1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划计税依据的筹划章节练习试卷 2 及答案与解析1 在进行存货计价方法选择的筹划时，下列做法中不正确的是( )。（A）在盈利企业，应选择前期成本较大的计价方法（B）在享受所得税优惠政策的企业，应选择减免税期成本多、非减免税期成本少的计价方法（C）在亏损企业，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，保证成本费用的抵税效应得到最大限度的发挥（D）合理预计未来几年的收入情况，把尽可能多的成本费用安排在收入较大的年份，以降低边际税率，充分享受低税率所带来的税收利益2 对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减
2、除必要费用后的余额，为应纳税所得额。该必要费用是( )元/ 月。（A）2000（B） 2500（C） 3000（D）35003 劳务报酬所得按次计算，每次应税事件，对所得不超过 4000 元的部分减除 800元对超过 4000 元的部分减除( )。（A）10%（B） 20%（C） 30%（D）40%4 某高校教师与民办大学签约，当年业余为其讲授大学语文、应用文基础、古诗赏析三门课程，则其讲课费应纳个人所得税( )。（A）课程结束时按三门课程分别计算（B）合计全部收入一并计算（C）按每个月取得的收入计算（D）平均每个月收入计算5 某企业员工本月应税工资 6000 元，同时又取得劳务报酬 3000
3、 元，当地个人所得税免征额为 2000 元。则其应纳所得税额为( )元。（A）265（B） 665（C） 725（D）8656 某歌手与卡拉 OK 厅签约，2008 年 1 年内每天到歌厅演唱一次，每次付酬 100元，则对其征收个人所得税应按( )纳税。（A）天（B）周（C）月（D）季7 小刘为圣才公司提供技术服务，获得劳务报酬 15000 元，则其需要缴纳的个人所得税的数额为( ) 元。（A）2000（B） 2400（C） 2800（D）32008 某教师为_企业做讲座 2 个月，每星期日讲 1 次，每次讲课费 1000 元，按月发放讲课酬金。第 1 月讲 4 次，第 2 月讲 5 次，该教
4、师共缴纳个人所得税( )元。（A）800（B） 1152（C） 1440（D）16809 建筑设计人员邱某一次获得设计费 20000 元，从其收入中支付给中介人报酬3000 元邱某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2500（B） 2600（C） 2720（D）320010 某人一次取得劳务报酬 30000 元，则就此项所得应纳个人所得税( )元。（A）4800（B） 5200（C） 5400（D）560011 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完后由施工企业支付给工程师 35000 元劳务费(税后)。个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人
5、所得税为( )元。（A）6400（B） 7710.53（C） 8132.23（D）8421.112 演员刘女士参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬 50000 元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是( )元。（A）1 0000（B） 13157.89（C） 13210.52（D）13235.2913 某演员一次获得表演收入 26000 元，其缴纳劳务报酬所得税时，下列做法错误的是( ) 。（A）应纳税额 4160 元（B）应纳税额 4240 元（C）适用加成征收的方法（D）由演出单位代扣代缴个人所得税14 雷先生为一名投资顾问，2008 年 4
6、 月他为某基金公司提供服务，取得劳务报酬60000 元，则 4 月份雷先生应纳所得税税额为( )元。（A）9600（B） 11840（C） 12400（D）1576015 2008 年 1 月，刘小姐为某一房地产公司进行税务筹划，公司与刘小姐签订的协议中规定，公司应支付刘小姐劳务报酬 45000 元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。在不考虑其他税收的情况下，公司应代刘小姐缴纳的个人所得税为( )元。（A）11000（B） 11578.95（C） 14658.13（D）15241.5416 每次稿酬所得在 4000 元以下的，计算应纳税所得额时减除的费用是( )。（A）2000 元（B） 8
7、00 元（C） 2800 元（D）所得的 20%17 下列各项所得中，适用于减征规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）工资、薪金所得18 下列说法不正确的是( )。（A）若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税（B）若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税（C）若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税（D）个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的，应视同再版稿分别征税19 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个
8、人所得税( )元。（A）1316（B） 1344（C） 1568（D）192020 杨红 2008 年出版了一部中篇小说，取得稿费 10000 元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿费 3200 元，则该作家取得稿费应纳的个人所得税额( )元。（A）1456（B） 1478.4（C） 1736（D）248021 某人一次性取得稿酬 3 万元，其应纳个人所得税税额为( )元。（A）3260（B） 3360（C） 5360（D）620022 某大学教授 2007 年 4 月编写教材的一本并出版，获得稿酬 5000 元。2008 年 4月年追加印数得稿酬 300 元，同日因给报社投稿获得稿酬 700
9、 元。该教授应纳个人所得税是( ) 元。（A）560（B） 593.6（C） 672（D）96023 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）728（B） 784（C） 812（D）86824 某教授 2008 年 5 月因其编著的投资理财实务获得稿费 7000 元，该年 6 月份因加印又获得稿费 700 元，则该教授应纳的个人所得税额为( )元。（A）784（B） 862.4（C） 1078（D）123225 陈某 2008 年 3 月出版了中篇小说一部
10、，取得稿酬 5000 元，同时，该小说在一家晚报上连载 2 个月，取得稿酬 3800 元。陈某应纳个人所得税为( )元。（A）980（B） 985.6（C） 1120（D）150026 国内某作家的一篇小说先在某晚报连载三个月，每月取得稿酬 3600 元，然后交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）3416（B） 3449.6（C） 3752（D）4009.627 吴女士 6 月获得稿费 5 万元，则其就这笔稿费需要缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）5240（B） 5600（C） 6000（D）654028 杨教授编著教材 1 本，2007 年
11、 2 月出版，获稿酬 8000 元。因市场需要 2008 年1 月再版该教材又获稿酬 3000 元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税( ) 元。（A）1132（B） 1160（C） 1204（D）172029 每次特许权使用费所得超过 4000 元的，准予在计算应纳税所得额时减除的费用是( )。（A）800 元（B） 2000 元（C） 4000 元（D）所得的 20%，30 朴先生 2008 年将自己的两项专利权分别转让给甲、乙两企业，获得转让收入为50 万元和 15 万元。则朴先生应纳个人所得税税额为( )万元。（A）10.4（B） 11（C） 12.4（D）12.9831 2
12、008 年 3 月鲁先生转让自己发明的一项专利技术，对方在 2008 年 3 月、4 月、5 月分三次向他支付转让收入。支付金额分别为 7500 元、5000 元、1500 元。则鲁先生转让该专利技术取得的个人所得税应纳税额为( )元。（A）1200（B） 1400（C） 1500（D）280032 刘某 2008 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元；当年取得公司股权分红 40000 元；2008 年 5 月购买体育彩票。中奖 20000 元；2008 年 6 月他在商场购物中奖 2000 元。刘某当年应纳的个人所得税税额为( )元。（A）13440（B） 1352
13、0（C） 14200（D）1540033 李某拥有一项非专利技术，将该技术的使用权同时转让给甲、乙两单位，甲单位跨月分两次各付使用费 1500 元，乙单位一次性支付 4500 元，则李某应缴纳个人所得税为( ) 元。（A）1040（B） 1160（C） 1500（D）170034 某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额为( )元。（A）0（B） 3360（C） 4800（D）520035 某人 2008 年取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次收入为 4500元，该人两次特许权使用费所得应纳的
14、个人所得税为( )元。（A）1160（B） 1200（C） 1340（D）1.536 某技术人员向 A 公司转让某项专有技术，获特许权使用费 12 万元，则其就这笔特许权使用费需要缴纳的个人所得税的数额为( )元。（A）19200（B） 20000（C） 21000（D）3000037 2008 年吴某将某机器设备出租，在出租财产过程中缴纳的税金 500 元，年底获得租赁收入 5000 元。则吴某财产租赁所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）720（B） 740（C） 900（D）108038 张某 2008 年 1 月 1 日将自有住房出租，租期 1 年，每月收取租金 2500 元，全年租
15、金收入 30000 元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为( )元。（A）3360（B） 3800（C） 4080（D）584039 2007 年 2 月郑晓购房一栋，买价 60 万元，支付税费 2 万元。2008 年 2 月他转让该房屋，售价 80 万元，在卖房过程中按规定支付相关税费 3 万元。郑晓该笔交易应纳的个人所得税税额为( )万元。（A）2.6（B） 3（C） 4（D）1640 纳税人曹某于 2005 年 10 月购买住房一栋，2008 年 4 月转让该住房，取得转让收入 240000 元，此房购买时原价 150000 元，转让时支付的有关费用 30000 元，其应纳个人所得
16、税税额为( )元。（A）9800（B） 10000（C） 12000（D）4784041 下列各项中以每次收入额为应纳税所得额的是( )。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）财产转让所得42 股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，应以派发股息红利的( )为收入额，计征个人所得税。（A）转让收入（B）股票票面金额（C）股票票面金额与原购买金额的差额（D）股息43 根据个人所得税法，偶然所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )。（A）每次收入额（B）每次收入额减去 20%的费用（C）每次收入额减去 800 元的费用（D）每次收入
17、额减去 2000 元的费用44 陈先生今年 6 月份各项税前投资所得及利息收入如下：(1)存款利息 500 元(2)国债利息 160 元(3)基金价差收入 1000 元(4)股票价差收入 2400 元则其本月此类收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）25（B） 75（C） 100（D）20045 张某于 2008 年 3 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租金 18000 元，营业税率 3%(城建税、教育费附加不考虑)，3 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用 1200 元(取得合法有效凭证)。则张某 2008 年4 月份应缴纳个人所得税额( )元。（A
18、）25.5（B） 51（C） 55.5（D）11146 股息、利息、红利所得的应纳税所得额是( )。（A）每年收入额（B）每季度收入额（C）每次收入额（D）每月收入额47 某人在参加商场有奖销售中取得中奖所得 18000 元，他领取奖金时拿出 6000 元通过民政部门捐给灾区，则最后实际得到的金额是( )元。（A）9100（B） 9200（C） 9300（D）948047 根据以下材料，回答下列题目：某个人独资企业的材料明细如表 8-1 所示。2008 年，该企业共进货 4 次，并在该年售出了 1000 件产品，市场售价为 50 元/件。除材料费用外，其他开支为 10 元/件。48 若该企业采
19、用先进先出法对存货进行计价，则在不考虑其他因素的情况下，该企业 2008 年的应纳税额为( )元。（A）1730（B） 1734（C） 3725（D）373049 若该企业采用加权平均法对存货进行计价，则在不考虑其他因素的情况下，该企业 2008 年的应纳税额为( )元。（A）1730（B） 1734（C） 3725（D）373049 根据以下材料，回答下列题目：金女士是一位自由画家，有关生命的系列作品在某艺术刊物上发表，从 2008 年 1月到 5 月份，每月连载，金女士每月收到稿酬 1000 元。50 则对于该连载作品金女士应纳的个人所得税共为( )元。（A）560（B） 800（C） 8
20、40（D）100051 由于金女士的生命系列作品很受欢迎，2008 年 6 月她将画稿整理之后，由某美术出版社将其出版，获得稿酬收入 30000 元。则对于这 30000 元稿酬收入，金女士应纳的个人所得税共为( )元。（A）3360（B） 3270.4（C） 4672（D）480051 根据以下材料。回答下列题目：中国居民纳税人吴蒙 2008 年 6 月取得下列所得，计算每项收入应缴纳的所得税。52 (1)从所在境内圣才公司取得工资收入 2000 元；(2)从所在境内星辰企业取得工资收入 3200 元。(1)、(2)项，他应纳税( )元。（A）300（B） 350（C） 355（D）3655
21、3 为一家企业进行形象策划，获得报酬 8000 元，其应纳税( )元。（A）1000（B） 1280（C） 1200（D）150054 出租家中富余的汽车一辆，取得租金 3000 元，其应纳税( )元。（A）240（B） 300（C） 440（D）50055 向南方公司提供一项非专利技术，取得收入 5000 元，其应纳税( )元。（A）600（B） 800（C） 1000（D）120056 出版一本书获得稿酬收入 7000 元，其应纳税( )元。（A）560（B） 600（C） 784（D）85057 当月收到利息收入 26000 元。其中，国库券利息收入 6000 元，其余 20000 元为
22、银行存款利息收入。就利息收入，应纳税( )元。（A）1000（B） 2000（C） 3200（D）400058 当月中奖收入 50000 元，抽奖支出 8000 元，其应纳税( )元。（A）6800（B） 7600（C） 8000（D）1000059 吴蒙该月的应纳税额总额( )元。（A）1200（B） 1879（C） 5582（D）1465960 中国某高级工程师 2008 年 4 月从日本取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在日本已纳个人所得税 3000 元；同时从日。本取得利息收入 1400 元，该收入在日本已纳个人所得税 300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。
23、（A）0（B） 180（C） 200（D）280金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划计税依据的筹划章节练习试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 在享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内成本费用的抵税效应会全部或部分地被减免优惠所抵消，应选择减免税期成本少、非减免税期成本多的计价方法。【知识模块】 计税依据的筹划2 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税法第六条规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税法实施条例第十八条，减除必要费用，是指按月减除 2000 元。【知识模块】 计税依据的筹划3 【
24、正确答案】 B【试题解析】 根据个人所得税法实施条例第六条的规定，劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。【知识模块】 计税依据的筹划4 【正确答案】 C【试题解析】 该教师的讲课费为劳务报酬所得，同一项目连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。【知识模块】 计税依据的筹划5 【正确答案】 D【试题解析】 (6000-2000)20%-375=425(元) ；(3000-800)20%=440(元)。所以。应纳所得税额=425+440=865( 元)。【知识模块】 计税依据的筹划6 【正确答案】
25、C【试题解析】 在劳务报酬所得的确认中，属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月取得的收入为 1 次，据以确定应纳税所得。【知识模块】 计税依据的筹划7 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=15000(1-20%)20%=2400(元)。【知识模块】 计税依据的筹划8 【正确答案】 C【试题解析】 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次；第一个月缴纳个人所得税：10004(1-20%)20%=640( 元)；第二个月缴纳个人所得税：10005(1-20%)20%=800( 元)：合计应纳税额=640+800=1440(元)。【知识模块】 计税依据的筹划9 【正确答案】 C【
26、试题解析】 邱某应缴纳的个人所得税税额=(20000-3000)(1-20%)20%=2720(元)。【知识模块】 计税依据的筹划10 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得纳税有加成征收规定。一次性劳务报酬在 20000 元和50000 元之间，在适用 20%的基础上，加征五成，即实际税率为 30%，速算扣除数为 2000 元。因此，此次劳务报酬所得应纳税额=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)。【知识模块】 计税依据的筹划11 【正确答案】 D【试题解析】 代付个人所得税的应纳税所得额=(35000-2000)(1-20%)76%=34736.84(元)，应代付个人
27、所得税=34736.8430%-2000=8421.10(元)。【知识模块】 计税依据的筹划12 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额 =(小含税收入额-速算扣除数)(1-20%)当级换算系数=(50000-7000)0.80.68=50588.24(元)；应代付个人所得税=50588.2440%-7000=13235.29(元)。【知识模块】 计税依据的筹划13 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=26000(1-20%)30%-2000=4240(元)。【知识模块】 计税依据的筹划14 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得在 4000 元以上的，按 20%-扣除费用。劳务报
28、酬所得应纳税所得额超过 20000 元，而不超过 50000 元的，在适用 20%税率的基础上，加征五成，即实际税率为 30%，速算扣除数为 2000 元。雷先生劳务报酬应纳所得额=60000(1-20%)=48000(元)，因此应纳税额=4800030%-2000=12400(元)。【知识模块】 计税依据的筹划15 【正确答案】 B【试题解析】 代缴个人所得税的应纳税所得额=(45000-2000)(1-20%)176%=45263.16(元)；应代缴个人所得税=45263.1630%-2000=11578.95(元)。【知识模块】 计税依据的筹划16 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬
29、所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。【知识模块】 计税依据的筹划17 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬所得适用 20%的比例税率，并按应纳税额减征百分之三十。【知识模块】 计税依据的筹划18 【正确答案】 C【试题解析】 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。【知识模块】 计税依据的筹划19 【正确答案】 B【试题解析】 应以连载完成后的所有收入合并为一次计税。该作价三个月所获得稿酬应缴纳个人所得
30、税额=(3000+4000+5000)(1-20%)20%(1-30%)=1344(元)。【知识模块】 计税依据的筹划20 【正确答案】 A【试题解析】 同一作品先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得计征个人所得税。出版小说取得稿酬应纳税额为：10000(1-20%)20%(1-30%)=1120(元) ；晚报连载取得稿酬应纳税额为：(3200-800)20%(1-30%)=336( 元)。故杨红取得稿酬应纳的个人所得税额为：1120+336=1456(元)【知识模块】 计税依据的筹划21 【正确答案】 B【试题解析】 30000(1-20%)20%(1-30%)=3360 元。【知识模
31、块】 计税依据的筹划22 【正确答案】 B【试题解析】 追加印数应和原版稿费合并扣除费用计算纳税；报社稿酬(700 元)作为单独一次收入未达到纳税标准。教授应纳税额=(5000+300)(1-20%)20%(1-30%)=593.6(元) 。【知识模块】 计税依据的筹划23 【正确答案】 B【试题解析】 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30%。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬 2000 元和 5000 元，应合并计税。所以，其个人所得税=7000(1-20%)20%(1-30%)=784(元)。【知识模块】
32、计税依据的筹划24 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。因此，稿酬应纳税额为：(7000+700)(1-20%)20%(1-30%)=862.4(元) 。【知识模块】 计税依据的筹划25 【正确答案】 A【试题解析】 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，适用税率 20%，并按应纳税额减征 30%。不超过 4000 元的，减除 800 元费用；超过 4000 元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。因此，陈某应纳个人所得税=5000(1-20%)20%(1-30%)+(3800-
33、800)20%(1-30%)=560+420=980(元)。【知识模块】 计税依据的筹划26 【正确答案】 B【试题解析】 该作家需缴纳个人所得税额=36003(1-20%)20%(1-30%)+20000(1-20%)20%(1-30%)=3449.6(元)。【知识模块】 计税依据的筹划27 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=50000(1-20%)20%(1-30%)=5600(元)。【知识模块】 计税依据的筹划28 【正确答案】 C【试题解析】 第一次取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税=8000(1-20%)20%(1-30%)=896(元)； 第二次取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税
34、 =(3000-800)20%(1-30%)=308(元)； 两次合计应纳税额=896+308=1204( 元)。【知识模块】 计税依据的筹划29 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。【知识模块】 计税依据的筹划30 【正确答案】 A【试题解析】 朴先生应纳个人所得税税额=(50+15)(1-20%)20%=10.4( 万元)。【知识模块】 计税依据的筹划31 【正确答案】 D【试题解析】 三次支付应合计为一次计算应纳税所得额。应纳税额=(7500
35、+5000+1500)20%=2800(元)。【知识模块】 计税依据的筹划32 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费按次计算，(2000-800)20%+5000(1-20%)20%=1040(元)；取得的公司分红 40000 元，应纳税额=4000020%=8000(元)；2008 年 5 月，体育彩票中奖收入 20000 元，应纳税额=2000020%=4000(元)；2008 年 6 月商场购物中奖 2000(元)，应纳税额=200020%=400(元) 。因此，2008年共需缴纳的应纳税额=1040+8000+4000+400=13440(元)。【知识模块】 计税依据的筹划33
36、【正确答案】 B【试题解析】 特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税；来源于甲单位的特许权使用费所得应纳税额=(15002-800)20%-440(元) ；来源于乙单位的特许权使用费所得应纳税额=4500(1-20%)20%=720(元)；合计应纳税额=1160(元)。【知识模块】 计税依据的筹划34 【正确答案】 C【试题解析】 作家所得赔偿是通过著作权，即特许权而得，因此应纳税额=30000(1-20%)20%=4800(元)。【知识模块】 计税依据的筹划35 【正确答案】 A【试题解析】
37、 特许权使用费所得以每项的特许权的每次转让为一次。特许权使用费所得，每次收入不超过4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除200 元的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得，适用比例税率，税率为 20%。因此，该人应纳个人所得税=(3000-800)20%+4500(1-20%)20%=1160(元)。【知识模块】 计税依据的筹划36 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=120000(1-20%)20%=19200(元)。【知识模块】 计税依据的筹划37 【正确答案】 A【试题解析】 每次收入不超过 4000 元的，定额减除费用 800 元；每次收入在4000
38、元以上的，定率减除 20%的费用。应纳税额=(5000-500)(1-20%)20%=720(元)。【知识模块】 计税依据的筹划38 【正确答案】 C【试题解析】 财产租赁所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元。因此全年应那个人所得税=(2500-800)20%12=4080(元)。【知识模块】 计税依据的筹划39 【正确答案】 B【试题解析】 该笔收入为财产转让所得，其应纳税所得额：80-(60+2)-3=15(万元)，其中 80 万元是财产转让收入，60 万元的买价及 2 万元的税费是财产原值，3 万元是转让过程中相关的税费，财产原值及相关税费均可以在应纳税所得额中予以扣
39、除。因此，该笔交易应纳个人所得税税额=1520%=3(万元)。【知识模块】 计税依据的筹划40 【正确答案】 C【试题解析】 财产转让所得应纳税额=(收入总额 -财产原值-合理税费)20%=(240000-150000-30000)20%=12000(元)。【知识模块】 计税依据的筹划41 【正确答案】 C【试题解析】 特许权使用费所得、劳务报酬所得、财产转让所得按次征收，允许扣除费用。【知识模块】 计税依据的筹划42 【正确答案】 B【试题解析】 利息、股息、红利所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应
40、得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额。计算征收个人所得税。【知识模块】 计税依据的筹划43 【正确答案】 A【试题解析】 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。【知识模块】 计税依据的筹划44 【正确答案】 A【试题解析】 国债利息、基金价差收入、股票价差收入免征个人所得税，故本月此类收入应缴纳的个人所得税税额=5005%=25( 元)。【知识模块】 计税依据的筹划45 【正确答案】 A【试题解析】 计算过程：扣除项目：4 月份营业税 =(1800012)3%=45(元)；修缮费=400(元)(上月已扣 800 元)；税法规定的费用扣
41、除标准，每次收入不超过4000 元的，定额减除费用 800 元；应纳税所得额 =1500-45-400-800=255(元)；应纳税额=25510%=25.5( 元)。注：个人以市场价格出租的居民住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。【知识模块】 计税依据的筹划46 【正确答案】 C【试题解析】 利息、股息、红利以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。【知识模块】 计税依据的筹划47 【正确答案】 D【试题解析】 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税
42、所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。1800030%=5400(元)，则准予抵扣限额为 5400 元；缴纳税款=(18000-5400)20%=2520(元)；最后实际所得=18000-6000-2520=9480(元)。【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划48 【正确答案】 A【试题解析】 材料费用=101000=10000( 元)；成本总额=10000+30020+20030+30027+20025=35100(元)：销售收入=501000=50000( 元)；利润额=50000-351000=14900(元)：应纳税额=1490020%-1250=173
43、0(元)。【知识模块】 计税依据的筹划49 【正确答案】 B【试题解析】 单位材料购入价为：(30020)+(20030)+(30027)+(50025)/(300+200+300+500)=25.08(元/件)；材料费用=25.081000=25080( 元)；成本总额=25080+100010=35080( 元) ；销售收入=501000=50000( 元)；利润额=50000-35080=14920(元)；应纳所得税额=1492020%-1250=1734(元)。【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划50 【正确答案】 A【试题解析】 个人的同一作品在刊物上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。对于该连载作品金女士应纳的个人所得税=(10005)(1-20%)20%(1-30%)=560(元) 。【知识模块】 计税依据的筹划51 【正确答案】 A
