1、注册会计师(税法)11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款 40 万元，他在市郊以 56 万元重新购置住房 160 平方米，当地契税税率为 3。刘先生购房契税的处理是( )。（分数：1.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 4800 元D.应纳契税 16800 元2.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.申请复议权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权3.王某的一篇论文被某出版
2、社选入论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000 元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。（分数：1.00）A.728 元B.784 元C.812 元D.868 元4.某旅游企业 2005 年 9 月购置税控收款机 1 台，取得的普通发票上注明的价款为 85 万元。当月取得境内旅游的收费 32 万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3 万元、餐饮费 2 万元、交通费 4 万元、门票费 5 万元。当月应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.6 万元B.0.225 万元C.1.075 万元D.1.5575 万元5.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取
3、得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。（分数：1.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款6.某研究所原进口的一台价值 100 万元(人民币)的仪器出现故障，于 2005 年 8 月运往境外修理(出境时已向海关报明)，同年 11 月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为 120 万元，经海关审定支付给国外的修理费为 3 万元，料件费为 5
4、 万元，相关税金为 6 万元，运输、保险、包装等费用共0.4 万元，进口关税率为 10，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为( )。（分数：1.00）A.1 万元B.12 万元C.0.8 万元D.0.84 万元7.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理8.某企业为增值税一般纳税人，已计算企业 2005 年应纳税所得额为 240 万元。另有 2005 年 12 月企业发生意外事故损失未计人所得额。损失中烧毁原材料进价(不含税)为 3
5、0 万元，进项税额 1 万元；烧毁机器没备账面净值为 38 万元，变价现金收入 0.5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2005 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.166.9B.167.4C.172D.172.59.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税1
6、0.下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（分数：1.00）A.有纳税担保能力的组织B.有纳税担保能力的自然人C.公司董事会D.企业法人的分支机构(有法人书面授权)11.A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 J0 个月，月租金为 28 万元。则 A 公司应缴印花税额( )。（分数：1.00）A.32 元B.128 元C.600 元D.2400 元12.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.
7、破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职 32)承受关闭、破产企业土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转13.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。（分数：1.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天14.已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理
8、一般纳税人的认定手续。（分数：1.00）A.应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前B.应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内C.应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12 月底前D.应税销售额超过小规模纳税人标准的 15 日内15.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.4000 元B.5650 元C.9650 元D.10250 元16.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.0
9、0）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金17.某企业与机械进出口公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.750018.某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值 500 万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取
10、得的。按规定该项转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让公司缴纳契税B.应由该政府部门在转让时补交契税C.应由该政府部门和公司各负担一半税金D.由受让公司缴纳房屋买卖的契税.由该政府部门补缴土地使用权的契税19. 税收管理体制的核心内容是（ ）。（分数：1.00）A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分20.甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑物面积 60000 平方米(事业单位占用 70)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.7500 元B.
11、17500 元C.25000 元D.90000 元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是( )。（分数：1.00）A.销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方B.销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方C.受托方垫付资金D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费22.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。 （分数：1.00）A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉
12、讼权23.某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 2元，应纳资源税和增值税税额为( )。（分数：1.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 1.68 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元24.企业改制过程中有关印花税征免规定有( )。（分数：1.00）A.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。B.企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。C.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金免于贴花D.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。25.我国特别关税的种类包括（ ）。 （分数：1.00）A.报复性关税B
13、保障性关税C.进口附加税D.反倾销税与反补贴税26.下列项目中，属于免征营业税的项目有( )。（分数：1.00）A.对 QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入B.残疾人员本人提供的应税劳务C.养老院收取的老人人院费D.自建住房销售给本单位职工27. 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报
14、缴纳28.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天B.采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C.采用托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加丁的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天29.关税的强制执行措施有( )。（分数：1.00）A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税D.强制扣交30.当有确凿证据表明企业已形成财产损失或者已发生永久或实质性损害时，财产损失的确认可扣除的项目有( )。（分数：1.0
15、0）A.变价收入B.可收回金额C.责任和保险赔款D.非商业信用的其他资金拆借损失31.下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款32.下列项目中，属于纳税担保范围的款项有( )。（分数：1.00）A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.生产资金33.下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税B.供儿童娱乐的
16、游艺场应按照“文化体育业”征收营业税C.金融机构的出纳长款不计入营业额D.单位出租不动产的营业税纳税地点为不动产所在地34.下列适用于印花税定额税率的有( )。（分数：1.00）A.土地使用证B.专利证C.工商营业执照D.税务登记证35.下列对车辆税额的特殊规定中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7 折征税B.拖拉机所挂的拖车，均按载重汽车的净吨位的 5 折计征车船使用税C.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税D.对车辆净吨位尾数超过半吨者，按半吨计算三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15
17、00)36.对营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 3 年；对非营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 5 年。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税质押包括现金和其他财产提供的质押。( )（分
18、数：1.00）A.正确B.错误40.外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润(股息)购买本食业股票或其他企业股票的，应按再投资对待，适用再投资退税的有关规定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.果啤也属于啤酒，应该按规定征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。车辆同时也为企业经营使用的，允许合理减除部分所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人，城建税的纳税地点在被代征代扣纳税人
19、的所在地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前被出租的，一律不征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某金融咨询公司为某汽车销售公司代办按揭贷款业务，因为是随汽车销售业务同时发生的，所以按揭服务作为混合销售征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.城市维护建设税是增值税.消费税.营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.各级税务机关下设的税务所.稽查局以及各内设机构.派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。（ ）（分数：1.00）A.正确B
20、错误48.纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。不论税务机关是否认可，保证均成立。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.
21、某地处县城的家具厂 2005 年 3 月接受甲企业的委托，为其加工生产办公用的桌椅和文件柜。双方在签订的加工承揽合同中约定，加工桌椅和文件柜所需要的术材由甲企业负责提供，增值税专用发票上注明的价款为 20 万元；另外，家具厂还提供了当月购进的价值 3 万元的辅料(适用 17的税率，有专用发票，并比对认证)，甲企业应该支付给家具厂的加工费为 9 万元，加工业务当月完成并进行了结算，甲企业收到了家具厂开具的增值税专用发票上注明的价款为 12 万元.(已比对认证)当月家具厂还实现了家具的销售收入 80 万元(不含增值税价格)。 要求：请计算家具厂当月应纳的各种税费。 （分数：5.00）_52.一家位
22、于市内的宾馆，2005 年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下：营业收入 210 万元，营业成本120 万元，营业税、城建税及教育费附加 11.55 万元，期间费用 80 万元，亏损 1.55 万元。 2006 年 4 月，税务机关对宾馆进行税收检查，发现该宾馆 2005 年申报存在以下问题： (1)部分餐饮和客房收入 20 万元未入账。 (2)向非金融机构借款的利息支出 8 万元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为 6 万元)。 (3)期间费用中包括广告支出 5 万元，市容、环保、卫生罚款 3 万元，业务招待费 4 万元。 要求： (1)计算该宾馆 2005 年应补(退)的营业税费及附
23、加。 (2)计算该宾馆 2005 年应补(退)的企业所得税。 （分数：5.00）_53.某企业 2005 年 2 月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购买合同，所载金额为 140 万元，但并未实际履行；订立借款合同一份，所载金额为 40 万元.另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金 2000 万元，“资本公积”科目没有金额，其他营业账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本”科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积”科目载有金额400 万
24、元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算订立设备购销合同应缴纳的印花税； (2)计算订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳的印花税； (3)计算企业记载资金的账簿应缴纳的印花税； (4)计算企业从量计征的凭证应缴纳的印花税。 （分数：5.00）_54.某市属机械工业企业，2005 年度实现销售收入 3000 万元；销售成本 1200 万元；销售费用 400 万元，其中含符合规定条件的广告费支出 80 万元；管理费用 300 万元，其中含向关联企业支付的管理费 20 万元，新产品研究开发费用 l10 万元(去年该费用的支出为 100 万元)；财务费用 200 万元。当年该企业还
25、将其一独立核算的分支机构转让给另一企业，该分支机构的全部资产的账面净值为 5500 万元，其公允价值为6000 万元，取得接受企业的普通股 4800 万元，现金 1200 万元，在转让过程巾的相关税费忽略不计。当年还购进允许投资抵免的国产设备 1 台，价值 80 万元(其中含进项税额 11.62 万元)。 已知该企业所报2004 年度纳税申报表中的亏损 16 万元，2005 年度被税务机关查补该企业 2004。年度的所得税税款 20 万元。 要求：请根据上述资料进行 2005 年度的所得税处理。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.为避
26、免我国对原产于 B 国货物过高的关税，某市中外合资经营企业与境外 A 国某公司签订一项购销协议，由该公司从 B 同进口化妆品，并以进行过加工的名义销售给中外合资经营企业，合资企业将其进一步加工后在国内销售。 2005 年 8 月，境外 A 国公司从 B 国进口了一批化妆品，化妆品进口成本为 80 万元，加工后售与境内中外合资经营企业的成交价格为 100 万元。化妆品报关到岸后，中外合资企业申报的完税价格为 1 10 万元。经海关审查，中外合资企业申报的完税价格未包括运费和保险费，中外合资企业解释说进口化妆品的运费和保险费无法确定因此未申报。海关对此依法调整征税后对进口化妆品予以放行。化妆品运抵
27、企业所在地并验收入库，企业支付境内运输费用 2 万元。该批进口化妆品的 80部分经过进一步加工后全部予以销售完毕，取得不含税销售额 230 万元。 根据海关有关规定，进口原产地为 A 目的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为 20；进口原产地为 B 国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为 30；化妆品进口同期运输行业公布的运费率为进口货价的 5；化妆品国内消费税税率为 30；企业留抵的增值税进项税余额为 0.55 万元。境内所有购销均有合法凭证，有关进项税抵扣凭证也均已认证并按规定申报抵扣。 要求： (1)计算中外合资企业应该缴纳的关税； (2)计算中外合资企业应该缴纳的进口消费税和进口增值
28、税； (3)计算中外合资企业国内销售化妆品应该缴纳的消费税和增值税。 （分数：10.00）_56.林某自 2001 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 50000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责。2002 年 2 月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001 年招待所营业收入 2100000 元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 115500 元，期间费用 800000 元（其中包括 50 名员工的
29、工资 460000 元以及林某的工资 20000 元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损 15500 元。 2002 年 4 月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2001 年存在以下问题： （1）部分客房收入 200000 元未入帐。 （2）向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元）。 （3）期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 30000 元，业务招待费 40000 元。 （林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税） 附：对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表 （分数：10.00）_
30、57.某生活用品超市(一般纳税人)，主营生活用品及食品零售，同时兼营快餐服务，该企业在财务核算上对商品销售收入和餐饮收入分别核算。2005 年 5 月份该企业发生如下业务： (1)本月取得销售收入351000 元(含税)，餐饮收入 8000 元。 (2)以分期付款方式购进货物一批，取得销货方开具的增值税专用发票上注明的价款 80000 元、增值税额为 13600 元，发票已经税务机关认证。协议规定，货款分两期分别于 5 月、6 月支付，本期已支付 40000 元。 (3)从农民手中购进水果一批，购进价 30000 元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 (4)购进空调器 1 台，由管理部门使用
31、取得的增值税发票上注明的金额 4000元，税额 680 元。购进防伪税控收款机三台，取得的增值税发票上注明税额为 1530 元。 (5)将购进的水果发给本企业职工，账面成本 8700 元。 (6)从粮油加工企业(一般纳税人)购人面粉一批，全部用于餐饮经营。取得的增值税发票已经税务机关认证，发票注明的增值税额为 8500 元，货款已支付，面粉已验收入库。 (7)本月收回委托外单位加工的食品一批，应支付加工费 4000 元(不含税)，加工食品已验收入库，收到受托方开来的增值税专用发票已经税务机关认证，加工费尚未支付。 (8)将本月购进的饮料发放职工50 箱，用于餐饮经营 20 箱，每箱成本 30
32、 元，对外零售价 40 元。 (9)上月购进的经营性货物被盗，金额50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 要求： (1)计算购进的水果发给本企业职工需转出进项税额；(2)计算本月业务其他需转出进项税额； (3)计算本月准予抵扣的进项税额； (4)计算本月的销项税额； (5)计算本月应纳增值税； (6)计算本月应纳营业税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)11 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款 40 万元，他在市郊以 56 万元重新购
33、置住房 160 平方米，当地契税税率为 3。刘先生购房契税的处理是( )。（分数：1.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 4800 元 D.应纳契税 16800 元解析：居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=(560000-400000)3=4800 元。2.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.申请复议权B.税收行政法规制定权C.税法执行权 D.提起行政诉讼权解析：申请复议权属于纳税人的权利，不是税务机关权力，故 A 选项错误；税收行政
34、法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故 B 选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故 D 选项错误。3.王某的一篇论文被某出版社选入论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000 元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。（分数：1.00）A.728 元B.784 元 C.812 元D.868 元解析：个人所得税法对稿酬“次“的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得
35、税=（50002000）（120%）20%（130%）=784（元）。4.某旅游企业 2005 年 9 月购置税控收款机 1 台，取得的普通发票上注明的价款为 85 万元。当月取得境内旅游的收费 32 万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3 万元、餐饮费 2 万元、交通费 4 万元、门票费 5 万元。当月应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.6 万元B.0.225 万元 C.1.075 万元D.1.5575 万元解析：根据营业税法的规定，纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按
36、照购进税款收款机取得的普通发票上注明凡的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款(1+17)17；另外，旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。所以，应纳营业税=(32-3-2-4-1.5)5-(5.85/1+17%)17%=0.2255.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。（分数：1.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C.购货方不能够重新从销
37、售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款解析：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。6.某研究所原进口的一台价值 100 万元(人民币)的仪器出现故障，于 2005 年 8 月运往境外修理(出境时已向海关报明)，同年
38、 11 月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为 120 万元，经海关审定支付给国外的修理费为 3 万元，料件费为 5 万元，相关税金为 6 万元，运输、保险、包装等费用共0.4 万元，进口关税率为 10，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为( )。（分数：1.00）A.1 万元B.12 万元C.0.8 万元 D.0.84 万元解析：应纳关税=(3+5)10=0.8(万元)7.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理 C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务
39、处理解析：外资企业公益救济性捐赠是全额扣除的，内资企业有限额扣除和全额扣除两种。8.某企业为增值税一般纳税人，已计算企业 2005 年应纳税所得额为 240 万元。另有 2005 年 12 月企业发生意外事故损失未计人所得额。损失中烧毁原材料进价(不含税)为 30 万元，进项税额 1 万元；烧毁机器没备账面净值为 38 万元，变价现金收入 0.5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2005 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.166.9B.167.4 C.172D.172.5解析：纳税人当期发牛的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关
40、审核后，准予扣除.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。自 2003 年 1 月 l 日起，纳税人发生符合企业所得税法律制度规定条件的财产永久实质性损害时，扣除变现收入、呵收回的金额，以及责任和保险赔偿后的财产损失部分，可以扣除。所以本题应纳税所得额=240-(30+5.1)-(38-0.5)= 167.4 万元。9.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55
41、万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元 B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税解析：自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。10.下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（分数：1.00）A.有纳税担保能力的组
42、织B.有纳税担保能力的自然人C.公司董事会 D.企业法人的分支机构(有法人书面授权)解析：企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。11.A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 J0 个月，月租金为 28 万元。则 A 公司应缴印花税额( )。（分数：1.00）A.32 元B.128 元 C.600 元D.2400 元解析：财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按 1。贴花，应纳印花税=1.28 (万元)101=128 元。12.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权
43、转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职 32)承受关闭、破产企业土地、房屋权属 C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转解析：破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属，妥善安置原企业30以上职工，减半征收契税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属.全部安置原企业职
44、工.免征契税。13.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。（分数：1.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天解析：消费税纳税义务发生时间规定:A 进口应税消费品为报关进口的当天；C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D 采用预收货款结算方式的,为发货当天,故 ACD 选项均不正确。14.已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理一般纳税人的认定手续。（分数：1.00）A.应税销售额超过小规模纳税人标准
45、的次年 1 月底前 B.应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内C.应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12 月底前D.应税销售额超过小规模纳税人标准的 15 日内解析：已开业的小规模企业，只有证明自身 1 年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前。15.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.4000 元 B.5650 元C.9650 元D.10250
46、 元解析：境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 70 日,或税收协定境内所得境外支付部分免税,应纳税额=2000020%=4000 元。16.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费 B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金解析：已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。17.某企业与机械进出口公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000
47、 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.7500 解析：融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同即使没有实际的履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以这里作废的购销合同也需要贴花。 该企业应纳印花税=20000.3+20000.05+10000.05=0.75(万元)=7500(元)18.某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值 500 万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让公司缴纳契税B.应由该政府部门在转让时补交契税C.应由该政府部门和公司各负担一半税金D.由受让公司缴纳房屋买卖的契税.由该政府部门补缴土地使用权的契税 解析：按规定，房屋买卖以成交价格为计税依据，由承受方缴纳契税；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。19. 税收管理体制的核心内容是（ ）。（分数：1.00）A.税权的划分 B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分解析：税收管理体制是在
