注册会计师(税法)57及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)57 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生许可证C.视为正本的购销合同抄本D.结婚证2.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天B.签订销售合同的当天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天3.市区某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税的是(

2、)。（分数：1.00）A.补交城建税 7000 元B.补交城建税的滞纳金 1.2 元C.补交城建税 7000 元，滞纳金 42 元D.补交城建税 7000 元，滞纳金 14 元4.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日、3%B.15 日 、2C.30 日、3D.30 日、25.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元/吨(不含税)，同时包装物收押金 5000 元，则下列陈述正确的是( )。 （分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2

3、200 元B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税6.土地增值税实施细则规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 ( )计算扣除。（分数：1.00）A.5%B.5%以内C.10%D.10%以内7.下列各项中不免征城镇土地使用税的，是( )。（分数：1.00）A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.中国人民银行总行(含国家外汇管理

4、局)所属分支机构自用的土地D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地8.下列各项中不属于土地增值税的征税范围的是( )。（分数：1.00）A.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B.存量房地产的买卖C.将房地产转让到所投资、联营的企业中D.房地产的继承9.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000C.2 000D.5 00010.某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳

5、税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8D.411.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法12.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（分数

6、1.00）A.1 000，10 000B.2 000，10 000C.1 000，20 000D.2 000，20 00013.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30%)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税14.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000

7、元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910 元B.810 元C.1010 元D.710 元15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的

8、比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.0316.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（分数：1.00）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.稿酬所得17.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报内销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定18.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商

9、投资企业B.拥有土地使用权的单位和个人C.土地使用权未确定但正实际使用的单位D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人19.某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5 月份应纳的资源税额为 ( )。（分数：1.00）A.80 万元B.88 万元C.152 万元D.160 万元20.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.保险业办理初保业务收取的全部保费收入C.无形资产投资入股时的评估价值D.经批准准予从

10、事融资租赁业务中的租赁费二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.银行同业拆借所签订的合同B.银行与企业签订的融资租赁合同C.银行与企业签订的作为合同使用的借据D.无息贷款合同22.下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税B.纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房

11、屋使用或交付之次月起纳税23.年所得 12 万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到 12 万元。( )（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.劳务报酬所得D.保险赔款24.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.种植加工一体化生产的农副产品加工厂25.下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.生产销售达到“欧洲号标准”的小轿车B.饮食业举办啤酒屋生产啤酒C.出国人员免税

12、商店销售金银首饰D.生产销售农用拖拉机专用轮胎26.王某作为纳税人，对于涉税事务不服的，可以作为申请人提出税务行政复议申请。下述陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，王某向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，王某向委托税务机关的上一级税务机关申请复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，王某向国家税务总局申请复议D.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议。27.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收

13、取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（分数：1.00）A.按照独立企业之间相同交易的价格调B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照企业上年度的计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整28.下列项目中，计算税款时不允许扣除进项税的有( )。（分数：1.00）A.为免税产品购进的原料B.为对外投资购进的货物C.商场发给职工的福利用品D.一般纳税人购进取得普通发票的税控机29.税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上

14、一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。下述关于税务行政复议的一般程序，正确是( )。 （分数：1.00）A.复议机关收到行政复议申请后。应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人B.复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人C.被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据D.在行政复议过程中，被申请人可以根据情形自行向申请人和其他有关组织或者个

15、人收集证据30.某外商投资企业开采销售铝土矿石 4100 吨，取得不含税收入 32.8 万元。当地规定的资源税为每吨 2元。该企业应按以下办法处理( )。（分数：1.00）A.缴纳资源税 3280 元B.缴纳资源税 5740 元C.缴纳增值税 4.26 万元D.外商不纳资源税，应纳增值税31.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.由于债务人破产，导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失B.资助非关联的科研机构的研究开发费C.登记成立 2 年的软件开发企业的广告费D.支付给个人的佣金32.某市一生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2006 年 2 月

16、末计算出的期末留抵税款为 12 万元，当期免抵退税额为 18 万元，则下列项目正确说法是( )。（分数：1.00）A.当期免抵税额为 0B.当期免抵税额为 6 万元C.经总局审批当期应纳城建税为 0D.经总局审批当期应纳城建税 0.42 万元33.下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.00）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税凭证上自行足额贴花并注销C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花34.在应税凭证上未贴少贴印花税票，或已贴印花税票未注销或未

17、划销的，按以下办法 ( )处理。（分数：1.00）A.税务机关追缴其不缴、少缴的税款B.税务机关同时追缴其滞纳金C.并处 50%以上，5 倍以下罚款D.也可以处 50%以上，5 倍以下罚款35.下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税”税收政策的有( )。（分数：1.00）A.援外出口货物B.来料加工复出口的货物C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟D.外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错

18、误37.对个人投资者从其投资企业借款，期限超过 1 年又未用于生产经营的，应按规定征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，虽铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票也不得作为进项税额抵扣凭证，计算抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消

19、费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、

20、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.在纳税评估中发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交本级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费以及向购买方收取的代办费，不作为价外费用征收征增值税。 ( )

21、分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回所在地后及时办理贴花完税手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.税收基本法是税法体系的主体和核心，中华人民共和国税收征收管理法就是我国的税收基本法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳

22、个人所得税，转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，应将前次转让行为征收的个人所得税退回。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001 年生产经营情况如下： （1）2001 年期初库存外购已税烟丝 80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。 （2）15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额 4563

23、万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票。 （3）612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。 （4）经烟草专卖机关批准，9 月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 200 箱，每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价 3对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。 （提示：烟煤丝消费税税率为 30；卷烟消费税税率2001 年 15

24、月为 50，从 2001 年 6 月 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱 150 元，比例税率为 45。） 要求： （1）计算卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税。 （2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。 （分数：5.00）_某企业，2006 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000 平方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2 000 平方米。2004 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一

25、栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%) 要求：（分数：5.00）(1).计算该企业 2004 年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：2.50）_(2).计算该企业 2004 年应缴纳的房产税。 （分数：2.50）_52.某家具厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生了如下业务： (1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200 000 元，增值税为 34 000

26、 元，有关单证已经经过认证； (2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80000 元，有关单证已经经过认证； (3)向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为 100 000 元； (4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000 元； (5)期初尚未抵扣的进项税额余额为 20 000元。 要求：计算该家具厂 2005 年 10 月应该缴纳的增值税。 （分数：5.00）_某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份生产经营情况如下： (1)9 日外购原材料，支付价款 400 万元、增值税 68

27、 万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 40 万元，取得运输单位开具的普通发票； (2)本月销售摩托车 1100 辆，取得不含税销售额 550 万元； (3)15 日用自产摩托车 5 辆与虹雨化妆品厂换取等值化妆品，全部用作展销会礼物发放，双方均未开具增值税专用发票； (4)材料仓库发生意外事故，损失不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运费金额 2.79 万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元。 要求：按下列顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算该企业本月份的进项税额；（分数：1.25）_(2).计算该企业本月份的销项税额；（分数：1.25）_(3).计算该企

28、业本月份损失的原材料应转出的进项税额；（分数：1.25）_(4).计算该企业 12 月份应缴纳的增值税。（分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.甲酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 5 月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食 30 吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 60000 元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 150

29、00 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000 元，取得普通发票。 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税销售额 16000 元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0.4 万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15 元。 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 (7)将使用过的两辆进口小

30、汽车销售，每辆销售额 16 万元(原值为 14 万元)，开具普通发票上注明价格 32万元 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤 0.5 元，比例税率为 25)。 要求： (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税； (2)计算乙酒厂应纳增值税； (3)计算甲酒厂应纳消费税； (4)计算甲酒厂应纳增值税。 （分数：10.00）_54.中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为 1999 年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期 15 年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率 15)，出口(假定退税率为 11)及内销。成立以来的获利情况如下： （分数：10.00）_

31、55.某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额 9000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 8974 万元，实现利润 26 万元，已缴纳企业所得税 8.58 万元，2005 年度平均全年员工 800 人(其中食堂人员 15 人，医务室人员 10 人)，经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： (1)已计人成本费用的工资总额 960 万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 168 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 960 元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据； (2)企业会计账面年初结转的

32、坏账准备金贷方余额 5.4 万元，当年发生坏账损失 4 万元，企业根据年末的应收账款余额 100 万元，又提取了坏账准备金，会计上坏账准备提取比例 5； (3)国债利息收入 27 万元，从被投资公司分回的税后股息 138 万元，企业未入账； (4)当年 6月 1 日向银行借款 600 万元对外投资，借款期限 3 年。企业支付给银行的当年利息费用共计 21 万元，全部计入了“长期投资”科目.会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中扣除； (5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告宣传费 160 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240 万元。 (6)12 月转让一使用过的自

33、建办公楼，账面原值 180 万元，已提折旧 150 万元，转让价 45 万元；转让一项土地使用权，取得收入 160 万元，该项土地购进时的成本 35 万元，已摊销 20 万元，以上未作相应的账务处理及税务处理； (7)11 月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价 120 万元，市场销售价格 148 万元，向某灾区直接捐资 30 万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除； (8)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款 13 万元，违反经济合同的违约金 8 万元，意外事故损失 8 万元，全都如实作了扣除。 (被投资企业的企业所得税税率 15)。 要求：根据上面的资料，按下列顺

34、序回答问题： (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (2)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； (5)计算财务费用应调整的应纳税所得额； (6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额； (7)计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费； (8)计算转让旧办公楼、土地使用权应调整的应纳税所得额； (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； (11)计算审计后该企业 2005 年度应补缴

35、的企业所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)57 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生许可证C.视为正本的购销合同抄本 D.结婚证解析：印花税税率设计采取列举法，税务登记证、卫生许可证、结婚证均不在权利许可证照列举范围之内。视为正本的购销合同抄本应按购销合同税目缴纳印花税。2.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天 B.签订销售合同的当

36、天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天解析：我国现行税法规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.市区某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税的是( )。（分数：1.00）A.补交城建税 7000 元B.补交城建税的滞纳金 1.2 元C.补交城建税 7000 元，滞纳金 42 元 D.补交城建税 7000 元，滞纳金 14 元解析：补缴城建税1000007%7000 元 滞纳天数6000.5/10000012 天 加收城建税滞纳金7000120.542

37、元4.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日、3% B.15 日 、2C.30 日、3D.30 日、2解析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的.税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。5.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元/吨(不含税)，同时包装物收押金 5000 元，则下列陈述正确的是( )。 （分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 220

38、0 元 B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税解析：确认税率的出厂价25005000(117%)102927.35(元/吨)，小于 3000 元/吨，故啤酒税率适用 220 元/吨，则本题应纳消费税102202200(元)。6.土地增值税实施细则规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 ( )计算扣除。（分数：1.00）A.5%B.5%以内 C.10%D.10%

39、以内解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 5%以内计算扣除。7.下列各项中不免征城镇土地使用税的，是( )。（分数：1.00）A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地 C.中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地解析：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。8.下列各

40、项中不属于土地增值税的征税范围的是( )。（分数：1.00）A.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B.存量房地产的买卖C.将房地产转让到所投资、联营的企业中D.房地产的继承 解析：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。9.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000 C.2 000D.5 000解析：我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织

41、处以 1 000 元以下罚款的违法案件。10.某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12 C.8D.4解析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份

42、数相减后发售差额部分。11.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法 D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法解析：按照税法的性质和作用的不同，营业税属于流转税类的税法。12.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1 000，10 000B.2 000，10 000 C.1 000，20 000D.2 000，20 000解析：税务行政

43、处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。13.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30%)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元 B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税解析：自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最

44、终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费晶的已纳税款一律不得扣除。14.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000 元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理

45、不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910 元 B.810 元C.1010 元D.710 元解析：允许抵扣的进项税额=1300-1000(腐烂)0.13+200(福利)0.13+800(招待所)0.13+50(被盗)200.13=910(元)。15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（分数：1.00）A.0.5B.1C.3D.0.03 解析：对税务行政处罚的加处罚款比例较高，为对当事

46、人罚款数额，再按日加罚 3。16.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（分数：1.00）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得 C.财产租赁所得D.稿酬所得解析：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。17.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报内销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定 解析：内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。18.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业 B.拥有土地使用权的单位和个人C.土地使用权未确定但正实际使用的单位D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人解析：外商投资企业、外国企业及外