1、第八课 财政与税收,(考点一)1、财政收入与支出: (1)财政收入的构成; (2)税收与财政的关系; (3)影响财政收入的因素; (4)财政支出; (5)财政支出的构成; (6)财政收支平衡,考纲呈现,（考点二）2、财政的作用: (1)财政与基础设施工程; (2)财政与宏观调控; (3)财政与人民生活保障,3.税收及其种类: (1)税收; (2)税收的基本特征; (3)税收的种类; (4)税收的作用,4.依法纳税: (1)纳税人; (2)负税人; (3)依法纳税,1.财政 (1)含义:国家的 收入与支出 就是财政。 (2)实现渠道: 国家预算 、国家决算。 判断:财政的本质就是一种分配关系。
2、提示: 财政是指国家的收入和支出。财政收入和支出是国家参与社 会分配的两个方面。因此,财 政的本质是一种分配关系。,考点一 财政及其作用,自主学习,2.财政收入 (1)含义:国家通过一定的形式和渠道筹集起来的 资金 ,就是财政 收入。 (2)来源:税收收入、 利润 收入、债务收入以及其他收入。其中, 税收 是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来 源。 (3)主要的影响因素:经济发展水平和分配政策。 判断:财政收入越多越好。,提示: 财政收入增加,有利于增强国家的宏观调控能力,充分发挥财 政的作用。但财政收入受分配政策的影响,在社会财富总量一定的前提 下,如果国家财政集中的财富过多
3、,会直接减少企业和个人的收入,不利 于企业生产的扩大和个人购买力的增加,最终将对财政收入的增加产生 不利影响。当然,财政收入少了也不好,不利于国家履行职能和实行科 学的宏观调控。,3.财政支出 (1)含义:国家对筹集的财政资金进行 分配 和使用,就是财政支出。 (2)种类: 经济建设 支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出, 社会保障 支出,债务支出。 判断:财政收入是社会总需求的一部分,财政支出是社会总供给的一部分。 提示: 财政收入代表着国家可以支配的商品,是社会总供给的一部,分,增加财政收入有利于增加社会总供给;财政支出会形成货币购买力, 是社会总需求的一部分,增加财政
4、支出会扩大社会总需求。,4.财政收支的关系 (1)财政收支平衡:当年的财政收入 大于 支出略有盈余,或支出 大于 收入略有赤字。 (2)财政盈余:当年的财政收入大于财政支出的部分。 (3)财政赤字:当年的财政支出大于财政收入的部分。 判断:财政赤字越少越好。 提示: 财政赤字过多,意味着财政支出要靠借债来维持,有可能引发 通货膨胀,不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下,通过增发国债,扩,大财政赤字搞建设,一定程度上有利于促进经济增长。,5.我国财政的作用 国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 (1)是促进 社会公平 、改善 人民生活 的物质保障。 (2)具有促进 资源合理配置 的作用。 (3)
5、具有促进国民经济 平稳运行 的作用。 判断:当经济运行受有效需求不足制约时,要保持经济平稳运行,需要扩 大社会总需求,采取扩张性财政政策。 提示: 当经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时,政府可,以采取扩张性财政政策,通过增加经济建设支出、减少税收,刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增长。,一、财政的作用 国家财政是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大的作用。,深化探究,知识拓展 (1)比较不同类型的财政政策,(2)财政政策对经济的调控过程,(3)从经济发展领域认识财政的作用 从财政与宏观调控的关系看,国家可以利用财政政策这一经济手段进 行宏观调控,实现我国宏观调控的目
6、标,即促进经济增长、增加就业、 稳定物价、保持国际收支平衡,可以实现资源合理配置、改善人民生活 等财政的作用。 财政在本质上是一种分配关系,所以国家可以通过财政促进收入分配公平,实现社会公平,加强和谐社会建设。,从公平与效率的关系看,财政在促进公平的基础上,又有利于效率的提高,促进生产发展,体现社会主义的本质和根本任务。 从社会主义市场经济的基本特征看,正确的财政政策有利于实现共同富裕这一根本目标;从分配与所有制的关系看,有利于巩固公有制的主体地位这一基本标志;从财政与国家职能的关系看,有利于我国实行科学的宏观调控。,从分配与生产和消费的关系看,合理的财政政策有利于生产发展和消费水平的提高。
7、从财政与发展对外开放的关系看,根据世界和我国的经济形势,采取合理的财政政策,将有利于我国发展对外贸易,有利于“走出去”战略的实施,从而增强我国的综合国力。,二、财政收入与财政支出,1.财政收入与支出 (1)财政收入的构成:税收收入、利润收入、债务收入、其他收入。其 中,税收是国家筹集财政收入最普遍的形式。 (2)财政支出的构成:经济建设支出;科学、教育、文化、卫生事业支出; 行政管理和国防支出;社会保障支出;债务支出。 (3)财政收支关系的三种情况及其影响,知识拓展 比较财政赤字与通货膨胀,2.影响财政收入的因素及解决措施 (1)经济发展水平:它对财政收入的影响是基础性的,二者是根与叶、源与流
8、的关系。只有经济发展水平不断提高,社会财富不断增加,才能保证国家财政收入持续增长。 (2)分配政策,(3)解决措施:在经济发展的基础上,制定合理的分配政策,既保证国家财政收入稳步增长,又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。,典例1 (2018湖南湘潭摸底,5)为实现中共十九大提出的深入开展脱贫攻坚,保证全体人民在共建共享发展中有更多获得感,M市管好用好扶贫资金:对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业,对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁,对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策,取得了良好的扶贫效果。由此可见 ( ) 国家运用财政政策调控国民经济运行财政资金是实现精准扶贫和脱贫的关键国家财
9、政是促进社会公平的物质保障,典题精炼,国家财政具有促进资源合理配置的作用 A. B. C. D.,D,解析 材料主要说的是国家运用财政政策对扶贫进行宏观调控,而 不是调控国民经济,不符合题意;财政资金是实现精准扶贫和脱贫的 重要因素,但不是关键,故错误;M市的一系列扶贫举措表明财政能缩 小贫富差距,改善人民生活,促进社会公平,促进资源合理配置,符合 题意。,典例2 (2018课标,14)近三年来,某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如下表所示。,为了应对这种局面,该国可采取的政策措施是 ( ) 降低企业所得税税率 央行在市场上出售债券 降低存款准备金率 压缩政府开支 A. B. C. D.,D,解
10、析 由表中数据可知,某国财政赤字率和通货膨胀率不断上升。面 对这种局面,应降低财政赤字率和通货膨胀率。央行在市场上出售债券 有利于货币回笼,减少市场上货币的流通量,的做法有利于降低通货 膨胀率。当年的财政支出大于财政收入的部分形成财政赤字。降低财 政赤字率可以采取减少财政支出的办法,的做法既有利于降低财政赤 字率,又有利于降低通货膨胀率。面对此种局面,应增加税收、提高存 款准备金率,排除。,典例3 (2018课标,38)阅读材料,完成下列要求。 材料一 资料来源:国民经济和社会发展统计公报(20132017年),材料二 为推进供给侧结构性改革,国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策,截至
11、2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月,国务院政府工作报告明确提出,要进一步为企业降税减负,全年要再减税8000亿元。 近两年,国家在为企业降税减负的同时,财政收入继续稳定增长。2016年财政收入比上年增长4.8%,2017年比上年增长7.4%(同口径)。 (1)简要说明材料一包含的经济信息。(4分) (2)结合材料,分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。(10分）,答案 (1)近5年财政收入与税收收入均逐年增长;税收收入占财政收入 的绝大比重。 (2)降低税负,能增加企业所得,扩大生产规模;能激发企业活力,促进转型 升级,提高生产效率;能激励创新创业,扶持小微企业发展。最终
12、能够扩 大税收来源和规模,增加财政收入。,解析 (1)本问考查学生对经济信息的解读能力。该图表明了全国公共 财政收入与税收收入的变化关系。从时间跨度看,公共财政收入和税收 收入逐年增长。通过空间对比分析,可见税收收入占公共财政收入的比 重较大。 (2)本问考查影响财政收入的因素。解答此问,关键要明确税负降低、 企业、财政收入之间的关系。税负降低对企业生产的影响主要体现在 以下几个方面:第一,增加企业利润,促使其扩大生产规模;第二,企业收 入增加,科研投入增加,促进其转型升级;第三,市场门槛降低,小微企业增,多,企业生产主体增多。企业规模扩大,企业效益提高,企业数量增多,为财政收入的增长奠定了基
13、础,扩大了财政收入来源。,方法技巧 经济关系类试题的解答思路 经济关系类试题可分为AB和ABC两类。此题第(2)问属于AB C类试题,解答此类试题要遵循以下思维结构模型:,1.税收的含义、基本特征、种类和作用 (1)含义:从本质上看,税收是 国家 为实现其职能,凭借 政治权力 ,依法取得 财政收入 的基本形式。 (2)基本特征: 强制性、无偿性、固定性 。这些特征是税收区别 于其他财政收入形式的主要标志。 (3)种类:根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源 税、财产税和行为税五大类。其中, 增值税 和 个人所得税 是影响很大的两个税种。,考点二 征税和纳税,自主学习,(4)作用
14、:是国家 财政收入 最重要的来源,是国家实现其职能的 物质保障 ,是国家调节经济的重要杠杆,是对国家经济实现 监 督 的重要手段。 判断:税收具有固定性,税率一旦确定就不能改变。 提示: 税收具有固定性,是指国家在征税之前就以法律的形式,预先 规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。不经国 家有关部门批准不能随意改变不是不能改变,国家可以根据经济社会发 展状况通过修改税法调整税率。,2.依法纳税是公民的基本义务 (1)必要性 第一,由我国税收的性质决定:我国是人民当家作主的社会主义国家,税 收 取之于民、用之于民 ,国家利益、集体利益、个人利益在根本 上是一致的。 第二,由税收
15、的作用决定:国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息 相关,国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为 物质基础 。,第三,是公民权利与义务相统一的要求:每个公民在享受国家提供的各 种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。 (2)违反税法的行为: 偷税、欠税、骗税、抗税 。 (3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。 判断:我们每个人购买的商品中都包含了税,因此每个人都是纳税人。 提示: 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一 个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位 决定的。负税人是最终承担税款的单位或个人。我们每个人购买的商,品中不一定
16、包含税,即使我们购买的商品中包含税,我们也是负税人而不是纳税人。,1.税收的基本特征,一、税收的基本特征、作用,深化探究,特别提醒 税收的强制性,并不否认纳税人对税收的监督权利;税收的 固定性,并不是说税收是永恒不变的,根据经济发展形势,税率、征收对 象等是不断调整的;税收的无偿性,并不是说纳税人毫无收益,国家征税 目的是用之于民。,2.税收的作用 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是调节经济的重要杠杆,是国 家实现经济监督的重要手段。 (1)促进经济平稳运行:税收是财政收入最重要的来源,面对经济发展过 热,可以通过增加税收来抑制社会总需求。如果经济发展滞缓,可以通 过减少税收来刺激社会总需
17、求,实现社会总供给与社会总需求的基本平 衡。 (2)引导居民合理消费:消费是生产的最终目的,消费观念和消费行为对,生产具有导向作用。通过调节税收,比如征收奢侈品消费税、白酒消费 税等,可以调节居民消费行为。 (3)维护社会公平:通过个人所得税,调节社会收入分配,维护社会公平。 (4)引导企业生产,促进经济发展方式转变:政府通过调节增值税、企业 所得税、环保税等税率,可以引导企业节约资源、保护环境,推动经济 发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。,知识拓展 税收改革的意义,3.增值税和个人所得税的比较,知识拓展 个人所得税起征点上调受多种因素的影响:物价变动因素。物价上涨会导致居民消
18、费支出增加,实际收入水平减少,为维持和提升居民消费水平,在其他条件不变的情况下,个税起征点会受到上调压力。居民消费水平和消费结构变化因素。随着社会经济的发展和收入水平的提高,人们消费水平逐渐提高,消费结构趋于优化,用于发展性消费、享受性消费等支出增加,这些都会使居民消费支出呈不断增加趋势,也会对个税起征点产生上调压力。政府社会主义生产目的。政府坚持社会主义生产目的的实现,也会把合理提高个税起征点作为一个,因素予以考虑。,通过为广大纳税人减轻个税税负,就可相应增加他们的 可支配收入,从而更好地满足人们日益增长的美好生活需要。社会的 收入分配状况。过大的收入分配差距会损害社会公平目标的实现。为 维
19、持社会和谐稳定,政府也会趋于通过上调个税起征点,减轻广大工薪 阶层税负,从而相应缩小收入分配差距。政府的财政实力。政府已经 通过社会经济发展拥有了雄厚的财政实力,客观上就具有了让利于民的 更大空间,这也为政府提高个税起征点创造了条件。,1.区分四种违反税法的行为,二、依法纳税,名师点睛 偷税和骗税手段类似,都采取欺骗方式,结果也有类似之处, 都可能少缴或不缴税款。但它们是两种不同的违法行为,它们在目的上 有很大的差别。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税 款的,则属于偷税行为;如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税 收(减免、退税等)优惠的,则属于骗税行为。,2.区分纳税人与负税人
20、 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,而负税人是实际负担 税款的单位或个人。纳税人与负税人在有些税种中是结合在一起的,纳 税人同时就是负税人,如各种所得税;而在有些税种中,两者又是分离的, 纳税人向税务机关缴税,而实际承担税款的是另外的负税人,如增值 税、消费税等。事实上,税款最终都要转嫁到消费者头上,因而不一定 每个人都是直接的纳税人,但每个人都是最终的负税人。,3.依法纳税是公民的基本义务 (1)公民要履行依法纳税义务的原因 从我国税收性质上看,我国税收取之于民、用之于民。 从税收与国家职能的关系上看,国家各项职能的实现,必须以社会各 界缴纳的税收作为物质基础。 从公民与国家的关系
21、上看,在我国,国家利益、集体利益和个人利益 在根本上是一致的,国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。 从公民权利与义务的关系上看,每个公民在享受国家提供的各种服务,的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。 从税收的强制性看,纳税人必须依法纳税,违反税法必然受到法律的 追究。 (2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态 度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进 行批评和检举,以维护人民和国家的利益。,知识拓展 有关“公民(劳动者、消费者、投资者、纳税人等)应该如 何做”的一般要点有:权利与义务相统一(树立权利意识和义务意识),自 觉遵守法律法规,维护
22、自身合法权益(法制观念和法律意识)。具体地说: (1)劳动者角度:增强权利意识和法制意识,以合法手段、法律程序依 法维护自身合法权益(维权途径)。参加劳动培训,提高劳动者职业技 能和劳动者素质。遵守职业道德。树立正确的择业、就业观念。 (2)消费者角度:增强权利意识,增强法制意识,依法维护自身合法权益 (维权途径)。树立诚信观念,遵守市场道德和社会公德。树立正确,的消费观,适度、科学、文明、理性消费。 (3)投资者角度:要注意依据经济实力,选择投资方式。既要注意投 资的回报率,又要注意投资的风险性,科学、理性投资。 (4)纳税人角度:树立法律意识和义务意识。承担纳税义务,自觉诚 信纳税。增强对
23、国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态 度积极关注国家对税收的征管和使用。,典例1 (2018课标,13)某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素,短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是 ( ) 钢铁进口成本上升 国家关税收入增加 钢铁制成品价格上涨 钢铁企业利润增加 消费者的利益受损,典题精炼,消费者的利益增加,A. B. C. D.,A,解析 本题考查税收的相关知识。根据题干可知,该国将进口钢铁 关税大幅度上调,钢铁进口成本上升,钢铁制成品价格会上涨,从而使消 费者的消费支出比原来增多,利益受损。符合题意。不 是对钢
24、铁制成品消费的影响,说法错误。,典例2 (2019辽宁大连摸底,13)2018年9月3日,国家税务总局召开全国 税务系统个人所得税改革动员部署会议。会议对做好个人所得税改革 实施工作进行安排布置,确保新税法如期平稳顺利运行,让广大纳税人 享受改革红利。以下关于“个人所得税”认识正确的有 ( ) 当物价上涨或收入整体提高时,国家应考虑提高个税起征点 个人所得税是以消除收入差距,实现公平为主要目的的税种 若高收入部分的税率过高,可能不利于本国吸引和留住人才 合适的个税政策有利于落实分配政策,促进收入分配平均,A. B. C. D.,B,解析 本题考查个人所得税。物价上涨会使货币购买力下降,收入 整
25、体提高说明经济发展状况良好,这时国家应考虑提高个税起征点,降 低中低收入者税负,符合题意;合理的收入差距有利于调动劳动者的 积极性,不应该消除收入差距,错误;若高收入部分的税率过高,可能不 利于本国吸引和留住人才,符合题意;分配公平不是分配平均,错 误。,典例3 中华人民共和国环境保护税法规定,环境保护税的纳税人 为直接向环境排放应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企 业事业单位和其他生产经营者。纳税人在缴纳环境保护税的同时,还需 按环保相关法律法规规定达标排放,超标排放污染物将依法受到严肃查 处。上述规定表明 ( ) 环境保护税纳税人和负税人是一致的 不直接排污的不需缴纳环境保护税 依
26、法纳税是应税单位的基本义务,我国税收具有取之于民、用之于民的特点 A. B. C. D.,D,解析 本题考查征税和纳税。环境保护税纳税人和负税人并不是 一致的,不选;“环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税大气污 染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营 者”,说明不直接排污的不需缴纳环境保护税,正确;中华人民共和 国环境保护税法的相关规定表明依法纳税是应税单位的基本义务, 正确;我国税收的特点在材料中没有体现,不选。,单元总结提升,发挥财政作用 推进精准扶贫十九大报告指出,坚决打赢脱贫攻坚战。让贫困人口和贫困地区同全国 一道进入全面小康社会是我们党的庄严承诺。要动员全党全国
27、全社会 力量,坚持精准扶贫、精准脱贫,坚持中央统筹省负总责市县抓落实的 工作机制,强化党政一把手负总责的责任制,坚持大扶贫格局,注重扶贫 同扶志、扶智相结合,深入实施东西部扶贫协作,重点攻克深度贫困地 区脱贫任务,确保到二二年我国现行标准下农村贫困人口实现脱,背景材料,贫,贫困县全部摘帽,解决区域性整体贫困,做到脱真贫、真脱贫 。 2019年是脱贫攻坚战“啃硬骨头”的关键一年,也是大多数贫困县实现 脱贫摘帽的收官之年。2018年11月27日,中央财政提前下达全国28个省 区市2019年中央财政专项扶贫资金预算909.78亿元 ,约占2018年中 央财政专项扶贫资金1 060.95亿元的86%,
28、以进一步提高地方预算完整 性,加快支出进度,帮助地方提前谋划和打赢脱贫攻坚战。 对于扶贫资金的使用,李克强总理强调,扶贫资金是救急救难资金,是打 赢精准脱贫攻坚战的重要保障,必须管好用好 。要完善管理制度,加,强扶贫资金整合,开展扶贫领域腐败和作风问题专项治理,对胆敢克扣 挪用、截留私分、虚报冒领扶贫资金的,必须严厉惩处。这是高压线, 不能碰,也碰不得。,思维训练,(2018吉林长春调研,26)中共中央国务院关于打赢脱贫攻坚战的决定指出:发挥政府投入在扶贫开发中的主体和主导作用,积极开辟扶贫开发新的资金渠道,确保政府扶贫投入力度与脱贫攻坚任务相适应。中央财政继续加大对贫困地区的转移支付力度,中
29、央财政专项扶贫资金规模实现较大幅度增长,一般性转移支付资金、各类涉及民生的专项转移支付资金和中央预算内投资进一步向贫困地区和贫困人口倾斜。 结合材料,运用所学经济生活知识回答问题。,调用知识,(1)分析我国发挥政府投入在扶贫开发中的主体和主导作用的合理性。 (10分) (2)说明在扶贫开发中应该如何发挥财政专项资金的作用?(9分),解题步骤 第一步:审设问,明确答题方向。(问什么,答什么) 知识限定:经济生活 客体限定:发挥政府投入在扶贫开发中的主体和主导作用;如何发挥财 政专项资金的作用 角度限定:原因类;措施类 第二步,联系教材,列出知识提纲。(有多少,列多少),1.社会主义市场经济以实现共同富裕为根本目标,2.共享发展注重的是解决社会公平正义问题,3.社会主义市场经济能实行科学的宏观调控,4.国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 第三步,首先分析材料,提取有效信息(有什么,选什么);然后组织答案,有 条理地、严谨地作答(用术语,加材料),
