实物的交付。【知识模块】 绪论9 【正确答案】 企业的资本来源有两种，即来源于投资者的投入资本和来源于债权人提供的债款。所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，两者之间有着明显的
25、区别。首先，债权人有优先获取企业用于清偿债务的资产要求权；所有者只拥有对剩余资产的要求权，置于债权人之后。其次，债权人只有获取本金和利息的权利，一般情况下，没有参与企业经营决策的权利；而所有者可以参与企业的经营决策和收益分配。最后，债权人承担的风险是有限的，无论企业盈利与否，都应按照借款合同按期付息还款；所有者是风险的最终承担者，获得的收益的多少完全取决于企业的盈利水平。【知识模块】 绪论10 【正确答案】 这一说法是不正确的。公司有时会因实际经营需要和一些特殊的原因或目的，通过对税后利润计提任意盈余公积，而自行对利润分配作出限制，减少当期可以分派股利的数额，为将来预做财力上的准备。公司固然应
26、着眼于长期的资金需要，保留足够的现金添置设备，偿付债务，但通过对税后利润计提任意盈余公积将股利长期压得太低，甚至不分配，会致使投资者丧失信心，直接或间接地影响公司股票的市价，会削弱公司的筹资能力，亦于公司不利。所以，公司应当权衡轻重，全盘考虑，并非可以任意提取盈余公积，也并非数额上不受限制。【知识模块】 绪论11 【正确答案】 按照有关规定，企业税后利润应按照下列顺序分配：(1)弥补以前年度亏损；(2)提取法定盈余公积；(3)提取任意盈余公积；(4)支付普通股股利。提取法定盈余公积是对企业分配利润作暂时性的限制或凝固，其目的主要是为了培根固基，抵消物价变动的影响以及弥补亏损等。因此，在分派股利
27、以前应先提取法定盈余公积。【知识模块】 绪论12 【正确答案】 留存收益由盈余公积(法定的和任意的)和未分配利润构成。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定、任意盈余公积为拨定用途的留存收益，可用于弥补亏损、转增资本，还可用于发放股票股利。未分配利润指可供支配的利润在提取了盈余公积和支付了股利以后的余额，为未拨定用途的留存收益，可供以后年度弥补亏损、分派股利或转为盈余公积之用。【知识模块】 绪论13 【正确答案】 所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也即所有者对企业净资产的要求权，又称为“净权益” 或“净资产”。所有者权益按形成来源分类，可分为投入资本和留存收益，其中投
28、入资本由实收资本(股本 )和资本公积两部分组成，留存收益由盈余公积和未分配利润两部分组成。【知识模块】 绪论14 【正确答案】 所谓资本(股本)溢价，是指投资者超过其投资比例或超过股票面值总额缴人的资本。资本(股本 )溢价主要是由于投资者投入的资本额超过其按投资比例应缴资本额或因溢价发行股票使得股票发行价超过面值所产生的。资本(股本 )溢价在会计上应计入“ 资本公积资本溢价” 或“资本公积股本溢价”科目。【知识模块】 绪论二、单选题15 【正确答案】 B【知识模块】 绪论16 【正确答案】 C【知识模块】 绪论17 【正确答案】 B【试题解析】 这一类选择题是单纯考查大家对概念的掌握程度，也是
29、最简单的一类题型。这道题只要大家掌握了可比性的定义就可以作出正确选择。可比性既包括从纵向时间的角度对会计信息作比较，也包括从横向空间角度对会计信息作比较。【知识模块】 绪论18 【正确答案】 C【试题解析】 这类题比较典型，给出一项会计处理，要求指明是遵循了哪种会计核算原则，或是给出一个会计核算原则，选出体现该原则的会计核算。理论是用来指导实务的，而实务如何做又折射出理论的运用情况。所以给出一方面，就可以判断出另一方面。这类题难度也不大，只要领悟了相关的概念就可以得出正确答案。做这类题可以运用排除法。【知识模块】 绪论19 【正确答案】 A【试题解析】 将可转换公司债券转换为资本，负债减少，所
30、有者权益增加；董事会提出股票股利分配方案，不影响所有者权益变动；计提长期债券投资利息，增加资产和投资收益；以盈余公积转增资本，减少盈余公积，增加实收资本(股本)。此题主要考核考生对会计要素变化情况的理解程度。【知识模块】 绪论20 【正确答案】 C【试题解析】 可比性原则要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算。可比性原则是以客观性原则为基础。不能为了追求可比性。过分强调使用统一的会计处理方法，而使会计核算不能客观地反映实际情况。因此，企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足可比性原则的要求。【知识模块】 绪论三、计算分析与账务处理题21 【正确答案】 (1)购入当时的分录：
31、借：在建工程 40应交税费应交增值税(进项税额) 68贷：银行存款 468(2)支付安装费用：借：在建工程 5贷：银行存款 5(3)在建工程完工：借：固定资产 45贷：在建工程 45(4)年折旧额=45(1-5%)10=4.275(万元)；借：制造费用 4.275贷：累计折旧 4.275(5)第四年年末的出售业务：A结转账面价值：借：累计折旧 17.1(42754)固定资产清理 279贷：固定资产 45B支付清理费用：借：固定资产清 01贷：银行存款 01C收到出售价款：借：银行存款 4212贷：固定资产清理 36应交税费应交增值税(销项税额) 612D结转固定资产清理净损益：借：固定资产清理
32、 8(36-279-01)贷：营业外收入 8【知识模块】 绪论【知识模块】 绪论22 【正确答案】 固定资产入账价值=222 300+20 000+3 400+40 000+5 000=290 700(元 )。【知识模块】 绪论23 【正确答案】 会计分录：1)购入为工程准备的物资：借：工程物资 234 000贷：银行存款 234 0002)工程领用物资：借：在建工程仓库 222 300贷：工程物资 222 3003)剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料 10 000应交税费应交增值税(进项税额) 1 700贷：工程物资 11 7004)工程领用生产用原材料：借：在建工程仓库 23 4
33、00贷：原材料 20 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3 4005)分配工程人员工资：借：在建工程仓库 40 000贷：应付职工薪酬 40 0006)辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程仓库 5 000贷：生产成本辅助生产成本 5 0007)工程达到预计可使用状态并交付使用：借：固定资产 290 700贷：在建工程仓库 290 700【知识模块】 绪论24 【正确答案】 该项固定资产 209 年的折旧额=290 70040%412+(290 700-290 70040%)40%812=85 272(元)。【知识模块】 绪论25 【正确答案】 同定资产人账价值一 50 000
34、+4 000(1-7)+12 000=65 720(元)(1)借：固定资产 65 720应交税费应交增值税(进项税额)8 780贷：银行存款 74 500(2)借：固定资产 200 000应交税费应交增值税(进项税额) 34 000贷：实收资本 234 000(3)借：固定资产 200 000应交税费应交增值税(进项税额) 34 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000(4)(72 000-28 000)17%=7 480(元)借：待处理财产损溢 51 480累计折旧 28 000贷：固定资产
35、 72 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 7 480借：营业外支 51 480贷：待处理财产损溢 51 480(5)借：固定资产清理 32 000累计折旧 18 000贷：固定资产 50 000借：固定资产清 400贷：银行存款 400借：银行存款 35 100贷：固定资产清理 30 000应交税费应交增值税(销项税额) 5 100借：营业外支 2 400贷：固定资产清 24 000【知识模块】 绪论26 【正确答案】 (1)购人固定资产：借：固定资产 30 000应交税费应交增值税(进项税额) 5 100贷：银行存款 35 100(2)租入固定资产：186 000+4 000+5 0
36、00195 000(元)借：固定资产融资租入固定资产 195 000未确认融资费用 14 000贷：长期应付款 200 000银行存款 9 000(3)对外投出固定资产：借：固定资产清理 42 000累计折旧 18 ooo贷：固定资产 60 000借：长期股权投资 46 800营业外支出 2 000贷：固定资产清理 42 000应交税费应交增值税(销项税额) 6 800(4)固定资产报废清理：借：固定资产清理 2 000累计折旧 48 000贷：固定资产 50 0001 170(1+17)=1 000(元)1 00017=170(元)借：银行存款 1 170贷：固定资产清理 1 000应交税费
37、应交增值税(销项税额) 170借：固定资产清理 2 000贷：银行存款 2 000借：营业外支出 3 000贷：固定资产清理 3 000(5)发生固定资产日常修理人工费：借：制造费用 10 000贷：银行存款 10 000(6)计提本月折旧：5 600 00010%=560 000(元 )借：制造费用 400 000管理费用 160 000贷：累计折旧 560 000【知识模块】 绪论27 【正确答案】 201 和 202 年已累计提取的折旧额：(1 220-20)102=240(万元 )202 年末应提取减值准备：1 220-240-900=80(万元)203 年应提取折旧额：(1 220-
38、240-80-12)6=148(万元)【知识模块】 绪论28 【正确答案】 (1)借：在建工程 5093应交税费应交增值税(进项税额) 857贷：银行存款 595借：在建工程 18贷：原材料 10应付职工薪酬 8借：固定资产 5273贷：在建工程 5273(2)2010 年度该设备应计提的折旧额=(527 3-73)+10=52(万元)借：制造费用 52贷：累计折旧 52减值测试后应提取的减值准备=5273-52-415=603( 万元)借：资产减值损失 603贷：固定资产减值准备 603(3)2011 度该设备应计提的折旧额=(415-10)9=45( 万元)借：制造费用 45贷：累计折旧
39、45(4)改良：借：在建工程 3325累计折旧 1345固定资产减值准备 603贷：固定资产 5273借：在建工程 50贷：原材料 35应付职工薪酬 15借：固定资产 3825贷：在建工程 3825(5)2013 年度该设备应计提的折旧额=(382 5-4.5)9=42(万元)2014 年 5 月该设备出售时的账面价值=3825-42-(4212)5=323(万元)借：固定资产清 323累计折旧 595贷：固定资产 3825借：银行存款 35营业外支 23贷：固定资产清理 323应交税费应交增值税(销项税额) 51【知识模块】 绪论29 【正确答案】 (1)购入时：借：无形资产专利权 504
40、000贷：银行存款 504 000(2)摊销时(假定每年摊销一次) ：借：管理费用 50 400贷：累计摊销 50 400第二年摊销： 借：管理费用 50 400贷：累计摊销 50 400(3)转让时：借：银行存款 450 000累计摊销 100 800贷：无形资产专利权 504 000营业外收入 24 300应交税费应交营业税 22 500【知识模块】 绪论【知识模块】 绪论30 【正确答案】 购入各项无形资产时的会计分录：A借：无形资产专利权 240 000贷：银行存款 240 000B借：无形资产商标权 54 000贷：银行存款 54 000C借：长期股权投资 520 000贷：无形资产
41、专利权 320 000非专利技术 200 000D借：无形资产特许权 2 000 000贷：银行存款 2 000 000【知识模块】 绪论31 【正确答案】 2007 年各项无形资产摊销的会计分录：A摊销专利权：借：管理费用 27 500(2 50011)贷：累计摊销 27 500B摊销商标权：借：管理费用 6 750(7509)贷：累计摊销 6 750C无形资产使用寿命不确定的只作减值测试，不摊销。【知识模块】 绪论32 【正确答案】 2007 年 3-12 月末发生各项支出时：借：研发支出费用化支出 12资本化支 23贷：应付职工薪酬 8银行存款 272007 年 12 月 31 结账时：
42、借：管理费用 12贷：研发支出费用化支出 122008 年发生各项支出时：借：研发支出资本化支 40贷：银行存款 402008 年 10 月达到预计可使用状态时：借：无形资产 63贷：研发支出资本化支出 B 63【知识模块】 绪论33 【正确答案】 (1)2007 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 200贷：银行存款 200(2)2007 年摊销：甲企业估计 A 无形资产预计使用年限为 5 年，未超过相关法律规定的使用年限，因此，应按 5 年进行摊销。借：管理费用 40贷：累计摊销 40(3)2008 年摊销：借：管理费用 40贷：累计摊销 40(4)2008 年计提减值准备：2008
43、年 12 月 31 日，无形资产的摊余价值为 120 万元，甲企业估计其可收回金额为 48 万元，该无形资产应计提减值准备 72 万元。借：资产减值损失 72贷：无形资产减值准备 72(5)2009 年摊销：2009 年 1 月 1 日无形资产的账面价值为 48 万元，在剩余 3 年内每年摊销 16 万元。借：管理费用 16贷：累计摊销 16(6)2010 年摊销：借：管理费用 16贷：累计摊销 16(7)2010 年 12 月 31 日减值因素虽然消失，但是按照新会计准则，计提的减值准备均不可以冲回，所以无须调整“无形资产减值准备” 账户。(8)2011 年摊销：借：管理费用 16贷：累计摊
44、销 16(9)2011 年转销无形资产和相关减值准备的余额：借：无形资产减值准备 72累计摊销 128贷：无形资产 200【知识模块】 绪论34 【正确答案】 (1)赊销商品时：借：应收账款 23 400贷：应交税费应交增值税(销项税额) 3 400主营业务收入 20 000同时结转销售成本：借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 000(2)发生销售折让和收款时：借：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额) 170贷：应收账款 1 170借：银行存款 21 850财务费用 380贷：应收账款 22 230(3)发出商品时：借：发出商品 30 000贷：库存商品 30
45、000借：应收账款 6 800贷：应交税费应交增值税(销项税额) 6 800(4)发生退货，应冲减退货当月的销售收入：借：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税(销项税额) 3 400贷：应收账款 23 400借：库存商品 10 000贷：主营业务成本 10 000(5)本月收到的 30 万元租金不能全部确认为当月的租金收入，30 万元是第四季度三个月的共同收入，10 万元确认为本月的收入：借：银行存款 300 000贷：其他业务收入 100 000预收账款 200 000(6)收到合同价款时：借：银行存款 3 000贷：预收账款 3 000【试题解析】 本题是考查考生关于企业收入确认原则的一道典型题目。涉及的业务种类比较多，一般来说，考查面比较广，业务种类不会重复出现。碰到这类题型，考生首先要仔细通读全题，然后再按照入账时间的先后顺序，逐笔做相关的分录，或解释说明该业务未满足相关的收入确认条件，不能确认收入。就本题而言，除了第(3)、(6) 笔业务不符合收入确认标准，其他都应做相关的收入确认分录。第(3)笔业务由于甲公司不能合理估计退货可能性，只能在售出商品退货期满时确认收入；第(6)笔业务，由于甲企业未完成该合同，将要发生的成本在合同签订或部分收到价款时还不能准确估计，甲公司只能在完成合同并将商品移交给丙企业时才能确认收入。【知识模块】 绪论
