1、注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作、对集团财务报表审计的特殊考虑）-试卷 2及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员B.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效
2、率的评价C.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不能完全依赖内部审计工作D.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作3.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作B.出具审计报告的时间要求C.事项的性质和重要性D.预期获取的其他审计证据的数量和质量4.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.专家的客观性B.专家的会计知识C.专家的专长领域D.与专家达成一致意见5.下列有关
3、注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议6.关于集团项目组对集团财务报表的责任，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目
4、组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任B.集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任C.如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意见，则重要组成部分注册会计师可能被迫究承担相应的连带责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使集团项目组利用了组成部分注册会计师审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责，集团项目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责7.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的
5、是( )。（分数：2.00）A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无须考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据8.针对集团项目合伙人是否在出具的审计报告中提及组成部分注册会计师，以下说法中，不正确的是( )。（分数：2.
6、00）A.如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师B.如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师C.即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，也并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定9.针对组成部分重要性，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.基于集团审计
7、目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组无须考虑组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性B.基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性C.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的错报单独或汇总起来是否重大D.在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性10.基于集团审计目的，针对确定组成部分重要性的以下说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.重要组成部分注册会计师确定组成部分财务信息的重要性B.集团项目
8、合伙人确定重要组成部分财务信息的重要性C.组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性D.将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式来确定组成部分重要性11.针对可能导致集团财务报表特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作。其中不恰当的是( )。（分数：2.00）A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B.使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实
9、施审计12.基于集团审计目的，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程的下列事项中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.集团项目组应当了解集团管理层向组成部分下达的指令B.集团项目组应当亲自测试集团层面控制和合并过程运行的有效性C.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性D.针对集团项目组针对合并过程设计和实施的进一步审计程序，应当包括评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中13.关于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容，下列说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师应执行的工作B.组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容C.集
10、团项目组对其工作的利用D.集团项目组将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_15.关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平B.对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果C.注册会计师应当对发
11、表的审计意见独立承担全部责任D.注册会计师必须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断16.注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括( )。（分数：2.00）A.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责B.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平C.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的D.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响17.下列具有专长的人士中属于专家的有 ( )。（分数：2.00）A.递延所得税会计处理方法方面的B.税法专家C.在金融工具会计处理方法的D.运用复杂模型对金融工具进行
12、估价的18.注册会计师在评价专家工作的恰当性时，应当从以下( )方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。（分数：2.00）A.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的合理性B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性C.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性D.专家的工作结果与注册会计师获取的其他审计证据的一致性19.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括( )。（分数：2.00）A.与管理层讨论注册会计师的报告B.实施用于证实的程序C.复核专家的工作底稿和报告D.必要
13、时与具有相关专长的其他专家讨论20.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况B.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，但无需考虑期后事项D.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准21.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.根据具体情况，实施追加的审计程序B.发表非无保留意见C.解除业务约
14、定D.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见22.针对首次承接新业务，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括( )。（分数：2.00）A.与前任集团项目组的沟通B.与组成部分管理层的沟通C.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通D.直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿23.针对连续审计，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团的某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项可能包括( )。（分数：2.00）A.集团层面控制的变化B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化C.适用的审计准则的变化D.对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑
15、虑24.下列关于可能导致集团财务报表审计风险的有( )。（分数：2.00）A.集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊B.集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报C.组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报D.组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报25.基于集团审计目的，集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师的下列( )事项。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C.组成部分
16、注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报D.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据三、简答题(总题数：2，分数：4.00)26.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_27.注册会计师接受委托审计福龙汽车股份有限公司(以下简称福龙汽车)2016 年度财务报表，据了解福龙汽车公司的有关情况如下：注册资本为 10亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70、20和 10，王声出任董事长并参与经营管理。福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、
17、轻型商用车及乘用车。福龙汽车目前已在国内 20个省市设立了经销网点，并在北京、上海和广州成立了销售公司分别，负责华北、华东和华南地区的业务。福龙汽车于 2016年 12月 31日拥有若干被投资企业，部分被投资企业情况摘录如下：（分数：2.00）_注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作、对集团财务报表审计的特殊考虑）-试卷 2答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）
18、解析：2.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员B.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价C.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不能完全依赖内部审计工作 D.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作解析：解析：选项 A错误，注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通的条件，可见注
19、册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员。选项 B错误，内部审计对内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关。选项 D错误，内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。3.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作B.出具审计报告的时间要求 C.
20、事项的性质和重要性D.预期获取的其他审计证据的数量和质量解析：解析：注册会计师出具审计报告的时间要求(选项 B)是会计师事务所与被审计单位签定审计业务约定书时商定的事项，与注册会计师是否需要利用专家工作无关。4.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.专家的客观性B.专家的会计知识 C.专家的专长领域D.与专家达成一致意见解析：解析：在考虑利用专家工作时，注册会计师应当考虑的因素包括：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性(选项 A)；(2)了解专家的专长领域(选项 C)；(3)与专家达成一致意见(选项 D)；(4)评价专
21、家工作的恰当性。无需考虑专家的会计审计知识(选项 B)，因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。5.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作 D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议解析：解析：选项 C错误，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，但在必要时
22、注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础，而不是发表无保留意见的基础。6.关于集团项目组对集团财务报表的责任，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任B.集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任C.如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意见，则重要组成部分注册会计师可能被迫
23、究承担相应的连带责任 D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使集团项目组利用了组成部分注册会计师审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责，集团项目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责解析：解析：选项 C错误。即使集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当审计意见，也仍然是集团项目组及其会计师事务所对集团审计意见承担全部责任。7.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是( )。（分数：2.00）A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计
24、师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无须考虑参与组成部分注册会计师工作的程度 C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据解析：解析：选项 B不恰当。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，不应承接该
25、集团审计业务。8.针对集团项目合伙人是否在出具的审计报告中提及组成部分注册会计师，以下说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师B.如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师 C.即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，也并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.不应提及
26、组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定解析：解析：集团项目合伙人如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师(选项 A正确，选项 B错误)。集团项目合伙人不应在审计报告中提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定(选项 D正确)，即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，也并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任(选项 C正确)。9.针对组成部分重要性，以下说法中，错误的是( )。（
27、分数：2.00）A.基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组无须考虑组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性 B.基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性C.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的错报单独或汇总起来是否重大D.在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性解析：解析：基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执
28、行的重要性的适当性(选项 A错误)。10.基于集团审计目的，针对确定组成部分重要性的以下说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.重要组成部分注册会计师确定组成部分财务信息的重要性B.集团项目合伙人确定重要组成部分财务信息的重要性 C.组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性D.将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式来确定组成部分重要性解析：解析：基于集团审计目的，集团项目组应当确定组成部分财务信息的重要性，这一重要性应当低于集团财务报表重要性(选项 B正确，选项 A错误)。如果由组成部分注册会计师负责审计组成部分财务信息，则组成部分注册会计师需要确定组成部分实际执行的重要
29、性，如果集团项目组同时审计集团财务报表和各组成部分财务信息，则由集团项目组确定组成部分实际执行的重要性(选项 C错误)。集团项目组确定组成部分财务信息重要性水平时无须用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式(选项 D错误)。11.针对可能导致集团财务报表特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作。其中不恰当的是( )。（分数：2.00）A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B.使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计 C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D.针对与可能导致集团财务报表发
30、生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计解析：解析：选项 B错误，集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计，以获取组成部分是否不存在重大错报的审计证据。12.基于集团审计目的，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程的下列事项中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.集团项目组应当了解集团管理层向组成部分下达的指令B.集团项目组应当亲自测试集团层面控制和合并过程运行的有效性 C.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性D.针对集团项目组针对合并过程设计和实施的进一步审计程序，应当包括评价所有组成部分是否均已包括在集团
31、财务报表中解析：解析：选项 B不恰当。如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。13.关于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容，下列说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师应执行的工作B.组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容C.集团项目组对其工作的利用D.集团项目组将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师 解析：解析：选项 D不恰当。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管
32、理层或集团项目组以前未识别出的关联方，并确定是否需要将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：15.关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平 B.对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的
33、结果C.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任 D.注册会计师必须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断 解析：解析：选项 B不恰当，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，例如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。16.注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括( )。（分数：2.00）A.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责B.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平C.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的 D.
34、内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响 解析：解析：注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括：(1)内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的(选项 C)；(2)如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响(选项 D)。17.下列具有专长的人士中属于专家的有 ( )。（分数：2.00）A.递延所得税会计处理方法方面的B.税法专家 C.在金融工具会计处理方法的D.运用复杂模型对金融工具进行估价的 解析：解析：在递延所得税会计处理方法方面拥有专长的(选项 A)和在金融工具会计处
35、理方法的拥有专长的(选项 C)均属于会计、审计领域的专长，不属于注册会计师的专家。税法专家(选项 B)和运用复杂模型对金融工具进行估价的专长(选项 D)均属于在会计、审计以外领域拥有的专长，属于注册会计师的专家。18.注册会计师在评价专家工作的恰当性时，应当从以下( )方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。（分数：2.00）A.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的合理性 B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性 C.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性 D.专家的工作结果与注册会计师获
36、取的其他审计证据的一致性 解析：解析：注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性(选项 D)；(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性(选项 A、B)；(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性(选项 C)。19.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括( )。（分数：2.00）A.与管理层讨论注册会计师的报告B.实施用于证实的程序 C.复核专家的工作底稿和报告 D.必要时与具有相关专长的其他专家讨论
37、 解析：解析：注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括：(1)询问专家；(2)复核专家的工作底稿和报告(选项 C)；(3)实施用于证实的程序(选项 B)；(4)必要时与具有相关专长的其他专家讨论(选项 D)；(5)与管理层讨论专家的报告。20.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况 B.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准 C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，但无需考虑期后事项D.专家的工作结果或结论是否得到清楚
38、地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准 解析：解析：评价专家的工作结果或结论是否基于适当的期间时，要考虑期后事项(选项 C不恰当)。21.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.根据具体情况，实施追加的审计程序 B.发表非无保留意见C.解除业务约定D.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见 解析：解析：如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：(1)就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见(选项 D)；(2)根据具体情况，实施追加的审计程序(选项
39、 A)。22.针对首次承接新业务，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括( )。（分数：2.00）A.与前任集团项目组的沟通 B.与组成部分管理层的沟通 C.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通 D.直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿解析：解析：选项 D不恰当。根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。对于本题中的集团项目组承接新业务，可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息(选项 C)；(2)与集团管理层的沟通(选项 C)；(3)如适用，与
40、前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通(选项 A、B)。23.针对连续审计，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团的某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项可能包括( )。（分数：2.00）A.集团层面控制的变化 B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化 C.适用的审计准则的变化D.对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑 解析：解析：选项 C不恰当。如果是连续审计业务影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关。集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到以下因素影响：(1)集团组织结构的变化；(2)对集团具有重要影响的组成部
41、分业务活动的变化(选项 B)；(3)集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；(4)对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑(选项 D)；(5)集团层面控制的变化(选项 A)；(6)适用的财务报告编制基础的变化。24.下列关于可能导致集团财务报表审计风险的有( )。（分数：2.00）A.集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊 B.集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报 C.组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报D.组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报 解析：解析：选项 C不恰当。基于集团审
42、计目的，集团项目组应当关注的是对集团财务报表产生重大影响的组成部分财务信息的错报。25.基于集团审计目的，集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师的下列( )事项。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求 B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力 C.组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报D.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 解析：解析：选项 C不恰当。如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则应当了解下
43、列事项：(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求(选项 A正确)；(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力(选项 B正确)；(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据(选项 D正确)；(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。三、简答题(总题数：2，分数：4.00)26.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：27.注册会计师接受委托审计福龙汽车股份有限公司(以下简称福龙汽车)2016 年度财务报表，据了解福龙汽车公司的有关情况如下：注册资本为 10
44、亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70、20和 10，王声出任董事长并参与经营管理。福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、轻型商用车及乘用车。福龙汽车目前已在国内 20个省市设立了经销网点，并在北京、上海和广州成立了销售公司分别，负责华北、华东和华南地区的业务。福龙汽车于 2016年 12月 31日拥有若干被投资企业，部分被投资企业情况摘录如下：（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：针对要求(1)： (1)北京公司、上海公司和广州公司 2016年度的营业收入分别占集团合并后营业收入的 40、30和 20，均具
45、有财务重大性，均是重要组成部分。对于具有财务重大性的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用组成部分各自的重要性对其财务信息实施审计。 (2)物业公司采用公允价值模式对所持投资性房地产进行后续计量，涉及会计估计的判断事项可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，因此是重要组成部分。对于有特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：使用组成部分重要性对其财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的账户余额、交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特
46、定的审计程序。 (3)汽车用品公司 2016年度的营业收入占集团合并后营业收入的 2，不具有财务重大性，也不具有可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的特定性质，是不重要的组成部分。对不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 针对要求(2)： 可以采取的参与方式包括： (1)与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解。 (2)复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划。 (3)实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险。集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同实施这类程序。 (4)设计和实施进一步审计程序。集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施这类程序。 (5)参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议。 (6)复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。)解析：
