1、中级财务管理-33 及答案解析(总分：100.03，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：16，分数：16.00)1.采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位。 （分数：1.00）A.正确B.错误2.在集权组织形式下，编制责任预算和责任报告的程序是自上而下；在分权组织形式下，编制责任预算和责任报告的程序则是自下而上。 （分数：1.00）A.正确B.错误3.企业年度预算目标必须要解决建立预算目标的指标体系和测算并确定预算目标的指标值两方面的问题。 （分数：1.00）A.正确B.错误4.企业预算一经下达，各预算执行单位就
2、必须认真组织实施，对于预算不得进行调整。 （分数：1.00）A.正确B.错误5.企业财务管理部门应当对企业预算的管理工作负总责。 （分数：1.00）A.正确B.错误6.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。 （分数：1.00）A.正确B.错误7.从实务上讲，弹性预算只能编制弹性利润预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误8.弹性成本预算是完全依赖于业务量来编制的一种预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误9.连续预算法能够使预算期与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。 （分数：1.00）A.正确B.错误10.理论上，弹性预算法适用于编制全面预
3、算中所有与业务量有关的预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误11.利润表预算是以货币为单位，全面综合地表现预算期内财务状况的总括性预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误12.编制生产预算的关键是销售预算的准确性。 （分数：1.00）A.正确B.错误13.生产预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。 （分数：1.00）A.正确B.错误14.一般来说，经营性现金支出可以纳入到现金预算中，而资本现金性支出不能纳入到现金预算中。 （分数：1.00）A.正确B.错误15.编制现金预算时，制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用数额。 （分数：1.00）A.正确B.错误16.企业正式下
4、达执行的预算，执行部门一般不能调整。但是，市场环境、政策法规等发生重大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级审批后调整。 （分数：1.00）A.正确B.错误二、计算分析题(总题数：2，分数：30.00)某企业现着手编制 2012 年 6 月份的现金收支计划，预计 2012 年 6 月初现金余额为 8000 元，月初应收账款 4000 元，预计月内可收回 80%；本月销货 50000 元，预计月内收款比例为 50%；本月采购材料 8000 元，预计月内付款 70%；月初应付账款余额 5000 元，需在月内全部付清；月内以现金支付工资 8400 元；本月制造费用等间接费用付现 16000
5、 元；其他经营现金支出 900 元；购买设备支付现金 10000 元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额 1000 元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000 元。 要求：（分数：15.00）(1).计算经营现金收入。（分数：3.00）_(2).计算经营现金支出。（分数：3.00）_(3).计算现金余缺。（分数：3.00）_(4).确定最佳资金筹措或运用数额。（分数：3.00）_(5).确定现金月末余额。（分数：3.00）_已知：某公司 2012 年 13 月实际销售额分别为 38000 万元、36000 万元和 41000 元，预计 4 月份销售额为 40000
6、万元。每月销售收入中有 70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第 3 个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10%，并于当月以现金缴纳。该公司 3 月末现金余额 80 万元，应付账款余额为 5000 万元(需在 4 月份付清)，不存在其他应收应付款项。4 月份有关项目预计资料如下：采购原材料 8000 万元(当月付款 70%)；工资及其他支出 8400 万元(用现金支付)；制造费用为 8000 万元(其中：折旧费等非付现费用为 4000 万元)；营业费用和管理费用 1000 万元(用现金支付)；预交所得税 1900 万元；购买设备 12000 万元
7、(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4 月末现金余额要求不低于 100 万元。 要求：根据上述资料，计算该公司 4 月份的下列预算指标。（分数：15.00）(1).经营性现金流入。（分数：3.00）_(2).经营性现金流出。（分数：3.00）_(3).现金余缺。（分数：3.00）_(4).应向银行借款的最低金额。（分数：3.00）_(5).4 月末应收账款余额。（分数：3.00）_三、综合题(总题数：3，分数：54.00)某企业编制生产预算和材料采购预算如下述两张表(见表 1、表 2)，根据企业以往经验，企业将商品存货的期末库存确定为下季度销量的 30%，材料存货的期末库存确定为下
8、期生产需要量的 20%，每季度的购料款本季度支付 30%，下一季度支付其余的 70%，年初商品库存、材料库存和应付也符合这些政策。 表 1 生产预算表 单位：件 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销量 1000 1 050 1100 1150 4300 加：预计期末结存 (A) 330 345 330 330 预计需求量 (B) 1380 (E) 1480 5620 减：期初结存量 (C) 315 (F) 345 预计生产量 (D) 1065 1115 1135 4330 说明：上表中“”表示省略的数据。 表 2 材料采购预算表 单位：件 金额单位：元 项目 第一季度 第
9、二季度 第四季度 第四季度 合计 预计生产量 (D) 1065 1115 1135 4330 材料定额单耗 4 4 4 4 4 预计生产需要量 4060 (G) 4460 4450 17320 加：预计期末结存量 852 (H) 908 900 900 预计需要量合计 4912 5152 5368 5440 20872 减：期初结存量 812 (I) 892 908 812 预计材料采购量 4100 4300 4476 4532 17408 材料计划单价 25 25 25 25 25 预计购料金额 102500 (J) 111900 113300 435200 应付账款年初余额 72750 7
10、2750 第一季度购货付现额 30750 71750 102500 第二季度购货付现额 32250 75250 107500 第三季度购货付现额 33570 (K) 第四季度购货付现额 (L) 33990 经营现金支出合计 103500 108820 (M) 428640 说明：上表中“”表示省略的数据。 要求：（分数：15.00）(1).请计算 AM。（分数：3.00）_(2).若该企业直接人工的单耗工时为 8 小时/件，单位工时工资率为 9 元/小时，请计算第 3 季度的预计直接人工成本。（分数：3.00）_(3).若该企业变动制造费用率为 2.5 元/工时，季度固定制造费用为 30000
11、 元，请计算第 3 季度的制造费用总额。(制造费用按照人工工时分配)（分数：3.00）_(4).若该企业变动销售费用率为 1.5 元/件(按销量计算)，季度固定销售费用为 8000 元(每季度相同)，请计算第 2 季度的销售费用总额以及预计利润表中的销售费用。（分数：3.00）_(5).请计算预计资产负债表中的应付账款。（分数：3.00）_某企业只生产和销售一种产品，并且只耗用一种原材料。目前正在着手编制 2012 年 1 月份的现金收支计划。有关资料如下： (1)月初现金余额为 8000 元。 (2)月初有息负债余额为 12000 元，年利率 4%，按月支付利息。 (3)月初应收账款 400
12、0 元，预计月内可收回 80%。 (4)本月预计销售量 585 件，单价(含增值税，税率为 17%)100 元/件，预计月内销售的收款比例为 50%。 (5)月初结存产成品 50 件、材料 100 千克，期末结存产成品 277 件、材料 348 千克，单位产品定额消耗量为 2 千克/件，材料计划单价(含增值税，税率为 17%)为 5 元/千克。 (6)月初应付账款余额 5000 元，需在月内全部付清，企业每月采购金额中 70%当月付现。 (7)月内以现金支付直接人工 8400 元。 (8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现 13854 元。 (9)购买设备支付现金 20900 元。 (10)
13、所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付 3000 元。 (11)企业现金不足时可向银行借款，借款金额为 100 元的整数倍数，年利率为 6%，按月支付利息，按照月初借入计算。 (12)要求月末现金余额介于 50005100 元之间。 要求：（分数：24.03）(1).计算现金收入(含增值税)。（分数：2.67）_(2).计算可供使用的现金合计。（分数：2.67）_(3).计算现金支出。（分数：2.67）_(4).计算现金余缺。（分数：2.67）_(5).确定向银行借款的数额。（分数：2.67）_(6).确定现金月末余额。（分数：2.67）_(7).计算月末应收账款金额。（分数：2.67）_
14、(8).计算月末应付账款金额。（分数：2.67）_(9).假设 1 月份销售成本占不含税销售收入的 80%，销售费用与不含税销售收入的关系为：销售费用=2000+0.01销售收入，固定性制造费用 3000 元，管理费用 3000 元，财务费用全部是利息费用，适用的所得税税率为 25%，预计 2012 年 1 月份的净利润。（分数：2.67）_E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2011 年第四季度按定期预算法编制 2012 年的企业预算，部分预算资料如下。 资料一：乙材料 2012 年年初的预计结存量为 2000 千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表 1 所示。 表 1 2012
15、 年各季度末乙材料预计结存量 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 乙材料(千克) 1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付 40%，剩余 60%于下一个季度支付；2012 年年初的预计应付账款余额为80000 元。该公司 2012 年度乙材料的采购预算如表 2 所示。 表 2 采购预算表 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计甲产品量(件) 3200 3200 3600 4000 14000 材料定额单耗(千克/件) 5 预计生产需要量(千克) 16000 70000 加：期末结存量(千克) 预计需要量合计(千克) 17000 (A)
16、19200 21300 (B) 减：期末结存量(千克) 1000 (C) 预计材料采购量(千克) (D) 20100 (E) 材料计划单价(元/千克) 10 预计采购金额(元) 150000 162000 180000 201000 693000 注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的“”为省略的数值。 资料二：E 公司 2012 年第一季度实际生产甲产品 3400 件，耗用乙材料 20400 千克，乙材料的实际单价为9 元/千克。 要求：（分数：15.00）(1).确定 E 公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不
17、需要列示计算过程)。（分数：3.00）_(2).计算 E 公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。（分数：3.00）_(3).计算乙材料的单位标准成本。（分数：3.00）_(4).计算 E 公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。（分数：3.00）_(5).根据上述计算结果，指出 E 公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。（分数：3.00）_中级财务管理-33 答案解析(总分：100.03，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：16，分数：16.00)1.采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工
18、时作为业务量的计量单位。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。所以自动化生产车间以机器工时作为业务量的计量单位是较为合理的。2.在集权组织形式下，编制责任预算和责任报告的程序是自上而下；在分权组织形式下，编制责任预算和责任报告的程序则是自下而上。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在企业的不同管理层次上，责任报告的侧重点应有所不同，最低层次责任中心的责任报告应当最详细，这一点与责任预算由上至下的分解过程不同。责任预算是由总括到具体，责任报告是由具体到总括。责任报告应自下而上逐级编报。3.企业年度预算目标
19、必须要解决建立预算目标的指标体系和测算并确定预算目标的指标值两方面的问题。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：一是建立预算目标的指标体系，二是测算并确定预算目标的指标值。4.企业预算一经下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，对于预算不得进行调整。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。5.企业财务管理部门应当对企业预算的管理工作负总责。 （分
20、数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。6.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：7.从实务上讲，弹性预算只能编制弹性利润预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 弹性预算从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。从理论上讲，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。8.弹性成本预算是完全依赖于业务量来编制的一种预算。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基
21、础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。9.连续预算法能够使预算期与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 连续预算法即滚动预算法，将预算期与会计期间脱离开，不便于考核预算的执行结果。10.理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算
22、和利润预算，尤其是成本费用预算。11.利润表预算是以货币为单位，全面综合地表现预算期内财务状况的总括性预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 预计利润表是以货币为单位、全面综合地表现预算期内经营成果的利润计划。12.编制生产预算的关键是销售预算的准确性。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 编制生产预算的关键是正确地确定各季预计期末存货量。13.生产预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 销售预算是编制全面预算的出发点。14.一般来说，经营性现金支出可以纳入到现金预算中，而资本现金性支出不能纳入到现金预算
23、中。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 现金预算又称现金收支预算，其中现金支出既包括经营性现金支出又包括资本性现金支出。15.编制现金预算时，制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用数额。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 由于制造费用中有非付现费用，如折旧费，因此，在计算制造费用现金支出时应在制造费用中扣除非付现费用。16.企业正式下达执行的预算，执行部门一般不能调整。但是，市场环境、政策法规等发生重大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级审批后调整。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执
24、行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。二、计算分析题(总题数：2，分数：30.00)某企业现着手编制 2012 年 6 月份的现金收支计划，预计 2012 年 6 月初现金余额为 8000 元，月初应收账款 4000 元，预计月内可收回 80%；本月销货 50000 元，预计月内收款比例为 50%；本月采购材料 8000 元，预计月内付款 70%；月初应付账款余额 5000 元，需在月内全部付清；月内以现金支付工资 8400 元；本月制造费用等间接费用付现 16000 元；其他经营现金支出 900 元；
25、购买设备支付现金 10000 元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额 1000 元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000 元。 要求：（分数：15.00）(1).计算经营现金收入。（分数：3.00）_正确答案：()解析：经营现金收入=400080%+5000050%=28200(元)。(2).计算经营现金支出。（分数：3.00）_正确答案：()解析：经营现金支出=800070%+5000+8 400+16000+900=35900(元)。(3).计算现金余缺。（分数：3.00）_正确答案：()解析：现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-97
26、00(元)。(4).确定最佳资金筹措或运用数额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：确定最佳融资或投资数额： 银行借款数额=5000+10000=15000(元)。(5).确定现金月末余额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：现金期末余额=15000-9700=5300(元)。已知：某公司 2012 年 13 月实际销售额分别为 38000 万元、36000 万元和 41000 元，预计 4 月份销售额为 40000 万元。每月销售收入中有 70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第 3 个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10%，并于当月
27、以现金缴纳。该公司 3 月末现金余额 80 万元，应付账款余额为 5000 万元(需在 4 月份付清)，不存在其他应收应付款项。4 月份有关项目预计资料如下：采购原材料 8000 万元(当月付款 70%)；工资及其他支出 8400 万元(用现金支付)；制造费用为 8000 万元(其中：折旧费等非付现费用为 4000 万元)；营业费用和管理费用 1000 万元(用现金支付)；预交所得税 1900 万元；购买设备 12000 万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4 月末现金余额要求不低于 100 万元。 要求：根据上述资料，计算该公司 4 月份的下列预算指标。（分数：15.00）(
28、1).经营性现金流入。（分数：3.00）_正确答案：()解析：经营性现金流入=3600010%+4100020%+4000070%=39800(万元)。(2).经营性现金流出。（分数：3.00）_正确答案：()解析：经营性现金流出=(800070%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+4000010%+1900=29900(万元)。(3).现金余缺。（分数：3.00）_正确答案：()解析：现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(万元)。(4).应向银行借款的最低金额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：应向银行借款的最低金额=2020+100=2
29、120(万元)。(5).4 月末应收账款余额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：4 月末应收账款余额=4100010%+4000030%=16100(万元)。三、综合题(总题数：3，分数：54.00)某企业编制生产预算和材料采购预算如下述两张表(见表 1、表 2)，根据企业以往经验，企业将商品存货的期末库存确定为下季度销量的 30%，材料存货的期末库存确定为下期生产需要量的 20%，每季度的购料款本季度支付 30%，下一季度支付其余的 70%，年初商品库存、材料库存和应付也符合这些政策。 表 1 生产预算表 单位：件 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销量 1000
30、 1 050 1100 1150 4300 加：预计期末结存 (A) 330 345 330 330 预计需求量 (B) 1380 (E) 1480 5620 减：期初结存量 (C) 315 (F) 345 预计生产量 (D) 1065 1115 1135 4330 说明：上表中“”表示省略的数据。 表 2 材料采购预算表 单位：件 金额单位：元 项目 第一季度 第二季度 第四季度 第四季度 合计 预计生产量 (D) 1065 1115 1135 4330 材料定额单耗 4 4 4 4 4 预计生产需要量 4060 (G) 4460 4450 17320 加：预计期末结存量 852 (H) 9
31、08 900 900 预计需要量合计 4912 5152 5368 5440 20872 减：期初结存量 812 (I) 892 908 812 预计材料采购量 4100 4300 4476 4532 17408 材料计划单价 25 25 25 25 25 预计购料金额 102500 (J) 111900 113300 435200 应付账款年初余额 72750 72750 第一季度购货付现额 30750 71750 102500 第二季度购货付现额 32250 75250 107500 第三季度购货付现额 33570 (K) 第四季度购货付现额 (L) 33990 经营现金支出合计 1035
32、00 108820 (M) 428640 说明：上表中“”表示省略的数据。 要求：（分数：15.00）(1).请计算 AM。（分数：3.00）_正确答案：()解析：A=105030%=315(件)；B=A+1000=1315(件)；C=100030%=300(件) D=B-C=1015(件)；E=1100+345=1445(件)；F=110030%=330(件) G=10654=4 260(件)；H=446020%=892(件) I=G20%=852(件)或 I=5152-4300=852(件)；J=430025=107500(元) K=11190070%=78330(元)；L=1133003
33、0%=33990(元)；M=K+L=112320(元)。(2).若该企业直接人工的单耗工时为 8 小时/件，单位工时工资率为 9 元/小时，请计算第 3 季度的预计直接人工成本。（分数：3.00）_正确答案：()解析：第 3 季度的预计直接人工成本=111589=80280(元)。(3).若该企业变动制造费用率为 2.5 元/工时，季度固定制造费用为 30000 元，请计算第 3 季度的制造费用总额。(制造费用按照人工工时分配)（分数：3.00）_正确答案：()解析：第 3 季度的制造费用总额=111582.5+30000=52300(元)。(4).若该企业变动销售费用率为 1.5 元/件(按
34、销量计算)，季度固定销售费用为 8000 元(每季度相同)，请计算第 2 季度的销售费用总额以及预计利润表中的销售费用。（分数：3.00）_正确答案：()解析：第 2 季度的销售费用总额=10501.5+8000=9575(元)。 预计利润表中的销售费用=43001.5+8000=14450(元)。(5).请计算预计资产负债表中的应付账款。（分数：3.00）_正确答案：()解析：预计资产负债表中的应付账款=33990(元)。某企业只生产和销售一种产品，并且只耗用一种原材料。目前正在着手编制 2012 年 1 月份的现金收支计划。有关资料如下： (1)月初现金余额为 8000 元。 (2)月初有
35、息负债余额为 12000 元，年利率 4%，按月支付利息。 (3)月初应收账款 4000 元，预计月内可收回 80%。 (4)本月预计销售量 585 件，单价(含增值税，税率为 17%)100 元/件，预计月内销售的收款比例为 50%。 (5)月初结存产成品 50 件、材料 100 千克，期末结存产成品 277 件、材料 348 千克，单位产品定额消耗量为 2 千克/件，材料计划单价(含增值税，税率为 17%)为 5 元/千克。 (6)月初应付账款余额 5000 元，需在月内全部付清，企业每月采购金额中 70%当月付现。 (7)月内以现金支付直接人工 8400 元。 (8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现 13854 元。 (9)购买设备支付现金 20900 元。 (10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付 3000 元。 (11)企业现金不足时可向银行借款，借款金额为 100 元的整数倍数，年利率为 6%，按月支付利息，按照月初借入计算。 (12)要求月末现金余额介于 50005100 元之间。 要求：（分数：24.03）(1).计算现金收入(含增值税)。（分数：2.67）_正确答案：()解析：现金收入=400080%+58510050%=32450(元)。(2).计算可供使用的现金合计。（分数：2.67）_
