1、审计理论与实务-企业财务审计及答案解析(总分：29.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是( )。（分数：1.00）A.生产成本B.资本公积C.工资总额D.未分配利润2.被审计单位曾在 5 家银行存过款，其中 2 家的存款账户已结清。审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是( )。（分数：1.00）A.仅向存款账户未结清的 3 家银行发函询证B.询证函上银行存款余额按银行对账单上的余额填写C.函证过程由审计人员控制D.规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误3.下列
2、关于监盘库存现金的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.监盘时间应安排在现金收支高峰时期B.至少提前一个小时通知被审计单位做好准备C.审计人员一定要亲自清点现金D.监盘时间一般安排在营业前和营业终了后4.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的( )。（分数：1.00）A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制5.企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是( )。（分数：1.00）A.随意提高工资级别B.错计出勤天数C.错计产量D.工资分配发生错误6.审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施
3、的审计程序是( )。（分数：1.00）A.调查并描述该业务循环的内部控制B.检查不相容职责是否确实分离C.抽查相关凭证是否连续编号D.评价该业务循环的内部控制7.关于现金监盘，下列做法中正确的是( )。（分数：1.00）A.事先通知出纳员B.审计人员亲自查点现金的数量C.监盘时会计主管人员在场D.仅监盘保险柜内现金8.审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实( )。（分数：1.00）A.投入资本的真实性B.投入资本的完整性C.投入资本分类的合理性D.投入资本过账的准确性9.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是( )。（分数：
4、1.00）A.转增资本B.用于职工福利C.发放股东红利D.转增盈余公积10.根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是( )。（分数：1.00）A.公司的总经理B.公司的财务部门C.公司的审计部门D.公司的最高权力机构二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)11.审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用函证方法的有( )。（分数：1.00）A.银行存款B.管理费用C.现金D.生产成本E.应收账款12.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有( )。（分数：1.00）A.签发支票B.定期核对银行存款日记账和银行对账单C.保管现金和银行单据D
5、.填制收付款记账凭证E.登记现金日记账和银行存款日记账13.下列关于银行存款审查的提法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.如果审计人员认为相关内部控制无法信赖，则需要自行编制银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B.为保持审计独立性，即使审计人员认为相关内部控制无法信赖，也不能自行编制银行存款余额调节表，只能对被审计单位编制的银行存款余额调节表进行复核C.对银行存款进行函证时，应向在本年存过款的所有银行发函D.对于存款账户已经结清的银行，不必进行函证E.询证函除收集银行账户信息外，还应收集贷款信息14.库存现金盘点表应反映的事项包括( )。（分数：1.00）A.实际库存现金盘点数B.
6、盘点日现金日记账结余数C.库存现金账实是否相符D.盘点日银行存款日记账结余数E.盘点日已开具但未入账的现金支票15.下列项目中可计入资本公积的有( )。（分数：1.00）A.资本溢价B.接受捐赠的资产C.资本汇率折算差额D.联营投资的收入E.在建工程试运行收入16.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的有( )。（分数：1.00）A.观察考勤记录、工资结算与工资发放职责是否相互独立B.检查工资汇总表是否经授权审批C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动E.审查工资费用账务处理的正确性17.下列分析性复核方法中，可用来检查
7、应付职工薪酬总体合理性的有( )。（分数：1.00）A.分析比较近期各年度薪酬变动情况B.分析比较本年各个月份薪酬变动情况C.分析本年度销售量和生产量的关系，并与前期比较D.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较E.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较18.为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有( )。（分数：1.00）A.对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查B.向开户银行进行函证C.审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期D.查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收
8、入提前入账E.检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并入账19.为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有( )。（分数：1.00）A.投资协议B.资产评估证明C.公司章程D.出资证明E.盈余公积明细表20.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制措施的有( )。（分数：1.00）A.筹资、投资决策和业务执行相互独立B.业务执行和记录相互独立C.盈余公积核算和复核由不同人员完成D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批E.限制非授权人员接近筹资和投资文件三、B综合分析题/B(总题数：2，分数：9.00)(一)资料207
9、 年 3 月，某审计组对某公司 206 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：(1)审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。5 万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5 万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。(2)审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是 7000 元。另有一张上月经销售经理签字批准的金额为 5000 元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为
10、13000 元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，206 年 10 月 9 日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金 80000 元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。(3)审计人员发现，该公司一笔 50 万元定期存款 206 年 12 月 15 日被银行冻结。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有( )。（分数：1.00）A.证实货币资金余额的真实性B.证实货币资金余额的完整性C.证实货币资金分类正确性D.证实货币资金收付业务的合法性(2).审计人员对该公司库存现金
11、进行监盘时，下列做法中正确的有( )。（分数：1.00）A.事先通知财务人员做好准备B.监盘时间应避开现金收支的高峰时间C.始终由审计人员亲自清点现金D.出纳员甲必须始终在场(3).“资料 1”中的各项控制措施中，符合货币资金业务内部控制要求的有( )。（分数：1.00）A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记B.支票和印章由会计人员乙统一保管C.会计人员乙直接办理 5 万元以下付款业务D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表(4).针对“资料 2”中的情况，该公司存在的主要问题有( )。（分数：1.00）A.库存现金账实不符B.私存保险公司支付的保险赔偿金C.业务发
12、生未及时登记入账D.少计 206 年度营业收入 80000 元(5).为查实“资料 3”的情况，审计人员可实施的审计程序有( )。（分数：1.00）A.计算定期存款占银行存款的比例B.审核银行存款日记账记录C.向银行发函询证D.到银行核实情况(一)资料根据年度审计项目计划安排，2005 年 3 月，某市审计局派出审计组，对该市某国有企业 2004 年度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况如下：(1)该企业货币资金业务的控制措施包括：货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理；支票和印章均由财务经理保管；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准方可坐支；收付款结
13、算办理与审核相互独立；出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。(2)审计方案中要求审计人员抽查该企业 12 个月的现金日记账并审查：加总额是否存在差错；现金的每日账面余额是否超过了规定的限额；现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；现金日记账相关账务处理是否正确。(3)审计人员抽查该企业编制的 2004 年 12 月 31 日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多 32 万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：4.00）(1).该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺
14、陷的有( )。（分数：1.00）A.货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理B.支票和印章均由财务经理保管C.收付款结算办理与审核相互独立D.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支(2).审查企业现金日记账时，除了审计方案中确定的上述内容外，审计人员还应审阅( )。（分数：1.00）A.现金日记账的摘要栏，检查现金收付业务是否合法B.现金的每日账面余额，查明是否与实有数相符C.现金日记账的序时登记，查明有无日期颠倒现象D.转账支票的签发是否经授权人员批准(3).审计人员抽查企业银行存款余额调节表时，审查的内容和方法应包括( )。（分数：1.00）A.检查编制人
15、是否为出纳员以外的人员B.验算调节表的计算是否准确C.将调节表上账面余额与现金日记账余额加以核对D.将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对(4).该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多 32 万元的可能原因有( )。（分数：1.00）A.银行存款余额不足B.开户银行记录错误C.存在未达账项D.企业会计记录错误审计理论与实务-企业财务审计答案解析(总分：29.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是( )。（分数：1.00）A.生产成本B.资本公积C.工资总额 D.未分配利润解析
16、：解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环工资分配”的熟悉。财会部门以工资结算汇总表为依据，按照工资的用途，编制工资分配汇总表，将应付工资总额及相应计提的职工福利费分配计入各有关成本、费用。因此，本题的正确答案为 C。2.被审计单位曾在 5 家银行存过款，其中 2 家的存款账户已结清。审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是( )。（分数：1.00）A.仅向存款账户未结清的 3 家银行发函询证B.询证函上银行存款余额按银行对账单上的余额填写C.函证过程由审计人员控制 D.规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误解析：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计函证”的掌握。为
17、了达到函证目的，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行。所以选项 A 不正确。对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。所以选项 B 不正确。由于审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，所以当在规定时间未回复时，应再寄出第二次询证函。所以选项 D 不正确。因此，本题的正确答案为 C。3.下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.监盘时间应安排在现金收支高峰时期B.至少提前一个小时通知被审计单位做好准备C.审计人员一定要亲自清点现金D.监盘时间一般安排在营业前和营业终了后 解析
18、：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计库存现金的监盘”的掌握。审计人员在对库存现金进行监盘时，一般应安排在营业前和营业终了后，避免现金收支的高峰期。库存现金的监盘应采取突击式监盘，要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，而审计人员只是监盘。因此，本题的正确答案为 D。4.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的( )。（分数：1.00）A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制 D.账务处理控制解析：解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制实物控制”的掌握。实物控制包括两方面内容，一方面限制非授权人员接近待领工
19、资，并设置保管设施，防止现金被盗；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。因此，本题的正确答案为 C。5.企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是( )。（分数：1.00）A.随意提高工资级别B.错计出勤天数 C.错计产量D.工资分配发生错误解析：解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。当考勤记录与审批未相互独立时，可能出现多计和错计出勤天数。因此，本题的正确答案为 B。6.审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.调查并描述该业务循环的内部控制
20、B.检查不相容职责是否确实分离C.抽查相关凭证是否连续编号D.评价该业务循环的内部控制解析：解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环内部控制测评”的掌握。在对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，审计人员应首先通过阅读文件资料、观察和询问等方式，调查了解企业薪酬业务控制环境，调查控制程序、会计制度等设置情况，并将其以调查表、流程图或文字报告等形式描述出来，纳入审计工作底稿。因此，本题的正确答案为 A。7.关于现金监盘，下列做法中正确的是( )。（分数：1.00）A.事先通知出纳员B.审计人员亲自查点现金的数量C.监盘时会计主管人员在场 D.仅监盘保险柜内现金解析：解析 本题考查重点是对“现金与
21、银行存款审计库存现金的监盘”的掌握。为了能正确地确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作。首先应由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。其次，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入在办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。审计人员在对库存现金进行监盘时，一般应安排在营业前和营业终了后，避免现金收支的高峰期。库存现金的监盘应采取突击式监盘，要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在
22、场的情况下，由出纳员自点，而审计人员只是监盘。因此，本题的正确答案为 C。8.审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实( )。（分数：1.00）A.投入资本的真实性 B.投入资本的完整性C.投入资本分类的合理性D.投入资本过账的准确性解析：解析 本题考查重点是对“筹资与投资循环审计目标资本投入审计目标”的熟悉。证实投入资本的真实性是指确定记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的，有无虚构资本业务、高估账户余额的情况。因此，本题的正确答案为 A。9.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是( )。（分数：1.00）A.
23、转增资本 B.用于职工福利C.发放股东红利D.转增盈余公积解析：解析 本题考查重点是对“所有者权益审计资本投入审查中资本公积的审查”的掌握。资本公积只能用作转增资本。因此，本题的正确答案为 A。10.根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是( )。（分数：1.00）A.公司的总经理B.公司的财务部门C.公司的审计部门D.公司的最高权力机构 解析：解析 本题考查重点是对“筹资与投资业务循环中的内部控制”的掌握。所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权，企业其他任何行政管理部门无权自行决定股本交易事项。因此
24、，本题的正确答案为 D。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)11.审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用函证方法的有( )。（分数：1.00）A.银行存款 B.管理费用C.现金D.生产成本E.应收账款 解析：解析 本题考查重点是对“函证应收账款和银行存款函证”的熟悉。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。在审计过程中向有关开户银行函证，以验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法和完整。函证银行存款余额是银行存款审计中的重要程序之一。所以银行存款和应收账款适宜采用函证方法。因此，本题的正确答案为 AE。12.按照货币资金业务内
25、部控制的要求，出纳员可以承担的工作有( )。（分数：1.00）A.签发支票B.定期核对银行存款日记账和银行对账单C.保管现金和银行单据 D.填制收付款记账凭证 E.登记现金日记账和银行存款日记账 解析：解析 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制”的掌握。出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收、付款记账凭证，及时办理收、付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付。同时，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结。会计与出纳要定期核对日记账与总账，保证账账一致。出纳员主管现金和银行单据的收付保管，要限制其他人的接近。因此，本题的正确答案为
26、CDE。13.下列关于银行存款审查的提法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.如果审计人员认为相关内部控制无法信赖，则需要自行编制银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证 B.为保持审计独立性，即使审计人员认为相关内部控制无法信赖，也不能自行编制银行存款余额调节表，只能对被审计单位编制的银行存款余额调节表进行复核C.对银行存款进行函证时，应向在本年存过款的所有银行发函 D.对于存款账户已经结清的银行，不必进行函证E.询证函除收集银行账户信息外，还应收集贷款信息 解析：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计检查、函证银行存款余额”的掌握。如果审计人员认为相关内部控制无法信赖，可以自行编
27、制银行存款余额调节表。所以本题选项 B 的表述不正确。为了达到函证目的，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款)的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。所以选项 D 的表述不正确。因此，本题的正确答案为 ACE。14.库存现金盘点表应反映的事项包括( )。（分数：1.00）A.实际库存现金盘点数 B.盘点日现金日记账结余数 C.库存现金账实是否相符 D.盘点日银行存款日记账结余数E.盘点日已开具但未入账的现金支票解析：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计库
28、存现金的监盘”的掌握。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。因此，本题的正确答案为 ABC。15.下列项目中可计入资本公积的有( )。（分数：1.00）A.资本溢价 B.接受捐赠的资产 C.资本汇率折算差额 D.联营投资的收入E.在建工程试运行收入解析：解析 本题考查重点是对“所有者权益审计资本投入审查中资本公积的审查”的掌握。资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定
29、资本部分的资本。因此，本题的正确答案为 ABC。16.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的有( )。（分数：1.00）A.观察考勤记录、工资结算与工资发放职责是否相互独立B.检查工资汇总表是否经授权审批C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动 E.审查工资费用账务处理的正确性 解析：解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环内部控制测评”的掌握。本题选项 A、B、C 属于检查工资汇总环节的程序。因此，本题的正确答案为 DE。17.下列分析性复核方法中，可用来检查应付职工薪酬总体合理性的有( )。（分数：1.00）A.分析比较
30、近期各年度薪酬变动情况 B.分析比较本年各个月份薪酬变动情况 C.分析本年度销售量和生产量的关系，并与前期比较D.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较 E.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较 解析：解析 本题考查重点是对“运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性”的熟悉。运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性的主要内容和方法包括：分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异常，如有异常，要求被审计单位解释增减变动原因。将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因。将本年度管理费用中人工费用与前期比较。取得管理当局有关员工工薪变动的决议。
31、因此，本题的正确答案为 ABDE。18.为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有( )。（分数：1.00）A.对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查 B.向开户银行进行函证C.审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期 D.查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前入账 E.检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并入账解析：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计核实货币资金收支的截止期”的掌握。审计人员应对决算日前后数天所发生的银
32、行存款收付业务进行审查。可采用的方法包括：审阅支票(包括汇票等各种单据)收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期；查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。本题选项 B 是银行存款审计中的重要程序内容。因此，本题的正确答案为 ACDE。19.为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有( )。（分数：1.00）A.投资协议 B.资产评估证明 C.公司章程 D.出资证明
33、E.盈余公积明细表解析：解析 本题考查重点是对“所有者权益审计资本投入审查中实收资本的审查”的掌握。审查实收资本的真实性时，审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，包括投资协议、营业执照、公司章程、股本总额、发行总数、每股面值、股东会、董事会会议记录、资产评估证明、出资证明等。因此，本题的正确答案为 ABCD。20.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制措施的有( )。（分数：1.00）A.筹资、投资决策和业务执行相互独立 B.业务执行和记录相互独立 C.盈余公积核算和复核由不同人员完成 D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批E.限制非授权人员接近筹资和投资文件解析：
34、解析 本题考查重点是对“筹资与投资业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。资本循环内部控制中职责分工控制措施包括：筹资、投资决策和业务执行相互独立，防止舞弊发生；筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制；筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控；财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误；盈余公积核算和复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。因此，本题的正确答案为 ABC。三、B综合分析题/B(总题数：2，分数：9.00)(一)资料207 年 3 月，某审计组对某公司 206 年度财务收支进行审计。有关情
35、况和资料如下：(1)审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。5 万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5 万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。(2)审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是 7000 元。另有一张上月经销售经理签字批准的金额为 5000 元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为 13000 元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折
36、，206 年 10 月 9 日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金 80000 元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。(3)审计人员发现，该公司一笔 50 万元定期存款 206 年 12 月 15 日被银行冻结。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有( )。（分数：1.00）A.证实货币资金余额的真实性 B.证实货币资金余额的完整性 C.证实货币资金分类正确性 D.证实货币资金收付业务的合法性 解析：解析 本题考查重点是对“货币资金审计的审计目标”的熟悉。货币资金审计的审计目标包括证实
37、货币资金余额的真实性和所有权、证实货币资金余额的完整性、证实货币资金收付业务的合法性、证实外币计价的正确性以及证实货币资金分类正确性、过账和汇总正确性。因此，本题的正确答案为 ABCD。(2).审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有( )。（分数：1.00）A.事先通知财务人员做好准备B.监盘时间应避开现金收支的高峰时间 C.始终由审计人员亲自清点现金D.出纳员甲必须始终在场 解析：解析 本题考查重点是对“库存现金的监盘”的掌握。库存现金的监盘应注意：要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。库存现金的监盘应采取突击式监盘，即不
38、事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间。因此，本题的正确答案为 BD。(3).“资料 1”中的各项控制措施中，符合货币资金业务内部控制要求的有( )。（分数：1.00）A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记 B.支票和印章由会计人员乙统一保管C.会计人员乙直接办理 5 万元以下付款业务D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表 解析：解析 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制职责分工”的掌握。货币资金业务内部控制中的职责分工要求：支票与印章应由不同的人保管，防止管
39、理失控；采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊。所以本题选项 B、C 不正确。因此，本题的正确答案为 AD。(4).针对“资料 2”中的情况，该公司存在的主要问题有( )。（分数：1.00）A.库存现金账实不符 B.私存保险公司支付的保险赔偿金 C.业务发生未及时登记入账 D.少计 206 年度营业收入 80000 元解析：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计”的掌握。根据“资料 2”的情况，该公司存在的问题主要有：库存现金账实不符。盘点时现金日记账余额为 13000 元，而库存现金盘点数为 7000 元。私存保险公司支付的保险赔偿金。出纳员甲将保险公司支付的 8
40、0000 元保险赔偿金存入自己户头下。业务发生未及时登记入账。上月经销售经理签字批准的金额为 5000 元的差旅费借条，没有及时入账。因此，本题的正确答案为 ABC。(5).为查实“资料 3”的情况，审计人员可实施的审计程序有( )。（分数：1.00）A.计算定期存款占银行存款的比例B.审核银行存款日记账记录C.向银行发函询证 D.到银行核实情况 解析：解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计”的掌握。本题选项 A、B 是对该公司的银行存款的审查，对于查实“资料 3”的情况没有帮助。根据“资料 3”的情况，审计人员可以到银行核实具体情况，也可以在审计过程中向有关开户银行函证，以验证被审计单位
41、的银行存款余额是否真实、合法和完整。因此，本题的正确答案为 CD。(一)资料根据年度审计项目计划安排，2005 年 3 月，某市审计局派出审计组，对该市某国有企业 2004 年度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况如下：(1)该企业货币资金业务的控制措施包括：货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理；支票和印章均由财务经理保管；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准方可坐支；收付款结算办理与审核相互独立；出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。(2)审计方案中要求审计人员抽查该企业 12 个月
42、的现金日记账并审查：加总额是否存在差错；现金的每日账面余额是否超过了规定的限额；现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；现金日记账相关账务处理是否正确。(3)审计人员抽查该企业编制的 2004 年 12 月 31 日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多 32 万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：4.00）(1).该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有( )。（分数：1.00）A.货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理B.支票和印章均由财务经理保管 C.收付款结算办理与审核相互独立D.现金收入及时存入银
43、行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支 解析：解析 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制”的掌握。货币资金业务内部控制中的职责分工要求：支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。所以选项 B 存在缺陷。企业收入的现金，应及时解缴银行，不能直接用来支付自身的开支，需要支付现金的应另外向银行领取。所以选项 D 存在缺陷。因此，本题的正确答案为 BD。(2).审查企业现金日记账时，除了审计方案中确定的上述内容外，审计人员还应审阅( )。（分数：1.00）A.现金日记账的摘要栏，检查现金收付业务是否合法 B.现金的每日账面余额，查明是否与实有数相符C.现金日记账的序时登记，查明有无日期颠倒现象
44、D.转账支票的签发是否经授权人员批准解析：解析 本题考查重点是对“抽查现金日记账记录”的掌握。审计人员应首先抽查至少 12 个月的现金日记账记录，审核的内容包括：验算加总额。审阅现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。审阅现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。审阅对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。审阅库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。审查有无坐支现象。审查现金日记账的序时登记，审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩
45、饰错弊的情况。因此，本题的正确答案为 AC。(3).审计人员抽查企业银行存款余额调节表时，审查的内容和方法应包括( )。（分数：1.00）A.检查编制人是否为出纳员以外的人员 B.验算调节表的计算是否准确 C.将调节表上账面余额与现金日记账余额加以核对D.将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对 解析：解析 本题考查重点是对“抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表”的掌握。有效的内部控制要求有定期对账与稽核制度，在内部控制测试时，审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款调节表编制的正确性。银行存款余额调节表是否
46、由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证一致性，并核实溢缺现金的处理是否符合规定。因此，本题的正确答案为 ABD。(4).该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多 32 万元的可能原因有( )。（分数：1.00）A.银行存款余额不足B.开户银行记录错误 C.存在未达账项 D.企业会计记录错误 解析：解析 本题考查重点是对“银行对账单的审查”的掌握。引起银行存款账户账面余额与银行对账单余额不符的原因有企业会计记录发生错误、有款项尚未到达、银行记录错误等原因。本题选项 A“银行存款余额不足”不能构成银行存款账户账面余额与银行对账单余额不符。因此，本题的正确答案为 BCD。
