1、初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 7及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：11，分数：22.00)1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务建筑服务”税目计缴增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权2.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.实行简易征税办法B.一律不使用增值税专用发票C.不允许抵扣增值税进项税额D.可以请税务机关代开增值
2、税专用发票3.2014 年 9 月甲公司销售产品取得含增值税价款 117000 元，另收取包装物租金 7020 元。已知增值税税率为 17，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.117000(1+17)17=17000(元)B.(117000+7020)(1+17)17=18020(元)C.11700017=19890(元)D.(117000+7020)17=210834(元)4.甲便利店为增值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 7
3、21 元。已知增值税征收率为 3。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.103000+721(1+3)3=3111(元)B.(103000+721)3=311163(元)C.103000(1+3)+7213=302163(元)D.(103000+721)(1+3)3=3021(元)5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.单位销售自己使用过的小汽车B.企业销售自产的仪器设备C.外贸公司进口服装D.农业生产者销售自产的蔬菜6.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应
4、税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税。该期限为( )。(2017 年)（分数：2.00）A.42 个月B.36 个月C.60 个月D.48 个月7.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)（分数：2.00）A.家电商场向消费者个人销售电视机B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地
5、板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品9.甲地板厂为增值税一般纳税人，2015 年 11 月销售自产实木地板取得含增值税销售额 11115 万元。已知实木地板增值税税率为 17，消费税税率为 5，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.11115(1+17)5=475(万元)B.11115(15)5=585(万元)C.111155=55575(万元)D.11115(1+17)(15)5=5(万元)10.某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入 468 万元，收取手续费 15 万元，另收取包装物押金 1 万元。已知，增值税税率
6、为 17，消费税税率为 15。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.46815=702(万元)B.468(1+17)15=6(万元)C.(468+15)(1+17)15=619(万元)D.(468+15+1)(1+17)15=632(万元)11.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税C.进
7、口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：6，分数：12.00)12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.将购进货物分配给股东B.将购进货物用于集体福利C.将购进货物无偿赠送给其他单位D.将购进货物投资给其他单位13.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.延期付款利息B.赔偿
8、金C.手续费D.包装物租金14.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11增值税税率的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.图书B.粮食C.电子出版物D.暖气15.根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.贷款服务B.住宿服务C.餐饮服务D.广告服务16.2016 年 12 月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.以自产低度白酒用于奖励职工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市
9、场推广17.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.柴油B.涂料C.黄酒D.游艇三、不定项选择题(总题数：3，分数：22.00)(2015 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014 年 8 月有关经济业务如下：(1)购进办公用小轿车 1 部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元：购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为 8500 元。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元，同时收取保价费
10、 2220 元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300 元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600 元，另外收取货物逾期保管费 21200 元。已知：交通运输服务增值税税率为11，物流辅助服务增值税税率为 6，上期留抵增值税税额 6800 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.购进柴油的进项税额 51000 元B.购进职工食堂用货物的进项税额 8500 元C
11、.上期留抵的增值税税额 6800 元D.购进小轿车的进项税额 25500 元(2).甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(1110000+2220)11=1223442(元)B.111000011=122100(元)C.(11100( )0+2220)(1+11)11=110220(元)D.1110000(1+11)11=135531(元)(3).甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(318005300)6=1590(元)B.318006=1908(元)C.31800(1+6)6
12、=1800(元)D.(318005300)(1+6)6=1500(元)(4).甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.116600(1+6)6=741576(元)B.1166006=6996(元)C.(116600+21200)6=8268(元)D.(116600+21200)(1+6)6=7800(元)(2017 年)甲商业银行 M 支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行 M 支行 2016 年第 4 季度有关经营业务的收入如下：(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入649144 万元。(2)提供票据
13、贴现服务，取得含增值税利息收入 8745 万元。(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入 371 万元。(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入 1272 万元。已知：金融服务增值税税率为 6，乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲商业银行 M 支行 2016 年第 4 季度取得的下列收入中，应按照“金融服务直接收费金融服务”税目计缴增值税的是( )。（分数：2.00）A.账户管理服务费收入 1272 万元B.票据贴现利息收入 8745 万元C.资金结算服务费收入 371 万元D.贷款利息收入 649144 万元
14、(2).乙公司向甲商业银行 M 支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.票据贴现服务B.账户管理服务C.贷款服务D.资金结算服务(3).计算甲商业银行 M 支行 2016 年第 4 季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(649144+8745)(1+6)6=41694(万元)B.3716+1272(1+6)6=2946(万元)C.371(1+6)6+87456=5457(万元)D.(649144+371)6=3917124(万元)(4).计算甲商业银行 M 支行 2016 年第 4 季度直接收费金融服务增
15、值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.371(1+6)6+12726=28632(万元)B.(371+1272)(1+6)6=282f 万元、C.(649144+371)(1+6)6=36954(万元)D.87456+1272(1+6)6=5319(万元)(2017 年)甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。2016 年 10 月有关经营情况如下：(1)提供国内旅客运输服务取得含增值税票款收入 9990 万元，特价机票改签、变更费 4995 万元。(2)代收转付航空意外保险费 200 万元，代收机场建设费(民航发展基金)2664 万元，代收转付其他
16、航空公司客票款 1998 万元。(3)出租飞机广告位取得含增值税收入 29952 万元，同时收取延期付款违约金468 万元。已知：交通运输服务增值税税率为 11，有形动产租赁服务增值税税率为 17。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：6.00）(1).甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是( )。（分数：2.00）A.特价机票改签、变更费 4995 万元B.代收转付其他航空公司客票款 1998 万元C.代收转付航空意外保险费 200 万元D.代收机场建设费(民航发展基金)2664 万元(2).计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下
17、列算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(9990+4995)(1+11)11=10395(万元)B.(9990+200+2664+1998)11=1172182(万元)C.(9990+2664+1998)(1+11)11=10362(万元)D.(9990+4995+200+2664)11=1205149(万元)(3).计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2995217=509184(万元)B.(29952+468)(1+17)17=442(万元)C.29952(1+17)17=4352(万元)D.(29952+46
18、8)17=51714(万元)初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 7答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：11，分数：22.00)1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务建筑服务”税目计缴增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.平整土地 B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权解析：解析：(1)选项 B：按照“销售不动产”计缴增值税；(2)选项 C：按照“销售服务租赁服务”计缴增值税；(3)选项 D：按照“销售无形资产”计缴增值税。2.根据增值税法律制度的规定，下列关
19、于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.实行简易征税办法B.一律不使用增值税专用发票 C.不允许抵扣增值税进项税额D.可以请税务机关代开增值税专用发票解析：解析：(1)选项 AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额；(2)选项 BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。3.2014 年 9 月甲公司销售产品取得含增值税价款 117000 元，另收取包装物租金 7020 元。已知增值税税率为 17，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.0
20、0）A.117000(1+17)17=17000(元)B.(117000+7020)(1+17)17=18020(元) C.11700017=19890(元)D.(117000+7020)17=210834(元)解析：解析：销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000+7020)(1+17)17=18020(元)。4.甲便利店为增值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721 元。已知增值税征收率为 3。计算甲便利店第四季度应缴纳
21、增值税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.103000+721(1+3)3=3111(元)B.(103000+721)3=311163(元)C.103000(1+3)+7213=302163(元)D.(103000+721)(1+3)3=3021(元) 解析：解析：(1)商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的 103000 元收入应先价税分离；(2)将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；(3)甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第四季度应缴纳的增值税税额=(103000+721)(1+3)3=3021(元)。5.根据增值税法律制度的规定，下
22、列各项中，免征增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.单位销售自己使用过的小汽车B.企业销售自产的仪器设备C.外贸公司进口服装D.农业生产者销售自产的蔬菜 解析：解析：(1)选项 A：属于单位销售自己使用过的固定资产，应当依法缴纳增值税；(2)选项 B：属于销售货物，应当依法缴纳增值税；(3)选项 C：属于进口货物，应当向海关申报缴纳增值税；(4)选项 D：农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。6.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税。该期限为( )。(2017 年)（分数：2.00）A.42
23、 个月B.36 个月 C.60 个月D.48 个月解析：解析：纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。7.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)（分数：2.00）A.家电商场向消费者个人销售电视机B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品 解析：解析：(1)选项 AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票；(2)选项
24、B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板 D.百货公司零售高档化妆品解析：解析：(1)是否属于应税消费品?电动汽车不属于消费税征税范围，排除选项 B；(2)是否属于消费税的纳税环节?选项 AD 是零售环节，而白酒、高档化妆品又均不属于零售环节征收消费税的应税消费品，排除选项 AD。9.甲地板厂为增值税一般纳税人，2015 年 11 月销售自产实木地板取得
25、含增值税销售额 11115 万元。已知实木地板增值税税率为 17，消费税税率为 5，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.11115(1+17)5=475(万元) B.11115(15)5=585(万元)C.111155=55575(万元)D.11115(1+17)(15)5=5(万元)解析：解析：实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。在本题中，“11115 万元”为含增值税的销售额，应当换算成不含增值税的销售额，“11115(1+17)”即为含消费税但不含增值税的销售额：(1)应纳消费税=1
26、1115(1+17)5；(2)增值税销项税额=11115(1+17)17。10.某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入 468 万元，收取手续费 15 万元，另收取包装物押金 1 万元。已知，增值税税率为 17，消费税税率为 15。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.46815=702(万元)B.468(1+17)15=6(万元)C.(468+15)(1+17)15=619(万元) D.(468+15+1)(1+17)15=632(万元)解析：解析：(1)本题的“收入 468 万元”为含增值税收入，应当价税分离，收取的手续费 15 万元
27、属于价外费用，亦应价税分离后再并入销售额。(2)非酒类产品(本题为高档化妆品)，不随同产品销售、单独收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。11.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的
28、主管税务机关申报纳税解析：解析：(1)选项 B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；(2)选项 C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税；(3)选项 D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的主管税务机关申报纳税。二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：6，分数：12.00)12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.将购进货物分配给股东 B.将购进货物用于集体福
29、利C.将购进货物无偿赠送给其他单位 D.将购进货物投资给其他单位 解析：解析：(1)选项 ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。(2)选项 B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。13.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.延期付款利息 B.赔偿金 C.手续费 D.包装物租金 解析：14.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11增值税税率的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.图书 B.粮食 C.电子出版物 D.暖气 解析：15.根据营业税改
30、征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.贷款服务B.住宿服务 C.餐饮服务D.广告服务 解析：解析：纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务(选项 A)、餐饮服务(选项 C)、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。16.2016 年 12 月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.以自产低度白酒用于奖励职工 B.以自产高度白酒用于馈赠客户 C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广 解析：解析：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送时
31、不缴纳消费税(选项 C)；凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税(选项 ABD)。17.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.柴油 B.涂料C.黄酒 D.游艇解析：三、不定项选择题(总题数：3，分数：22.00)(2015 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014 年 8 月有关经济业务如下：(1)购进办公用小轿车 1 部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元：购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额
32、为 8500 元。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元，同时收取保价费 2220 元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300 元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600 元，另外收取货物逾期保管费 21200 元。已知：交通运输服务增值税税率为11，物流辅助服务增值税税率为 6，上期留抵增值税税额 6800 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2
33、.00）A.购进柴油的进项税额 51000 元 B.购进职工食堂用货物的进项税额 8500 元C.上期留抵的增值税税额 6800 元 D.购进小轿车的进项税额 25500 元 解析：解析：选项 B：购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。(2).甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(1110000+2220)11=1223442(元)B.111000011=122100(元)C.(11100( )0+2220)(1+11)11=110220(元) D.1110000(1+11)11=135531(元)解析：解析：甲公司提供
34、货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此，甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1110000+2220)(1+11)11=110220(元)。(3).甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(318005300)6=1590(元)B.318006=1908(元)C.31800(1+6)6=1800(元) D.(318005300)(1+6)6=1500(元)解析：解析：向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的收入，不得从销售额中扣除。因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=3
35、1800(1+6)6=1800(元)。(4).甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.116600(1+6)6=741576(元)B.1166006=6996(元)C.(116600+21200)6=8268(元)D.(116600+21200)(1+6)6=7800(元) 解析：解析：甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(116600+21200)(1+6)6=7800(元)。(2017 年)甲商业银
36、行 M 支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行 M 支行 2016 年第 4 季度有关经营业务的收入如下：(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入649144 万元。(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入 8745 万元。(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入 371 万元。(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入 1272 万元。已知：金融服务增值税税率为 6，乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲商业银行 M 支行 2016 年第 4 季度取得的下列收入中，应按照
37、“金融服务直接收费金融服务”税目计缴增值税的是( )。（分数：2.00）A.账户管理服务费收入 1272 万元 B.票据贴现利息收入 8745 万元C.资金结算服务费收入 371 万元 D.贷款利息收入 649144 万元解析：(2).乙公司向甲商业银行 M 支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.票据贴现服务 B.账户管理服务C.贷款服务 D.资金结算服务解析：(3).计算甲商业银行 M 支行 2016 年第 4 季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(649144+8745)(1+6)6=41694(万
38、元) B.3716+1272(1+6)6=2946(万元)C.371(1+6)6+87456=5457(万元)D.(649144+371)6=3917124(万元)解析：(4).计算甲商业银行 M 支行 2016 年第 4 季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.371(1+6)6+12726=28632(万元)B.(371+1272)(1+6)6=282f 万元、 C.(649144+371)(1+6)6=36954(万元)D.87456+1272(1+6)6=5319(万元)解析：解析：(1)由于题目提供的所有收入均明确指明为“含税收入”，均应
39、首先作价税分离，第 3 小题选项 BCD 均予排除；(2)由于第 3 小题选项 A 为贷款服务增值税销项税额的正确计算，我们可以推断出利息收入(649144 万元)、票据贴现服务(8745 万元)属于贷款服务，而资金结算服务(371 万元)和账户管理服务(1272 万元)为直接收费金融服务，第 1、4 小题的答案也就应声而出；(3)第 2 小题：一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项 AC 均属于贷款服务)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。(2017 年)甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。2016 年 10 月有关经营情况如下：(1)
40、提供国内旅客运输服务取得含增值税票款收入 9990 万元，特价机票改签、变更费 4995 万元。(2)代收转付航空意外保险费 200 万元，代收机场建设费(民航发展基金)2664 万元，代收转付其他航空公司客票款 1998 万元。(3)出租飞机广告位取得含增值税收入 29952 万元，同时收取延期付款违约金468 万元。已知：交通运输服务增值税税率为 11，有形动产租赁服务增值税税率为 17。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：6.00）(1).甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是( )。（分数：2.00）A.特价机票改签、变更费 4995 万元
41、 B.代收转付其他航空公司客票款 1998 万元C.代收转付航空意外保险费 200 万元D.代收机场建设费(民航发展基金)2664 万元解析：解析：(1)选项 A：属于价外费用，应价税分离后并入销售额；(2)选项 BD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；(3)选项 C：销售货物(服务)同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不包括在销售额内。(2).计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(9990+4995)(1+11)11=10395(万元) B.(9990+200+2664
42、+1998)11=1172182(万元)C.(9990+2664+1998)(1+11)11=10362(万元)D.(9990+4995+200+2664)11=1205149(万元)解析：解析：参考本大题第 2 小题解析，由于“200 万元”、“2664 万元”和“1998 万元”均不应计入销售额，选项 BCD 全部排除。(3).计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2995217=509184(万元)B.(29952+468)(1+17)17=442(万元) C.29952(1+17)17=4352(万元)D.(29952+468)17=51714(万元)解析：解析：(1)题目明确交待“29952 万元”为含增值税收入，应当价税分离，选项 AD 错误；(2)甲航空公司收取的延期付款违约金 468 万元属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项 C 错误。
