1、中级经济法-企业所得税法律制度(八)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：29，分数：58.00)1.某居民企业 2010 年度发生的亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但连续弥补的期限最长不得超过 2014 年。 （分数：2.00）A.正确B.错误2.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得在企业所得税前扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误3.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 （分数：2.00）A.正确B.错误4.企业取
2、得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误5.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 （分数：2.00）A.正确B.错误6.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 （分数：2.00）A.正确B.错误7.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，该项调整应在固定资产投入使用后 12 个月内进行。 （分数：2.00）
3、A.正确B.错误8.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。 （分数：2.00）A.正确B.错误9.企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。 （分数：2.00）A.正确B.错误10.被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 （分数：2.00）A.正确B.错误11.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目
4、，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误12.居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 （分数：2.00）A.正确B.错误13.国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误14.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可
5、以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 （分数：2.00）A.正确B.错误15.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行纳税调整。 （分数：2.00）A.正确B.错误16.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的此项利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误17.企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产
6、国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。 （分数：2.00）A.正确B.错误18.企业委托外单位进行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误19.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 （分数：2.00）A.正确B.错误20.对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品属于捐赠，应按各项商品的公允价格确认收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误21.某有限责任公司 2014 年的
7、工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150 万元，在计算该公司2014 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误22.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误23.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （分数：2.00）
8、A.正确B.错误24.企业在纳税年度内亏损的，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。 （分数：2.00）A.正确B.错误25.根据企业所得税法律制度的规定，对企业共同合作开发新技术、新产品、新工艺项目的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误26.外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误27.企业分立符合企业重组特殊性税务处理条件的，被分立企业以前年度亏损可以按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。 （分数：2.00）A.正确B.错误28.非居民企业在中国境内设立的
9、机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，不得在企业所得税前扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误29.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征企业所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误二、简答题(总题数：4，分数：42.00)甲企业为增值税一般纳税人，2014 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为 5000 万元，会计利润为 845万元。2014 年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计入当期损益)。 (2)在销售费用中，发生广告费
10、700 万元，业务宣传费 140 万元。 (3)发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息 700 万元，年利率为 7%，金融机构同期同类贷款利率为 6%。 (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10万元。 (5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出 20 万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题：（分数：21.00）(1).计算业务招待费应调整
11、的应纳税所得额。（分数：3.00）_(2).计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_(3).计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_(4).计算财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_(5).计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_(6).计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_(7).计算甲企业 2014 年度的应纳税所得额。（分数：3.00）_某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2014 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150
12、 万元。2015 年初，该厂财务人员对 2014 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财务资料 (1)销售自行车取得不含增值税销售收入 6000 万元，取得到期国债利息收入 25 万元，企业债券利息收入12 万元。 (2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。 (3)发生销售费用 1400 万元，其中：广告费用 750 万元，业务宣传费 186 万元。 (4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。 (5)发生营业
13、外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。 已知：企业所得税税率为 25%，同期银行贷款年利率为 6.1%，当年实际发放工资总额 560 万元。 (二)汇算清缴企业所得税计算情况 (1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元) (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560%=22(万元) (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010%=6(万元) (4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元) (5)全年应纳企业所得税税额=
14、59125%=147.75(万元) (6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元) 要求： 根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：（分数：6.00）(1).分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。（分数：3.00）_(2).计算 2014 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。（分数：3.00）_30.某市一家居民企业(增值税一般纳税人)主要生产销售彩色电视机，2014 年度生产经营情况如下： (1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，全年发生销售成本
15、5660 万元，营业税金及附加 105 万元，缴纳增值税 80 万元； (2)接受其他企业捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税 8.5 万元； (3)取得国债利息收入 30 万元，从直接投资的境外 A 国公司分回税后收益 35 万元，A 国政府规定的所得税率为 30%； (4)全年发生销售费用 1650 万元；管理费用 850 万元，其中含与生产经营有关的业务招待费 90 万元；财务费用 100 万元；营业外支出 300 万元。 (5)企业当年购进并实际使用一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 100
16、万元、增值税 17 万元，已按照相关规定计提折旧，并计入了相关成本、费用中。 要求： 根据上述资料和相关税收法律制度的规定，计算该企业 2014 年度在我国实际应缴纳的企业所得税税额。 （分数：6.00）_某居民企业 2014 年度生产经营情况如下： (1)销售货物取得收入 4000 万元，与收入配比的销售成本 2000 万元。 (2)转让技术所有权取得收入 800 万元，与技术转让有关的成本费用 200 万元。 (3)投资收益 20 万元，含国债利息收入 2 万元、直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润 18 万元。 (4)缴纳增值税 680 万元；营业税金及附加 68 万元。 (5)销售
17、费用 800 万元(含广告费 700 万元)；管理费用 700 万元(含业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用 40 万元)；财务费用 200 万元。 (6)营业外支出 150 万元，其中接受工商局罚款 2 万元，通过省人民政府向贫困地区捐款 90 万元。 已知：上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税 30 万元。 要求： 根据上述资料，回答下列问题：（分数：9.00）(1).计算该企业 2014 年度的企业所得税应纳税所得额。（分数：3.00）_(2).计算该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税税额。（分数：3.0
18、0）_(3).计算该企业 2014 年度应(退)补的企业所得税税额。（分数：3.00）_中级经济法-企业所得税法律制度(八)-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：29，分数：58.00)1.某居民企业 2010 年度发生的亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但连续弥补的期限最长不得超过 2014 年。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一年度起连续 5 年不间断地计算，所以 2
19、010 年度发生的亏损，连续弥补的期限最长不得超过 2015 年。2.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得在企业所得税前扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。3.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：4.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，不得在计算
20、企业应纳税所得额时扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，“可以”在计算企业应纳税所得额时扣除。5.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：6.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价
21、值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。7.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，该项调整应在固定资产投入使用后 12 个月内进行。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：8.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。9.企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除
22、资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 企业由于未能按期赎回抵押资产，致使抵押资产被拍卖或者变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或者变卖证明，认定为资产损失。10.被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余
23、公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除股 息所得后的余额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为股东的投资转让所得或者损失。11.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自
24、用的，不得享受上述企业所得税优惠。12.居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：13.国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：14.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：15.企业与其关
25、联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行纳税调整。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。16.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的此项利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 （分数：2.00）A.正确 B.错
26、误解析：17.企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：18.企业委托外单位进行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业委托外单位进行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由“委托方”按照规定计算加计扣除，“受托方”不得再进行加计扣除。19.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企
27、业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：20.对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品属于捐赠，应按各项商品的公允价格确认收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。21.某有限责任公司 2014 年的工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150 万元，在计算该公司2014 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业发生的职工福利费支
28、出，不超过工资薪金总额 14%的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除；在本题中，职工福利费的扣除限额=95014%=133(万元)，实际发生 150 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除 133 万元，而非据实(150 万元)扣除。22.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围
29、和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。没有职工工资总额 5%的限制。23.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：24.企业在纳税年度内亏损的，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。2
30、5.根据企业所得税法律制度的规定，对企业共同合作开发新技术、新产品、新工艺项目的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：26.外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税，外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得应照章征收企业所得税。27.企业分立符合企业重组特殊性税务处理条件的，被分立企业以前年度亏损可以按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：28.非居民企
31、业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，不得在企业所得税前扣除。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。29.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征企业所得税。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：二、简答题(总题数：4，分数：42.00)甲企业为增值税一般纳税人，2014 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为 5000
32、 万元，会计利润为 845万元。2014 年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计入当期损益)。 (2)在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。 (3)发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息 700 万元，年利率为 7%，金融机构同期同类贷款利率为 6%。 (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10万元。 (5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105
33、万元，上缴工会经费 10 万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出 20 万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题：（分数：21.00）(1).计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：扣除限额 1=业务招待费实际发生额60%=14060%=84(万元)，扣除限额 2=销售(营业)收入5=88005=44(万元)，业务招待费扣除限额为 44 万元，业务招待费应调增应纳税所得额=140-44=96(万元)。(2).计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：研
34、究开发费用应调减应纳税所得额=28050%=140(万元)。(3).计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=880015%=1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840(万元)，小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。(4).计算财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：题目中给出了利息金额 700 万元，但没有给出借款金额，所以我们要还原计算出借款金额：700/7%=10000(万元)，财务费用应调增应纳税所得额=7
35、00-100006%=100(万元)。(5).计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：支付给客户的违约金 10 万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限额=84512%=101.4(万元)，实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。(6).计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：职工福利费扣除限额=50014%=70(万元)，实际支出额为 105 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35(万元)；工会经费扣除
36、限额=5002%=10(万元)，实际上缴工会经费 10 万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=5002.5%=12.5(万元)，实际支出额为 20 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5(万元)。职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=35+7.5=42.5(万元)。(7).计算甲企业 2014 年度的应纳税所得额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：甲企业 2014 年度应纳税所得额=845(会计利润)+96(业务招待费调增额)-140(研究开发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+7.5(职工教
37、育经费调增额)=943.5(万元)。某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2014 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。2015 年初，该厂财务人员对 2014 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财务资料 (1)销售自行车取得不含增值税销售收入 6000 万元，取得到期国债利息收入 25 万元，企业债券利息收入12 万元。 (2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。 (3)发生销售费用 1400 万
38、元，其中：广告费用 750 万元，业务宣传费 186 万元。 (4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。 (5)发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。 已知：企业所得税税率为 25%，同期银行贷款年利率为 6.1%，当年实际发放工资总额 560 万元。 (二)汇算清缴企业所得税计算情况 (1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元) (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560%=22(万元)
39、 (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010%=6(万元) (4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元) (5)全年应纳企业所得税税额=59125%=147.75(万元) (6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元) 要求： 根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：（分数：6.00）(1).分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。（分数：3.00）_正确答案：()解析：该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有： 企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根
40、据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。在本题中，财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。 向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 该事项应调增应纳税所得额=71-10006.1%=10(万元)。 广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告
41、费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 该事项应调增应纳税所得额=750+186-600015%=36(万元)。 业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。在本题中，业务招待费发生额的 60%=5560%=33(万元)60005=30(万元)，按照 30 万元在税前扣除。 业务招待费应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。 补充养老保险费支出调增应纳税所得额的
42、数额有误。根据规定，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额 5%标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 补充养老保险费应调增应纳税所得额=62-5605%=34(万元)。 捐赠支出超过可扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。 捐赠支出应调增应纳税所得额=85-60012%=13(万元)。 税收滞纳金 6 万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除。(2).计算 2014 年度汇算清缴企
43、业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。（分数：3.00）_正确答案：()解析：国债利息收入应调减应纳税所得额 25 万元； 向某商场借款 1000 万元的利息支出应调增应纳税所得额=71-10006.1%=10(万元)； 广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额=750+186-600015%=36(万元)； 业务招待费应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)； 补充养老保险费应调增应纳税所得额=62-5605%=34(万元)； 捐赠支出应调增应纳税所得额=85-60012%=13(万元)； 税收滞纳金应调增应纳税所得额 6 万元。 2014 年应纳税所得额=600-25+10+36
