1、注册会计师审计-审阅和其他鉴证业务及答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)1.在给定的推测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师应当对预测性财务信息出具( )。（分数：1.00）A.否定意见的审核报告B.否定意见的审核报告或解除业务约定C.无法表示意见的审核报告D.无法表示意见的审核报告或解除业务约定2.注册会计师在确定审阅工作完成日时，应当考虑的事项不包括( )。（分数：1.00）A.实施的程序是否已经完成B.要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否
2、已经作出或拒绝作出调整或披露C.被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表D.被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报3.以下关于财务报表审阅的陈述中不恰当的是 ( )。（分数：1.00）A.注册会计师在执行财务报表审阅时通常无须执行在审计业务中执行的某些程序，比如不需要对存货进行监盘，不需要对应收款项实施函证等程序B.注册会计师通过实施审阅程序，只能获取支持有限保证的证据C.注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项D.如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以积极方式提出结论4.审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，下列不属于
3、范围段内容的是( )。（分数：1.00）A.审阅业务所依据的准则B.审阅主要限于询问和分析程序C.注册会计师的责任D.没有实施审计，因而不发表审计意见5.注册会计师实施财务报表审阅的主要程序是 ( )。（分数：1.00）A.检查有形资产B.风险评估程序C.函证和重新计算D.询问和分析程序6.制定审阅计划对注册会计师顺利完成审阅工作和控制审阅风险具有重要意义，下列陈述不恰当的是( )。（分数：1.00）A.有助于注册会计师关注重点审阅领域、及时发现和解决潜在的问题B.有助于注册会计师恰当地组织和管理审阅工作C.有助于控制财务报表中的控制风险D.有助于注册会计师协调与其他注册会计师和专家的工作二、
4、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)7.以下关于预测性财务信息的表述中不恰当的有 ( )。（分数：1.00）A.注册会计师对预测性财务信息的结果能否实现应发表恰当意见B.在同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况，即对于假设的合理性提供有限保证，同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证C.注册会计师在执行预测性财务信息审核业务的过程中，应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密D.对于预测性财务信息审核的保证程度只有一种，即
5、有限保证8.注册会计师在评价编制预测性财务信息所依据的假设时，应当重点关注具有以下特征的假设 ( )。（分数：1.00）A.对预测性财务信息具有重大影响的假设B.对内外部因素的变化特别敏感的假设C.与历史模式或趋势不相符的假设D.存在重大不确定性的假设9.注册会计师审阅业务约定书应包含以下内容 ( )。（分数：1.00）A.审阅范围和审阅目标B.说明没有审计故注册会计师不能发表审计意见C.预期提交的报告样本D.不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为10.注册会计师执行财务报表审阅业务包括以下环节的工作( )。（分数：1.00）A.签订业务约定书B.计划审阅工作C.确定审阅程序并记录D
6、.形成结论和出具报告11.在确定预测性财务信息审核程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑下列因素( )。（分数：1.00）A.关键假设的可靠性B.以前期间执行业务所了解的情况C.管理层编制预测性财务信息的能力D.预测性财务信息实现程度12.注册会计师在确定审阅程序的性质、时间和范围时，应当考虑下列因素( )。（分数：1.00）A.以前期间了解的情况B.了解的会计准则和相关会计制度、行业惯例等C.会计信息系统D.各类交易和账户余额的重要性13.在财务报表审阅中，注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问的事项有( )。（分数：1.00）A.被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化B.财
7、务报表是否按照指明的编制基础编制C.审阅报告使用责任D.所有交易是否均已记录14.在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要重点了解被审核单位的事项包括( )。（分数：1.00）A.过去的经营业绩的情况B.行业特定风险因素C.所提供产品或劳务的销售状况和市场状况D.开展经营活动所需的资源15.财务报表审阅程序通常包括( )。（分数：1.00）A.询问采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例B.询问对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序C.实施分析程序，以识别异常关系和异常项目D.询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施16.在执行预测性财务信息审核业务时，注册
8、会计师应当就下列事项获取充分适当的证据( )。（分数：1.00）A.管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理；在依据推测性假设的情况下，推测性假设与信息的编制目的是相适应的B.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的C.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露D.预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策三、B简答题/B(总题数：3，分数：18.00)17.简述财务报表审阅的保证程度。（分数：6.00）_18.财务报表审阅的目标是什么?（分数：6.00）_19.ABC 会计师事务所注册会计师 A 和 B 负责对 X 股份有限公司 2009 年的财务
9、报表进行审阅，A 和 B 注册会计师于 2010 年 3 月 10 日完成审阅工作，编制了以下审阅报告，请依据审阅报告的要素指出 X 公司审阅报告的错误并纠正。 B无保留结论的审阅报告/B X 股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的X 股份有限公司(以下简称 X 公司)财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的资产负债表，2009 年度的利润表和现金流量表。这些财务报表的真实、合法和完整是 X 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重
10、大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据的重新计算程序。 根据我们的审阅，我们相信财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ABC 会计师事务所 中国注册会计师：A (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：B (签名并盖章) 中国市 二一年十二月三十一日（分数：6.00）_注册会计师审计-审阅和其他鉴证业务答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)1.在给定的推测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础
11、，注册会计师应当对预测性财务信息出具( )。（分数：1.00）A.否定意见的审核报告B.否定意见的审核报告或解除业务约定 C.无法表示意见的审核报告D.无法表示意见的审核报告或解除业务约定解析：解析 推测性假设不能支持结论时应发表否定意见的审核报告或解除业务约定。2.注册会计师在确定审阅工作完成日时，应当考虑的事项不包括( )。（分数：1.00）A.实施的程序是否已经完成B.要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经作出或拒绝作出调整或披露C.被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表D.被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报 解析：解析 选项 D 中被审阅单位声明书是对重大
12、错报的说明，不能代表审阅工作已完成。3.以下关于财务报表审阅的陈述中不恰当的是 ( )。（分数：1.00）A.注册会计师在执行财务报表审阅时通常无须执行在审计业务中执行的某些程序，比如不需要对存货进行监盘，不需要对应收款项实施函证等程序B.注册会计师通过实施审阅程序，只能获取支持有限保证的证据C.注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项D.如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以积极方式提出结论 解析：解析 选项 D 不正确，如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师只能以消极方式提出结论。4.审阅报告的
13、范围段应当说明审阅的性质，下列不属于范围段内容的是( )。（分数：1.00）A.审阅业务所依据的准则B.审阅主要限于询问和分析程序C.注册会计师的责任 D.没有实施审计，因而不发表审计意见解析：解析 注册会计师对财务报表审阅的责任是审阅报告引言段的内容。5.注册会计师实施财务报表审阅的主要程序是 ( )。（分数：1.00）A.检查有形资产B.风险评估程序C.函证和重新计算D.询问和分析程序 解析：解析 审阅业务以询问和分析程序为主。6.制定审阅计划对注册会计师顺利完成审阅工作和控制审阅风险具有重要意义，下列陈述不恰当的是( )。（分数：1.00）A.有助于注册会计师关注重点审阅领域、及时发现和
14、解决潜在的问题B.有助于注册会计师恰当地组织和管理审阅工作C.有助于控制财务报表中的控制风险 D.有助于注册会计师协调与其他注册会计师和专家的工作解析：解析 审阅计划不能控制风险，只能有效揭示出重大错报。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)7.以下关于预测性财务信息的表述中不恰当的有 ( )。（分数：1.00）A.注册会计师对预测性财务信息的结果能否实现应发表恰当意见 B.在同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况，即对于假设的合理性提供有限保证，同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证C.
15、注册会计师在执行预测性财务信息审核业务的过程中，应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密D.对于预测性财务信息审核的保证程度只有一种，即有限保证 解析：解析 选项 A 不正确，预测性财务信息是管理层对未来所作的预计和测算，注册会计师不能对其预测结果能否实现发表意见；选项 D 不正确，在同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况，即对于假设的合理性提供有限保证，同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证。8.注册会计师在评价编制预测性财务信息
16、所依据的假设时，应当重点关注具有以下特征的假设 ( )。（分数：1.00）A.对预测性财务信息具有重大影响的假设 B.对内外部因素的变化特别敏感的假设 C.与历史模式或趋势不相符的假设 D.存在重大不确定性的假设 解析：解析 四个选项均为教材所指明的重点关注的假设。9.注册会计师审阅业务约定书应包含以下内容 ( )。（分数：1.00）A.审阅范围和审阅目标 B.说明没有审计故注册会计师不能发表审计意见 C.预期提交的报告样本 D.不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为 解析：解析 四个选项均为审阅业务约定书的内容。10.注册会计师执行财务报表审阅业务包括以下环节的工作( )。（分数：
17、1.00）A.签订业务约定书 B.计划审阅工作 C.确定审阅程序并记录 D.形成结论和出具报告 解析：解析 四个选项均为审阅准则对其业务环节作的明确说明。11.在确定预测性财务信息审核程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑下列因素( )。（分数：1.00）A.关键假设的可靠性B.以前期间执行业务所了解的情况 C.管理层编制预测性财务信息的能力 D.预测性财务信息实现程度解析：解析 选项 A 和 D 对确定审核程序没有直接作用。12.注册会计师在确定审阅程序的性质、时间和范围时，应当考虑下列因素( )。（分数：1.00）A.以前期间了解的情况 B.了解的会计准则和相关会计制度、行业惯例等
18、C.会计信息系统 D.各类交易和账户余额的重要性 解析：解析 四个选项均为教材明确说明的应考虑的因素。13.在财务报表审阅中，注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问的事项有( )。（分数：1.00）A.被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化 B.财务报表是否按照指明的编制基础编制 C.审阅报告使用责任D.所有交易是否均已记录 解析：解析 审阅报告使用责任不能从被审阅单位询问到，应该由注册会计师说明。14.在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要重点了解被审核单位的事项包括( )。（分数：1.00）A.过去的经营业绩的情况 B.行业特定风险因素 C.所提供产品或劳务的销售状况和市场状
19、况 D.开展经营活动所需的资源 解析：解析 四个选项均是注册会计师在预测性财务信息审核中需要了解被审核单位的主要内容。15.财务报表审阅程序通常包括( )。（分数：1.00）A.询问采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例 B.询问对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序 C.实施分析程序，以识别异常关系和异常项目 D.询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施 解析：解析 财务报表审阅程序的内容。16.在执行预测性财务信息审核业务时，注册会计师应当就下列事项获取充分适当的证据( )。（分数：1.00）A.管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理；在
20、依据推测性假设的情况下，推测性假设与信息的编制目的是相适应的 B.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的 C.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露 D.预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策 解析：解析 四个选项均为对预测性财务信息审核总体要求的考虑。三、B简答题/B(总题数：3，分数：18.00)17.简述财务报表审阅的保证程度。（分数：6.00）_正确答案：()解析：在财务报表审阅业务中，注册会计师应将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平(高于财务报表审计中可接受的低水平)，对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证(即有限保证)，在审阅报告中对财务报
21、表采用消极方式提出结论。18.财务报表审阅的目标是什么?（分数：6.00）_正确答案：()解析：财务报表审阅的目标是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。19.ABC 会计师事务所注册会计师 A 和 B 负责对 X 股份有限公司 2009 年的财务报表进行审阅，A 和 B 注册会计师于 2010 年 3 月 10 日完成审阅工作，编制了以下审阅报告，请依据审阅报告的要素指出 X 公司审阅报告的错误并纠正。 B无保留结论的审阅报告/B X 股份有限公司全体股东
22、： 我们审阅了后附的X 股份有限公司(以下简称 X 公司)财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的资产负债表，2009 年度的利润表和现金流量表。这些财务报表的真实、合法和完整是 X 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据的重新计算程序。 根据我们的审阅，我们相信财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ABC
23、 会计师事务所 中国注册会计师：A (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：B (签名并盖章) 中国市 二一年十二月三十一日（分数：6.00）_正确答案：()解析：(1) 标题错误，应改为“审阅报告”； (2) 引言段中所审阅财务报表的名称错误，应改为“包括2009 年 12 月 31 日的资产负债表， 2009 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”； (3) 引言段中管理层责任错误，应改为“这些财务报表的编制是 x 公司管理层的责任”； (4) 范围段中审阅业务所依据的准则错误，应改为“中国注册会计师审阅准则第 2101 号财务报表审阅”； (5) 范围段中审阅的程序错误，应改为“对财务数据实施分析程序”； (6) 范围段巾未指明审阅与审计差别，应增加“提供的保证程度低于审计，我们没有实施审计，因而不发表审计意见”； (7) 结论段中结论表达错误，应改为“我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”； (8) 报告时间错误，应该为“二一年三月十日”。
