1、(A)注册税务师税法()-营业税(七)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：100.00)1.广播电视有线数字付费频道业务按_税目征收营业税。 A.文化体育业播映 B.文化体育业表演 C.娱乐业 D.服务业广告业（分数：2.00）A.B.C.D.2.我国营业税采用的税率形式是_。 A.定额税率 B.累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率（分数：2.00）A.B.C.D.3.现行营业税共有_税目。 A.14个 B.8个 C.12个 D.9个（分数：2.00）A.B.C.D.4.典当物品的保险费和利息，属于_的范围。 A.服务业 B.金融
2、业 C.娱乐业 D.文化体育业（分数：2.00）A.B.C.D.5.纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可以按营业额发生的_的市场汇率确定。 A.当月任何一天 B.当月最后一天 C.前一天 D.当天或当月 1日中国人民银行公布（分数：2.00）A.B.C.D.6.服务性单位负责将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，应按_征收营业税。 A.服务业饮食业 B.服务业代理业 C.服务业其他服务业 D.服务业旅店业（分数：2.00）A.B.C.D.7.我国内资某建筑公司在境内承包一项建筑工程，取得工程价 1500万元，建设一幢办公楼自用，价
3、值1000万元，在 A国承包一项建筑工程，取得工程价款 6000万元。该公司上述业务应纳营业税_万元。 A.75 B.45 C.93 D.21（分数：2.00）A.B.C.D.8.某协会是经民政部门批准成立的非营利性社会团体，2013 年 5月份发生如下业务：根据协会章程，收取团体会员费 25万元；代销大型演唱会门票收入 5万元，取得代销手续费 0.5万元；举办培训班收取培训费 8万元、资料费 1.5万元。该协会当月应纳营业税为_万元。 A.0.50 B.0.31 C.0.75 D.1.75（分数：2.00）A.B.C.D.9.某公同 2013年 5月取得门票收入和公园内游艺场经营收入 180
4、00元(未分别核算)，代销中国福利彩票取得手续费收入 3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入 20000元。则该公园本月应纳营业税为_元。 A.3100 B.4750 C.4600 D.2050（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列金融保险业务收入应当征收营业税的是_。 A.人民银行对企业贷款业务收入 B.金融机构往来利息收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.保险企业的摊回分保费用（分数：2.00）A.B.C.D.11.如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款，到期无力归还贷款，以不动产抵充欠款，则_。 A.不征税 B.向借款人征收营业税 C.向银行征收营业税 D.向借款人征收增值税（
5、分数：2.00）A.B.C.D.12.对单位自用房屋不征税，将自建的房屋对外销售营业税政策规定是_。 A.不征税 B.按建筑业征税 C.按销售不动产征税 D.除按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税（分数：2.00）A.B.C.D.13.某远洋运输企业 2013年 9月份发生以下经营业务：为 A公司货物提供运输劳务，取得运输收入356000元，装卸费收入 4000元，货物保鲜费 8000元；将 5号远洋运输船舶出租给 A公司，以期租方式出租，租期 1年，3 月份租金收入 150000元；将 8号远洋运输船舶出租给 B公司，以光租方式出租，租期 3个月，3 月份租金收入 60000元
6、。该远洋运输企业当月应纳营业税为_元。 A.17340 B.18540 C.18700 D.21540（分数：2.00）A.B.C.D.14.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为_。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天（分数：2.00）A.B.C.D.15.2008年 3月起，个人出租住房，营业税实际征税税率为_。 A.5% B.3% C.2.5% D.1.5%（分数：2.00）A.B.C.D.16.中央铁路运营业务的纳税人是_。 A.铁道部(现为中国铁路总公司) B.铁道部直属各铁路局 C.铁道部直属铁路分局 D.各
7、车务段（分数：2.00）A.B.C.D.17.对于从事国际航空运输业务的外国企业或香港、澳门、台湾企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，在国家另有规定之前，应按_征收营业税。 A.5% B.3% C.8% D.4.65%（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列业务收入不征收营业税的是_。 A.国家进出口银行办理保险业务取得的收入 B.企业按房改标准价向职工出售住房的收入 C.电影发行单位取得的片租收入 D.电影放映单位取得的广告收入（分数：2.00）A.B.C.D.19.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按_税目征收营业税。 A.交通
8、运输业 B.服务业代理业 C.租赁业 D.服务业仓储业（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列业务不征营业税的是_。 A.境外向境内转让无形资产 B.单位名称转让 C.转让经济合同 D.以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列属于营业税免税项目的是_。 A.外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入 B.文艺团体义演的门票收入 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.人民银行对企业贷款取得的利息收入（分数：3.00）A.B.C.D.22.对邮电部门出售手提电话、寻呼机并为用户提供无线通讯服务，其所得收入应按_。 A.服务业征营业税 B.
9、邮电通信业征营业税 C.混合销售征收增值税 D.兼营业务计征营业税（分数：3.00）A.B.C.D.23.根据现行营业税规定，下列说法错误的是_。 A.有线电视台收取的初装费，属于服务业征税范围 B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税 C.将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税 D.汽车租赁公司向内部拥有集卡车者收取的管理费，不征收营业税（分数：3.00）A.B.C.D.24.根据营业税减免税规定，下列说法错误的是_。 A.个人自建自用住房销售时免征营业税 B.从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3 年内免征营业税 C.个人按市场价格出租居民住房，
10、按 3%的税率减半征收营业税 D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税（分数：3.00）A.B.C.D.25.下列业务中，应当征收营业税的是_。 A.电信器材的生产销售 B.邮政部门办理储蓄业务 C.某报社自己发行报刊 D.供应未经加工的天然水（分数：3.00）A.B.C.D.26.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是_。 A.公路管理和养护活动应按“交通运输业”税目征收营业税 B.自开票的物流劳务单位开展的物流业务一律按“交通运输业”税目征收营业税 C.代开发票纳税人从事联运业务应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额 D.自开票纳税人从
11、事联运业务应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额（分数：3.00）A.B.C.D.27.外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是_。 A.处置债权重置资产 B.处置股权重置资产 C.债转股方式处置重置资产 D.处置其所拥有的不动产重置资产（分数：3.00）A.B.C.D.28.根据营业税有关规定，下列说法正确的是_。 A.土地租赁按“服务业租赁业”税目计税 B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为 5% C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业租赁业”税目计税 D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业租赁业”税目计税（分数：3.00）A.B
12、.C.D.29.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是_。 A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征税 B.金融经纪业按“服务业”征税 C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为按“转让无形资产”征税 D.航空勘探按“建筑业”征税（分数：3.00）A.B.C.D.30.下列项目中，属于营业税计税依据的是_。 A.旅游业的旅游服务收费总收入 B.联运业务总收入 C.歌舞厅的门票及烟酒饮料收入 D.非金融机构买卖有价证券的价差（分数：3.00）A.B.C.D.31.下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是_。 A.金融机构销售支票 B.典当业销售死当物品 C.销售金银 D.邮政储蓄（分数
13、：3.00）A.B.C.D.32.下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的是_。 A.航空地面服务业务 B.电脑维修服务 C.建筑工程设计劳务 D.体育馆为体育比赛提供场所业务（分数：3.00）A.B.C.D.33.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是_。 A.征收增值税 B.征收营业税 C.镜框、相册应估价征收增值税 D.既要征收增值税，又要征收营业税（分数：3.00）A.B.C.D.34.根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“服务业”税目征收营业税的是_。 A.土地租赁 B.转让专利权 C.转让商标权 D.转让土地使用权（分数：3.00）A.B.C.
14、D.35.下列项目不属于营业税征收范围的是_。 A.境内保险机构提供的出口信用保险 B.组织游客跨省旅游 C.在境内组织游客出境旅游 D.在境外转让的无形资产在境内使用（分数：3.00）A.B.C.D.36.某宾馆 2013年 6月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20万元(包括销售 4吨自制啤酒取得的收入 3万元)，游艺厅营业收入 14万元，桑拿营业收入 8万元。当地娱乐业适用税率 20%。该宾馆当月应纳营业税_万元。 A.2.10 B.4.20 C.5.30 D.5.40（分数：3.00）A.B.C.D.37.某拍卖行 2013年 8月销售死当物品取得销售收入 41.6万元，取得咨询收入
15、15万元，手续费收入 11万元，该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计_万元。 A.2.90 B.2.10 C.3.68 D.1.30（分数：3.00）A.B.C.D.38.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税一般纳税人)、安装公司和维护公司。2010 年 4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额 800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款 360万元、增值税 61.2万元；安装公司取得安装收入 140万元；维护公司取得测试服务收入 60万元。该股份公司下设的 3家公司 4月应纳增值税、营业税共计_万元。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣) A.82 B.80
16、.8 C.101.6 D.108.8（分数：3.00）A.B.C.D.39.某股份有限公司 2012年度取得如下经营收入：饮食服务收入 150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25万元；住宿服务收入 200万元，网吧收入 80万元；7 月 1日，台球馆开业，至年底取得收入 40万元；美容美发、中医按摩收入 70万元。当地规定娱乐业中网吧营业税 20%、台球馆营业税率5%。则该公司 2012年应纳营业税_万元。 A.40 B.32.75 C.38.75 D.39（分数：3.00）A.B.C.D.40.某铁路运输公司 2013年 8月客运收入 60万元、保价收入 2万元；货运收入 10
17、0万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款 0.234万元。该公司 8月应纳营业税_万元。 A.4.8 B.4.95 C.4.916 D.4.766（分数：3.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-营业税(七)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：100.00)1.广播电视有线数字付费频道业务按_税目征收营业税。 A.文化体育业播映 B.文化体育业表演 C.娱乐业 D.服务业广告业（分数：2.00）A. B.C.D.解析：2.我国营业税采用的税率形式是_。 A.定额税率 B.累进税率 C.超
18、率累进税率 D.比例税率（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：3.现行营业税共有_税目。 A.14个 B.8个 C.12个 D.9个（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：4.典当物品的保险费和利息，属于_的范围。 A.服务业 B.金融业 C.娱乐业 D.文化体育业（分数：2.00）A.B. C.D.解析：5.纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可以按营业额发生的_的市场汇率确定。 A.当月任何一天 B.当月最后一天 C.前一天 D.当天或当月 1日中国人民银行公布（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：6.服务性单位负责将委托方预付的餐费转付给餐饮企业
19、，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，应按_征收营业税。 A.服务业饮食业 B.服务业代理业 C.服务业其他服务业 D.服务业旅店业（分数：2.00）A.B. C.D.解析：7.我国内资某建筑公司在境内承包一项建筑工程，取得工程价 1500万元，建设一幢办公楼自用，价值1000万元，在 A国承包一项建筑工程，取得工程价款 6000万元。该公司上述业务应纳营业税_万元。 A.75 B.45 C.93 D.21（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳营业税=15003%=45(万元)8.某协会是经民政部门批准成立的非营利性社会团体，2013 年 5月份发生如下业务：根据协会章程，收取团体
20、会员费 25万元；代销大型演唱会门票收入 5万元，取得代销手续费 0.5万元；举办培训班收取培训费 8万元、资料费 1.5万元。该协会当月应纳营业税为_万元。 A.0.50 B.0.31 C.0.75 D.1.75（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳营业税=0.55%+(8+1.5)3%=0.31(万元)9.某公同 2013年 5月取得门票收入和公园内游艺场经营收入 18000元(未分别核算)，代销中国福利彩票取得手续费收入 3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入 20000元。则该公园本月应纳营业税为_元。 A.3100 B.4750 C.4600 D.2050（分数：2
21、.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳营业税=(18000+3000+20000)5%=2050(元)10.下列金融保险业务收入应当征收营业税的是_。 A.人民银行对企业贷款业务收入 B.金融机构往来利息收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.保险企业的摊回分保费用（分数：2.00）A. B.C.D.解析：11.如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款，到期无力归还贷款，以不动产抵充欠款，则_。 A.不征税 B.向借款人征收营业税 C.向银行征收营业税 D.向借款人征收增值税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：12.对单位自用房屋不征税，将自建的房屋对外销售营业税政策规定是_。 A.不征
22、税 B.按建筑业征税 C.按销售不动产征税 D.除按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：13.某远洋运输企业 2013年 9月份发生以下经营业务：为 A公司货物提供运输劳务，取得运输收入356000元，装卸费收入 4000元，货物保鲜费 8000元；将 5号远洋运输船舶出租给 A公司，以期租方式出租，租期 1年，3 月份租金收入 150000元；将 8号远洋运输船舶出租给 B公司，以光租方式出租，租期 3个月，3 月份租金收入 60000元。该远洋运输企业当月应纳营业税为_元。 A.17340 B.18540 C.18700 D.21540
23、（分数：2.00）A.B. C.D.解析：14.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为_。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天（分数：2.00）A.B.C. D.解析：15.2008年 3月起，个人出租住房，营业税实际征税税率为_。 A.5% B.3% C.2.5% D.1.5%（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：16.中央铁路运营业务的纳税人是_。 A.铁道部(现为中国铁路总公司) B.铁道部直属各铁路局 C.铁道部直属铁路分局 D.各车务段（分数：2.00）A. B.C.D.解析：17.对于从事国际航空运输业务
24、的外国企业或香港、澳门、台湾企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，在国家另有规定之前，应按_征收营业税。 A.5% B.3% C.8% D.4.65%（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：18.下列业务收入不征收营业税的是_。 A.国家进出口银行办理保险业务取得的收入 B.企业按房改标准价向职工出售住房的收入 C.电影发行单位取得的片租收入 D.电影放映单位取得的广告收入（分数：2.00）A.B. C.D.解析：19.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按_税目征收营业税。 A.交通运输业 B.服务业代理业 C.租赁业 D.服务业仓储业
25、（分数：2.00）A. B.C.D.解析：20.下列业务不征营业税的是_。 A.境外向境内转让无形资产 B.单位名称转让 C.转让经济合同 D.以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费（分数：2.00）A.B.C. D.解析：21.下列属于营业税免税项目的是_。 A.外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入 B.文艺团体义演的门票收入 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.人民银行对企业贷款取得的利息收入（分数：3.00）A. B.C.D.解析：22.对邮电部门出售手提电话、寻呼机并为用户提供无线通讯服务，其所得收入应按_。 A.服务业征营业税 B.邮电通信业征营业税 C.混合销
26、售征收增值税 D.兼营业务计征营业税（分数：3.00）A.B. C.D.解析：23.根据现行营业税规定，下列说法错误的是_。 A.有线电视台收取的初装费，属于服务业征税范围 B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税 C.将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税 D.汽车租赁公司向内部拥有集卡车者收取的管理费，不征收营业税（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 有线电视台收取的初装费，属建筑业征税范围。24.根据营业税减免税规定，下列说法错误的是_。 A.个人自建自用住房销售时免征营业税 B.从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3 年内免征营业税
27、 C.个人按市场价格出租居民住房，按 3%的税率减半征收营业税 D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税（分数：3.00）A.B. C.D.解析：解析 从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3 年内免征营业税。25.下列业务中，应当征收营业税的是_。 A.电信器材的生产销售 B.邮政部门办理储蓄业务 C.某报社自己发行报刊 D.供应未经加工的天然水（分数：3.00）A.B. C.D.解析：解析 邮政部门办理储蓄业务，按照“邮电通信业”税目征收营业税；邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。26.依据营业税的有关规定，下列说法中正确
28、的是_。 A.公路管理和养护活动应按“交通运输业”税目征收营业税 B.自开票的物流劳务单位开展的物流业务一律按“交通运输业”税目征收营业税 C.代开发票纳税人从事联运业务应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额 D.自开票纳税人从事联运业务应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：解析 公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的
29、收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票；凡末按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用，不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付绐其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。27.外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是_。 A.处置债权重置资产 B.处置股权重置资产 C.债转股方式处置重置资产 D.处置其所拥有的不动产重置资产（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：解析 按照营业税政策，A、B、C 选项
30、不予征收营业税；而处置其所拥有的实务重置资产，该项资产属于不动产的，应征营业税，因此，D 选项应纳营业税。28.根据营业税有关规定，下列说法正确的是_。 A.土地租赁按“服务业租赁业”税目计税 B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为 5% C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业租赁业”税目计税 D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业租赁业”税目计税（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 B 选项的税率分为 5%和 3%；C 选项按照运输业征税；D 选项按照金融保险业征税。29.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是_。 A.旅游景点的索道经营业务按“交通
31、运输业”征税 B.金融经纪业按“服务业”征税 C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为按“转让无形资产”征税 D.航空勘探按“建筑业”征税（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：解析 旅游景点的索道经营业务按“服务业旅游业”征税：金融经纪业按金融业项目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。30.下列项目中，属于营业税计税依据的是_。 A.旅游业的旅游服务收费总收入 B.联运业务总收入 C.歌舞厅的门票及烟酒饮料收入 D.非金融机构买卖有价证券的价差（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 旅游业的计税营业额以全部收入
32、减除付给其他单位的门票费、住宿费、交通费等费用后的余额为计税依据；联运业务以实际取得的营业额为计税依据；非金融机构买卖外汇，有价证券或期货不征营业税。31.下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是_。 A.金融机构销售支票 B.典当业销售死当物品 C.销售金银 D.邮政储蓄（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 金融机构销售支票属于营业税的征税范围，应按金融业税目征收营业税。32.下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的是_。 A.航空地面服务业务 B.电脑维修服务 C.建筑工程设计劳务 D.体育馆为体育比赛提供场所业务（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 A 按交通运
33、输业交营业税；B 属于增值税的应税劳务；D 按文化体育业交营业税。33.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是_。 A.征收增值税 B.征收营业税 C.镜框、相册应估价征收增值税 D.既要征收增值税，又要征收营业税（分数：3.00）A.B. C.D.解析：34.根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“服务业”税目征收营业税的是_。 A.土地租赁 B.转让专利权 C.转让商标权 D.转让土地使用权（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 土地租赁属于“服务业租赁业”征税范围，不按无形资产税目征税。35.下列项目不属于营业税征收范围的是_。 A.境内保险机
34、构提供的出口信用保险 B.组织游客跨省旅游 C.在境内组织游客出境旅游 D.在境外转让的无形资产在境内使用（分数：3.00）A. B.C.D.解析：36.某宾馆 2013年 6月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20万元(包括销售 4吨自制啤酒取得的收入 3万元)，游艺厅营业收入 14万元，桑拿营业收入 8万元。当地娱乐业适用税率 20%。该宾馆当月应纳营业税_万元。 A.2.10 B.4.20 C.5.30 D.5.40（分数：3.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳营业税=205%+1420%+85%=4.2(万元)37.某拍卖行 2013年 8月销售死当物品取得销售收入 41.6万元
35、，取得咨询收入 15万元，手续费收入 11万元，该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计_万元。 A.2.90 B.2.10 C.3.68 D.1.30（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计=41.6(1+4%)4%+155%+115%=2.9(万元)。根据国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知(国税发199040 号)的规定；对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。因此，对于拍卖公司拍卖其他
36、性质的动产的，税法上是将其视同为受托代销商品，按受托代销商品进行增值税处理的。根据现行增值税法规定：受让人(拍卖公司)为委托人代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方(买受人)取得的全部价款，均应当征收增值税。38.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税一般纳税人)、安装公司和维护公司。2010 年 4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额 800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款 360万元、增值税 61.2万元；安装公司取得安装收入 140万元；维护公司取得测试服务收入 60万元。该股份公司下设的 3家公司 4月应纳增值税、营业税共计_万元。(本月取
37、得的发票均在本月认证并抵扣) A.82 B.80.8 C.101.6 D.108.8（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳增值税、营业税共计=80017%-61.2+1403%+605%=82(万元)39.某股份有限公司 2012年度取得如下经营收入：饮食服务收入 150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25万元；住宿服务收入 200万元，网吧收入 80万元；7 月 1日，台球馆开业，至年底取得收入 40万元；美容美发、中医按摩收入 70万元。当地规定娱乐业中网吧营业税 20%、台球馆营业税率5%。则该公司 2012年应纳营业税_万元。 A.40 B.32.75 C.38.75 D.39（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳营业税=1505%+2005%+8020%+405%+705%=39(万元)40.某铁路运输公司 2013年 8月客运收入 60万元、保价收入 2万元；货运收入 100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款 0.234万元。该公司 8月应纳营业税_万元。 A.4.8 B.4.95 C.4.916 D.4.766（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳营业税=(60+2+100+3)3%-0.2341.170.17=4.916(万元)
