1、货币资金业务会计制度的设计模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列不属于货币资金的特点的是 （A）流动性强（B）具有同其他经营业务的广泛联系性（C）安全性（D）国家宏观管理要求严格2 货币资金不包括 （A）库存现金（B）银行存款（C）商业汇票（D）银行本票3 企业应当定期检查。清理银行账户的开立和使用情况，下列有关说法错误的是 （A）应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制（B）不得无理拒绝付款（C）根据企业需要，可以由管理部门自行开立银行账户（D）不得签发、取得和转让没有真实交易的票据4 银行存款余额调节表一般是由企业( )编制的。（A）出纳（B）会计主管（C）总会
2、计师（D）会计人员5 有关票据的管理，下列说法正确的是 （A）填写票据可以跳号（B）可以签发空头支票（C）超过法定保管期限，经批准后可以进行销毁（D）可以携带空白支票6 负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于 （A）职责分工控制制度的设计（B）授权审批控制制度的设计（C）货币资金核算控制制度的设计（D）货币资金监督检查制度的设计7 企业发生报销医药费业务，应当根据报销单编制会计分录。该分录应该设置的主要会计科目是 （A）银行存款（B）管理费用（C）应付职工薪酬（D）其他货币资金8 企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是 （A）
3、进账单（B）送款单（C）存款单（D）收款单9 零星费用报销支付现金的业务流程中，不涉及的控制要点是 （A）费用报销必须要有原始凭证（B）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准（C）费用报销后，必须由会计主管进行事后审核（D）定期进行账账核对10 货币资金业务的特点是 （A）业务发生频繁并涉及范围广（B）业务发生不定期并涉及范围广（C）业务发生频繁但涉及范围狭小（D）业务发生不定期并涉及面狭小11 下列有关货币资金不相容岗位说法错误的是 （A）货币资金支付的审批与执行不相容（B）货币资金的保管与盘点清查不相容（C）货币资金的会计记录与审计监督不相容（D）货币资金支付的审批与出纳、支
4、票保管不相容12 出纳人员可以兼任 （A）收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作（B）会计档案保管（C）稽核（D）银行对账单的获取和银行存款余额调节表的编制13 企业关键的财会岗位轮换的最长时间是 （A）5 年（B） 6 年（C） 4 年（D）3 年14 货币资金授权审批的程序是 （A）支付审批、支付复核、支付申请、办理支付（B）支付审批、支付申请、支付复核、办理支付（C）支付申请、支付审批、支付复核、办理支付（D）支付申请、支付复核、支付审批、办理支付15 企业应当指定专人定期核对银行账户，至少要( )核对一次。 （A）每月（B）每旬（C）每天（D）每半月16 下列有关印鉴章的管理说法正确
5、的是 （A）支付款项所需的全部印章应由一人保管（B）票据和印鉴必须由一人保管 （C）银行备案印鉴，单位“财务专用章”与财务主管印鉴章应由两人分管（D）为方便起见，部分财物专用章可以由保管人员带出工作单位17 企业可以根据具体情况来设计“收款单” 或“收据”，设计的联次一定没有 （A）交款人需要联（B）业务部门需要联（C）代垫费用联（D）会计部门需要联18 下列情况企业不需要填制“送款单” 的是 （A）向银行送存现金和支票（B）银行收存本单位汇款 （C）向银行送存银行本票（D）向银行送存银行汇票19 企业代垫费用结算清单填制单位一般是 （A）开户银行（B）销售部门（C）管理部门（D）会计部门20
6、 根据医药费报销单支付现金时，应编制的分录是（A）借：管理费用贷：应付职工薪酬（B）借：应付职工薪酬贷：库存现金（C）借：制造费用贷：应付职工薪酬（D）借：应付职工薪酬贷：银行存款21 企业采用定额预付制或称备用金制是因为 （A）简化管理（B）企业规模较小，给与下属各部门以灵活的管理权限（C）企业规模较大，并且其下属各车间部门的日常支出频繁且数额大（D）企业规模较大，下放权力给下属各部门22 企业货币资金支出业务主要是 （A）现金支出（B）银行存款支出（C）其他货币资金支出（D）备用金支出23 为了便于检查支票支出情况，一般要设计 （A）支票结算登记簿（B）备用金报销清单（C）医药费报销单（D
7、）企业应付凭单二、多项选择题24 货币资金会计制度设计的要求，一般应做到 （A）合法性（B）合理性（C）规范性（D）效率性（E）及时性25 进行货币资金业务会计制度设计时，应符合的要求有（A）合法性（B）独立性（C）规范性（D）效率性（E）及时性26 为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括 （A）职责分工控制制度（B）授权审批控制制度（C）货币资金核算控制制度（D）货币资金反洗钱控制制度（E）货币资金监督检查制度27 企业发生的货币资金收入主要有 （A）产品销售收入（B）材料、废旧物资销售（C）对外提供劳务的收入（D）预收款项的收入（E）预付款项的收回28 企业销售商品发生
8、应收账款及代垫运费作出该业务的会计分录，主要设置的科目有 （A）应收账款（B）主营业务收入（C）应交税费（D）预收账款（E）银行存款29 其他货币资金主要包括 （A）银行汇票存款（B）银行本票存款（C）信用卡存款（D）存出投资款（E）信用证保证金存款30 企业发生的货币资金收入主要有 （A）产品销售收入（B）材料、废旧物资销售（C）对外提供劳务的收入（D）预收款项的收入（E）预付款项的收回31 企业货币资金的支出主要是 （A）采购材料物资（B）发放工资奖金（C）支付日常费用（D）行贿支出（E）预付款项32 在设计支票结算登记簿时，它的内容主要分为支票的（A）签发日期（B）编号（C）支出凭证的编
9、号（D）提现或转账（E）签发人姓名33 出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，该流程反映企业因收取等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。（A）押金（B）罚金（C）租金（D）定金（E）赔款34 企业销售商品发生应收账款及代垫运费作出该业务的会 计分录，主要设置的科目有 （A）应收账款（B）主营业务收入（C）应交税费（D）预收账款（E）银行存款35 在银行需要备案的印章一般是指单位的 （A）法人代表的印章（B）财务总监的印章（C）财务专用章（D）总会计师的印章（E）财会主管的印章36 货币资金会计制度设计的要求，一般应做到 （A）合法性（B）合理性 （C）规范性（D）效率性（E）及时性三、名词
10、解释37 其他货币资金38 库存现金39 其他货币资金40 库存现金四、简答题41 简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。42 某公司职员陈某，自 2001 年至 2007 年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达 6 年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的报销审批单后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币 369 万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：(1)根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题?(2)
11、一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计?43 货币资金业务有哪些特点?44 货币资金业务会计制度设计的目标有哪些?45 货币资金内部控制制度设计的目的是什么?46 出纳人员不得兼任哪些岗位?47 授权审批控制制度设计的步骤有哪些?五、综合设计题48 为了加强货币资金业务的管理，应当建立岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计一个企业货币资金业务不相容岗位的具体分离办法。 49 为了保证银行存款的安全、真实、完整，请你设计银行存款的会计控制制度。50 请设计出纳部门收取现金的业务流程并指出其控制要点。51 请设计支票付款签发的程序
12、及其控制要点。货币资金业务会计制度的设计模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C 【试题解析】 货币资金不具有安全性，极易被贪污、挪用。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计2 【正确答案】 C【试题解析】 ABD 都属于货币资金，商业汇票是应收票据，不属于货币资金的范畴。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计3 【正确答案】 C【试题解析】 根据支付结算办法之规定，企业开设账户必须严格遵守国家的相关规定，不得随意开户，故选择 C。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计4 【正确答案】 D【试题解析】 按照规定，出纳人员不能办理银行存款余额调节表的编写，会计主管、总会计
13、师一般也不编写，主要是一般会计人员。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计5 【正确答案】 C【试题解析】 根据票据法的规定，ABD 三项均不符合法律规定。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计6 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计7 【正确答案】 C【试题解析】 报销医药费用，应该是借记应付职工薪酬，贷记库存现金，故选择C。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计8 【正确答案】 B【试题解析】 企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写“送款单”，注明款项的来源和金额，一并送存银行，银行收款后，在“送款单”上加盖“收讫”后退还企业一联，作为企业记账依
14、据。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计9 【正确答案】 C【试题解析】 零星费用报销支付现金的业务流程的控制点：(1)费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实正确；(2)费用报销前，必须有业务部门主管和会计部门主管审核批准，在授权出纳办理费用支付；(3)定期进行账账核对。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计10 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计11 【正确答案】 D【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计12 【正确答案】 D【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计13 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计14 【正确答案】 C【
15、知识模块】 货币资金业务会计制度的设计15 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计16 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计17 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计18 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计19 【正确答案】 D【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计20 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计21 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计22 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计23 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计二、
16、多项选择题24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 按照相关规定，货币资金业务的会计制度设计主要符合四项要求，即 ACDE 项，与合理性无关。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 为实现货币资金业务会计制度设计的目标，会计制度的设计应符合下列要求：合法性、规范性、效率性和及时性。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计26 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计27 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 企业发生的 ABCDE 五项业务都会导致企业货币资金的收回，故应当全选。【知识模块】 货币资金业务
17、会计制度的设计28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 该业务发生后，应该借记应收账款，贷记主营业务收入、应交税费应交增值税(销项税额)、银行存款等科目，一般不设置预收账款科目。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计29 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计30 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计31 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计32 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计33 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 货币资金业务会计制度
18、的设计34 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计35 【正确答案】 C,E【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计36 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计三、名词解释37 【正确答案】 其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计38 【正确答案】 库存现金是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计39 【正确答案】 其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行
19、本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计40 【正确答案】 库存现金是指企业库存的现金。不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计四、简答题41 【正确答案】 (1)加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。(2)根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。(3)库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。(4)借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。(5)取得的货币资金收入必须入账
20、，不得账外设账，严禁收款不入账。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计42 【正确答案】 (1) 职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。陈某在这一岗位上的任职时间过长。原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过 5 年的时间进行岗位轮换。(2)先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门。经会计主管审核同意后交出纳员付款。 将报销单送交会计部门据此登记。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计43 【正确答案】 (1)业务发生频繁。由于企业在资金筹集、材料采购
21、、对外投资、职工薪酬发放、产品销售、费用支付、债权收回、负债偿还、税费上缴等经济活动中，都会发生货币资金收付业务，因此，货币资金收付业务 在企业发生的各种业务中占有很大的比重，涉及内容复杂、发生频繁。(2)业务涉及范围广。货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在某部门或供、产、销某个环节，它可以发生在企业内部的各个职能部门，还可以发生在本企业与其他企业或个人之间；它既可以发生在供应环节，还可以发生在生产、销售环节。凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能。其范围之广，是其他任何种 类的业务所不能相比的。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计44 【正确答案】 (1)保证
22、货币资金的安全性和完整性；(2)保证货币资金的合规和合法性；(3)保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；(4)保证货币资金业务结算的及时性和正确性。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计45 【正确答案】 货币资金内部控制制度的设计是为了加强货币资金的管理，降低币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全、完整。结合财政部内部会计控制规范货币资金的规定，实现货币资金业务控制目标，企业应当建立内部会计控制制度。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计46 【正确答案】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债
23、权债务账目的登记工作。企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务。并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计47 【正确答案】 (1)支付申请企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。(2)支付审批审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。(3)
24、支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。(4)办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计五、综合设计题48 【正确答案】 (1)库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。(2)规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库
25、存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。(3)负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。(4)保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。(5)负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。(6)库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计49 【正确答案】 (1)企业应当
26、严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。(2)企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。(3)企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资
27、金；不得违反规定开立和使用银行账户。(4)企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。(5)企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。(6)实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计50 【正确答案】 (1)出纳部门收取现金的业务流程：由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门
28、负责人审核后交出纳部门。由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。定期进行账账核对。(2)出纳部门收现业务流程的控制要点：开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款。出具收款收据。库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计51 【正确答案】 (1)支票付款签发的业务流程：业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。 会计部门经审核后交出纳部门支付。出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。 出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。(2)支票付款签发业务流程的控制要点：付款前由业务部门和会计部门主管审核。签发的支票作备查记录。签发支票的印鉴由会计主管保管。银行存款日记账与相关账簿核对相符。【知识模块】 货币资金业务会计制度的设计
