注册会计师(税法)5及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，足计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目2.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费

2、的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金3.地处市区的某企业 10 月份缴纳了增值税 20 万元，消费税 35 万元；当期还进口一批货物，由海关代收的增值税和消费税共计 25 万元。该企业当期应纳城建税为( )。（分数：1.00）A.1.4 万元B.3.85 万元C.5.6 万元D.2.45 万元4.某商场(一般纳税人)，2005 年 8 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 4 万元，本月售出 80，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10取得厂家返利收入 2 万元，商场本月应纳增值税

3、为( )。（分数：1.00）A.-0.2 万元B.0.12 万元C.0.17 万元D.0.2 万元5.根据契税法的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 HB.10 日C.15D.当日6.某个人 2005 年 4 月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于 2000 年 7 月以 32 万元的价格购入，购入时缴纳契税 5 万元，其他各种费用 0.85 万元，转让获得收入 46 万元，支付各种税金共 475 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳士地增值税

4、是( )万元。（分数：1.00）A.1.28B.3.23C.2.56D.4.557.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元D.15.6 万元8.某新办小型商贸企业于 2005 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 1 月份开具发票 12 份(未使用)，经税务机关核

5、定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为( )。（分数：1.00）A.20 份B.12 份C.8 份D.4 份9.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 l0 天.被罚滞纳金 l 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.5.2B.4.18C.4.25D.410.王某的一篇论文被某出版社选入论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬200

6、0 元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。（分数：1.00）A.728 元B.784 元C.812 元D.868 元11.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.700 元B.1040 元C.1280 元D.1428 元12.某酒厂本月份销售粮食白酒 100 吨，每吨出厂价 40000 元，另外收取包装物押金 35100 元单独核算；销售果啤 200 吨，每吨出厂价格 2950 元，每吨另收包装物押金 150 元，假定上述出厂价均不含增值税

7、额，则该企业应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.1157500B.1151500C.1057500D.115000013.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000 元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.6400.00 元B.7710.53 元C.8132.23 元D.8421.10 元14.某公司 2005 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 6 吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 2

8、50 元，11 座以下每辆 200 元。该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.960 元B.1000 元C.1360 元D.1400 元15.按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入全额作为计税依据的有( )。（分数：1.00）A.股票转让业务B.金融经纪业务C.金融机构间拆借资金业务D.外汇转贷业务16.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税.城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间 50 天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚

9、补缴的营业税.城建税及滞纳金.罚款合计为（ ）。（分数：1.00）A.1215100 元B.1216115 元C.1241200 元D.1256715 元17.某货运公司 2005 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3UtE；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005 年应缴的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.19620 元B.19890 元C.20040 元D.21690 元18.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批

10、准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。（分数：1.00）A.斟家税务总局B.县级税务机关C.市级税务机关D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局19.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为 9，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.180 万元B.240 万元C.251.38 万元D.265 万元20.境外咨询甲公司派人来华与境内外

11、商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 100 万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照 3:7 的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.12B.15C.18D.30二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（分数：1.00）A.出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万元B.出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元C.转让两项专利，每次收入分别为 6 万元、5

12、万元D.5 月份在其他单位讲课 j 三次，即 5 月 6 日、5 月 16 日和 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入3600 元22.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业收购后出口B.外商投资生产企业自营出口C.生产单位自营出口D.生产单位委托代理出口23.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（分数：1.00）A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电

13、费结算方式的，为收款的当天24.下列适用于印花税定额税率的有( )。（分数：1.00）A.土地使用证B.专利证C.工商营业执照D.税务登记证25.下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.申请人向复议机关申请行政复议，复 C 义机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉B.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议C.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以再向人民法院起诉D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议26.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。（分数：1.0

14、0）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务27.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2005 年 8 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 美元，下列表述正确的是( )。(增值税出口退税率 13，汇率为 1：3)（分数：1.00）A.应退增值税 23967 元B.应

15、退增值税 24050 元C.免抵增值税额 0 元D.免抵增值税额 19552 元28.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳29.纳税人用于( )的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。（分数：1.00）A.投资入股B

16、抵偿债务C.换取生产资料D.换取生活资料30.下列项目中，免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房B.甲企业与乙企业互换房地产C.国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更D.增值比例在 20以下的普通标准住宅出售31.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收“方式征税的有（ ）。（分数：1.00）A.擅自销毁账薄或者拒不提供纳税资料的B.企业开业初期、生产经营尚未正规的C.企业财务会计管理人员严重不足的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的32.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.企业

17、组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额C.个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得交个人所得税D.提供著作权的使用权取得的所得，按特许权使用费所得交个人所得税33.下列经营活动中属于应征消费税的项目有( )。（分数：1.00）A.烟厂受托加工的烟丝B.免税店销售的各类洒C.外贸公司进口的化妆品D.工厂生产销售的高档音响34.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列各项中应征收所得税的是( )。（分数：1.00）A.自建商品房转为自用或经营B.股票发行的溢价收入C.将资产移送他人D.对外投资资产

18、的评估增值35.根据资源税暂行条例及其实施细则规定，资源税的纳税地点有( )。（分数：1.00）A.开采地B.生产地C.核算地D.收购地三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.属于一般物资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999 年 1 月 1 日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.某公司实际占用土地面积 50000 平方米，其中 10000 平方米为厂区外的绿化地，企业内部医院占地6000 平方米，出借给另一公司 5000 平方米，出借给本地驻军 4000 平方米作训练场地，该公司所处地

19、段城镇土地使用税年税额为每平方米 5 元，其当年应纳土地使用税为 150000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 3 年；对非营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 5 年。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税质押包括现金和其他财产提供的质押。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.在海关对进出口货物进行

20、完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业购买_乍辆并将车辆所有权办到股东个人名下，由于车辆同时也为企业经营使用，允许在企业所得税前扣除折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.A 企业 2005 年 10 月份开始生产经营，筹建期共发生开办费 50 万元，则开办费可以在 11 月开始，在不短于 5 年内摊销计入应税所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.税收法律关系的产生、变更和消灭是因税法的施行、修改与取消而引起的。( )（分数：1.00）A.正确B.错

21、误45.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.以房屋为载体、不可随意搬动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计人房产原值，可以不计算缴纳房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对增值税实行先征后退、先征后返，即征即退办法的，城建税也随之退返。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.存量房地产转让计算土地增值税时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。( )（分数：1.00）A.正确B

22、错误50.当股权转让合同尚未履行完毕，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，属于另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某美国专家，2005 年 2 月 1 日至 2005 年 12 月 31 日被其法国的公司派到我国某电子厂担任顾问，指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，电子厂每月支付其 6000 元人民币，其在美国的公司每月支付其工资 15000 元人民币。该专家在我国境内工作期间，曾到某学校讲学，获得报酬 2000

23、 元人民币，还应邀为其他电子厂进行设计和制图，获得报酬 35000 元人民币，该两项劳务报酬所得均由支付款项的单位为纳税人负担个人所得税税款。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算美国专家月工资应纳个人所得税额； (2)汁算美国专家讲学收入代付个人所得税额； (3)计算美国专家设计收入代付个人所得税额。 （分数：5.00）_52.广东威力喜庆烟花股份公司是有进口出口经营权的对外贸易会员单位，被认定为一般纳税人。2005 年9 月发生以下业务：(假定下列业务范围均经过有关机构登记注册) (1)进口一批金银首饰，海关完税价为85 万元，销售给具有金银首饰资质的珠宝店开具专用发票

24、售价 140 万元；同期进口一批摩托车，关税完税价 200 万元，取得海关完税凭证。 (2)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为 2500 万元人民币。(3)销售给某企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500 万元。 (4)本期通过认证的鞭炮增值税专用发票所列税金为 370 万元，其他的完税单也均通过认证。 (5)另有上期未抵扣完的鞭炮的增值税 12 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算当月进口环节应纳关税； (2)计算当月进口环节应纳消费税； (3)计算当月进口环节应纳增值税； (4)计算当月应纳增值税、消费税； (5)计算当月应退税额、免抵税额。 (鞭炮增值

25、税退税率为 13，消费税税率为：摩托车 10%，焰火 15，金银首饰 5；摩托车关税率 25，金银首饰关税率 15) （分数：5.00）_53.2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1000 万元；投入房地产开发成本为 2000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开

26、发费用的计算扣除比例为 5，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。（分数：5.00）_54.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005 年 3 月发生相关经营业务如下： （1）从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关税金 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用40000 元、保险费用 20000 元； （2）将生产中的价值 500000 元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元、料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了修理设备； （3）从国外进口卷烟 80000 条（每条 200 支），支付买价 20

27、00000 元，支付到达我国海关前的运输费用120000 元、保险费用 80000 元。 （注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 8%，单位金额元） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税； （2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； （3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税； （4）计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率 15，地方所得税税率 3，化妆品消费

28、税税率 30，2004 年经核定亏损 20 万元。2005 年的生产经营情况如下： (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额 46.8 万元。 (2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入 100万元。 (3)应扣除的化妆品销售成本 200 万元，销售费用 120 万元。 (4)发生管理费用 40 万元(其中含交际应酬费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)，2004 年新产品研究开发费用 6 万元。 (5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元外购原材料(其中含

29、2.79 万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿 18 万元。 (6)通过教育部门向“希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元。 (7)接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税额 3.4 万元。 (8)购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款 10 万元，发生运输费 l 万元，安装调试费 l 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (9)12 月从境外分支机构取得税后净收益32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按

30、20的税率缴纳了企业所得税。 要求：根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，计算： (1)计税收入总额(不包括境外收益)； (2)所得税前允许扣除的税金： (3)税前扣除的交际应酬费； (4)税前扣除的新产品研究开发费用； (5)所得税前允许扣除的火灾净损失； (6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计； (7)2005 年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计；(8)境外收益应补税额。 （分数：10.00）_56.某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2005 年 10 月发生下列经济业务： (1)购进原材料一批，取得防

31、伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库； (2)期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元； (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 40 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元； (4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元，成本利润率 10； (5)将成本为 6 万元的白

32、产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品； (6)受托加 T 化妆品一批，材料成本 10 万元，收取加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元； (7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款 4 万元，期末库存委托加工收叫的化妆品已纳税款 1 万元： (8)将全部委托加工收回的已税化妆品直接对外销售，取得不含税收入 1 8 万元； (9)将自产护肤护发品和非应税消费品组装成

33、套礼品套装盒销售，取得含税收入 11.7 万元： (10)月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40，取得海关开具的完税凭证； 要求： (1)计算进口环节该企业应纳的税金； (2)计算该企业国内销售应纳消费税税额(化妆品税率 30，护肤护发品税率 8)； (3)计算该企业应代收代缴消费税； (4)汁算该企业国内销售应纳增值税税额。 （分数：10.00）_57.国内某公司与某外国企业于 1997 年合资新设立经营期 10 年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额 4000 万元。该企业 1997 年至 2002 年自行申报的应纳税所得额分别为-120 万元、200 万元、500

34、 万元、77 万元、1600 万元和 2000 万元，均已按 “两免三减”的规定缴纳了所得税。2003 年 6 月主管税务机关对其前 4 年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理： （1）1999 年 10 月进行技术改造，购置国产设备（金额 350 万元，其中含设备运输、安装和调试费 50 万元），符合投资抵免所得税的条件。 （2）2000 年 12 月取得房屋租金收人 200 万元。 （3）2001 年，将账面净值 600 万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为 680 万元。 （4）1999 年 7 月发生的应付账款 20 万元，至 2001年底仍无法与债权人取得

35、联系。 （5）2002 年其他福利类费用实际支出 80.4 万元，已知在税前列支的工资总额为 360 万元。 （提示：该企业适用所得税税率为犯，不考虑地方所得税） 要求： 分别计算并说明该外商投资企业 1999 年至 2002 年应补或退的所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)5 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据C.税率是

36、对征税对象的征收比例或征收额度，足计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目解析：纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。2.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费 B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金解析：已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。3.地处市区的某企业 10 月份缴纳了增值税 20 万元，消费税 35 万元；当期还

37、进口一批货物，由海关代收的增值税和消费税共计 25 万元。该企业当期应纳城建税为( )。（分数：1.00）A.1.4 万元B.3.85 万元 C.5.6 万元D.2.45 万元解析：根据规定，地处市区的企业，其城建税的税率为 7；海关代征的增值税和消费税不征收城建税；所以，应纳城建税=(20+35)7=3.85(万元)。4.某商场(一般纳税人)，2005 年 8 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 4 万元，本月售出 80，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10取得厂家返利收入 2 万元，商场本月应纳增值税为( )。（分数：1.00

38、A.-0.2 万元B.0.12 万元 C.0.17 万元D.0.2 万元解析：返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税 =221.1717-(3.4-2.21.1717)=3.2-(3.4-0.32)=0.12(万元)5.根据契税法的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 HB.10 日 C.15D.当日解析：根据规定，应该是 B。6.某个人 2005 年 4 月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于 2000 年 7 月以 32 万元的价格购入，购入时缴纳契税 5 万元，其他各种费用 0.85 万元，转让获得收入

39、46 万元，支付各种税金共 475 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳士地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.1.28 B.3.23C.2.56D.4.55解析：计算步骤如下： 扣除项目金额=50000070+24750=374750(元) 土地增值额=460000-374750=85250(元) 增值率=85250374750F100=22.75.适用税率 30 应纳土地增值税=85250F302=12787.5(元)=1.28(万元)7.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营

40、收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元 D.15.6 万元解析：以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税= 1000（1-20%）1.2%2+5012%=4.8+6=10.8 万元8.某新办小型商贸企业于 2005 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 1 月份开具发票 12 份(未使用)，经税务

41、机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为( )。（分数：1.00）A.20 份B.12 份C.8 份 D.4 份解析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。9.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 l0 天.被罚滞纳金 l 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：

42、1.00）A.5.2B.4.18C.4.25D.4 解析：城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5=4(万元)。10.王某的一篇论文被某出版社选入论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000 元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。（分数：1.00）A.728 元B.784 元 C.812 元D.868 元解析：个人所得税法对稿酬“次“的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个

43、人所得税=（50002000）（120%）20%（130%）=784（元）。11.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.700 元B.1040 元 C.1280 元D.1428 元解析：应纳税所得额=20000(1-20，)=16000(元)；捐赠贫困地区的扣除限额=1600030=4800(元)；向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；应 纳个人所得税=(16000-4800-6000)20=1040(元)。12.某酒厂本月份销售粮食白酒 100

44、 吨，每吨出厂价 40000 元，另外收取包装物押金 35100 元单独核算；销售果啤 200 吨，每吨出厂价格 2950 元，每吨另收包装物押金 150 元，假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.1157500 B.1151500C.1057500D.1150000解析：粮食白酒应交消费税一 100100020.5+10040000+35100(1+17)25%=1107500(元) 果啤适用税额：2950+150(1+17)=3078.21(元)3000 元，适用单位税额为 250 元； 果啤应纳消费税=200250=50000(元) 合计应纳消

45、费税=1107500+50000=1157500(元)13.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000 元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.6400.00 元B.7710.53 元C.8132.23 元D.8421.10 元 解析：应纳税所得额=(35000-2000)(1-20)76=34737(元) 应纳税额=3473730-2000=8421.10(元)14.某公司 2005 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 6 吨。该地车船使用税

46、的年税额为：载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250 元，11 座以下每辆 200 元。该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.960 元B.1000 元 C.1360 元D.1400 元解析：该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税=4350+420050=1000(元)15.按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入全额作为计税依据的有( )。（分数：1.00）A.股票转让业务B.金融经纪业务 C.金融机构间拆借资金业务D.外汇转贷业务解析：金融商品转让业务、外汇转贷业务都是按余额计算缴纳营业税；金融机构间拆借资金业务

47、不缴纳营业税。16.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税.城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间 50 天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税.城建税及滞纳金.罚款合计为（ ）。（分数：1.00）A.1215100 元B.1216115 元C.1241200 元D.1256715 元 解析： 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12 万元，滞纳金按滞纳天数的 0.5征收，两税滞纳金=（58+587%）500.5=1.5515 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715 万元=1256715 元。17.某货运公司 2005 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3UtE；