1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷 20 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.甲市的 A、B 两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A 店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。（分数：2.00）A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售丙市某商场委托代销的货物C.将货物移送到 B 店用于销售D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者3.根据增值税法律制度的规定
2、，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。（分数：2.00）A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于集体福利D.将外购的货物无偿赠送他人4.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面好能提没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间是( )。（分数：2.00）A.货物发出的方天B.收到的全部货款的当天C.收到第一期货物的当天D.取得索取销售凭据的当天5.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.纳税人提应税义务，为提劳务同时
3、收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天6.根据增值税法律制度的规定，某汽车销售公司(增值税一般纳税人)销售小轿车时价外向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.小轿车改装费B.因代办保险而向购买方收取的保险费C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费7.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售饼干取得不含增值税价款 117 万元，另收取 3 个月的包装物押金 2.34 万元，已知增值税税率
4、为 17。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(117+2.34)(1+17)17=17.4(万元)B.117(1+17)17=17(万元)C.11717=19.89(万元)D.1172.34(1+17)17=20.23(万元)8.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售白酒取得不含增值税价款 117 万元，另收取 3 个月的包装物押金 2.34 万元，已知增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(117+234)(1+17)
5、17=1734(万元)B.117(1+17)17=17(万元)C.11717=1989(万元)D.117+234(1+17)17=2023(万元)9.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月将 500 件衬衣销售给乙商场，含税单价为 117 元件；由于乙商场购进的数量较多，甲公司决定给予 7 折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.50011717=9945(元)B.500117(1+17)17=8500(元)C.5001177017
6、=69615(元)D.50011770(1+17)17=5950(元)10.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2017 年 4 月采取以旧换新方式销售某型号手机 100 部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3276 元，旧手机的收购单价为 234 元，已知手机适用的增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(3276-234)10017=51714(元)B.(3276-234)100(1+17)17=44200(元)C.327610017=55692(元)D.3276100(1+17)17=4760
7、0(元)11.甲商场为增值税一般纳税人，2017 年 4 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链，该批金项链含增值税价款为 140400 元，换回的旧项链作价 128700 元，甲商场实际收取差价款 11700 元，已知增值税税率为17。根据增值税法律制度的规定，甲商场该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.140400(1+17)17=20400(元)B.128700(1+17)17=18700(元)C.14040017=23868(元)D.11700(1+17)17=1700(元)12.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )
8、。（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产成品所耗用的外购货物的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和免征增值税项目的固定资产所支付的进项税额C.按照简易办法征收增值税的一般纳税人外购货物的进项税额D.进口生产用原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额13.某工业企业系增值税一般纳税人，同时生产免税甲产品和应税乙产品。2017 年 4 月外购燃料柴油 50吨，取得增值税专用发票上注明价款 87300 元、税额为 14841 元。当月实现产品不含税销售收入总额为250000 元，其中甲产品收入 100000 元。已知乙产品适用 13的增值税税率，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并
9、在当月抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业当月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.17659B.135636C.4659D.10595414.某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2017 年 4 月外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本 22620 元；外购的一批包装物因自然灾害全部毁损，账面成本 32000 元。已知农产品和包装物的进项税额前期均已抵扣，根据增值税法律制度的规定，该企业 2017 年 4 月应转出进项税额( )元。（分数：2.00）A.29406B.3380C.83806D.882015.某食品厂为增值税一般纳税人，2017 年 4 月从农民手中购进小
10、麦，买价 5 万元；支付运费，取得增值税专用发票，注明金额 06 万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额 20 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该厂当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.168B.195C.268D.27016.某企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售自己使用过的电子设备，取得含税收入 14 万元，该设备于 2013 年购进，原值 30 万元，已提折旧 19 万元，购进时已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.027B.036C.041D
11、.20317.某税务师事务所属于增值税一般纳税人，2017 年 4 月提供涉税咨询服务，取得含税收入 800000 元；销售自己使用过的 2008 年购人的小汽车 1 辆，取得含税收入 52000 元。根据增值税法律制度的规定，该事务所上述业务应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.46283B.4629273C.46843D.4951518.甲企业为增值税小规模纳税人，2017 年 4 月向乙企业(增值税一般纳税人)销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52 万元；当月购进 3 万元的货物，并取得增值税专用发票
12、。根据增值税法律制度的规定，甲企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.042B.048C.040D.03419.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.境内单位向境内个人无偿转让无形资产B.境外单位向境内个人出租完全在境外使用的有形动产C.境外单位向境内个人销售完全在境外使用的无形资产D.境外单位向境内个人销售完全在境外发生的服务二、简答题(总题数：5，分数：16.00)20.简答题本类题共 3 小题。_21.甲公司(增值税一般纳税人，按一般计税方法计税)专门从事认证服务，2017 年 4 月发生如下业务：(1)取得认证服务收入 10
13、5 万元(含税)，同时收取逾期付款利息 1 万元。(2)购进一台经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税税额 340 万元。(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元、增值税税额 030 万元。(4)接受丙公司提供的货物运输服务，取得的增值税专用发票上注明价款 1 万元、增值税税额 011 万元。(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出 140 万元。已知：甲公司适用的增值税税率为 6。要求：计算甲公司当月应纳增值税税额。（分数：2.00）_22.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2017 年 4 月有关经济业务如
14、下：(1)购进办公用小轿车 1 部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。(2)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元，同时收取保价费 2220 元。(3)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元。(4)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600 元，另外收取货物逾期保管费 21200 元。已知：交通运输服务增值税税率为 11，物流辅助服务增值税税率为 6，上期留抵增值税税额 6800 元，取得的增值税专用发票当月已通过税务机关认证并在当月抵扣。要求：计算甲公司当月应纳增值税税额。（
15、分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2017 年 4 月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 17 万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额 033 万元。(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 340 万元。(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本 1053 万元，其中含运费成本 023 万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。(4)销售装修板材取得含税价款 234 万元，另收取包装费 234 万元。(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额 2060 万元，该设
16、备于 2008 年 2 月购人。甲公司属于 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为 17；提供交通运输服务增值税税率为 11；上期留抵增值税税额为 56 万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：万元)：（分数：6.00）(1).甲公司当月丢失零配件，增值税进项税额应转出多少万元?（分数：2.00）_(2).甲公司当月销售装修板材，增值税销项税额为多少万元?（分数：2.00）_(3).甲公司当月销售机器设备，应缴纳增值税多少万元?（分数：2
17、.00）_甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2017 年 4 月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85 万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 132 万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51 万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 088 万元。(3)销售降压药 600 箱，取得含增值税价款 702 万元，没收逾期未退还包装箱押金 234 万元。(4)将 10 箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 468 万元箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药 500
18、 箱，其中 450 箱不含增值税单价为15 万元箱，50 箱不含增值税单价为 16 万元箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为 17，成本利润率为 10；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：万元)：（分数：6.00）(1).甲公司当月准予抵扣的进项税额为多少万元?（分数：2.00）_(2).甲公司当月销项税额为多少万元?（分数：2.00）_(3).甲公司当月应缴纳增值税多少万元?（分数：2.00）_会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷 20 答案解析(总分：54.00，做题
19、时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.甲市的 A、B 两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A 店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。（分数：2.00）A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售丙市某商场委托代销的货物C.将货物移送到 B 店用于销售 D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者解析：解析：A 店将货物移送到“本市”的 B 店用于销售，不属于视同销售行为。3.根据增值税法律制度的规定，下列
20、各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。（分数：2.00）A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人解析：解析：(1)纳税人将“外购”的货物用于“分配、投资和赠送”时，视同销售货物；(2)纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物。4.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面好能提没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间是( )。（分数：2.00）A.货物发出的方天 B.收到的全部货款的当天C.收到第一期货物的当天D.取得索取销售凭据的当天解析：5.根据增值税法律制度的规定，
21、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 B.纳税人提应税义务，为提劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天解析：6.根据增值税法律制度的规定，某汽车销售公司(增值税一般纳税人)销售小轿车时价外向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.小轿车改装费 B.因代办保险而向购买方收取的保险费C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税D.向购买方收取的代购
22、买方缴纳的车辆牌照费解析：解析：销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。7.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售饼干取得不含增值税价款 117 万元，另收取 3 个月的包装物押金 2.34 万元，已知增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(117+2.34)(1+17)17=17.4(万元)B.117(1+17)17=17(万元)C.11717=19.89(万元) D.1172.34(1+17)17=20.23(万元
23、)解析：解析：销售饼干而收取的 1 年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额。8.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售白酒取得不含增值税价款 117 万元，另收取 3 个月的包装物押金 2.34 万元，已知增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(117+234)(1+17)17=1734(万元)B.117(1+17)17=17(万元)C.11717=1989(万元)D.117+234(1+17)17=2023(万元) 解析：解析：对销售除“啤酒、黄酒”外的其他
24、酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。9.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月将 500 件衬衣销售给乙商场，含税单价为 117 元件；由于乙商场购进的数量较多，甲公司决定给予 7 折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.50011717=9945(元)B.500117(1+17)17=8500(元)C.5001177017=69615(元)D.50011770(1+17)17=59
25、50(元) 解析：解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。10.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2017 年 4 月采取以旧换新方式销售某型号手机 100 部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3276 元，旧手机的收购单价为 234 元，已知手机适用的增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(3276-234)10017=51714(元)B.(3276-234)100(1+17)17=44200(元)C.327610
26、017=55692(元)D.3276100(1+17)17=47600(元) 解析：解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。11.甲商场为增值税一般纳税人，2017 年 4 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链，该批金项链含增值税价款为 140400 元，换回的旧项链作价 128700 元，甲商场实际收取差价款 11700 元，已知增值税税率为17。根据增值税法律制度的规定，甲商场该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.140400(1+17)17=20400(元)B.128700(1+17)17=187
27、00(元)C.14040017=23868(元)D.11700(1+17)17=1700(元) 解析：解析：金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。12.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产成品所耗用的外购货物的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和免征增值税项目的固定资产所支付的进项税额C.按照简易办法征收增值税的一般纳税人外购货物的进项税额 D.进口生产用原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额解析：解析：(1)选项 A：因管理不善造成的非正常损失不能抵扣进项税额
28、，但因自然灾害损失的产成品所耗用货物的进项税额可以抵扣；(2)选项 B：专用于免征增值税项目的固定资产不能抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和免征增值税项目的固定资产可以抵扣进项税额。13.某工业企业系增值税一般纳税人，同时生产免税甲产品和应税乙产品。2017 年 4 月外购燃料柴油 50吨，取得增值税专用发票上注明价款 87300 元、税额为 14841 元。当月实现产品不含税销售收入总额为250000 元，其中甲产品收入 100000 元。已知乙产品适用 13的增值税税率，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业当月应缴纳增值税( )元
29、。（分数：2.00）A.17659B.135636C.4659D.105954 解析：解析：(1)不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)当期全部销售额；(2)应缴纳增值税=(250000-100000)13-(14841-14841100000250000)=105954(元)。14.某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2017 年 4 月外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本 22620 元；外购的一批包装物因自然灾害全部毁损，账面成本 32000 元。已知农产品和包装物的进项税额前期均已抵扣，根据增值税法律制度的规定，该
30、企业 2017 年 4 月应转出进项税额( )元。（分数：2.00）A.29406B.3380 C.83806D.8820解析：解析：(1)因自然灾害造成的损失无需作进项税额转出；(2)由于免税农产品的账面成本是按 13的扣除率计算抵扣进项税额后的余额，仅相当于原来的 87，因此，2017 年 4 月应转出进项税额=22620(1-13)13=3380(元)。15.某食品厂为增值税一般纳税人，2017 年 4 月从农民手中购进小麦，买价 5 万元；支付运费，取得增值税专用发票，注明金额 06 万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额 20 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵
31、扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该厂当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.168B.195C.268 D.270解析：解析：(1)当期可以抵扣的进项税额=513+0611=072(万元)；(2)应缴纳增值税=2017-072=268(万元)。16.某企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售自己使用过的电子设备，取得含税收入 14 万元，该设备于 2013 年购进，原值 30 万元，已提折旧 19 万元，购进时已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.027B.036C.041D.203 解析：解析：该企业当月应缴
32、纳增值税=14(1+17)17=203(万元)。17.某税务师事务所属于增值税一般纳税人，2017 年 4 月提供涉税咨询服务，取得含税收入 800000 元；销售自己使用过的 2008 年购人的小汽车 1 辆，取得含税收入 52000 元。根据增值税法律制度的规定，该事务所上述业务应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.46283B.4629273 C.46843D.49515解析：解析：应缴纳增值税=800000(1+6)6+52000(1+3)2=4629273(元)。18.甲企业为增值税小规模纳税人，2017 年 4 月向乙企业(增值税一般纳税人)销售边角废料，由税务机关代开增值税
33、专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52 万元；当月购进 3 万元的货物，并取得增值税专用发票。根据增值税法律制度的规定，甲企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.042B.048C.040D.034 解析：解析：(1)小规模纳税人购进货物时即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额；(2)甲企业应缴纳增值税=83+52(1+3)2=034(万元)。19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.境内单位向境内个人无偿转让无形资产 B.境外单位向境内个人出租完全在境外使用的有形动产C.境外
34、单位向境内个人销售完全在境外使用的无形资产D.境外单位向境内个人销售完全在境外发生的服务解析：解析：(1)选项 A：视同销售无形资产，应当征收增值税；(2)选项 BCD：不属于“在境内”销售服务或者无形资产，不征收增值税。二、简答题(总题数：5，分数：16.00)20.简答题本类题共 3 小题。_解析：21.甲公司(增值税一般纳税人，按一般计税方法计税)专门从事认证服务，2017 年 4 月发生如下业务：(1)取得认证服务收入 105 万元(含税)，同时收取逾期付款利息 1 万元。(2)购进一台经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税税额 340 万元。(3)接受乙公司提
35、供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元、增值税税额 030 万元。(4)接受丙公司提供的货物运输服务，取得的增值税专用发票上注明价款 1 万元、增值税税额 011 万元。(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出 140 万元。已知：甲公司适用的增值税税率为 6。要求：计算甲公司当月应纳增值税税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)当期销项税额=(105+1)(1+6)6=6(万元) (2)当期准予抵扣的进项税额=340+030+011=381(万元) (3)当期应纳税额=6-381=219(万元)解析：解析：(1)甲公司收取的逾期付款利息 1 万元(
36、价外收入)，视为含税收入； (2)甲公司购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。22.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2017 年 4 月有关经济业务如下：(1)购进办公用小轿车 1 部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。(2)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元，同时收取保价费 2220 元。(3)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元。(4)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600 元，另外收取货物逾期保管费
37、21200 元。已知：交通运输服务增值税税率为 11，物流辅助服务增值税税率为 6，上期留抵增值税税额 6800 元，取得的增值税专用发票当月已通过税务机关认证并在当月抵扣。要求：计算甲公司当月应纳增值税税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)当期销项税额=(1110(0+2220)(1+11)11+31800(1+6)6+(116600+21200)(1+6)6=119820(元) (2)当期准予抵扣的进项税额=25500+51000+6800=83300(元) (3)当期应纳税额=119820-83300=36520(元)。)解析：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修
38、材料的生产和销售业务，2017 年 4 月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 17 万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额 033 万元。(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 340 万元。(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本 1053 万元，其中含运费成本 023 万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。(4)销售装修板材取得含税价款 234 万元，另收取包装费 234 万元。(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额 2060 万元，该设备于 2008 年 2 月购人。甲公司属于 2008 年 12
39、 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为 17；提供交通运输服务增值税税率为 11；上期留抵增值税税额为 56 万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：万元)：（分数：6.00）(1).甲公司当月丢失零配件，增值税进项税额应转出多少万元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：进项税额应转出=(1053-023)17+02311=178(万元)。)解析：(2).甲公司当月销售装修板材，增值税销项税额为多少万元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销项
40、税额=(234+234)(1+17)17=3434(万元)解析：(3).甲公司当月销售机器设备，应缴纳增值税多少万元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月销售机器设备应缴纳增值税税额=2060(1+3)2=040(万元)。)解析：甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2017 年 4 月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85 万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 132 万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51 万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 088
41、万元。(3)销售降压药 600 箱，取得含增值税价款 702 万元，没收逾期未退还包装箱押金 234 万元。(4)将 10 箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 468 万元箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药 500 箱，其中 450 箱不含增值税单价为15 万元箱，50 箱不含增值税单价为 16 万元箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为 17，成本利润率为 10；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：万元)：（分数：6.00）(1).甲公司当月准予抵扣的进项税额为多少万元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月准予抵扣的进项税额=85+132=8632(万元)解析：解析：用于免征增值税项目的购进货物、交通运输服务，不得抵扣进项税额；(2).甲公司当月销项税额为多少万元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月销项税额=(702+234)(1+17)17+10468 (1+10)17+(15450+5016)17=24250(万元)解析：解析：逾期包装物押金应视为含税收入。(3).甲公司当月应缴纳增值税多少万元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月应缴纳增值税=24250-8632=15618(万元)解析：
