1、纳税人身份的设计练习试卷 3 及答案与解析1 下列各项中,不属于个人所得税的纳税义务人的是( )。（A）中国公民（B）外籍人员,不包括无国籍人员（C）香港、澳门同胞（D）台湾同胞2 依据( ) 两个标准 ,区分为居民纳税人和非居民纳税人,分别承担不同的纳税义务。（A）住所和居住时间（B）住所和国籍（C）国籍和居住时间（D）国籍和所得来源3 下列说法中错误的是( )。（A）中国税法将在中国境内有住所的个人界定为 :“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”（B）所谓在境内居住满 1 年,是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31日止)内 ,在中国境内居住满 3
2、65 日（C）在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的,不扣减日数,连续计算（D）中国税法将在中国境内有住所的个人界定为 :“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内有永久性住所的个人”3 杰克,美国国籍,2004 年年底受公司委派从 2005 年起在公司驻中国办事处工作,在中国期间,公司驻中国办事处,按月支付其工资收入 3000 元,美国境内公司每年支付其工资折合人民币 12 万元,2006 年他在中国进行股票投资,获股息收入 55000 元。根据材料回答以下问题。4 2006 年他在中国申报纳税的金额为( )元。（A）12 万（B）
3、 91000（C） 36000（D）550005 若杰克 2006 年在中国工作 305 天,到境外出差 15 天,在境内休假 45 天。则 2006年他在中国申报纳税的金额为( )元。（A）12 万（B） 91000（C） 36000（D）550006 若杰克所得的股息收入 55000 元为其在美国投资所得,则 2006 年他在中国申报纳税的金额为( ) 元。（A）12 万（B） 91000（C） 36000（D）550007 若杰克 1998 年起就开始在公司驻中国办事处工作,除工资收入,2006 年在国外有股息收入 30000 元、房屋租金收入 10000 元,在中国进行股票投资,获股息
4、收入55000 元,则 2006 年他在中国申报纳税的金额为( )元。（A）36000（B） 91000（C） 211000（D）2510008 若杰克 2005 年 1 月 1 日来华,2 月 1 日离华。同年 2 月 20 日又入境,至 3 月 31 日离华。那么他在华的居住天数为( )天。（A）71（B） 90（C） 62（D）728 露西,法国国籍,从 2006 年 1 月起在中国境内的外资企业担任技术工程师。2006年内他在中国境内停留了 330 天。他在 2006 年 8 月在美国的家中休假,共停留了 25天。5 月 1 日到 5 月 10 日去美国出差,为该企业在美国的分公司提供
5、技术支持。根据材料回答以下问题。9 若该企业的法国总公司每年支付露西的工资折合人民币 15 万元,在中国的外资企业不负担任何费用。2006 年露西在美国出差期间取得的劳务报酬折合人民币 5 万元。则 2006 年她在中国申报纳税的金额为( )万元。（A）0（B） 5（C） 15（D）2010 若该企业的法国总公司每年支付露西的工资折合人民币 15 万元,其报酬成本最终由中国合资企业负担,2006 年露西在美国出差期间取得的劳务报酬折合人民币 5万元。则 2006 年她在中国申报纳税的金额为( )万元。（A）0（B） 5（C） 15（D）2011 若 2006 年露西在中国外资企业工作了 90
6、天(美国与中国签订税收协定),在中国工作期间由中国境内企业支付其工资 10000 元人民币,则 2006 年她在中国申报纳税的金额为( )万元。（A）0（B） 1（C） 0.5（D）212 若 2006 年露西在中国外资企业工作了 90 天(美国与中国签订税收协定),在中国工作期间由该企业的法国总公司支付其工资折合 10000 元人民币,则 2006 年她在中国申报纳税的金额为( ) 万元。（A）0（B） 1（C） 0.5（D）213 下列各项中,( ) 不属于来源于中国境内的所得。（A）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得（B）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得（C）将财
7、产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得（D）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产 ,以及在中国境内转让其他财产取得的所得14 关于转移住所,下列说法中错误的是( )。（A）转移住所,是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移 ,以实现减轻税负的目的（B）通过转移住所,可以免除纳税义务（C）通过转移住所,可以减轻纳税义务（D）转移住所是指纳税人为获得某些收入和某些税收好处而进行的短期迁移 ,如迁移时间仅有半年、1 年或 2 年14 小强欲承包一企业,从 2006 年 4 月 1 日开始,承包期为 9 个月。在此期间,企业固定资产折旧 2200 元,上缴承包费 30000 元,预计实现会计利
8、润 60000 元(已扣除承包费,未扣除折旧费),张先生不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800 元。假设企业所得税税率为 33%。根据材料回答以下问题。15 若小强将原企业的工商登记改变为个体工商户,则 2006 年小强应纳个人所得税额为( )元。（A）13417.5（B） 17890（C） 28974（D）32049.216 如果小强仍使用原企业的营业执照,则 2006 年该企业应纳企业所得税额和小强应纳个人所得税额总共为( )元。（A）11569.5（B） 15426（C） 28974（D）32049.217 对于在中国境内无住所,但居住满 1 年而未超过 5 年的个人,
9、( )。（A）来源于全球的所得征税（B）来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税（C）来源于中国境外的全部所得征税（D）来源于中国境外但汇回中国的所得征税18 对于居住超过 5 年的个人,从第 6 年起,( )。（A）开始就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税（B）来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税（C）来源于中国境外的全部所得征税（D）来源于中国境外但汇回中国的所得征税纳税人身份的设计练习试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税的纳税义务人,包括在中国有所得的外籍人员,包括无国籍人员。【知识模块】 纳税人身份的设计2 【正确答案】 A【知识模块】
10、 纳税人身份的设计3 【正确答案】 D【试题解析】 中国目前采用的住所标准实际是习惯性住所标准。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身份的设计4 【正确答案】 B【试题解析】 2006 年他在中国申报纳税的金额为:300012+55000=91000( 元)【知识模块】 纳税人身份的设计5 【正确答案】 B【试题解析】 杰克 2006 年到境外工作 15 天,一次离境未超过 30 天,属于临时离境,仍属于在华工作期间。在境内休假 45 天,属于在华工作期间。他在华工作 365 天,已构成中国居民纳税人,其在中国境内和境外取得的工资、薪金所得均应在中国申报纳税。该外籍人在中国境内居
11、住满 1 年,不满 5 年,其境外的其他所得可以不在中国境内申报纳税。【知识模块】 纳税人身份的设计6 【正确答案】 C【试题解析】 2006 年他在中国申报纳税的金额为:300012=36000(元)【知识模块】 纳税人身份的设计7 【正确答案】 D【试题解析】 120000+300012+10000+30000+55000=251000(元)【知识模块】 纳税人身份的设计8 【正确答案】 B【试题解析】 1 月在华居住天数为 31 天(1 月 1 日至 1 月 31 日);2 月在华居住天数为 30 天(2 月 1 日至 2 月 28 日);3 月在华居住天数为 31 天(3 月 1 日至
12、 3 月 30 日);合计居住天数为 90 天。因为该人第二次入华时间为 2 月 20 日,离第一次离华不超过 30 天,属临时离境,不扣减离华天数,而应连续计算。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身份的设计9 【正确答案】 C【试题解析】 露西 2006 年度在中国的实际工作时间是 355 天(即:330+25)。在按照一年居住时间标准进行计算时,A 先生在一个日历年度内累积少于 90 天的临时离境被忽略不计。因此,在计算露西 2006 年度在中国境内的居住时间时,其在美国度过的 10 天时间被忽略不计。即 2006 年整个年度都被视为在中国居住。由美国总部支付露西的工薪,而
13、中国外资企业不负担任何费用,则露西应就其在中国境内的实际工作期间(即 335 天) 内所获得的工资、薪金所得向中华人民共和国缴纳个人所得税。其来自临时离境期间在中国境外提供劳务而获得的收入无须向中华人民共和国缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计10 【正确答案】 D【试题解析】 若由美国总部支付露西的工薪,其报酬成本最终由中国外资企业负担,则露西应就所有的工资、薪金所得(即来自在中国境内实际工作期间及临时离境期间所获得的收入)向中华人民共和国缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计11 【正确答案】 B【试题解析】 如果露西在中国工作期间的工资、薪金是由中国境内企业支付或负担,
14、那么,其所得应在中国境内申报纳税。【知识模块】 纳税人身份的设计12 【正确答案】 A【试题解析】 若露西在华工作期间所得到的工资、薪金,如果由该企业的法国总公司负担,根据税收协定及税法的规定,其所得可不在中国境内申报纳税。【知识模块】 纳税人身份的设计13 【正确答案】 C【知识模块】 纳税人身份的设计14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人为获得某些收入和某些税收好处而进行的短期迁移是虚假迁移。虚假迁移和部分迁移往往为政府留下课税的依据,使跨国税收筹划达不到预期目的,甚至冒双重课税的风险。因此,纳税人税收筹划必须防止短期迁居或部分迁移。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身
15、份的设计15 【正确答案】 A【试题解析】 若小强将原企业的工商登记改变为个体工商户,其经营所得就按个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税。本年度应纳税所得额=60000-8009=52800(元)换算成全年的所得额:52800912=70400(元)按全年所得计算的应纳税额:7040035%-6750=17890(元)实际应纳税额:17890129=13417.5(元)【知识模块】 纳税人身份的设计16 【正确答案】 D【试题解析】 该企业应纳税所得额:60000-2200(固定资产折旧)+30000(承包费)=87800(元)应纳企业所得税:8780033%=28974(元)张先生实际取得承包、承租收入:60000-2200-28974=28826( 元)应纳个人所得税:(28826-8009)20%-1250=3075.2(元)28974+3075.2=32049.2(元)【知识模块】 纳税人身份的设计17 【正确答案】 B【知识模块】 纳税人身份的设计18 【正确答案】 A【知识模块】 纳税人身份的设计
