1、注册会计师审计-审计概述(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：41，分数：41.00)1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是_。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是_。 A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利
2、益的主要利益相关者 B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者 C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任 D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方（分数：1.00）A.B.C.D.3.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是_。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.责任方只需对鉴证对象负责（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列有关审计证据的说法中，错误的是_。 A.审计证据
3、包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D.信息的缺乏本身不构成审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于审计证据的说法中，错误的是_。 A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据（分数：1.00）A.B.C.
4、D.6.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是_。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.权利和义务（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是_。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
5、分数：1.00）A.B.C.D.8.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.9.对于下列存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.10.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表目前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列与重
6、大错报风险相关的表述中，正确的是_。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险
7、可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险（分数：1.00）A.B.C.D.13.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是_。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风
8、险对财务报表整体发表意见（分数：1.00）A.B.C.D.14.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是_。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.消除固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末（分数：1.00）A.B.C.D.15.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是_。 A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是_。 A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者对财务报表
9、质量或内涵的需求 B.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表质量，不涉及对财务报表使用者如何利用信息提供建议 C.由于注册会计师据以得出结论、形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性，财务报表审计只能提供合理保证 D.在执行财务报表审计中，注册会计师应当独立于除被审计单位之外的预期使用者（分数：1.00）A.B.C.D.17.关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，错误的是_。 A.从检查风险看，财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 B.从可接受的审计风险看，财务报表审计业务可接受的审计风险比财务报表审阅业务可接受的审计风险要高的多 C.从所需证据数量看，财务报
10、表审计业务的审计证据比财务报表审阅业务的审阅证据数量多 D.从增强财务报表的可信度看，财务报表审计业务比财务报表审阅业务更能够提高财务信息的可信度（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是_。 A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度 B.在审计业务的三方关系中，管理层可能属于预期使用者 C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业 D.在财务报表审计中，审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于注册会计师对财务报表审计的责任的
11、说法中，错误的是_。 A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保汪 D.对其签署的审计报告负责（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的说法中，错误的是_。 A.管理层对编制财务报表负有直接责任 B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督 C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，
12、注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任（分数：1.00）A.B.C.D.21.关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，错误的是_。 A.合理保证财务报表整体不存在重大错报 B.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D.出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是_。 A.准确性 B.发生 C.截止 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是_。 A.计价和分摊 B.发生 C.截止 D.完整性
13、分数：1.00）A.B.C.D.24.如果注册会计师证实被审计单位将当年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销收入记入次年的 1 月 3 日营业收入明细账中的事实。则此种情形对于当年财务报表的营业收入的_认定存在重大错报。 A.列报和披露 B.发生 C.准确性 D.截止（分数：1.00）A.B.C.D.25.如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是_。 A.将营业收入 10000 元记入营业外收入 10000 元 B.将销售费用 1200 元记入管理费用 1200 元 C.将营业成本 30500 元记为营业外支出 30500 元 D.
14、将应付账款 7000 元记为 700 元（分数：1.00）A.B.C.D.26.如果注册会计师证实被审计单位当年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师从获取的审计证据中发现该项资产已经确认的账面原值中含有多笔不恰当的招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的_认定存在错报。 A.计价和分摊 B.完整性 C.权利和义务 D.存在（分数：1.00）A.B.C.D.27.如果注册会计师证实被审计单位(上市公司)连续两年财务报表是亏损的经营业绩，则在第三年审计年度的财务报表审计中，注册会计师应当将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是_。 A.营业收入 B.营
15、业成本 C.长期借款 D.应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.28.关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货的完整性认定不相关的是_。 A.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 B.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场（分数：1.00）A.B.C.D.29.假设甲公司 2014 年 12 月 31 日(财务报表日)资产负债表中存货项目期末余额为 800 万元为例，以下对认定的理解中，不正确的是_。 A.甲公司 12 月 31 日的资产中所记录的存货 800 万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计
16、师以该账面记录为起点，则能够追踪到对应的存货实物 B.甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在甲公司存放 C.甲公司所有应当记录的存货均已记录在 800 万元中，表明甲公司实际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记 D.存货以恰当的金额 800 万元，记录在甲公司资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明甲公司存货在资产负债表中的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值测试（分数：1.00）A.B.C.D.30.下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是_。 A.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行核对 B.向供应
17、商发送应付账款询证函 C.检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度 D.检查应付账款余额是否有相关原始凭证(如入库单和供应商发票)的支持（分数：1.00）A.B.C.D.31.如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，根据职业怀疑的要求，注册会计师的下列处理方法中，不恰当的是_。 A.向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造 B.直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定 C.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊 D.利用专家的工作，进一步证实文件真伪（分数：1.00）A.B.C.D.32.关于审计风险模型中其各要素，下列说法中，不正确的是_。 A
18、审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的（分数：1.00）A.B.C.D.33.在审计风险模型(审计风险=重大错报风险检查风险)中，“重大错报风险”是指_。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.34.关于检查风险，以下说法中，不能认同的是_。 A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查
19、风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系（分数：1.00）A.B.C.D.35.注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是_。 A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础 C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程 D.注册会计师实施的风
20、险评估程序是在计划审计工作阶段（分数：1.00）A.B.C.D.36.如果注册会计师要证实被审计单位某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，则其获取的审计证据主要与资产的_认定相关。 A.存在 B.计价和分摊 C.准确性 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列关于重大错报风险水平的说法中，不恰当的是_。 A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 C.注册会计师应当将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报 D.注册
21、会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.38.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是_。 A.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定 B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 C.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定 D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关（分数：1.00）A.B.C.D.39.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列_的重大错报风险而言的。 A.审计计划层次 B.重要性 C.财务报表层次 D.认定层次（分数：1.
22、00）A.B.C.D.40.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是_。 A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序 B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒 C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查 D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息（分数：1.00）A.B.C.D.41.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是_。 A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审
23、计程序来消除 B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除 C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断 D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：59.00)42.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有_。 A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制
24、基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（分数：3.00）A.B.C.D.43.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有_。 A.降低检查风险 B.降低审计成本 C.避免过度依赖管理层提供的书面声明 D.恰当识别、评估和应对重大错报风险（分数：3.00）A.B.C.D.44.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有_。 A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计
25、准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险（分数：3.00）A.B.C.D.45.在向被审计单位解释审计固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有_。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制（分数：3.00）A.B.C.D.46.下列有关财务报表审计的说法中，恰当的有_。 A.审计的用户是包括管理层在内的
26、财务报表预期使用者 B.审计的目的是改变财务报表的质量，消除使用财务报表的信息风险 C.审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 D.审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者（分数：3.00）A.B.C.D.47.下列有关财务报表审计和财务报表审阅，错误的有_。 A.在财务报表审计业务中，注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平 B.在财务报表审计业务中，注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平 C.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论 D.财务报表审阅
27、提供的是有限保证，无法增强财务报表预期使用者对财务报表的信任（分数：3.00）A.B.C.D.48.下列有关审计业务三方关系的说法，恰当的有_。 A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，增强管理层对财务报表的信赖程度 B.注册会计师的审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用 C.在财务报表审计中，管理层可能是预期使用者之一 D.在财务报表审计中，被审计单位管理层是责任方（分数：3.00）A.B.C.D.49.下列关于管理层、治理层对财务报表责任的说法，正确的有_。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错报 B.管理层和治
28、理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任 D.治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督（分数：3.00）A.B.C.D.50.关于财务报表审计的总体目标，以下理解中，恰当的有_。 A.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等 B.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告 C.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 D.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制（分数：3.00
29、A.B.C.D.51.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有_。 A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任 B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任 C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任 D.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任（分数：3.00）A.B
30、C.D.52.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有_。 A.截止 B.计价和分摊 C.准确性 D.发生（分数：3.00）A.B.C.D.53.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有_。 A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整 C.确认年末存货是否抵押 D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响（分数：3.00）A.B.C.D.54.以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应
31、当选择的实质性程序包括_。 A.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 B.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 C.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 D.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确（分数：3.00）A.B.C.D.55.下列事项中，职业怀疑要求注册会计师保持警觉的有_。 A.财务数据存在舞弊嫌疑 B.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势 C.作为审计证据的文件记录存在明显修改 D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答（分数：3.00）A.B.C.D.56.下列事项中，需要注册会
32、计师合理运用职业判断的重要领域有_。 A.确定重要性和评估审计风险 B.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断 C.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围 D.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性（分数：3.00）A.B.C.D.57.审计的固有限制主要源于_。 A.注册会计师满足于说服力不足的审计证据 B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 C.财务报告的性质 D.审计程序的性质（分数：3.00）A.B.C.D.58.注册会计师为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有
33、 A.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行 B.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源 C.运用审计测试和其他方法检查总体中存在的错报 D.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报（分数：3.00）A.B.C.D.59.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有_。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执
34、行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见（分数：3.00）A.B.C.D.60.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有_。 A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险 B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平 C.可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围 D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平则应当发表否定意见（分数：3.00）A.B.C.D.61.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，恰当的有_。 A.在既定的审计风
35、险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系 B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性 C.注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序 D.在审计风险确定的情况下，认定层次重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系（分数：2.00）A.B.C.D.注册会计师审计-审计概述(二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：41，分数：41.00)1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是_。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的
36、需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 错误。审计的目的是改善财务报表的质量和内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议。2.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是_。 A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者 C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方
37、担任 D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。3.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是_。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.责任方只需对鉴证对象负责（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。因为责任方不仅应当对鉴证对象负责，还应当同时对鉴证对象信息负责。比如
38、在财务报表审计业务中，责任方不仅应当对财务报表反映的财务报表日的财务状况以及该年度的经营成果、现金流量负责，还应当对财务报表负责。4.下列有关审计证据的说法中，错误的是_。 A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D.信息的缺乏本身不构成审计证据（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。5.下列关于审计证据的说法中，错误的是
39、 A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误。审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。6.下列各项认定中，与交易和事项、期末账
40、户余额以及列报和披露均相关的是_。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.权利和义务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确。完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”，也属于“与各类交易和事项相关的认定”。7.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是_。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认
41、条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 属于违反“分类和可理解性”(与列报和披露相关)认定，该事项与长期借款金额正确与否不相关，不属于违反“准确性和计价”认定。选项 B 属于“遗漏了应当披露的事项”，违反“完整性” (与列报和披露相关)认定，不属于违反“分类和可理解性”(与列报和披露相关)认定。选项 C 属于违反“分类和可理解性”认定，该事项与金额正确与否不相关，不属于违反“准确性和计价”认定。选项D 说明销售业务的“发生”认定没有问题，只是金额计算错误，属于违反“准确性”认定，故选项 D 正确。8.对于下
42、列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确。函证应收账款所获取的审计证据与财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关。9.对于下列存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 正确。注册会计师通过询问生产和销售人员“存货的过时或周转缓慢”的“非财务信息”，主要是为了判断期末存货是否存在积压和跌
43、价，与存货的“计价和分摊”认定最相关。10.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表目前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确。注册会计师通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，其目的是为了获取营业收入是否提前确认入账或推迟确认入账的审计证据，营业收入入账是否存在跨期现象，与营业收入的“截止”认定最相关。11.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是_。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大
44、错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 错误，因错误使用审计程序产生的风险属于“检查风险”。选项 B 错误，“假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性”属于固有风险。注册会计师通过实施风险评估程序，评估重大错报风险，而不是控制重大错报风险，因为重大错报风险独立于财务报表审计而存在，故选项 C正确，选项 D 错误。12.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至
45、可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 的陈述不是重大错报风险的定义，而是“检查风险”的定义。13.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是_。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程
46、序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师能够通过合理设计和有效实施审计程序(即获取充分、适当的审计证据)来控制检查风险，但不能消灭检查风险，更不能决定或改变重大错报风险或审计风险，所以，选项 ABC 不正确，选项 D 正确。14.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是_。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.消除固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险检查风险，在既定的审计风险(用 k 表示)水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险(用 y 表示)是由注册会计师评估的重大错报
