1、企业所得税法律制度(六)及答案解析(总分：63.99，做题时间：90 分钟)一、B判断题/B(总题数：33，分数：33.00)1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误2.在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。（分数：1.00）A.正确B.错误3.依照中国法律、行政法规成立的合伙企业，不适用企业所得税法。但是，合伙人是法人和其他组织时，由合伙企业代缴企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误4.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20%的税率征收企
2、业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误5.纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5年。这里所说的亏损，是指会计利润小于零。（分数：1.00）A.正确B.错误6.在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。（分数：1.00）A.正确B.错误7.企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。（分数：1.00）A.正确B.错误8.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入。（分数：1.0
3、0）A.正确B.错误9.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，视同捐赠。（分数：1.00）A.正确B.错误10.纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。（分数：1.00）A.正确B.错误11.企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（分数：1.00）A.正确B.错误12.企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可以据实扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误13.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的增值税在计算企业应纳税所得额时可以扣除。（分数：1.0
4、0）A.正确B.错误14.纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的 12%。（分数：1.00）A.正确B.错误15.企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应当在支出当年一次扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误16.固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12个月的非货币性资产。（分数：1.00）A.正确B.错误17.林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10年。（分数：1.00）A.正确B.错误18.逾期 3年以上的应收款项，可以认定为损失。（分数：1.00）A.正确B.错误19.按企业重
5、组的一般性税务处理，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。（分数：1.00）A.正确B.错误20.企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误21.根据规定，对非营利组织取得的收入免收企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误22.对企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目投资经营所得，给予“两免三减半”的优惠。（分数：1.00）A.正确B.错误23.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误24.对民族自治地方内国家限制的企业，减按 10%的税率征收企业所得
6、税。（分数：1.00）A.正确B.错误25.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50%加计扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误26.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业的，可以按照其投资额的 70%在股权抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，不得结转。（分数：1.00）A.正确B.错误27.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误28.自 2008年 1月 1日起，原享受企业所得税“两免三减半”
7、、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，优惠期限一律截止到 2012年。（分数：1.00）A.正确B.错误29.对于企业与其关联方之间的所有业务往来，税务机关均有权进行纳税调整。（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业之间一方与另一方之间借贷资金达到 500万元以上，即属于具有企业所得税特别纳税调整的关联关系。（分数：1.00）A.正确B.错误31.任何企业都可以与税务机关协商后，达成预约定价安排。（分数：1.00）A.正确B.错误32.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（分数：1.00）A.正确B.错
8、误33.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（分数：1.00）A.正确B.错误二、B综合题/B(总题数：1，分数：31.00)某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售收入 230万元，销售成本 120万元；(2)投资收益共计 100万元，其中 50万元为国债持有到期的利息收入，另外 50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为 20%)；(3)销售费用 60万元，其中广告费 5万元、业务宣传费 34.5万元；管理费用 40万元，其中业务招待费 5.5万元，另
9、有计提的环境保护资金 30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用 5万元；(4)计入成本费用的工资总额为 80万元，其中残疾人工资为 12万元；(5)2013年 12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 20万元。要求：（分数：30.99）(1).计算该企业 2013年度境内所得的应纳所得税税额；（分数：10.33）_(2).计算该企业 2013年度境外所得应补缴的所得税税额。（分数：10.33）_(3).似定某企业为工业企业，2013 年资产总额是 2800万元，在职职工人数 80人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入 3000万元(其中发生销售折让 500万元)，销售成本
10、1343万元； (2)发生销售费用 670万元(其中广告费 420万元，三新技术开发费用 100万元)；管理费用 400万元(其中业务招待费 15万元)；财务费用 60万元(其中现金折扣 20万元)； (3)销售税金 160万元(含增值税 120万元)； (4)营业外收入70万元，营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10万元，支付税收滞纳金 6万元)；(5)计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、拨缴职工工会经费 3万元、支出职工福利费和职工教育经费 29万元。 要求：计算该企业 2013年应缴纳的企业所得税。（分数：10.33）_企业所得税法律制度(六)答案解析(总
11、分：63.99，做题时间：90 分钟)一、B判断题/B(总题数：33，分数：33.00)1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是企业所得税的征收范围。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。2.在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是企业所得
12、税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。3.依照中国法律、行政法规成立的合伙企业，不适用企业所得税法。但是，合伙人是法人和其他组织时，由合伙企业代缴企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是企业所得税纳税人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织时，应缴纳企业所得税，其所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。4.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20%的税率征收企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误
13、解析：解析 本题考核点是企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。5.纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5年。这里所说的亏损，是指会计利润小于零。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是企业所得税中亏损的概念。亏损弥补中的亏损额，是纳税调整后的金额，不是会计利润。6.在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。（分数：1.00）A.正确 B.错误解
14、析：解析 本题考核点是权责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。7.企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是收入的确认。8.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是收入的确认。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。9.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，视同捐赠。（分数：1.0
15、0）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是其他商品销售收入的确认。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。10.纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是应税收入的范围。纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。11.企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是国务院规定的其他不征税收入
16、。12.企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可以据实扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是社会保险费的扣除。自 2008年 1月 1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。13.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的增值税在计算企业应纳税所得额时可以扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是一般扣除项目。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。14.纳税人用于公益性
17、捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的 12%。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是企业所得税用于公益性捐赠的扣除比例。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的 12%。15.企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应当在支出当年一次扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是特殊项目的扣除。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。16.固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过
18、 12个月的非货币性资产。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是固定资产。17.林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10年。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是生产性生物资产。18.逾期 3年以上的应收款项，可以认定为损失。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是资产损失。逾期 3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续 3年亏损或连续停止经营 3年以上的，并能认定 3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。19.按企业重组的一般性税务处理，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。（分数：1.0
19、0）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是企业重组的一般性税务处理。20.企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是企业所得税税收优惠。纳税人购买国债的利息收入免税。21.根据规定，对非营利组织取得的收入免收企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是非营利组织的税收优惠。对非营利组织从事非营利性活动取得的收入给予免税，但从事营利性活动取得的收入则要征税。22.对企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目投资经营所得，给予“两免三减半”的优惠。（分数：1.00）A.正确B.错
20、误 解析：解析 本题考核点是企业所得税的税收优惠。对企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目投资经营所得，给予三免三减半的优惠。23.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是非居民企业的免税优惠。24.对民族自治地方内国家限制的企业，减按 10%的税率征收企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是区域税收优惠。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。25.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期
21、损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50%加计扣除。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是加计扣除。26.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业的，可以按照其投资额的 70%在股权抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，不得结转。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是投资抵免优惠。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。27.对证券投资基金管
22、理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是鼓励证券投资基金发展的优惠政策。28.自 2008年 1月 1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，优惠期限一律截止到 2012年。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是过渡性税收优惠。新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从 2008年度起计算。29.对于企业与其关联方之间的所有业务往来，税务机关均有权进行纳税调整。（分数：1.0
23、0）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是关联企业。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。30.企业之间一方与另一方之间借贷资金达到 500万元以上，即属于具有企业所得税特别纳税调整的关联关系。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是关联关系的条件。具有关联关系的条件之一是：一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本 50%以上。31.任何企业都可以与税务机关协商后，达成预约定价安排。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点是预约定价安排。预约定价安排
24、一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。32.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。33.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 1日的人民币汇率中间价，折合
25、成人民币计算应纳税所得额。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点是计税货币。二、B综合题/B(总题数：1，分数：31.00)某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售收入 230万元，销售成本 120万元；(2)投资收益共计 100万元，其中 50万元为国债持有到期的利息收入，另外 50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为 20%)；(3)销售费用 60万元，其中广告费 5万元、业务宣传费 34.5万元；管理费用 40万元，其中业务招待费 5.5万元，另有计提的环境保护资金 30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用 5
26、万元；(4)计入成本费用的工资总额为 80万元，其中残疾人工资为 12万元；(5)2013年 12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 20万元。要求：（分数：30.99）(1).计算该企业 2013年度境内所得的应纳所得税税额；（分数：10.33）_正确答案：(国债利息收入 50万元为免税收入；境外投资收益不并入境内生产经营所得计算。 广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入15%=23015%=34.5(万元)。 可以扣除的销售费用=60-34.5-5+34.5=55(万元)。 残疾人工资可加计 100%扣除。 业务招待费扣除限额=2300.5%=1.15(万元)，实际发生额的 60
27、%=5.560%=3.3(万元)，企业应按 1.15万元为扣除。 环境保护资金改变用途，不得扣除。 购进安全生产设备并使用的可按投资额的 10%抵减应纳税额。 所得税前可以扣除的管理费用=40-5.5+1.15-30=5.65(万元)。 应纳税所得额=230-120-55-5.65-5-12=32.35(万元)。 境内生产经营所得应纳所得税额=32.3525%-2010%=6.09(万元)。)解析：(2).计算该企业 2013年度境外所得应补缴的所得税税额。（分数：10.33）_正确答案：(应补缴的所得税税额=50(1-20%)(25%-20%)=3.13(万元)。)解析：(3).似定某企业为
28、工业企业，2013 年资产总额是 2800万元，在职职工人数 80人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入 3000万元(其中发生销售折让 500万元)，销售成本 1343万元； (2)发生销售费用 670万元(其中广告费 420万元，三新技术开发费用 100万元)；管理费用 400万元(其中业务招待费 15万元)；财务费用 60万元(其中现金折扣 20万元)； (3)销售税金 160万元(含增值税 120万元)； (4)营业外收入70万元，营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10万元，支付税收滞纳金 6万元)；(5)计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、拨缴职工
29、工会经费 3万元、支出职工福利费和职工教育经费 29万元。 要求：计算该企业 2013年应缴纳的企业所得税。（分数：10.33）_正确答案：(销售收入=3000-500=2500(万元)。 广告费调增所得额=420-250015%=420-375=45(万元)。 三新技术开发费用加计扣除=10050%=50(万元)。 业务招待费： 25005=12.5(万元)1560%=9(万元)。 业务招待费调增所得额=15-1560%=15-9=6(万元)。 会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)， 捐赠支出扣除的限额=712%=0.84(万元)，税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)。 职工工会经费扣除限额=1502%=3(万元)，实际发生 3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额=29-15016.5%=4.25(万元)。 应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+4.25=27.41(万元)，应纳税所得额小于 30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税=27.4120%=5.48(万元)。)解析：
