1、会计专业技术资格初级经济法基础增值税、消费税、营业税法律制度（单项选择题）-试卷 1 及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：39，分数：78.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.下列项目中，属于营业税中按服务业征收的是( )。（分数：2.00）A.杂技表演B.科技馆举办科技讲座C.娱乐场所的收入D.旅游业3.出售抵货款装修后的房子，取得收入 300 万元，抵货款 250 万元，装修花 30 万元，请问营业税是( )万元。（分数：2.00）A.3005B.(
2、300250)5C.(30025030)5D.(30030)54.下列应缴消费税的是( )。（分数：2.00）A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售化妆品5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的D.自产自用的应税消费品，用于职工福利的6.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳
3、税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外7.某企业委托酒厂加工红酒 10 箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 05 万元，另收取的不含增值税加工费 05 万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )元。(消费税税率为 10)（分数：2.00）A.2 55025B.2 833C.3 33333D.5 5008.纳税人经营
4、不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。（分数：2.00）A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额9.根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。（分数：2.00）A.纳税人生产的应税消费品于生产时纳税B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税C.纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税D.进口的应税消费品，于报关进口时
5、纳税10.某酒厂 2013 年 7 月研发生产一种新型粮食白酒 800 千克，成本为 20 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为 10，粮食白酒消费税税率为 20，则该批白酒应纳消费税金为( )万元。（分数：2.00）A.478B.480C.560D.82011.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.化妆品B.金银首饰C.高尔夫球D.啤酒12.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.单位自建自用房屋的自建行为B.单位自建房屋出租的自建行为C.单位自建房屋投资入股的自建行为
6、D.单位自建房屋销售的自建行为13.根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险B.以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险C.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让自然资源使用权D.土地租赁14.依据营业税的有关规定，下列业务中，按“服务业租赁业”计征营业税的是( )。（分数：2.00）A.交通部门有权转让高速公路收费权行为B.有形动产融资租赁业务C.期租业务D.湿租业务15.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份从农民手中收购一批小麦，开具的农产品收
7、购发票上注明购买价款 100 万元，委托运输企业(一般纳税人)将该批小麦运回企业支付不含税运费 10 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，当月将该批小麦全部销售取得含税销售额为 234 万元，则甲企业上述业务应缴纳增值税( )万元。(小麦的增值税税率为 13，运费增值税税率为 11)（分数：2.00）A.1282B.958C.1085D.155216.根据营业税的有关规定，下列收入，不应缴纳营业税的是( )。（分数：2.00）A.某篮球俱乐部组织篮球比赛的门票收入B.某娱乐城随卡拉 OK 服务取得的销售啤酒收入C.某拍卖行向委托人收取的手续费D.某企业生产销售邮票、首日封取得的收入17.根
8、据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.物业服务B.加工服务C.餐饮服务D.金融服务18.下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是( )。（分数：2.00）A.物业公司代业主支付的水、电、气费B.金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金C.贷款业务的利息收入D.娱乐业收取的烟酒饮料费19.天津市甲公司 2013 年 4 月份承包一项工程，工程总造价为 6 000 万元，甲公司将 1 500 万元的安装工程分包给乙公司。工程提前竣工，建设单位支付给甲公司抢工费 600 万元，全优工程奖 150 万元。甲公司将其中 200 万元的抢工费和
9、50 万元的全优工程奖支付给乙公司。已知，建筑业劳务适用的营业税税率为3，甲公司当月应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.525B.150C.180D.202520.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.广告的播映B.出租文化场所C.以租赁方式为体育比赛提供场所D.动物园销售门票的业务21.下列属于应当征收增值税的混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门D.饭店提供餐饮服务并销售酒水22.依
10、据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元(含)以下的，一律认定为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人D.年应税销售额超过 80 万元的事业单位，不得作为小规模纳税人23.某企业(属于一般纳税人)于 2010 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的设备小轿车(未抵扣增值税)，以 10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。（分数：2.00）A.按 2简易办法计算应纳增值税B.按 4简易办法计算应
11、纳增值税C.按简易办法 3征收率减按 2计算应纳增值税D.不交增值税24.某食品制造公司(一般纳税人)，12 月从农民手中购入 40 吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40 000 元。该食品公司将 20 吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50 000 元；将另外 10 吨大米无偿对外捐赠，10 吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税额为( )元。（分数：2.00）A.5 500B.4 500C.3 300D.5 90025.一般纳税人销售的下列货物中，不适用 13税率的是( )。（分数：2.00）A.大米B.图书C.食用盐D.手机26.某市电
12、视机厂为增值税一般纳税人，2013 年 11 月销售电视机，向某代理商销售 2 0013 台，由于量大，给对方 5折扣，开具增值税专用发票注明单价 2 000 元台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售 1 00 台，不含税售价 2 200 元台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 100 000 元(已认证)，当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.575B.58C.5834D.617427.某餐饮公司 2013 年 6 月取得餐饮收入 154 万元，包间服务费 20 万元，茶水收入 25 万元：直接成本支出 120 万元。已知服务业适用的营业税税率为 5，该公司当月应缴纳营业税额的下
13、列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.1545=77(万元)B.(154+20)5=87(万元)C.(154+20+25)5=995(万元)D.(154+20+25 一 120)5=395(万元)28.某运输公司为增值税一般纳税人，2014 年 2 月提供货物运输劳务取得价税合计金额为 111 万元提供客运劳务取得不含税价款 190 万元，当月购进运输用汽车取得的增值税专用发票上注明价款 180 万元，增值税 306 万元。则该运输公司 2014 年 2 月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.319B.358C.13D.1529.根据营业税法律制度的规定，纳税人销售不动产，
14、其申报缴纳营业税的地点是( )。（分数：2.00）A.不动产所在地B.纳税人居住地C.机构所在地D.销售不动产行为发生地30.某增值税小规模纳税人 2013 年 7 月销售旧货，取得含税收入 103 万元，销售货物取得不含税收入20 元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为 5 万元。该小规模纳税人当月应纳增值税额为( )万元。（分数：2.00）A.08B.09C.12D.0731.根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，
15、在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身32.根据营业税法律制度的规定，应当征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.金融机构吸收存款B.金融机构购入金融商品C.金融机构转让金融商品D.金融机构从事金银买卖33.某旅游公司组织了一个 30 人的旅游团，举行了北戴河 7 日游每人收取 3 000 元的费用。旅行过程中，旅游公司代旅客支付了每人 1 000 元的住宿费和伙食费，另外还代旅客支付了每人 800 元的景点门票费。已知营业税税率为
16、5。该旅游公司应缴纳的营业税为( )元。（分数：2.00）A.1 800B.4 500C.2 700D.3 60034.从 2012 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，下列不属于营业税改征增值税试点范围中的部分现代服务业的是( )。（分数：2.00）A.研发和技术服务B.文化创意服务C.不动产租赁服务D.物流辅助服务35.我国现行营业税法规定，金融机构从事股票买卖业务应当缴纳营业税，其计税依据是( )。（分数：2.00）A.股票卖出价B.股票买入价C.股票买卖公允价D.股票卖出价减去买入价的余额36.下列各项金融保险业务中，应征收营业税的是( )。（分数：
17、2.00）A.金融机构往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融经纪业务D.保险企业取得的追偿款37.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是( )。（分数：2.00）A.旅游公司从事景区内索道运输业务B.金融企业从事有形动产融资租赁业务C.邮政局从事传递函件业务D.文化公司从事字画展览业务38.2013 年 6 月，某音乐茶座门票收入 1 万元，台位费、点歌费等收入 5 万元，茶水、烟酒、饮料收入 12万元；发生工资性支出 18 万元，水电费以及采购烟酒等支出 36 万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为 15。该音乐茶座 6 月份应缴纳的营业税额为( )万元。（
18、分数：2.00）A.015B.09C.189D.2739.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.从事汽车修理业的个人B.进口机器设备的外贸企业C.提供加 T 劳务的个体工商户D.销售商品房的房地产公司会计专业技术资格初级经济法基础增值税、消费税、营业税法律制度（单项选择题）-试卷 1 答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：39，分数：78.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.下列项目中，属于营业税中按服务业征收的是( )。（分
19、数：2.00）A.杂技表演B.科技馆举办科技讲座C.娱乐场所的收入D.旅游业 解析：解析：杂技表演和科技馆举办科技讲座按文化体育业征收营业税；娱乐场所的收入按娱乐业征收营业税：旅游业按照服务业征收营业税。故本题的答案为选项 D。3.出售抵货款装修后的房子，取得收入 300 万元，抵货款 250 万元，装修花 30 万元，请问营业税是( )万元。（分数：2.00）A.3005B.(300250)5 C.(30025030)5D.(30030)5解析：解析：纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。因此，营业税=(300 一 250)5=25(万元)。故
20、本题的答案为选项 B。4.下列应缴消费税的是( )。（分数：2.00）A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰 D.商场销售化妆品解析：解析：消费税的征税范围包括：(1)生产应税消费品；(2)委托加工应税消费品；(3)进口应税消费品；(4)商业零售金银首饰；(5)批发销售卷烟。应税消费品中只有金银首饰在零售环节征税。故本题的答案为选项 C。5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.自产自用的应税消
21、费品，用于连续生产非应税消费品的D.自产自用的应税消费品，用于职工福利的解析：解析：选项 A，委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。6.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时
22、纳税 D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外解析：解析：选项 C，委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。7.某企业委托酒厂加工红酒 10 箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 05 万元，另收取的不含增值税加工费 05 万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )元。(消费税税率为 10)（分数：2.00）A.2 55025B.2 8
23、33C.3 33333 D.5 500解析：解析：本题考核委托加工业务应纳消费税的计算。酒厂代收消费税=(2+05+05)(110)1010 000=3 33333(元)。8.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。（分数：2.00）A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额 解析：解析：本题考核纳税人兼营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，
24、未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售。无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。9.根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。（分数：2.00）A.纳税人生产的应税消费品于生产时纳税 B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税C.纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税D.进口的应税消费品，于报关进口时纳税解析：解析：本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。10.某酒厂 2013 年 7 月研发生产一种新型粮食白酒 800 千克，成本为 20
25、 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为 10，粮食白酒消费税税率为 20，则该批白酒应纳消费税金为( )万元。（分数：2.00）A.478B.480C.560 D.820解析：解析：本题考核消费税的计算。组成计税价格=20(1+10)+80020510 0001(120)=2760(万元)，应纳消费税额=27620+80020510 000=560(万元)。11.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.化妆品B.金银首饰C.高尔夫球D.啤酒 解析：解析：啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。12.根据营业税法律制
26、度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.单位自建自用房屋的自建行为B.单位自建房屋出租的自建行为C.单位自建房屋投资入股的自建行为D.单位自建房屋销售的自建行为 解析：解析：选项 A，自建自用建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；选项 B、C，出租或者投资入股的自建建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；选项 D，单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。13.根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同
27、承担投资风险B.以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险C.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让自然资源使用权D.土地租赁 解析：解析：选项 A、B，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；选项 C，县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税；选项 D，土地租赁按“服务业租赁业”税目征税。14.依据营业税的有关规定，下列业务中，按“服务业租赁业”计征营业税的是( )。（分数：2.00）A.交通部门有权转让高速公路收费权行为 B.有形动产融资租赁业务C.期租业务D.
28、湿租业务解析：解析：本题考核营业税的征税范围。湿租业务属于交通运输业的航空运输服务，期租业务属于交通运输业的水路运输服务，属于营改增的范围；有形动产融资租赁属于营改增范围，征收增值税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。15.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份从农民手中收购一批小麦，开具的农产品收购发票上注明购买价款 100 万元，委托运输企业(一般纳税人)将该批小麦运回企业支付不含税运费 10 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，当月将该批小麦全部销售取得含税销售额为 234 万元，则甲企业上述业务应缴纳增值税( )万
29、元。(小麦的增值税税率为 13，运费增值税税率为 11)（分数：2.00）A.1282 B.958C.1085D.1552解析：解析：当期准予抵扣的进项税额=10013+1011=141(万元)，甲企业上述业务应缴纳增值税=234(1+13)13一 141=1282(万元)。16.根据营业税的有关规定，下列收入，不应缴纳营业税的是( )。（分数：2.00）A.某篮球俱乐部组织篮球比赛的门票收入B.某娱乐城随卡拉 OK 服务取得的销售啤酒收入C.某拍卖行向委托人收取的手续费D.某企业生产销售邮票、首日封取得的收入 解析：解析：本题考核营业税的征税范围。选项 D 属于邮政业，邮政业已纳入营业税改征
30、增值税的试点范围。17.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.物业服务B.加工服务 C.餐饮服务D.金融服务解析：解析：物业服务按照服务业的代理业征收营业税；餐饮服务按照服务业的饮食业征收营业税；金融服务按照金融保险业的金融业征收营业税：加工服务征收增值税。故本题的答案为选项 B。18.下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是( )。（分数：2.00）A.物业公司代业主支付的水、电、气费 B.金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金C.贷款业务的利息收入D.娱乐业收取的烟酒饮料费解析：解析：本题考核营业额的确定。金融企业从事股票买卖
31、，卖出过程中支付的各种费用和税金是不能从营业额中扣除的；转贷业务的计税营业额可以减除借款利息，而贷款业务以利息收入为营业额；娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用，没有减除项目。19.天津市甲公司 2013 年 4 月份承包一项工程，工程总造价为 6 000 万元，甲公司将 1 500 万元的安装工程分包给乙公司。工程提前竣工，建设单位支付给甲公司抢工费 600 万元，全优工程奖 150 万元。甲公司将其中 200 万元的抢工费和 50 万元的全优工程奖支付给乙公司。已知，建筑业劳务适用的营业税税率为3，甲公司当月应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.525B.150 C.180
32、D.2025解析：解析：甲公司当月应缴纳的营业税=(6 0001 500+600+150 一 200 一 50)3=150(万元)。20.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.广告的播映B.出租文化场所C.以租赁方式为体育比赛提供场所D.动物园销售门票的业务 解析：解析：选项 A 已纳入营业税改征增值税的试点范围；选项 B 和选项 C 属于“服务业租赁业”税目的征税范围；选项 D 应当按“文化体育业”税目征收营业税。21.下列属于应当征收增值税的混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿
33、提供电信服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水解析：解析：电信业已纳入营业税改征增值税试点，选项 A 属于增值税混业经营。选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为。22.依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元(含)以下的，一律认定为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人 C.已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人D.年应税销售额超过 80 万元的事业单位，不得作为小
34、规模纳税人解析：解析：本题考核点是两类纳税人的认定标准。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过 80 万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。23.某企业(属于一般纳税人)于 2010 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的设备小轿车(未抵扣增值税)，以 10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。（分数：2.00）A.按 2简易办法计算应纳增值税B.按 4简易办法计算应纳增值税C.按简易办法 3征收率减按
35、2计算应纳增值税 D.不交增值税解析：解析：本题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策规定，纳税人销售自己使用过的规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。24.某食品制造公司(一般纳税人)，12 月从农民手中购入 40 吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40 000 元。该食品公司将 20 吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50 000 元；将另外 10 吨大米无偿对外捐赠，10 吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税额为( )元。（分数：2.00）A.5 500B.4 500C.3 300D.5 900
36、 解析：解析：本题的考核点是应纳税额的计算。该食品公司当月应纳增值税额=50 00017+10 00013一(40 00013一 10 00013)=5 900(元)。25.一般纳税人销售的下列货物中，不适用 13税率的是( )。（分数：2.00）A.大米B.图书C.食用盐D.手机 解析：解析：本题考核增值税的低税率范围。选项 D 适用 17的税率。26.某市电视机厂为增值税一般纳税人，2013 年 11 月销售电视机，向某代理商销售 2 0013 台，由于量大，给对方 5折扣，开具增值税专用发票注明单价 2 000 元台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售 1 00 台，不含税售价 2 20
37、0 元台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 100 000 元(已认证)，当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.575B.58C.5834D.6174 解析：解析：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2 0002 00017+1002 20017一 100 000=6174(万元)。27.某餐饮公司 2013 年 6 月取得餐饮收入 154 万元，包间服务费 20 万元，茶水收入 25 万元：直接成本支出 120 万元。已知服务业适用的营业税税率为 5，该公司当月应缴纳营业税额的下列计算中，正确的是( )。（
38、分数：2.00）A.1545=77(万元)B.(154+20)5=87(万元)C.(154+20+25)5=995(万元) D.(154+20+25 一 120)5=395(万元)解析：解析：本题考核营业税的计算。根据规定，饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。因此应缴纳的营业税=(154+20+25)5=995(万元)。28.某运输公司为增值税一般纳税人，2014 年 2 月提供货物运输劳务取得价税合计金额为 111 万元提供客运劳务取得不含税价款 190 万元，当月购进运输用汽车取得的增值税专用发票上注明价款 180 万元，增值税 306 万元。则该运输公司 2014 年
39、 2 月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.319B.358C.13 D.15解析：解析：该运输公司应缴纳增值税=111(1+11)11+19011一 306=13(万元)。29.根据营业税法律制度的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。（分数：2.00）A.不动产所在地 B.纳税人居住地C.机构所在地D.销售不动产行为发生地解析：解析：本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。30.某增值税小规模纳税人 2013 年 7 月销售旧货，取得含税收入 103 万元，销售货物取得不含税收入20 元，当月购入货物取
40、得的普通发票上注明的金额为 5 万元。该小规模纳税人当月应纳增值税额为( )万元。（分数：2.00）A.08 B.09C.12D.07解析：解析：增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税额=含税销售额(1+3)2=103(1+3)2=02(万元)；销售货物应纳增值税税额=203=06(万元)。因此，当月共应缴纳增值税=02+06=08(万元)。31.根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税 B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售
41、额不同C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身解析：解析：实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税(价内税)和增值税(价外税)的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。32.根据营业税法律制度的规定，应当征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.金融机构吸收存款B.金融机构购入金融商品C.金融机构转让金融商品 D.金融机构从事金银买卖解析：解析：选项 A、B、D，存款或者购入金融商品行为以及金银买卖业务，不征收营业税。33.某旅游公司组织了一个 30 人的旅
42、游团，举行了北戴河 7 日游每人收取 3 000 元的费用。旅行过程中，旅游公司代旅客支付了每人 1 000 元的住宿费和伙食费，另外还代旅客支付了每人 800 元的景点门票费。已知营业税税率为 5。该旅游公司应缴纳的营业税为( )元。（分数：2.00）A.1 800 B.4 500C.2 700D.3 600解析：解析：本题考核营业税的计算。旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。应缴纳的营业税=(3 000 一 1 000 一 800)305=1 800(元)。34.从 20
43、12 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，下列不属于营业税改征增值税试点范围中的部分现代服务业的是( )。（分数：2.00）A.研发和技术服务B.文化创意服务C.不动产租赁服务 D.物流辅助服务解析：解析：本题考核营改增征税范围。属于营业税改征增值税试点范围的部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务。35.我国现行营业税法规定，金融机构从事股票买卖业务应当缴纳营业税，其计税依据是( )。（分数：2.00）A.股票卖出价B.股票买入价C.股票买卖公允价D.股票卖出价减去买入价的余额
44、 解析：解析：本题考核营业额的确定。外汇、股票、债券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。36.下列各项金融保险业务中，应征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.金融机构往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融经纪业务 D.保险企业取得的追偿款解析：解析：选项 A、B、D 均不征收营业税；选项 C 按“金融保险业”税目缴纳营业税。37.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是( )。（分数：2.00）A.旅游公司从事景区内索道运输业务 B.金融企业从事有形动产融资租赁业务C.邮政局从事传递函件业务D.文化公司从事字画展览业务解析：解析：选项
45、A，单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税；选项 B 和选项 C，已纳入营业税改征增值税的试点范围；选项 D，按“文化体育业”税目征收营业税。38.2013 年 6 月，某音乐茶座门票收入 1 万元，台位费、点歌费等收入 5 万元，茶水、烟酒、饮料收入 12万元；发生工资性支出 18 万元，水电费以及采购烟酒等支出 36 万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为 15。该音乐茶座 6 月份应缴纳的营业税额为( )万元。（分数：2.00）A.015B.09C.189D.27 解析：解析：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。因此，该音乐茶座 2013 年 6 月份应纳营业税=(1+5+12)15=27(万元)。39.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.从事汽车修理业的个人B.进口机器设备的外贸企业C.提供加 T 劳务的个体工商户D.销售商品房的房地产公司 解析：解析：本题考核营业税的纳税人。选项 A、B、C 均属于增值税的纳税人。
