1、注册会计师(税法)64 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 10000元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税
2、额为( )。（分数：1.00）A.910 元B.810 元C.1010 元D.710 元2.学者甲与乙合作 2004 年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000 元，甲分得 1300 元稿酬，乙分得 700 元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.224 元B.168 元C.145.6 元D.70 元3.某药店(一般纳税人)2006 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询
3、收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元；本月购进税控机，取得增值税专用发票注明价款 3418.80 元，税额 581.20 元。该药店本月应纳的增值税为 ( )元。(计算结果保留两位小数)（分数：1.00）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.3815.814.税收保全措施适用于( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产经营的纳税人和其他纳税人D.从事生产经营的纳税人和纳税担保人5.某公司 2005 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 2.6 吨。该地车船使用税的
4、年税额为：载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250 元，1l 座以下每辆 200 元。该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.960 元B.1000 元C.1360 元D.1400 元6.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入7.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（ ）。（分数：1.
5、00）A.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批B.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批C.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次8.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（ ）。（分数：1.00）A.10 日内B.15 日内C.30 日内D.45 日内9.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的
6、办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费D.个人出版科普读物取得的稿酬10.某船舶公司 2007 某年拥有船舶情况为：机动船 10 只，其中 6 只净吨位均为 135.3 吨，4 只净吨位均为 208.7 吨；小型机动船只 2 只，净吨位分别为 0.45 吨、0.8 吨；非机动驳船 1 只，净吨位为 240 吨。(单位税额规定为机动船 200 吨以下，3 元/吨，201 吨2000 吨的，4 元/吨)，则该公司全年应纳车船税为( )。（分数：1.00）A.5512 元B.5321 元C.6258 元D.6028 元11.王某因为房屋拆迁获得补偿款 20 万元，重新购房成交价格 30 万元，则
7、应纳契税是 ( )。(契税适用税率 4%)（分数：1.00）A.0 万元B.0.2 万元C.0.4 万元D.1.2 万元12.土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。（分数：1.00）A.5 倍B.10 倍C.20 倍D.40 倍13.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元B.250 元C.300 元D.450 元14.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2
8、000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元15.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 3:2)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司与该政府机关共应纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.0B.4000C.6000D.1000016.纳税
9、人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D.营业之日起 30 日内17.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入18.某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60 万元，价格明
10、显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80 万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为( )。（分数：1.00）A.80 万元B.91 万元C.96 万元D.101 万元19.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理20.下列各项中应征土地增值税征税的有( )（分数：1.00）A.用房地产进行投资B.兼并企业取得被兼并企业房地产C.房地产交换
11、D.房地产的出租二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括( )。（分数：1.00）A.代垫的运杂费B.应收票据C.其他应收款D.关联方之间的往来账款22.下列项目符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税23.下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税B.供儿童
12、娱乐的游艺场应按照“文化体育业”征收营业税C.金融机构的出纳长款不计入营业额D.单位出租不动产的营业税纳税地点为不动产所在地24.下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.微型厢式车B.果啤C.用小客车底盘改装的救护车D.爽身粉25.某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 2元，应纳资源税和增值税税额为( )。（分数：1.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 1.68 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元26.下列关于资源税说法正确的是( )。（分数：1.00）A.生产销售的纳税人以其销
13、售数量为课税数量，开采应税产品自用的，以自用数量为课税数量B.选矿比精矿数量耗用的原矿数量C.在纳税人生产的原油中，如果其原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的，应按照纳税人原油的税额计算纳税D.纳税人无法计算其销售数量的，应以其实际产量为课税数量27.下列各项中，可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人滞纳三税而加收的滞纳金B.纳税人享受三税减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃三税被处的罚款D.纳税人偷逃三税被查补的税款28.对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。（分数：1.00）A.房产税B.城镇土地使用税C.企业所得税D.资源税29.根
14、据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中( )款项应并入销售额计算征收消费税。（分数：1.00）A.化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税B.白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费30.A 公司外购一批货物 6000 元，委托 B 公司加工，支付加工费 1000 元。货物加工好收回后，A 公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上的价款为 8000 元。假设 A、B 公司均属
15、于一般纳税人，并取得增值税专用发票，根据以上所述，以下各种说法正确的有( )。（分数：1.00）A.A 公司应当缴纳增值税 170 元B.A 公司应当缴纳增值税 340 元C.B 公司应当缴纳增值税D.B 公司不须缴纳增值税31.按照房产税暂行条例的有关规定，厂列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是； ( )。（分数：1.00）A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税C.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税D.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，山使用人代为缴纳房产税32.记载资金的账簿，印花税计税依据是( )两项的合计数。（分数：1.00）A.实收资本B
16、注册资本C.资本公积D.全部资产33.以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值B.企业取得国家财政性补贴收入C.纳税人购买国家重点建设债券的利息D.纳税人接受捐赠的实物资产34.土地增值税的纳税人是法人时，其纳税地点有( )。（分数：1.00）A.在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税C.应在住所所在地税务机关申报纳税D.在办理过广手续所在地的税务机关申报纳税35.下列项目中，不得进行进项税抵扣的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者为种植蔬菜购买的化肥B
17、纺织厂为生产车间购买的机器设备C.建筑公司为一线工人购买的劳保用品D.食品厂为生产车间工人购买的工作服三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以2000 元以上 10000 元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.对销售折扣，凡是折扣额开在一张发票上的，一律按折扣后的余额计算增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时均适用 13的低税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.营业税纳税人购置税控收款
18、机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 90 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税，但仍应在国内按规定缴纳车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股
19、东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.以房屋为载体、不可随意搬动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计人房产原值，可以不计算缴纳房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.受托方以委托方的名义代购原材料生产的应税消费品，可以作为委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税
20、和增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的 12 种特准出口退税货物，外贸企业负担的增值税为 6%，但退还增值税的退税率也是 6%。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税人自建住房销售给其他单位，应按建筑业和销售不动产两个税目征收营业税；而纳税人自建住房销售给本单位职工，不征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。 ( )（分数
21、1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某市第三建筑公司 2005 年发生了如下经济业务： (1)该公司自建同一规格和标准的楼房 i 栋，建筑安装成本共计 6000 万元，成本利润率 10，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，两栋对外销售，收取销售收入 7000 万元。 (2)该公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价 3000 万元，另一项在境内某省，工程总造价 5000 万元。该公司将 3000 万元的境内工程分包给乙建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给
22、该公司材料差价款 200 万元、劳动保护费 50 万元、施工机构迁移费 20 万元、全优工程奖 150 万元、提前竣工奖 100 万元。该公司又将收取的五项价外收入各支付一半给乙公司两家建筑公司不在同一省。 (3)该公司承接某商场建筑工程业务，工程总造价 1000 万元，其中包括商场电梯价款 120 万元。 (4)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房原值 500 万元，评估价 600 万元。 要求： (1)计算该公司第一笔业务应纳营业税税额。 (2)计算该公司第二笔业务应纳营业税税额。 (3)汁算该公司当年应纳营业税税额。 （分数：5.00）_中国公民李某
23、2005 年收入情况如下： (1) 3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元； (2) 担任兼职翻译一次取得收入 60000 元，从中捐给“希望工程”基金会 20000 元； (3) 2005 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元； (4) 月工资收
24、入 2200 元；单位一次发放全年奖金 13600 元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：5.00）(1).计算出版与连载收入应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(2).计算兼职翻译收入应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(3).计算从 A 国取得的特许权使用费收入和利息收入在我国应补缴的个人所得税；（分数：1.25）_(4).计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。 （分数：1.25）_某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份生产经营情况如下： (1)9 日外购原材料，支付价款 400 万元、增值税 68 万元，取得增值税专用发票；支付运输费用
25、40 万元，取得运输单位开具的普通发票； (2)本月销售摩托车 1100 辆，取得不含税销售额 550 万元； (3)15 日用自产摩托车 5 辆与虹雨化妆品厂换取等值化妆品，全部用作展销会礼物发放，双方均未开具增值税专用发票； (4)材料仓库发生意外事故，损失不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运费金额 2.79 万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元。 要求：按下列顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算该企业本月份的进项税额；（分数：1.25）_(2).计算该企业本月份的销项税额；（分数：1.25）_(3).计算该企业本月份损失的原材料应转出的进项税额；（分
26、数：1.25）_(4).计算该企业 12 月份应缴纳的增值税。（分数：1.25）_52.市区某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值 3200 万元。占有土地面积 5000 平方米。8月将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的房屋出租，租期 2 年，每月租金收入 1.5 万元，签订了租赁合同。10 月购入土地使用权支付价款 1800 万元，用于建造商品房(当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税)。出售上半年已建好的商品房取得收入 4000 万元，签订了产权转移书据，其开发成本 1400 万元，开发费用 396 万元，支付的地价款等费用为 800 万元，费用中能提供金融机构证明
27、并分摊计算的利息支出 1lo 万元(含加罚利息支出 10 万元)。当地规定的费用扣除按最高比例计算(土地使用税额每年每平方米 4 元。房产价值的扣除比例为 20%，契税税率 4%)。 要求：根据以上资料，计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000 年 5 月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策，已经主管税务机关审核批准)，2004 年和 2005 年有关生产经营情况如下： 2004 年实现(自产软件)销售收入总额 6000 万元
28、应扣除的销售成本和税金及附加 4000 万元；发生销售费用 800 万元(其中经税务机关审核的广告费 740 万元)；发生管理费用 800 万元(其中业务招待费 260 万元，软件研发费 320 万元)；发生营业外支出 60 万元 (其中支付违反经济合同的违约金 15 万元)。已计入成本费用的工资总额 600 万元、三项经费 105 万元，取得工会专用收据，本年职工年平均为 200 人。该省核准计税工资800 元月。 2005 年实现销售收入总额 8010 万元(自产软件 6000 万元)；应扣除的销售成本 3900 万元；发生销售费用 800 万元(其中广告费 500 万元)、管理费用 6
29、00 万元(其中含业务招待费 180 万元，软件研发费 309 万元)；已计人销售成本与相关费用的全年工资和三顶经费是：实发工资总额 350 万元，并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益 51 万元，联营企业适用 15税率，当年享受减半征收优惠(本年平均职工 210 人)。 要求：按顺序回答下述问题 (1)计算 2004 年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加 (2)计算 2004 年其他需要调整的项目； (3)计算 2004 年度缴纳企业所得税； (4)计算 2005 年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加； (5)计算
30、2005 年其他需要调整的项目； (6)计算 2005 年联营企业分回利润应补税额； (7)计算2005 年度应纳税所得税额。 （分数：10.00）_54.某商场(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务： (1)销售名流洗浴设施 300 台，每台 2800 元(含增值税)，每台资料费 200 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 100 元，安装材料费 100 元； (2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2700 元(含增值税)负责送货收取运费 100 元；奖品为加湿机，市场零售价格 100 元，共计送出 100 台； (3)收取客户购买 20 台名流洗浴设施的预付款
31、40000 元，每台2800 元(含增值税)，收取工料、安装赞 200 元，按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； (4)将本商场自用 5 年的面包机一台，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以130000 元的价格售出，并收取质量保证金 10000 元；销售本单位正使用的一辆旧桑塔纳轿车，原价150000 元，账面的净值为 80000 元，以 9 万元售出。 (5)销售给某洗浴中心名流洗浴设施 l0 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元； (6)购进名流洗浴设施 200 台，取得增值税专用发
32、票注明价款 420000 元，货款已支 付；另支付运输费 21000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元，手续费 1000 元； (7)当月自一养殖场购进鸡蛋 10 万公斤，收购凭证的价款为 22 万元。 (8)购进采暖炉 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某采暖炉厂上期购进采暖炉 20 台，每台出厂价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。(上述税控专用发票均已获认证) 9 月初，该商场增
33、值税申报情况如下： 当月进项税额=(420000+300000)17+200007=123800(万元) 当月销项税额=(3003000)(1+17)+(27000+1000)17+(1002800-50200)(1+17)17=171419.99(万元) 当月应纳增值税额=171419.99-123800=47619.99(万元) 要求：根据上述条件，按下列顺序回答问题： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确，如有错误请指出错误之处； (2)计算当期销项税； (3)计算当期进项税； (4)计算当期应纳增值税。 （分数：10.00）_55.设在经济特区的某外商
34、投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的资本比例为 7：3)，经营期限 20 年。1995 年 8 月投产，1995 年2002 年的生产经营情况见下表： 金额单位：万元 （分数：10.00）_注册会计师(税法)64 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 10000元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招
35、待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910 元 B.810 元C.1010 元D.710 元解析：允许抵扣的进项税额=1300-1000(腐烂)0.13+200(福利)0.13+800(招待所)0.13+50(被盗)200.13=910(元)。2.学者甲与乙合作 2004 年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000 元，甲分得 1300 元稿酬，乙分得 700 元稿酬，学者甲
36、与乙共计应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.224 元B.168 元C.145.6 元D.70 元 解析：(1300-800)20%(1-30%)70 (元)3.某药店(一般纳税人)2006 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元；本月购进税控机，取得增值税专用发票注明价款 3418.80 元，税额 581.20 元。该
37、药店本月应纳的增值税为 ( )元。(计算结果保留两位小数)（分数：1.00）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.3815.81 解析：计算过程：36800(1+17%)+50000 17%-9450-581.20=3815.814.税收保全措施适用于( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人 B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产经营的纳税人和其他纳税人D.从事生产经营的纳税人和纳税担保人解析：税收保全措施的适用范围是比较窄的，只适用于从事生产经营的纳税人。5.某公司 2005 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 2.6 吨。该地车船使用
38、税的年税额为：载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250 元，1l 座以下每辆 200 元。该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.960 元B.1000 元 C.1360 元D.1400 元解析：该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税4350420050% 1000(元)6.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠 B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业
39、购买国库券取得的国库券利息收入解析：外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。7.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（ ）。（分数：1.00）A.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批B.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批 C.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次解析：根据征管法的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、
40、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月；同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。只有 B 选项说法符合规定。8.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（ ）。（分数：1.00）A.10 日内B.15 日内 C.30 日内D.45 日内解析：当事人应在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。9.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的
41、红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费 D.个人出版科普读物取得的稿酬解析：我国现行税法规定，储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费收入免征个人所得税。10.某船舶公司 2007 某年拥有船舶情况为：机动船 10 只，其中 6 只净吨位均为 135.3 吨，4 只净吨位均为 208.7 吨；小型机动船只 2 只，净吨位分别为 0.45 吨、0.8 吨；非机动驳船 1 只，净吨位为 240 吨。(单位税额规定为机动船 200 吨以下，3 元/吨，201 吨2000 吨的，4 元/吨)，则该公司全年应纳车船税为( )。（分数：1.00）A.5512 元B.532
42、1 元C.6258 元 D.6028 元解析：船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算；1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算；非机动驳船按船舶税额的 50%计算。故应纳车船税1356320944(11)22404506258(元)。11.王某因为房屋拆迁获得补偿款 20 万元，重新购房成交价格 30 万元，则应纳契税是 ( )。(契税适用税率 4%)（分数：1.00）A.0 万元B.0.2 万元C.0.4 万元 D.1.2 万元解析：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿
43、款的，对超过部分征收契税。应缴纳的契税104%0.4(万元)。12.土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。（分数：1.00）A.5 倍B.10 倍C.20 倍 D.40 倍解析：土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了 20 倍。13.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元 B.250 元C.300 元D.450 元解析：应只就技术服务费计税。500.
44、3=0.015(万元)14.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元 解析：本题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=2000 万0.3=0.6 万元，产生纳税义务后合同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额：2000 万0.05=0.1 万元；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000 万0.05=0.05 万元。该厂
45、应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75 万元=7500 元。15.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 3:2)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司与该政府机关共应纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.0B.4000C.6000 D.10000解析：土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，某公司应以其实际占用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税20005 356000(元)。16.纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内 B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D.营业之日起 30 日内解析：我国现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30 日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。17.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的
